國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定

1、?國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度?及補(bǔ)充規(guī)定目 錄關(guān)于修改重印?國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度?的通知 4國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度5、總說(shuō)明5二、會(huì)計(jì)科目7一會(huì)計(jì)科目表7二會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明8第101號(hào)科目建筑安裝工程投資 8第102號(hào)科目設(shè)備投資10第103號(hào)科目待攤投資11第104號(hào)科目其他投資17第111號(hào)科目交付使用資產(chǎn)18第121號(hào)科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款20第201號(hào)科目固定資產(chǎn)21第202號(hào)科目累計(jì)折舊22第203號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 23第211號(hào)科目器材采購(gòu)23第212號(hào)科目采購(gòu)保管費(fèi)25第213號(hào)科目庫(kù)存設(shè)備27第214號(hào)科目庫(kù)存材料28第 218號(hào)科目 材料本錢(qián)差異 30第219號(hào)科目委托加工器

2、材31第231號(hào)科目限額存款32第232號(hào)科目銀行存款33第233號(hào)科目現(xiàn)金34第241號(hào)科目 預(yù)付備料款 35第242號(hào)科目 預(yù)付工程款 36第251號(hào)科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款36第252號(hào)科目 其他應(yīng)收款 37第253號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)37第261號(hào)科目 撥付所屬投資借款 38第271號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損失 39第281號(hào)科目 有價(jià)證券 41第301號(hào)科目 基建撥款 41第302號(hào)科目 聯(lián)營(yíng)撥款 44第303號(hào)科目 企業(yè)債券資金 45第304號(hào)科目 基建投資借款 46第305號(hào)科目 上級(jí)撥入投資借款 49第306號(hào)科目 其他借款 50第311號(hào)科目 待沖基建支出 51第321號(hào)科目 上

3、級(jí)撥入資金 51第 331 號(hào)科目 應(yīng)付器材款 52第332號(hào)科目 應(yīng)付工程款 53第341號(hào)科目 應(yīng)付工資 54第 342 號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi) 55第351號(hào)科目 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 55第352號(hào)科目 其他應(yīng)付款 56第353號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) 56第 361 號(hào)科目 應(yīng)交稅金 57第362號(hào)科目 應(yīng)交基建包干節(jié)余 58第363號(hào)科目 應(yīng)交基建收入 59第363號(hào)科目 其他應(yīng)交款 59第401號(hào)科目 留成收入 60三、會(huì)計(jì)報(bào)表 61一會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式 61資金平衡表 會(huì)建 01表 61基建投資表 會(huì)建 02表 63待攤投資明細(xì)表 會(huì)建 03表 64基建借款情況 會(huì)建 04表 65投資

4、包干情況表 會(huì)建 05表 66二會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 67資金平衡表會(huì)建 01表 67基建投資表會(huì)建 02表 74待攤投資明細(xì)表會(huì)建 03表 76基建借款情況表會(huì)建 04表 77投資包干情況表會(huì)建 05表 79主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 81一、根本建設(shè)資金來(lái)源的核算 83一預(yù)算撥款的撥入和結(jié)轉(zhuǎn) 83二自籌資金和其他撥款的撥入 84三聯(lián)營(yíng)撥款的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn) 86四投資借款的借入、支用和歸還 87五統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的借入、支用和歸還 89六企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn) 91七國(guó)內(nèi)儲(chǔ)藏借款的支用和歸還 92八周轉(zhuǎn)借款的支用和歸還 93二、設(shè)備和材料的核算 93一器材的購(gòu)入 94二委托加工器材的發(fā)出

5、和收入 98三器材的發(fā)出 1.0.0四器材的有償調(diào)入和調(diào)出1.0.2.五器材價(jià)格的調(diào)整1.0.3六器材盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損1.0.4.七超儲(chǔ)積壓物資的處理1.0.6.三、固定資產(chǎn)的核算 1.0.7一固定資產(chǎn)的增加1.0.7二固定資產(chǎn)的減少1.0.8三固定資產(chǎn)的折舊1.1.1四、工資和工資附加費(fèi)的核算 112一工資的支付和分配 112二工資附加費(fèi)的提取和分配 113五、工程結(jié)算的核算 114六、根本建設(shè)支出的核算 116一建筑安裝工程投資 116二設(shè)備投資 117三待攤投資 118四其他投資 1.2.1七、交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn) 1.2.2八、根本建設(shè)撥款的沖銷(xiāo)和交回 1.2.3.九、聯(lián)營(yíng)撥款的沖轉(zhuǎn) 1

6、.2.5十、根本建設(shè)投資借款的結(jié)轉(zhuǎn)和歸還 1.2.5.十一、企業(yè)債券資金的沖轉(zhuǎn) 1.2.7十二、根本建設(shè)投資包干節(jié)余的核算 1.2.7.十三、根本建設(shè)收入的核算 1.2.9十四、有價(jià)證券的核算 1.3.0關(guān)于修改重印?國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度?的通知國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)，各省、自治區(qū)、直轄市，方案單列市財(cái)政廳局：我部86財(cái)會(huì)字第75號(hào)文印發(fā)的?國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科 目和會(huì)計(jì)報(bào)表?，自1987年1月1日起施行以來(lái)，隨著投資體制、財(cái)稅體制 和財(cái)務(wù)制度的變化，曾先后作了屢次修改和補(bǔ)充，修改和補(bǔ)充的內(nèi)容，有的已 專(zhuān)門(mén)發(fā)過(guò)文件，有的已在歷年基建決算會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)方法中作過(guò)規(guī)定。為了便 于建設(shè)單位財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)，

7、更好地貫徹執(zhí)行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，我部將1986 年制定的建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度作了統(tǒng)一的修改和補(bǔ)充，重新印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā) 所屬建設(shè)單位，自1996年1月1日起施行。抄送：總后財(cái)務(wù)部。附件：國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度1995年10月4日財(cái)政部財(cái)會(huì)字號(hào)5號(hào)發(fā)布返回目錄國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度一、總說(shuō)明1本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)有建設(shè)單位，包括 當(dāng)年雖未安排根本建設(shè)投資，但有維護(hù)費(fèi)撥款，根本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程 的停、緩建單位。但凡符合規(guī)定條件，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企 業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 2各省、自治區(qū)、直轄市

8、財(cái)政部門(mén)在符合本制度統(tǒng)一要求的原那么下，可以結(jié) 合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。國(guó)務(wù)院主管 部門(mén)根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。 3建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)、國(guó)務(wù)院主 管部門(mén)的補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的總帳科目，建設(shè)單位在不違反概預(yù)算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不 影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必 要的增加、減少和合并。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和 會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便

9、于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿、查閱帳目， 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間 留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填 列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。4. 建設(shè)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定; 建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由建設(shè)單位自行規(guī)定?；鶎咏ㄔO(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，由國(guó)務(wù)院各主管部門(mén)和各省、自治區(qū)、直 轄市財(cái)政部門(mén)自行規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣"元"為金額單位，"元"以下填至"分&q

10、uot;。向外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 封面上應(yīng)注明：建設(shè)單位名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。并 由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員和會(huì)計(jì)主管人員簽名或 蓋章。5. 建設(shè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行和主管部門(mén)。其 他需要報(bào)送的單位，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)規(guī)定。同時(shí)有中央和地方兩級(jí)財(cái)政撥款的建設(shè)單位，應(yīng)按工程隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主 送上級(jí)主管部門(mén)，并同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門(mén)。國(guó)內(nèi)合資建設(shè)的基建工程，應(yīng)按工程隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門(mén)， 同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部門(mén)。各部門(mén)、各地區(qū)在匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分別匯 總

11、各自投資局部，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)投資支出以及各種結(jié)余 資金，均按投資比例計(jì)算確定。中央主管部門(mén)對(duì)地方工程的補(bǔ)助性投資，劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，由地方工程統(tǒng)一編報(bào)會(huì) 計(jì)報(bào)表；不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的，仍應(yīng)由中央主管部門(mén)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。6. 本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。返回目錄、會(huì)計(jì)科目一會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編 號(hào)資金占用類(lèi)科目序號(hào)編 號(hào)資金來(lái)源類(lèi)科目1101建筑安裝工程投資27301基建撥款2102設(shè)備投資28302聯(lián)營(yíng)撥款3103待攤投資29303企業(yè)債券資金4104其他投資30304基建投資借款5111交付使用資產(chǎn)31305上級(jí)撥入投資借款o6121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款32

12、306其他借款7201固定資產(chǎn)33311待沖基建支出8202累計(jì)折舊34321上級(jí)撥入資金9203固定資產(chǎn)清理35331應(yīng)付器材款10211器材采購(gòu)36332應(yīng)付工程款11212采購(gòu)保管費(fèi)37341應(yīng)付工資12213庫(kù)存設(shè)備38342應(yīng)付福利費(fèi)13214庫(kù)存材料39351應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款14218材料本錢(qián)差異40352其他應(yīng)付款15219委托加工器材41353應(yīng)付票據(jù)16231限額存款42361應(yīng)交稅金仃232銀仃存款43362應(yīng)交基建包干節(jié)余18233現(xiàn)金44363應(yīng)交基建收入19241預(yù)付備料款45364其他應(yīng)父款20242預(yù)付工程款46401留成收入21251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工

13、程款22252其他應(yīng)收款23253應(yīng)收票據(jù)24261撥付所屬投資借款25271待處理財(cái)產(chǎn)損失26281有價(jià)證券返回目錄二會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第 101 號(hào)科目 建筑安裝工程投資1本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程 的實(shí)際本錢(qián)。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù) 付備料款和預(yù)付工程款。建筑工程包括：1各種房屋如廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂(lè)部、食堂、 車(chē)庫(kù)、招待所等和建筑物如煙囪、水塔、水池等，包括列入房屋工程預(yù) 算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程， 列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道如蒸氣、壓縮空氣、石油、

14、給水及排水等管 道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。2設(shè)備的根底、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣 爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。3為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的撤除，土地平整、 設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和 綠化工作等。4礦井開(kāi)鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程不包括生產(chǎn) 礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程 ，以及鐵路、公路、 橋梁等工程。5水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。6防空、地下建筑等特殊工程。安裝工程包括：1生產(chǎn)、動(dòng)力、超重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝

15、配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的 絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。2為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單位設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng) 無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi)。2建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的 "工程價(jià)款結(jié)算帳單 "承付的工程價(jià)款，借記 本科目，貸記" 應(yīng)付工程款"科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款， 借記"應(yīng)付工程款"科目，貸記"預(yù)付備料款" 、"預(yù)付工程款"科目。上項(xiàng)業(yè)務(wù)， 也可以合并為借記本科目，貸記 "預(yù)付備料款"

16、、" 預(yù)付工程款" 和" 應(yīng)付工程款" 科目；施工企業(yè)列入"工程價(jià)款結(jié)算帳單 "隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包 干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他 有關(guān)投資科目，不在本科目核算。 建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借 記本科目，貸記"庫(kù)存材料" 、"銀行存款" 、"限額存款" 、"現(xiàn)金"、"應(yīng)付工資" 、 " 基建投資借款"等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕?/p>

17、管理費(fèi)，可在本科目下設(shè)置 "施 工管理費(fèi)"明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象。 3工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記 " 交付使用資產(chǎn)" 科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程，借記 "待攤投資" 科目，貸記本科目。 建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記 " 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 " 科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)設(shè)置"建筑工程投資"和"安裝工程投資"兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng) 工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的

18、建設(shè)單位，用預(yù)收下年 度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。返回目錄第102號(hào)科目設(shè)備投資1 .本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際本錢(qián)， 包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際本錢(qián)。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在根底上或建筑物 支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、 機(jī)床等。有的雖不要根底，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如 生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門(mén)式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各

19、種設(shè)備， 如電焊機(jī)、汽車(chē)、機(jī)車(chē)、飛機(jī)、船舶、及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等。 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保 溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。2.按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為"正式開(kāi)始 安裝"，計(jì)算根本建設(shè)實(shí)際支出：1設(shè)備的根底和支架已經(jīng)完成；2安 裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；3設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn) 完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù) 設(shè)備出庫(kù)憑證，借記本科目，貸記庫(kù)存設(shè)備"科目。年終時(shí)，應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫(kù)的 設(shè)備進(jìn)行清查

20、，凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字借 記本科目，貸記"庫(kù)存設(shè)備"科目；下年度開(kāi)始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄， 登記入帳。按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)或指定地 點(diǎn)，并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算根本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照 設(shè)備的實(shí)際本錢(qián)，借記本科目，貸記"器材采購(gòu)"科目。如果購(gòu)入的不需要安裝 設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過(guò)本科目核算，視同入庫(kù)，借 記本科目，貸記"器材采購(gòu)科目；并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，借記"交付使用資產(chǎn)" 科目，貸記本科目。需要安裝的設(shè)備安裝完畢

21、，試車(chē)合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用 單位，借記"交付使用資產(chǎn)"科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具 交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記交付使用資產(chǎn)"科目，貸記本科目。上 述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應(yīng)同時(shí)借記"應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款" 科目，貸記"待沖基建支出"科目。3.本科目應(yīng)設(shè)置"在安裝設(shè)備"、"不需要安裝設(shè)備"和"工具及器具"三個(gè)明細(xì) 科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類(lèi)別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)

22、備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。返回目錄第103號(hào)科目待攤投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)?計(jì)入交付使用資產(chǎn)本錢(qián)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。2本科目應(yīng)設(shè)備以下明細(xì)科目：1建設(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管 理費(fèi)用。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通 費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、 招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開(kāi)支。2土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而 支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等， 以及行

23、政事業(yè)單位的建設(shè)工程通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。 非行政事業(yè)單位建設(shè)工程通過(guò)出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出 讓金，作為無(wú)形資產(chǎn)在 "其他投資"科目核算，不在本科目核算。3勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察設(shè)計(jì) 所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)工程提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的 研究試驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。不包括應(yīng) 由科技三項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件 和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng) 由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的

24、事業(yè)費(fèi)或根本建設(shè)投資中開(kāi)支的工程 費(fèi)用。5可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成 本的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在 " 其他投資" 科目中核算，不在本科目核算。6臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建 設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)施支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括： 臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、撤除費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)，以及施工期間專(zhuān)用公路的養(yǎng)護(hù)費(fèi)、 維修費(fèi)。7設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門(mén)的進(jìn)口成套設(shè)備自行組織 檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購(gòu)保管費(fèi)，不在本科目核算。8延期付款利息：核算按規(guī)定對(duì)進(jìn)口成套設(shè)

25、備采取分期付款的方法所支付 的利息。9負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)：核算單項(xiàng)工程車(chē)間在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián) 合試車(chē)虧損即全部試車(chē)費(fèi)減去試車(chē)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他收入后的差額。單 機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在 "建筑安裝工程投資 "科目核 算，不在本科目核算。10包干節(jié)余：核算實(shí)行根本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定 應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。11壞帳損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng) 收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記 "預(yù)付工程款"、" 其 他應(yīng)收款"等科目。12借款利息：核

26、算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī) 定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。使用部門(mén)統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生 的資金占用費(fèi)也在本科目核算。在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)， 借記本科目，貸記" 基建投資借款" 、 "其他借款"等科目。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全局部攤計(jì)入交付使用資產(chǎn) 價(jià)值。建設(shè)工程建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記 " 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 "科目，貸記"基建投資借款"科目；接到生產(chǎn)單位歸還 借款通知時(shí)，借記"基建投資借款"科目，貸記&q

27、uot;應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 "科目。 建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用局部的罰息支出和不按期歸 還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記 "銀行存款" 科目，貸 記本科目。13合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和 工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)。14企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入 工程本錢(qián)的債券利息。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程本錢(qián)的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記 "企業(yè)債券資金 "科 目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取

28、得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減 工程本錢(qián)，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。15土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī) 定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記 " 應(yīng)交稅金" 科目。16匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用 資產(chǎn)本錢(qián)的各種匯兌損益。建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳。所有外幣 帳戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期 期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率。年度終了或在辦理建設(shè)工程竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣帳忘掉的外幣 期末余額，按照期末市

29、場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人 民幣金額與原帳面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入本科目。如為 匯兌損失即借記本科目，貸記 "基建投資借款"科目；如果是匯兌收益，作相反 分錄。建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在建設(shè)工程或單項(xiàng)工程竣工交付時(shí)，分?jǐn)傆?jì) 入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，借記 "交付使用資產(chǎn)" 科目，貸記本科目。17國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定 計(jì)入交付使用資產(chǎn)本錢(qián)的國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。18施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來(lái)承當(dāng)施工 任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費(fèi)用。19報(bào)廢工程損失

30、：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造 成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失，借記本科目，貸記 " 建筑安裝工程投資" 、"設(shè)備投資" 等科目；報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入帳，借記 "庫(kù)存設(shè)備" 、" 庫(kù)存材料"科 目，貸記本科目。20耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交 的耕地占用稅，借記本科目，貸記 " 應(yīng)交稅金"科目。21土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在根本建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的土地復(fù)墾服 務(wù)費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。22投資方向調(diào)節(jié)稅：

31、核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定 計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記 " 應(yīng)交稅金" 科目。23固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn) 的盤(pán)虧減盤(pán)盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記 " 固 定資產(chǎn)清理" 科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記本科目，貸記 " 待處理財(cái)產(chǎn)損 失"科目；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記 "待處理財(cái)產(chǎn)損失 "科目，貸記本科目。24器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時(shí)，將取得 的借款收入，借記"銀行存款&qu

32、ot;等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的 實(shí)際本錢(qián)，貸記"庫(kù)存設(shè)備" 、"庫(kù)存材料"科目，采用方案本錢(qián)核算材料的建設(shè) 單位，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢(qián)差異。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算，發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記 "限額存款" 、" 銀行存款" 、" 基建投資借 款"等科目。25設(shè)備盤(pán)虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤(pán)虧減盤(pán)盈后的凈損失和設(shè) 備毀損和設(shè)備毀損。發(fā)生的設(shè)備盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損，應(yīng)先通過(guò) " 待處理財(cái)產(chǎn)損 失" 科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤(pán)虧及毀損的設(shè)備，

33、借記本科目，貸記 "待處理 財(cái)產(chǎn)損失"科目；盤(pán)盈設(shè)備，借記 "待處理財(cái)產(chǎn)損失"科目，貸記本科目。26調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)：核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格所發(fā)生的折價(jià)。 發(fā)生折價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記 "庫(kù)存設(shè)備" 、" 庫(kù)存材料"科目，采用方案本錢(qián) 核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢(qián)差異。調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)， 借記"庫(kù)存設(shè)備"、"材料本錢(qián)差異"科目，貸記本科目。27企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算籌借債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支 付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等

34、費(fèi)用。建設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行帳務(wù)處理：如果 發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實(shí)際收到的貨幣 資金，借記"銀行存款"科目，按扣收的手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按發(fā)行債券的實(shí) 際數(shù)額，貸記"企業(yè)債券資金"科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由建設(shè)單位直接支 付的，建設(shè)單位在直接支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 " 銀行存款" 科目。 建設(shè)單位支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記 " 銀行存款"科目。 如果上述費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)帳單 憑證時(shí)，借

35、記本科目，貸記 "企業(yè)債券資金" 科目。28其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng) 計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、 外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和 發(fā)生的器材非常損失等。3 .建設(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記"限額存款"、"銀行 存款"、"現(xiàn)金"、"基建投資借款"等科目。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工 交付時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借?quot;交付使用資產(chǎn)&

36、quot; 科目，貸記本科目。4.本科目應(yīng)按上述明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，其中有些費(fèi)用如建設(shè)單位管理 費(fèi)等，還應(yīng)按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投 資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。返回目錄第104號(hào)科目其他投資1 .本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和根本畜禽、 林木等購(gòu)置，飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)產(chǎn)生的支出。 役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固 定資產(chǎn)，也在本科目?jī)?nèi)核算。房屋購(gòu)置，是指建設(shè)單位購(gòu)置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部 門(mén)購(gòu)置的各種現(xiàn)成房屋。農(nóng)林建設(shè)單位的根本畜禽購(gòu)置，是指新建農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)的大

37、牲畜如種畜等、各 種禽類(lèi)如雞群、鴨群等。老農(nóng)場(chǎng)自繁自養(yǎng)或外購(gòu)補(bǔ)充的根本畜禽支出應(yīng)按 農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，不在本科目核算。根本畜禽支出一般包括：1根本畜禽購(gòu)置費(fèi)用；2根本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費(fèi)用農(nóng)林建設(shè)單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟(jì)林木的造林費(fèi)用，一般包括：整地、 種植和幼林撫育等支出。無(wú)形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)性建設(shè)工程通過(guò)出讓方 式購(gòu)置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購(gòu)置的專(zhuān)利權(quán)和專(zhuān)有技術(shù)等。遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程本錢(qián)而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使 用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開(kāi)荒費(fèi) 用等。2 .發(fā)生上述各項(xiàng)投資支

38、出，借記本科目，貸記"限額存款"、"銀行存款"、"基 建投資借款"等工程。房屋、根本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)、遞延 資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記"交付使用資產(chǎn)"科目，貸記本科目。 實(shí)行根本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)借記"應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款"科 目，貸記"等沖基建支出"科目。3. 本科目應(yīng)設(shè)置"房屋購(gòu)置"、"根本畜禽支出"、"林木支出"、"辦公生活用家 具、器具購(gòu)置"、&qu

39、ot;可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置"、"無(wú)形資產(chǎn)"和"遞延資產(chǎn)"明細(xì) 科目，并再按資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度撥款完成的其他投資，應(yīng) 單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。返回目錄第111號(hào)科目交付使用資產(chǎn)1. 本科目核算建設(shè)單位已完成購(gòu)置、建造過(guò)程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使 用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流 動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際本錢(qián)。建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過(guò)本科目核算。 2工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接 手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。建設(shè)單位在辦理

40、竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù) 工作以前，必須根據(jù)"建筑安裝工程投資 " 、"設(shè)備投資" 、"其他投資"和"待攤 投資"等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際本錢(qián)，編制交付使用資產(chǎn) 明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入 帳依據(jù)，加一份由建設(shè)單位作為本科目的記帳依據(jù)。 3交付使用資產(chǎn)本錢(qián)，應(yīng)按以下內(nèi)容計(jì)算： 1房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的本錢(qián)，包括：建筑工程本錢(qián)、 應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。2動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的本錢(qián)，包括：需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成 本；安裝工程本錢(qián)；設(shè)備根底、支柱等建

41、筑工程本錢(qián)或砌筑鍋爐及各種特殊爐 的建筑工程本錢(qián)；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。3運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng) 資產(chǎn)的本錢(qián)，一般僅計(jì)算采購(gòu)本錢(qián)，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。4無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的本錢(qián)，一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際本錢(qián)計(jì)算，不 分?jǐn)偞龜偼顿Y。4已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記 " 建筑安裝工程投資 " 、"設(shè)備投資" 、"其他投資"和"待攤投資"等科目。實(shí)行投資借款的建設(shè)單位， 還應(yīng)同時(shí)借記"應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 "科目，貸記"待沖基建支出"

42、;科目，并通 知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。5實(shí)行財(cái)政貼息方法的建設(shè)單位，工程竣工比驗(yàn)收交付使用時(shí)，根據(jù)交付使 用資產(chǎn)本錢(qián)，借記本科目，貸記 "建筑安裝工程投資 " 、"設(shè)備投資" 、"其他投 資"和"待攤投資"科目；同時(shí)，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)本錢(qián)扣減財(cái)政貼息數(shù)后的 差額，借記"應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款"科目，貸記"待沖基建支出"科目即結(jié)轉(zhuǎn) 的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計(jì)入資產(chǎn)本錢(qián)的財(cái)政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單 位的交付使用資產(chǎn)的價(jià)值為工程的全部本錢(qián)，即包括銀行計(jì)收的應(yīng)由財(cái)政貼息 的借款利息數(shù)。6

43、 .本科目應(yīng)設(shè)置"固定資產(chǎn)"、"流動(dòng)資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"和"遞延資產(chǎn)"明細(xì)科 目，按資產(chǎn)類(lèi)別和名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用 資產(chǎn)，應(yīng)單位獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。7.本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新帳時(shí)，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形 成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)"聯(lián)營(yíng)撥款"科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)實(shí)行財(cái)政貼息方法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減 財(cái)政貼息數(shù)，沖轉(zhuǎn)"待沖基建支出"科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用 資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)"企業(yè)

44、債券資金"科目。使用多種投資的建設(shè)單位完成的交付使用資 產(chǎn)，能分清投資來(lái)源的，分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來(lái)源的，按實(shí) 際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。返回目錄第121號(hào)科目應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款1. 本科目是實(shí)行投資借款建設(shè)單位的專(zhuān)用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用資產(chǎn)價(jià)值。2. 建設(shè)單位將購(gòu)建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記"待 沖基建支出"科目，同時(shí)借記"交付使用資產(chǎn)"科目，貸記"建筑安裝工程投資"、"設(shè)備投資"、"其他投資"、"

45、待攤投資"科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借 款通知，借記"基建投資借款"科目，貸記本科目。3. 建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余歸還基建投資借款時(shí)，借記"基建投資 借款"科目，貸記本科目；同時(shí)，借記應(yīng)交基建收入、應(yīng)交基建包干節(jié)余 科目，貸記"銀行存款"科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。返回目錄第201號(hào)科目固定資產(chǎn)1. 本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。建設(shè)單位按 基建方案用基建投資購(gòu)建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程如宿舍、辦公樓、 汽車(chē)等，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為建設(shè) 單位的固定

46、資產(chǎn)，不在本科目核算。2. 建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)"建筑安裝工程投資"、" 設(shè)備投資"、"其他投資"、"待攤投資"等科目核算。購(gòu)建完成交付本單位使用 時(shí)，借記"交付使用資產(chǎn)"科目，貸記"建筑安裝工程投資"、"設(shè)備投資"、"其 他投資"、"待攤投資"科目；同時(shí)，借記本科目，貸記"交付使用資產(chǎn)"科目。 建設(shè)單位用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記"銀行存款&q

47、uot;科目。 主管部門(mén)或生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目調(diào)出單位 帳面原值，貸記"上級(jí)撥入資金"科目?jī)糁岛?quot;累計(jì)折舊"科目調(diào)出單位 已提折舊。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目重置完全價(jià)值，貸記"累計(jì)折舊"科目估計(jì) 折舊和"待處理財(cái)產(chǎn)損失"科目，貸記"待攤投資-固定資產(chǎn)損失"科目。3. 建設(shè)單位對(duì)于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈 值，借記"固定資產(chǎn)清理"科目，按累計(jì)折舊，借記"累計(jì)折舊"科目，按固定資 產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。盤(pán)

48、虧的固定資產(chǎn)，借記"累計(jì)折舊"已提折舊和借記"待處理財(cái)產(chǎn)損失"科目?jī)糁?，貸記本科目帳面原值。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記"待 攤投資-固定資產(chǎn)損失"科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損失"科目。4. 本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類(lèi)別和名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算。返回目錄第202號(hào)科目累計(jì)折舊1. 本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。2. 固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原 值，按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊; 月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)

49、提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定 資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。3. 按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記"待攤投資-建設(shè)單位管理費(fèi)"科目，貸記 本科目。4. 本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類(lèi)別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。返回目錄第203號(hào)科目固定資產(chǎn)清理1. 本科目核算建設(shè)單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在 清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。2. 報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的 差額，借記本科目，按已提折舊，借記"累計(jì)折舊"科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸 記"固定資產(chǎn)&qu

50、ot;科目。清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目；收回 的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記"銀行存款"、"庫(kù)存材料"等科目，貸記本科目; 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記"其他應(yīng)收款"、"銀行存款"等科目， 貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記"待攤投資-固定資產(chǎn)損失"科目; 固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記"待攤投資-固定資產(chǎn)損失"科目，貸記本科目。3. 本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。返回目錄第211號(hào)科目器

51、材采購(gòu)1. 本科目核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)本錢(qián)。委托外單位加工的器材及其加工本錢(qián)，直接在委托加工器材科目核算，不在本 科目核算。2. 器材的采購(gòu)本錢(qián)一般由以下各項(xiàng)組成：(1) 買(mǎi)價(jià)，包括原價(jià)和代銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)(進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用)；2運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn)所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝 卸等費(fèi)用進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出；3采購(gòu)保管費(fèi)以上第 1項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)本錢(qián)；第 2項(xiàng)支出，能分清對(duì)象的， 直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)本錢(qián)；分不清對(duì)象的，按器材的重量或買(mǎi)價(jià)等比例， 分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)本錢(qián)；第 3 項(xiàng)支出，通過(guò)"采購(gòu)保

52、管費(fèi)"科目分?jǐn)傆?jì)入 各種器材的采購(gòu)本錢(qián)。3本科目的帳務(wù)處理：1根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記 " 限額存款"、" 銀行存款" 、"基建撥款- 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款" 、"基建投資借款" 、"其他借 款"等科目。2器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記帳， 待發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記 " 限額存款" 、 "銀行存款" 、"基建投資借款" 、 "其他借

53、款" 、"基建撥款- 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳 撥款"等科目，月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應(yīng) 按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入帳，借記 "庫(kù)存設(shè)備"、" 庫(kù)存材料"等科目，貸記 "應(yīng)付器材款"科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票帳單到達(dá)， 支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記帳，借記本科目，貸記 " 限額存款" 、" 銀行存款" 、 "基建投資借款"、"其他借款"、"基建撥款- 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 &qu

54、ot;科目。3建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記 "應(yīng)付器材款 "科目，貸 記"限額存款"、"銀行存款"、"基建投資借款"等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后， 再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記 " 應(yīng)付器材款" 科目。4向供給單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)本錢(qián)的賠 償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記 "應(yīng)付器材款" 或"其他應(yīng)收款" 科目，貸記本科目。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成 的采購(gòu)器材非常

55、損失，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損失"科目，貸記本科目。5月份終了，分配應(yīng)記入器材采購(gòu)本錢(qián)的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記" 采購(gòu)保管費(fèi)"科目。6月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入帳。驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際本錢(qián)，借記"庫(kù)存設(shè)備"、"設(shè)備投資"不需要安裝設(shè) 備和工器具科目，貸記本科目。驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按方案本錢(qián)，借記"庫(kù)存 材料科目，貸記本科目；同時(shí)，將實(shí)際本錢(qián)大于方案本錢(qián)的差額，借記材料 本錢(qián)差異"科目，貸記本科目；將實(shí)際本錢(qián)小于方案本錢(qián)的差額，借記本科目， 貸記"材料本錢(qián)差異"科目。7經(jīng)

56、過(guò)上述帳務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。4 .本科目應(yīng)設(shè)置"設(shè)備米購(gòu)"和"材料米購(gòu)"兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的 類(lèi)別名稱(chēng)、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)帳進(jìn)行核算。采用實(shí)際本錢(qián)進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)"材料本錢(qián)差異"科目。 收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記限額存款"、 銀行存款"、"基建投資借款"、"應(yīng)付器材款"等科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 借記"庫(kù)存材料科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際本錢(qián)

57、，可根據(jù)實(shí)際情況， 采用"加權(quán)平均"、"移動(dòng)平均"或"先進(jìn)先出"等方法進(jìn)行核算。返回目錄第212號(hào)科目采購(gòu)保管費(fèi)1本科目核算建設(shè)單位為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi) 用，包括采購(gòu)保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢 驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤(pán)虧及毀損盤(pán)盈沖減等。2發(fā)生各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記 "限額存款" 、" 銀行存款" 、"現(xiàn)金 " 、"庫(kù)存材料" 、"基建投資借款" 、"應(yīng)付工資"

58、;等科目。 上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購(gòu)入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬 " 設(shè) 備"或"材料"明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備和材料總額的比例 進(jìn)行分?jǐn)?。設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入帳，借記 "庫(kù)存材料" 科目，貸記 本科目。3各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際采 購(gòu)本錢(qián)。采用方案本錢(qián)進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)應(yīng)全局部配轉(zhuǎn)入 " 器材采購(gòu)" 科目。設(shè)備和采用實(shí)際本錢(qián)進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)，可按以下公式進(jìn)行 計(jì)算分配轉(zhuǎn)入"器材采購(gòu)"

59、;科目：1某項(xiàng)設(shè)備或材料應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi) =本月購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備或材料 的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*預(yù)定分配率2預(yù)定分配率=全年方案采購(gòu)保管費(fèi) *全年方案采購(gòu)設(shè)備或材料的買(mǎi)價(jià) 和運(yùn)雜費(fèi)*100% 預(yù)定分配率也可以采用概預(yù)算中所確定的采購(gòu)保管費(fèi)率。4本科目應(yīng)設(shè)置"設(shè)備"和"材料"兩個(gè)明細(xì)科目有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位， 還應(yīng)設(shè)置" 進(jìn)口設(shè)備"明細(xì)科目并按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。5. 本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際本錢(qián)進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定 分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度 終了或竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借記"

60、建筑安裝工程投資"、"設(shè)備投資"等科目，貸記 本科目實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字。返回目錄第213號(hào)科目庫(kù)存設(shè)備1. 本科目核算建設(shè)單位庫(kù)存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際本錢(qián)。有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。2. 購(gòu)入、轉(zhuǎn)帳撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記"器材采購(gòu)"或"基 建撥款-本年器材轉(zhuǎn)帳撥款"科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，擔(dān)發(fā)票帳單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按 合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入帳，借記本科目，貸記"應(yīng)付器材款"科目。下月初, 用紅字相同的會(huì)計(jì)分錄，

61、予以沖回。委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際本錢(qián)，借記本 科目，貸記"委托加工器材"科目。盤(pán)盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入帳，借記本科目，貸記"待處理財(cái)產(chǎn)損失"科目。3 .設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，借記"設(shè)備投資"科目，貸記本科目。交付外單位委 托加工的設(shè)備，借記"委托加工器材"科目，貸記本科目。年度終了，對(duì)已出庫(kù) 而不符合"正式開(kāi)始安裝"三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字沖銷(xiāo)原 記錄，下年度開(kāi)始時(shí)，再重新入帳。4 .轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備，借記"基建撥款-本年器材轉(zhuǎn)帳撥款&qu

62、ot;科目，貸記本科目5. 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外銷(xiāo)售不需要的設(shè)備，借記"銀行存款"、"應(yīng)收票據(jù)"等科目設(shè) 備銷(xiāo)售價(jià)款，貸記本科目設(shè)備實(shí)際本錢(qián)，同時(shí)將銷(xiāo)售設(shè)備的實(shí)際本錢(qián)與 售價(jià)的差額記入"待攤投資-器材處理虧損"科目的借方或貸方。6. 盤(pán)虧和毀損的設(shè)備，借記"待處理財(cái)產(chǎn)損失"科目，貸記本科目。7. 本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類(lèi)別、名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù) 量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行核算。返回目錄第214號(hào)科目庫(kù)存材料1 .本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行根本建設(shè)所儲(chǔ)藏的各種材料的方案本錢(qián)或?qū)嶋H 本錢(qián)。材料的方案本錢(qián)可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)

63、算價(jià)格確定。如果某些材料沒(méi)有預(yù)算價(jià)格，可以參照近似的同類(lèi)材料預(yù)算價(jià)格或以第一次購(gòu)進(jìn)的材料實(shí)際本錢(qián)確定。 材料實(shí)際本錢(qián)與方案本錢(qián)的差異，在材料本錢(qián)差異"科目核算。2. 購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記"器材采購(gòu)"科目，采用方案 本錢(qián)進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢(qián)差異，實(shí)際本錢(qián)大于 方案本錢(qián)的差異，借記材料本錢(qián)差異"科目，貸記"器材米購(gòu)科目；實(shí)際本錢(qián) 小于方案本錢(qián)的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)帳撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記基建撥款-本年器材轉(zhuǎn)帳 撥款"科目，按方案本錢(qián)核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢(qián)差異。已經(jīng)驗(yàn)收 入庫(kù)，但發(fā)票帳單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的材料，月終按方案本錢(qián)暫估入帳，借 記本科目，貸記"應(yīng)付器材款"科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。委托外單位加工完成的材料，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記 "委托加工器材 " 科目，按方案本錢(qián)核算的建設(shè)單