中英合作會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)第章分析

1、中英合作會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)第章分析中英合作會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)第章PPT3.資本性收入：是指由出售固定資產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧損應(yīng)該記入銷售活動(dòng)發(fā)生的那個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤表中 4.收益性收入：是指從正常的經(jīng)營活動(dòng)中取得的收入（比如，銷售商品）和非經(jīng)營活動(dòng)取得的收入（比如，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入記入利潤表中 提款：提款是企業(yè)所有者為了自身目的取出的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因?yàn)樘峥畈皇菫榱私邮艿膭趧?wù)支付款項(xiàng)，所以不能作為企業(yè)費(fèi)用列示在利潤表中。但是，它們應(yīng)該作為減項(xiàng)列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的利潤表數(shù)字里，同時(shí)相應(yīng)地減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)里的現(xiàn)金

2、而使得總余額保持不變P90.提款分錄提款分錄n一、一、利潤表利潤表：利潤表是反應(yīng)企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過該期間內(nèi)取得的收入和與產(chǎn)生收入的經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用相配比編制而成。用來反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表。n二、利潤表的構(gòu)成要素二、利潤表的構(gòu)成要素n1.毛利潤n2.凈利潤n3.“分配賬戶”10.2 利潤表利潤表n（1）營業(yè)賬戶：是對(duì)收入減去成本的余額的簡單表述n（2）銷售成本 產(chǎn)成品的期初存貨本期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本(從制造賬戶中取得)產(chǎn)成品的期末存貨。如果是零售商，公式就可以簡化為：期初存貨采購成本期末成本n（3）分配賬戶：是說明凈利潤是如何進(jìn)行分配的三、利潤表的編制（三、利潤表的編制（P91

3、-93）n 表10-1 B企業(yè)利潤表n 20XX年n_n 英鎊 英鎊n_ n銷售收入 45000n銷售成本 18000n毛利 27000n地方稅 202Xn貨車的稅費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 450n工資 6000n發(fā)電機(jī)維修費(fèi) 1200 9650n凈利潤 1735010.3 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)責(zé)表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和資本的報(bào)表，經(jīng)常將其稱為財(cái)務(wù)狀況表營運(yùn)資本（凈流動(dòng)資產(chǎn)） 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債，它表明企業(yè)是否可以彌補(bǔ)其流動(dòng)負(fù)債，從而說明是否有足夠的償債能力資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式1基本等式：資產(chǎn)基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債2擴(kuò)展等式：資產(chǎn)擴(kuò)展等式：資產(chǎn)=

4、負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益3所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余要求：資產(chǎn)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余要求：資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法復(fù)式記賬的原則：是會(huì)計(jì)所依據(jù)的復(fù)式簿記系復(fù)式記賬的原則：是會(huì)計(jì)所依據(jù)的復(fù)式簿記系統(tǒng)的基礎(chǔ)，其含義是每筆交易都要在方向相統(tǒng)的基礎(chǔ)，其含義是每筆交易都要在方向相反、金額相等的兩方同時(shí)登記。反、金額相等的兩方同時(shí)登記。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系: :類型一：類型一：資產(chǎn)增加、

5、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)增加、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加(資金總額增加資金總額增加) 例：例：（1）接受投資者以貨幣資金接受投資者以貨幣資金70萬投資萬投資 （2）向銀行借入短期借款）向銀行借入短期借款30萬萬會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)70萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)30萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬 類型二：類型二：資產(chǎn)減少、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少資產(chǎn)減少、負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少(資金總額減少資金總額減少) 例：例：（1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款10萬元萬元

6、 （2）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本20萬元萬元會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)70萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)90萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益50萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬負(fù)債負(fù)債20萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬 類型三：類型三：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動(dòng)（資金總額不變）資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動(dòng)（資金總額不變） 例：企業(yè)以銀行存款例：企業(yè)以銀行存款15萬元購入原材料萬元購入原材料會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)

7、益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬 類型四：類型四：負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動(dòng)負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動(dòng)(資金總額不變資金總額不變) 例：例：（1）將企業(yè)的銀行借款）將企業(yè)的銀行借款10萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本 （2）將企業(yè)的資本公積）將企業(yè)的資本公積20萬元轉(zhuǎn)增股本萬元轉(zhuǎn)增股本會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債20萬萬所有者權(quán)益所有者權(quán)益80萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬 類型五：類型五： 收入增加、資產(chǎn)同時(shí)

8、增加收入增加、資產(chǎn)同時(shí)增加 例：企業(yè)銷售商品，售價(jià)例：企業(yè)銷售商品，售價(jià)20萬，貨款已存入銀行萬，貨款已存入銀行會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)20萬萬收入收入20萬萬 類型六：類型六： 費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時(shí)減少費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時(shí)減少 例：以銀行存款例：以銀行存款15萬元支付新產(chǎn)品展覽費(fèi)。萬元支付新產(chǎn)品展覽費(fèi)。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有

9、者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬萬負(fù)債負(fù)債30萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)85萬萬資產(chǎn)資產(chǎn)100萬萬費(fèi)用費(fèi)用15萬萬某企業(yè)某企業(yè)20 xx年年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）向銀行借入短期借款）向銀行借入短期借款60000元，存入銀行。元，存入銀行。（2）收回甲公司前欠的產(chǎn)品銷售款）收回甲公司前欠的產(chǎn)品銷售款80000元。元。（3）獲得）獲得B公司追加投資公司追加投資100000元，存入銀行。元，存入銀行。（4）向供貨單位購入原材料一批，價(jià)值）向供貨單位購入原材料一批，價(jià)值5000元，貨款未付，元，貨款未付，原材料已驗(yàn)收入庫。原材料已驗(yàn)收入庫。（5）用銀行存款繳納應(yīng)交所得稅）

10、用銀行存款繳納應(yīng)交所得稅16500元。元。（6）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料11202X元。元。（7）用銀行存款歸還償還期為）用銀行存款歸還償還期為5個(gè)月的短期借款個(gè)月的短期借款150000元。元。（8）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。要求：要求：（1）判斷各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況，并在表一中相應(yīng)欄目打）判斷各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況，并在表一中相應(yīng)欄目打“”列示。列示。類型類型業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資產(chǎn)和資產(chǎn)和負(fù)債同負(fù)債同時(shí)增加時(shí)增加資產(chǎn)和資產(chǎn)和所有者所有者權(quán)益同權(quán)益同時(shí)增加時(shí)增加資產(chǎn)和資產(chǎn)和負(fù)債同負(fù)債同時(shí)減少時(shí)減少資產(chǎn)和資產(chǎn)和所有者所有者權(quán)

11、益同權(quán)益同時(shí)減少時(shí)減少資產(chǎn)內(nèi)資產(chǎn)內(nèi)部一增部一增一減一減所有者所有者權(quán)益內(nèi)權(quán)益內(nèi)部一增部一增一減一減業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1 1業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2 2業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)3 3業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)4 4業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5 5業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)6 6業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7 7業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8 8資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式1、資產(chǎn)負(fù)債表的表頭構(gòu)成、資產(chǎn)負(fù)債表的表頭構(gòu)成報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：X公司公司報(bào)表日期：報(bào)表日期：X年年X月月X日日金額單位：（人民幣）元金額單位：（人民幣）元2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式、資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式：賬戶式：分列左右兩方分列左右兩方左方列示：資產(chǎn)左方列示：資產(chǎn)右方列示：負(fù)債及所有者權(quán)益右方列示：負(fù)債及所有者權(quán)益最

12、后一行：資產(chǎn)總計(jì)最后一行：資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 報(bào)告式：報(bào)告式：按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的順序依次列示按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的順序依次列示數(shù)量關(guān)系：資產(chǎn)總計(jì)數(shù)量關(guān)系：資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)，所有者權(quán)益合計(jì)， 或：資產(chǎn)總計(jì)或：資產(chǎn)總計(jì)-負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)=所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)ABC公司資產(chǎn)負(fù)債表 202X年12月31日 英英 鎊鎊固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 有形資產(chǎn)有形資產(chǎn) 投資投資流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 存貨存貨 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 現(xiàn)金現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債凈流動(dòng)資產(chǎn)（營運(yùn)資金）凈流動(dòng)資產(chǎn)（營運(yùn)資金）總資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債總資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債凈資產(chǎn)

13、凈資產(chǎn)資本來源資本來源 開業(yè)資本開業(yè)資本 留存收益留存收益股東權(quán)益股東權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式格式一格式一 ABC公司資產(chǎn)負(fù)債表 202X年12月31日資產(chǎn)資產(chǎn)英鎊英鎊負(fù)債與所有者權(quán)益負(fù)債與所有者權(quán)益英鎊英鎊固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 土地和建筑物土地和建筑物 應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款： 機(jī)器機(jī)器 一年內(nèi)到期的數(shù)額一年內(nèi)到期的數(shù)額 投資投資 銀行透支銀行透支 合計(jì)合計(jì)長期負(fù)債長期負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款： 存貨存貨 超過一年到期的數(shù)額超過一年到期的數(shù)額 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行貸款銀行貸款 現(xiàn)金現(xiàn)金資本來源資本來源 合計(jì)合計(jì) 股本股本 留存收益留存收益資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總

14、計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式格式二格式二 簡單的資產(chǎn)負(fù)債表例題例題2-1:約翰決定建立一家制造馬具的小型企業(yè)約翰決定建立一家制造馬具的小型企業(yè),稱之為稱之為XYZ公司公司.為此他購買了為此他購買了:一臺(tái)工業(yè)縫紉機(jī)一臺(tái)工業(yè)縫紉機(jī) 550英鎊英鎊紡織材料紡織材料 300英鎊英鎊縫紉材料縫紉材料 100英鎊英鎊一臺(tái)舊打字機(jī)一臺(tái)舊打字機(jī) 50英鎊英鎊辦公文具辦公文具 50英鎊英鎊一臺(tái)切割機(jī)一臺(tái)切割機(jī) 400英鎊英鎊剩余剩余50英鎊存入了這個(gè)企業(yè)的銀行賬戶英鎊存入了這個(gè)企業(yè)的銀行賬戶.第一部分第一部分 在這一步在這一步,我們列出企業(yè)的資產(chǎn)如下我們列出企業(yè)的資

15、產(chǎn)如下:資產(chǎn)資產(chǎn) 英鎊英鎊縫紉機(jī)縫紉機(jī) 550編織材料編織材料 300縫紉材料縫紉材料 100打字機(jī)打字機(jī) 50文具文具 50切割機(jī)切割機(jī) 400銀行存款銀行存款 50合計(jì)合計(jì) 1500我們可以確認(rèn)企業(yè)的所有者權(quán)益是我們可以確認(rèn)企業(yè)的所有者權(quán)益是1500英鎊英鎊,就是說約翰投入的金就是說約翰投入的金額額.因此因此,資產(chǎn)負(fù)債表的另一部分是資產(chǎn)負(fù)債表的另一部分是:所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1500英鎊英鎊表表2-1 XYZ公司成立日的資產(chǎn)負(fù)債表公司成立日的資產(chǎn)負(fù)債表_資產(chǎn)資產(chǎn) 英鎊英鎊_資產(chǎn)資產(chǎn) 英鎊英鎊縫紉機(jī)縫紉機(jī) 550切割機(jī)切割機(jī) 400打字機(jī)打字機(jī) 50文具文具 50編織材料編織材料 300縫

16、紉材料縫紉材料 100銀行存款銀行存款 50 1500 籌資籌資所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1500 1500 表表2-2 XYZ公司資產(chǎn)負(fù)債表公司資產(chǎn)負(fù)債表 202X年年5月月31日日_ 英鎊英鎊 英鎊英鎊_固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 一臺(tái)縫紉機(jī)一臺(tái)縫紉機(jī) 550一臺(tái)切割機(jī)一臺(tái)切割機(jī) 400打字機(jī)打字機(jī) 50流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)辦公文具辦公文具 50編織材料編織材料 300縫紉材料縫紉材料 100 紐扣紐扣 300(之前還剩之前還剩50鎊鎊+向銀行借了向銀行借了500鎊鎊)銀行存款銀行存款 250 1000 202X資金來源資金來源所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1500 1500銀行借款銀行借款 500 202X課堂練

17、習(xí)：比特課堂練習(xí)：比特20XX年創(chuàng)立了一家小企年創(chuàng)立了一家小企業(yè)，本年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：請(qǐng)編制比特業(yè)，本年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：請(qǐng)編制比特資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表.1、在企業(yè)銀行賬戶中存入自己的資金、在企業(yè)銀行賬戶中存入自己的資金50002、以、以202X購買了一輛運(yùn)貨車購買了一輛運(yùn)貨車3、以、以3000買入一批貨物用于再銷售買入一批貨物用于再銷售4、取得銀行借款、取得銀行借款60005、以、以4000買入機(jī)器用于生產(chǎn)買入機(jī)器用于生產(chǎn)6、雇傭一名機(jī)器操作員加工先前已購進(jìn)的貨物，、雇傭一名機(jī)器操作員加工先前已購進(jìn)的貨物，操作員工資操作員工資500 比特公司資產(chǎn)負(fù)債表比特公司資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年年12月

18、月31日日_ 英鎊英鎊 英鎊英鎊_固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 運(yùn)貨車運(yùn)貨車 202X機(jī)器機(jī)器 4000流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)成品產(chǎn)成品 3500（人工費(fèi)構(gòu)成產(chǎn)品成本）（人工費(fèi)構(gòu)成產(chǎn)品成本）現(xiàn)金現(xiàn)金 1500 11000資金來源資金來源所有者權(quán)益所有者權(quán)益 5000 5000銀行借款銀行借款 6000 11000n課堂練習(xí)：202X年12月31日DD公司擁有下列資產(chǎn)和權(quán)益，資產(chǎn)：運(yùn)貨車6000英鎊，銀行存款500英鎊，機(jī)器設(shè)備2200英鎊，存貨3000英鎊，應(yīng)收賬款700英鎊，權(quán)益：股本10000英鎊，應(yīng)付賬款400英鎊，借款（5年期）202X英鎊。 DD公司資產(chǎn)負(fù)債表公司資產(chǎn)負(fù)債表 202X年年12月月31

19、日日資產(chǎn)資產(chǎn) 英鎊英鎊 英鎊英鎊固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 2200 運(yùn)貨車運(yùn)貨車 6000流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 存貨存貨 3000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 700 銀行存款銀行存款 500流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 400營運(yùn)資金營運(yùn)資金 3800（流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債）流動(dòng)負(fù)債）總資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債總資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債 1202X 長期負(fù)債長期負(fù)債 202X凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) 10000資本來源資本來源 股本股本 10000 10.4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表10.4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表n1.現(xiàn)金流量表：是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）的報(bào)表。n現(xiàn)金流量表包括5

20、個(gè)主要分類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資回報(bào)和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，稅收和現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量10.4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表n2.超能力經(jīng)營：指企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而冒然接受額外工作n3.償債能力：償債能力可以用來解釋企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的能力企業(yè)的流動(dòng)性信息對(duì)多數(shù)使用者來說，都是非常重要的?，F(xiàn)企業(yè)的流動(dòng)性信息對(duì)多數(shù)使用者來說，都是非常重要的。現(xiàn)金流量表提供的最基本的信息就是有關(guān)現(xiàn)金的來源和使用情況的金流量表提供的最基本的信息就是有關(guān)現(xiàn)金的來源和使用情況的信息信息，有利于使用者對(duì)企業(yè)

21、未來的財(cái)務(wù)狀況作出判斷，有利于使用者對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況作出判斷基本信息：有關(guān)現(xiàn)金來源、使用情況的信息基本信息：有關(guān)現(xiàn)金來源、使用情況的信息其他信息：非經(jīng)營性業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)購買，資本注入等其他信息：非經(jīng)營性業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)購買，資本注入等 兩個(gè)問題：現(xiàn)金流量表提供什么信息為什么這些信息是重要的利潤和現(xiàn)金流量的背離；獲利能力以及償債能力的判利潤和現(xiàn)金流量的背離；獲利能力以及償債能力的判斷斷ABC公司現(xiàn)金流量表 本年度本年度 去年去年現(xiàn)金流量表樣表 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資回報(bào)和融資成本投資回報(bào)和融資成本支付利息支付利息稅項(xiàng)稅項(xiàng)所得稅所得稅資本支出和金融性投資資本支出和金融性投資購并

22、與處置購并與處置股利分配股利分配流動(dòng)性資源管理流動(dòng)性資源管理資本來源資本來源現(xiàn)金增加（減少）現(xiàn)金增加（減少）購置固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)對(duì)外投資對(duì)外投資處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)行普通股票發(fā)行普通股票償還或借入貸款償還或借入貸款對(duì)外投資收到的利息和利潤；融資費(fèi)用。所得稅的交納和返還購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出；對(duì)外投資支出；處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流入。收購其它企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。向股東支付股利。短期股票和短期債券投資支付的現(xiàn)金及出售短期投資收到的現(xiàn)金。發(fā)行股票、發(fā)行債券及舉借貸款等收到的現(xiàn)金及償付所流出的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出n現(xiàn)金流入：現(xiàn)金的來源。包括經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流現(xiàn)金流入：現(xiàn)

23、金的來源。包括經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；新股發(fā)行和其它形式的長期融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金入；新股發(fā)行和其它形式的長期融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；固定資產(chǎn)出售所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入等。流入；固定資產(chǎn)出售所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入等。n現(xiàn)金的流出：現(xiàn)金的使用。包括經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金的流出：現(xiàn)金的使用。包括經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出；購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出；繳納稅金或支金流出；購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出；繳納稅金或支付股利產(chǎn)生的現(xiàn)金支出；償還債券利息及其它長期付股利產(chǎn)生的現(xiàn)金支出；償還債券利息及其它長期負(fù)債所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出等。負(fù)債所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出等。n現(xiàn)金凈流量：現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。現(xiàn)金凈流量：現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。 一、

24、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金指企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。問題: 利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是否等價(jià)？利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是否等價(jià)？ 利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為什么不等價(jià)？利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為什么不等價(jià)？弗半西斯公司工作底稿1150-18503000利潤期末余額銷貨成本付現(xiàn)收現(xiàn)購貨銷售53017021001640-1850-2080-2080314031401850185030007601703500580應(yīng)付款項(xiàng)所有者權(quán)益應(yīng)收款項(xiàng)存貨現(xiàn)金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)案例案例利潤經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加額應(yīng)收賬款減少額應(yīng)收賬款增加額應(yīng)收賬款減少額應(yīng)付賬款增加額應(yīng)付賬款減少額應(yīng)付賬

25、款增加額應(yīng)付賬款減少額應(yīng)付賬款存貨折舊折舊折舊存貨增加額存貨減少額存貨增加額存貨減少額購貨購貨應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款期初余額期初余額賒購賒購付現(xiàn)付現(xiàn)期末余額期末余額應(yīng)付賬款0 凈賒購 購貨 銷貨成本利潤 應(yīng)付賬款0 凈賒銷銷售收入 利潤應(yīng)收賬款0 凈收現(xiàn) 銷售收入 利潤應(yīng)收賬款期末余額期初余額賒銷收現(xiàn)ABC公司現(xiàn)金流量表 本年度本年度 去年去年現(xiàn)金流量表樣表 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資回報(bào)和融資成本投資回報(bào)和融資成本支付利息支付利息稅項(xiàng)稅項(xiàng)所得稅所得稅資本支出和金融性投資資本支出和金融性投資購并與處置購并與處置股利分配股利分配流動(dòng)性資源管理流動(dòng)性資源管理資本來源資本來源現(xiàn)金增加（減少）現(xiàn)金

26、增加（減少）購置固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)對(duì)外投資對(duì)外投資處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)行普通股票發(fā)行普通股票償還或借入貸款償還或借入貸款對(duì)外投資收到的利息和利潤；融資費(fèi)用。所得稅的交納和返還購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出；對(duì)外投資支出；處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流入。收購其它企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。向股東支付股利。短期股票和短期債券投資支付的現(xiàn)金及出售短期投資收到的現(xiàn)金。發(fā)行股票、發(fā)行債券及舉借貸款等收到的現(xiàn)金及償付所流出的現(xiàn)金。4000300010002800030002350100002200018000100001350余額3000-3000股利1000-1000稅金2000-2000折舊-46000-46000

27、成本-5000-5000股利-3000-3000稅金-7000-7000工資-150-150利息2000折舊5000股利3000稅金-340004800014000應(yīng)付3000貸款3000033000-60004500利潤10000廠房貸款付現(xiàn)賒購收現(xiàn)賒銷現(xiàn)銷租金3000-3400048000-260002600033000-6000100001800016000-5500權(quán)益應(yīng)收存貨現(xiàn)金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)現(xiàn)銷和賒銷收到的現(xiàn)金 59000減：購貨支付的現(xiàn)金 34000 租金支出 6000 工資支出 7000經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 1202X投資回報(bào)和融資成本 利息支付 （150）稅項(xiàng) 支付所得稅

28、（3000）股利分配 （5000）融資業(yè)務(wù) 貸款 3000 一、直接法利用工作底稿編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資回報(bào)和融資成本投資回報(bào)和融資成本支付利息支付利息稅項(xiàng)稅項(xiàng)支付所得稅支付所得稅資本支出和金融性投資資本支出和金融性投資購并與處置購并與處置股利分配股利分配流動(dòng)性資源管理流動(dòng)性資源管理融資業(yè)務(wù)融資業(yè)務(wù)現(xiàn)金增加（減少）現(xiàn)金增加（減少）借入貸款借入貸款1202X（150） （3000） （5000） 3000 68504000300010002800030002350100002200018000100001350余額3000-3000股利1000-1000稅金2000-2000折舊-46000-46000成本-5000-5000股利-3000-3000稅金-7000-7000工資-150-150利息2000折舊5000股利3000稅金-340004800014000應(yīng)付3000貸款3000033000-60004500利潤10000廠房貸款付現(xiàn)賒