年財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)務(wù)

1、年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制包括五項(xiàng)內(nèi)容:資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、融資預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制。一、資本支出預(yù)算編制一般來說，資本支出預(yù)算包含三方面內(nèi)容：1.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建預(yù)算改建固定資產(chǎn)，如改建廠房、機(jī)器設(shè)備等；擴(kuò)建固定資產(chǎn)，就是將公司所屬的固定資產(chǎn)擴(kuò)大建設(shè)，如擴(kuò)大辦公面積、增加生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等。2.固定資產(chǎn)的購建預(yù)算購建不是擴(kuò)建，而是新建，如增加新的生產(chǎn)流水線。3.對外股權(quán)投資預(yù)算公司如果有閑置錢款，遇到好項(xiàng)目、好機(jī)會(huì)時(shí)，就要進(jìn)行參股、入股投資，把閑置資金利用到最大化。二、現(xiàn)金預(yù)算管理編制1.現(xiàn)金預(yù)算的作用企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算管理的作用有：了解企業(yè)現(xiàn)金的來源及去向企業(yè)的預(yù)算編制

2、人員要明確企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，用到哪里去。通過現(xiàn)金來源預(yù)算評測公司的收支平衡狀況企業(yè)收支平衡的公式為：收支平衡力收入總額支出總額企業(yè)收支平衡力至少要大于或等于1。如果企業(yè)的資金投入經(jīng)過生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)循環(huán)一次后，所獲得收入與當(dāng)初的投入是相等的，就是所謂的收支平衡。如果企業(yè)的收入大于支出，那么企業(yè)就有造血功能了。確定資金余額及整頓資金缺口如果知道企業(yè)的現(xiàn)金期初余額、本期現(xiàn)金收款、本期現(xiàn)金支出，就能得出期末余額，而期末余額就是預(yù)算的資金余額。每個(gè)公司都有流動(dòng)資金的需求，如果預(yù)算的資金余額大于公司所需的流動(dòng)資金，這就是正缺口；相反，如果預(yù)算出的資金余額小于公司需要的流動(dòng)資金，那么公司在未來某個(gè)階段就

3、會(huì)出現(xiàn)負(fù)缺口。公司一旦出現(xiàn)負(fù)缺口而不去解決，就會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。制定企業(yè)的融資方案及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，就需要制定企業(yè)的融資方案及財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算。如果資金余額大于公司的流動(dòng)資金，就不需要到銀行貸款，還可以將余款存入銀行，獲得利息收入。由于預(yù)算數(shù)據(jù)是按季度計(jì)算得來的，如果出現(xiàn)負(fù)缺口，公司必須在上一季度就向銀行貸款，而不是哪個(gè)季度有缺口，就在哪個(gè)季度貸款，也即融資一定要提前進(jìn)行。融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用要提前預(yù)算，如果公司有融資方案，預(yù)算有正缺口，就計(jì)算利息，預(yù)算有負(fù)缺口，就要知道大概的貸款額度，這就是融資需求。2.現(xiàn)金預(yù)算的前提現(xiàn)金預(yù)算的前提包括：第一，銷售預(yù)算；第二，采購預(yù)算；第三，成本預(yù)算

4、；第四，費(fèi)用預(yù)算；第五，資本支出預(yù)算。將這些預(yù)算中涉及的現(xiàn)金的部分摘抄在現(xiàn)金預(yù)算表上，期初的現(xiàn)金余額是已知，按照季度編制現(xiàn)金預(yù)算表，而不能按照全年編制。如表1所示。表1 旺財(cái)公司資金預(yù)算表年度： 金額單位：元季度Q1Q2Q3Q4全年資料來源及計(jì)算依據(jù)現(xiàn)金期初余額歷史資料銷售現(xiàn)金收入銷售收款預(yù)算現(xiàn)金收入小計(jì)采購現(xiàn)金支出采購付款預(yù)算直接人工現(xiàn)金支出直接人工預(yù)算制造費(fèi)用現(xiàn)金支出制造費(fèi)用預(yù)算營業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出營業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用現(xiàn)金支出管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金支出財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算增值稅現(xiàn)金支出應(yīng)交稅金預(yù)算現(xiàn)金支出合計(jì)期末現(xiàn)金余額公司正常周金經(jīng)營預(yù)測預(yù)計(jì)現(xiàn)金盈缺由表1可知，銷售現(xiàn)金收入可以從應(yīng)收賬款現(xiàn)金收入預(yù)

5、算中得知，采購現(xiàn)金支出從應(yīng)付賬款及采購現(xiàn)金支出預(yù)算中得知，直接員工現(xiàn)金支出出自直接員工預(yù)算，制造費(fèi)用現(xiàn)金支出來自制造費(fèi)用預(yù)算，同樣可以知道營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。總體來說，現(xiàn)金流量表最有價(jià)值的部分是最后一行，因?yàn)槠髽I(yè)可以從中提前預(yù)知現(xiàn)金是否有缺口，從而提前化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。要點(diǎn)提示現(xiàn)金預(yù)算五前提： 銷售預(yù)算； 采購預(yù)算； 生產(chǎn)預(yù)算； 費(fèi)用預(yù)算； 資本支出預(yù)算。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制如果企業(yè)資金是正缺口，不需要融資貸款，可能不產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用；一旦發(fā)生融資貸款，必定產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用。1.財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、利息的收入、利息的支出、短期貸款、長期貸款等。2.財(cái)務(wù)費(fèi)用與現(xiàn)金預(yù)算的

6、關(guān)系財(cái)務(wù)費(fèi)用是現(xiàn)金預(yù)算的前提，企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，要先知道財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)，現(xiàn)金預(yù)算包含財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)一旦貸款，現(xiàn)金余額就發(fā)生變化，貸款數(shù)一定要大于現(xiàn)金余額和現(xiàn)金流量的差額，因?yàn)橛欣⒅С?。所以，做好?cái)務(wù)費(fèi)用后，再去修正現(xiàn)金預(yù)算。四、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算和利潤表的預(yù)算。1.預(yù)計(jì)利潤表表2 旺財(cái)公司預(yù)計(jì)利潤表年度： 金額單位：元項(xiàng)目序號(hào)上年數(shù)本年數(shù)資料來源一、主營業(yè)務(wù)收入01減：主營業(yè)務(wù)成本02主營業(yè)務(wù)稅金及附加0304二、主營業(yè)務(wù)利潤05 減：營業(yè)費(fèi)用06 管理費(fèi)用07 財(cái)務(wù)費(fèi)用0809三、營業(yè)利潤10 加：營業(yè)外收入11 投資收益12 減：營業(yè)外支出1314四、利潤

7、總額15 減：所得稅（33%）16五、凈利潤17由表2可知，企業(yè)的預(yù)計(jì)利潤表主要包括以下內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)收入對于主營業(yè)務(wù)收入，在預(yù)計(jì)利潤表中，填上預(yù)計(jì)的主營業(yè)務(wù)收入、預(yù)計(jì)的主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)利潤對于主營業(yè)務(wù)利潤，在預(yù)計(jì)利潤表中，填上主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。營業(yè)利潤對于營業(yè)利潤，在預(yù)計(jì)利潤表中，填上營業(yè)利潤，若有營業(yè)外收入、投資收益也計(jì)入其中。在資本支出中，有營業(yè)外支出、固定資產(chǎn)預(yù)見的損失。利潤總額利潤總額乘以所得稅稅率就是所得稅，利潤總額減去所得稅就是凈利潤。凈利潤凈利潤在資產(chǎn)負(fù)債表中叫做未分配利潤。2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表3 旺財(cái)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年度： 金額單位：元資產(chǎn)行

8、數(shù)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行數(shù)年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金1短期借款1交易性金融資產(chǎn)2應(yīng)付賬款2應(yīng)收賬款3應(yīng)付股利3存貨4應(yīng)付工作45應(yīng)交稅金56短期借款67應(yīng)付福利費(fèi)7流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)81-7流動(dòng)負(fù)債小計(jì)81-7固定資產(chǎn)原值9長期借款9減：累計(jì)折舊10應(yīng)付債券10固定資產(chǎn)凈值119-10長期負(fù)債小計(jì)119+10固定資產(chǎn)合計(jì)1211負(fù)債合計(jì)128+1113股本13無形資產(chǎn)14資本公積1415盈余公積1516未分配利潤16長期資產(chǎn)合計(jì)17=11+13所有者權(quán)益合計(jì)17=13-16資產(chǎn)總計(jì)1817+8權(quán)益總計(jì)18=12+17由表3可知，從現(xiàn)金預(yù)算中可以知道貨幣資金余額，應(yīng)收賬款余額來自應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收入預(yù)算，應(yīng)付存貨來自原材料加期末產(chǎn)成品，如果固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有投資，需要加上，如果沒投資，就減折舊。應(yīng)付賬款來自采購預(yù)算中的應(yīng)付賬款及采購現(xiàn)金支出預(yù)算，應(yīng)付工資、應(yīng)付員工福利費(fèi)來自直接人工預(yù)算，增值稅、銷項(xiàng)稅、所得稅歸到應(yīng)交稅金，如果有借款，要計(jì)到短期借款，從現(xiàn)金預(yù)算中得出融資的需求，年初未分配利潤是本年的凈利潤加上分紅（若有）。若資產(chǎn)總計(jì)等于權(quán)益總計(jì)，就說明預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表平衡。五、