企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)培訓(xùn)課件

1、企業(yè)財務(wù)總監(jiān)班企業(yè)財務(wù)總監(jiān)班專題講座專題講座企業(yè)財務(wù)管理制度及企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)內(nèi)控制度的建設(shè) 1一、管理制度與制度化管理一、管理制度與制度化管理二、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度二、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度三、企業(yè)典型的財務(wù)管理制度三、企業(yè)典型的財務(wù)管理制度四、內(nèi)部財務(wù)控制四、內(nèi)部財務(wù)控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系六、財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)六、財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)七、公司財務(wù)管理制度診斷七、公司財務(wù)管理制度診斷八、財務(wù)制度范例八、財務(wù)制度范例企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)2一、管理制度與制度化管理一、管理制度與制度化管

2、理企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)管理制度管理制度制度化管理制度化管理31.1 企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運作管理制度規(guī)范小組團隊管理職能管理職能管理方式管理方式戰(zhàn)略管理財務(wù)管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化41.2 管理制度管理制度的功能管理制度的功能活動和行為的規(guī)范將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為制度規(guī)范的特點制度規(guī)范的特點權(quán)威性系統(tǒng)性無差別性借助強制力51.3 制度化管理制度化管理制度化管理是以科學(xué)確定的制度規(guī)范為是以科學(xué)確定的制度規(guī)范為基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的基本手段協(xié)調(diào)企業(yè)組織集體協(xié)作行為的管理方式。管理方式。制度化管理的特點制度化管理的特點規(guī)范各崗位的

3、職責(zé)與權(quán)力并文件化。每個工作人員負責(zé)規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權(quán)力。企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權(quán)力的人。6二、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度二、財務(wù)管理與財務(wù)管理制度財務(wù)管理財務(wù)管理財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度“財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作在公司財務(wù)管理工作中的作用中的作用“財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作在公司財務(wù)管理工作中的運作中的運作企業(yè)財務(wù)管理制度體系企業(yè)財務(wù)管理制度體系72.1 財務(wù)管理財務(wù)管理的定義財務(wù)管理的定義財務(wù)管理的職能財務(wù)管理的職能財務(wù)管理活動循環(huán)財務(wù)管理活動循環(huán)財務(wù)管理圍繞的中心財務(wù)管理圍繞的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀創(chuàng)造

4、財富財務(wù)管理職能結(jié)構(gòu)圖財務(wù)管理職能結(jié)構(gòu)圖82.1.1 什么是財務(wù)管理 組織資金運動，處理財務(wù)關(guān)系。組織資金運動，處理財務(wù)關(guān)系。財務(wù)管理與經(jīng)濟價值或財富的保值增值有關(guān)，財務(wù)管理與經(jīng)濟價值或財富的保值增值有關(guān)，是有關(guān)創(chuàng)造財富的決策。是有關(guān)創(chuàng)造財富的決策。財務(wù)管理是組織資金運動，處理同有關(guān)方面財務(wù)管理是組織資金運動，處理同有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。它主要是利財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標(biāo)，組織企業(yè)用資金、成本、收入等價值指標(biāo)，組織企業(yè)中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經(jīng)濟關(guān)系的一項管理工作，是價值運動

5、中的經(jīng)濟關(guān)系的一項管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。企業(yè)管理的一個重要組成部分。92.1.2 財務(wù)部門五個職能的發(fā)揮如何？顯示器顯示器準(zhǔn)確、及時、客觀，有沒有完全做到？監(jiān)控器監(jiān)控器服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系有沒有處理好？紐帶紐帶單就“契約”紐帶作用，財務(wù)與銷售的合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀決策參謀對“財務(wù)沒有決策權(quán)，只有建議權(quán)、知情權(quán)、參謀權(quán)和特定授權(quán)情況下的特定決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，一定范圍內(nèi)的否決權(quán)”等財務(wù)職責(zé)是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務(wù)有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？保值、增值保值、增值“財務(wù)與生產(chǎn)和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否

6、形成這種共識？102.1.3 財務(wù)管理活動循環(huán)權(quán)益：權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積未 分 配 利潤負債：負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固 定資 產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅 后利 潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資投資籌資籌資資金的分配資金的分配折折舊舊未分配利潤11企業(yè)價值鏈分析利利潤潤內(nèi)部后勤生產(chǎn)作業(yè)外部后勤市場營銷服務(wù)采購人力資源管理技術(shù)開發(fā)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施輔助活動基本活動圖21 價值鏈?zhǔn)疽?22.1.4 財務(wù)管理圍繞的中心財務(wù)管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，財務(wù)管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動，是為主體活動

7、提供支持服務(wù)的。是為主體活動提供支持服務(wù)的。價格庫存成本費用費用庫存費用信用信譽費用企業(yè)價值鏈中的主體活動企業(yè)價值鏈中的主體活動財財務(wù)務(wù)管管理理原料供應(yīng)生產(chǎn)加工成品儲運市場營銷售后服務(wù)132.2 財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)管理體系中的一個重要組成部分。財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度是針對開展財務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。針對某一項財務(wù)管理工作，財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位與職責(zé)以及工作的基本內(nèi)容和要求，但財務(wù)制度本身不是程序、方法或細則。142.3 “財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作中的作用為財務(wù)管理工作提供組織保證。為財務(wù)管理工作提

8、供組織保證。機構(gòu)的設(shè)置、財會人員的配備、職責(zé)分工。為財務(wù)管理工作提供體系保證。為財務(wù)管理工作提供體系保證。財務(wù)管理體系；經(jīng)營管理體系。為財務(wù)管理工作提供方法保證。為財務(wù)管理工作提供方法保證?！肮芾硎侄巍?；程序；關(guān)鍵點。為財務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證。為財務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證。權(quán)威基礎(chǔ)；約束機制；量測、監(jiān)控。152.4 “財務(wù)管理制度”在公司財務(wù)管理工作中的運作有有“法法”可依可依制定完善的財務(wù)制度，作為財務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù)。有有“法法”必依、執(zhí)必依、執(zhí)“法法”必嚴(yán)必嚴(yán)明確職責(zé)，理順流程，嚴(yán)格依照“制度”的要求處理相關(guān)事務(wù)。違違“法法”必究必究對違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。1

9、62.5 財務(wù)管理制度體系全面預(yù)算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度財務(wù)分析制度銷售采購生產(chǎn)財務(wù)組織制度財會稽核制度172.5 財務(wù)管理制度體系全面預(yù)算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計核算制度財務(wù)分析制度銷售采購生產(chǎn)財務(wù)組織制度財會稽核制度18三、企業(yè)典型的財務(wù)管理制度三、企業(yè)典型的財務(wù)管理制度財務(wù)稽核制度財務(wù)稽核制度財務(wù)組織制度財務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度內(nèi)部財務(wù)控制制度內(nèi)部財務(wù)控制制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)成本核算制度生產(chǎn)成本核算制度財務(wù)分析制度財務(wù)分析制度193. 1財務(wù)稽核制度制度目的制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立相應(yīng)的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工

10、作順利、有效地實施。財務(wù)稽核工作的總體任務(wù)財務(wù)稽核工作的總體任務(wù)通過建立獨立于財務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財會稽核程序，以財務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)，對財務(wù)部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務(wù)部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。203. 2財務(wù)組織制度制度目的制度目的明確公司財務(wù)部的職能和職權(quán)，并為財務(wù)部的有效運行及達成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。財務(wù)組織管理內(nèi)容框架財務(wù)組織管理內(nèi)容框架財務(wù)部職能財務(wù)部職權(quán)財務(wù)部經(jīng)理職責(zé)財務(wù)部組織架構(gòu)和流程財務(wù)部各崗位職責(zé)與任職資格財會人員工作交接規(guī)定213. 2 財務(wù)部業(yè)務(wù)流程 總賬會計總賬會計成本會計成本會計應(yīng)收會計應(yīng)收會計應(yīng)付會計應(yīng)付會計出納

11、出納財務(wù)經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務(wù)申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務(wù)單位業(yè)務(wù)單位核算223. 3全面預(yù)算管理制度制度目的制度目的規(guī)范公司全面預(yù)算的運作體系，明確以財務(wù)部為主的公司各部門在全面預(yù)算管理活動中的職責(zé)分工。全面預(yù)算工作的總體任務(wù)全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線，對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制，將公司的各項經(jīng)濟行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門在公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。233.3 全面預(yù)算流程經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算草案生產(chǎn)預(yù)算草案銷售費用預(yù)算

12、草案其他職能單位其他職能單位財務(wù)部財務(wù)部生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門銷售部門銷售部門預(yù)算委員會預(yù)算委員會匯總/初審管理費用預(yù)算草案財務(wù)費用預(yù)算草案生產(chǎn)成本預(yù)算草案現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算報表審查、協(xié)調(diào)預(yù)算草案修改審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行報告預(yù)算修訂糾正措施籌劃/推動243. 4內(nèi)部財務(wù)控制制度制度目的制度目的明確公司財務(wù)部門對公司經(jīng)營中主要業(yè)務(wù)活動的財務(wù)控制職能，界定財務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務(wù)收支管理。內(nèi)部財務(wù)控制工作的總體任務(wù)內(nèi)部財務(wù)控制工作的總體任務(wù)通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動過程中建立有效的財務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對業(yè)務(wù)活動的財務(wù)性管理，充分發(fā)揮財務(wù)

13、部的監(jiān)督職能作用。253. 5生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度制度目的制度目的科學(xué)、有效地組織公司生產(chǎn)部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準(zhǔn)確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產(chǎn)運作情況，并為公司生產(chǎn)經(jīng)營核算比較以及各項生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務(wù)生產(chǎn)統(tǒng)計工作的總體任務(wù)通過建立科學(xué)的內(nèi)部生產(chǎn)統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎(chǔ)逐級匯總填報，對公司的生產(chǎn)活動情況進行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。263. 6生產(chǎn)成本核算制度制度目的制度目的規(guī)范公司生產(chǎn)成本核算工作，加強成本核算的準(zhǔn)確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供切實有效的信息支持。生產(chǎn)成本核算工

14、作的總體任務(wù)生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)健全成本核算的基礎(chǔ)性工作，選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒?，對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產(chǎn)成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產(chǎn)成本進行有效的控制和管理。273. 7財務(wù)分析制度制度目的制度目的規(guī)范公司財務(wù)部定期財務(wù)分析活動的實施，以及時、準(zhǔn)確、全面、有針對性地反映公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，從而切實發(fā)揮財務(wù)分析在公司經(jīng)營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務(wù)分析工作的總體任務(wù)財務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財務(wù)部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務(wù)報表和其他財務(wù)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經(jīng)營成

15、果、財務(wù)狀況及其變動，為改進公司財務(wù)管理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供重要的財務(wù)信息。28 財務(wù)分析項目財務(wù)分析項目分析期間分析期間分析方法分析方法3.7 財務(wù)分析的項目內(nèi)容、分析期間與分析方法 主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況分析總產(chǎn)值月度分析季度分析半年分析年度分析計劃/預(yù)算比較歷史同期比較競爭對手比較總產(chǎn)量實現(xiàn)銷售收入實現(xiàn)利潤貨款回收率財務(wù)狀況單列項目分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構(gòu)成分析因素分析預(yù)算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售利潤分析生產(chǎn)成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應(yīng)收、應(yīng)付賬款分析 綜合性經(jīng)營、財務(wù)狀況分析綜合財務(wù)指標(biāo)分析季度分析半年分析年度分析

16、雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經(jīng)營杠桿、財務(wù)杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務(wù)風(fēng)險分析資本結(jié)構(gòu)分析，風(fēng)險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預(yù)算比較29四、內(nèi)部財務(wù)控制四、內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容內(nèi)部財務(wù)控制的方法內(nèi)部財務(wù)控制的方法304.1 內(nèi)部財務(wù)控制內(nèi)部財務(wù)控制是從財務(wù)的角度對企業(yè)生內(nèi)部財務(wù)控制是從財務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務(wù)部門的發(fā)揮財務(wù)部門的“監(jiān)控器監(jiān)控器”職能。職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制

17、度建設(shè)紀(jì)律約束監(jiān)督檢查內(nèi)部財務(wù)控制框架內(nèi)部財務(wù)控制框架314.2 內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行。確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，規(guī)范企業(yè)會計行為，保證

18、會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。提高會計信息質(zhì)量。324.3 內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象以企業(yè)經(jīng)濟活動為對象，規(guī)定經(jīng)濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟活動的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復(fù)式記帳方法、財產(chǎn)定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗收、保管、維護、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護資產(chǎn)的安全完整。如材料驗收及限

19、額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。以負債和所有者權(quán)益為對象以負債和所有者權(quán)益為對象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)結(jié)構(gòu)。334.4 內(nèi)部財務(wù)控制的方法（一）職務(wù)分工控制職務(wù)分工控制各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工。授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制一般授權(quán)與特殊授權(quán)授權(quán)代理人業(yè)務(wù)記錄控制業(yè)務(wù)記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質(zhì)控制人員素質(zhì)控制職責(zé)培訓(xùn)考核獎懲職務(wù)輪換344.4 內(nèi)部財務(wù)控制的方法（二）全面預(yù)算控制全面預(yù)算控制計劃職能的體現(xiàn)、日常控制的標(biāo)準(zhǔn)、事后分析的參照、考核的標(biāo)準(zhǔn)、獎懲的尺度財產(chǎn)保全控制財產(chǎn)保全控制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸

20、、盤點風(fēng)險控制風(fēng)險控制風(fēng)險意識、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、復(fù)合風(fēng)險、其他風(fēng)險、資源整合風(fēng)險、各風(fēng)險的關(guān)鍵控制點內(nèi)部報告控制內(nèi)部報告控制內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計控制35五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系“采購采購-付款付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制制度流業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制制度流程程“銷售銷售-收款收款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制制度流業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制制度流程程“費用支出費用支出”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制制度流程業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部財務(wù)控制制度流程現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理制度36五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系應(yīng)付款成本費用應(yīng)收款現(xiàn)現(xiàn) 金金原材料在制品產(chǎn)成品物流物流資金流資金流業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動375.1 “采購-付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控

21、制度流程 財務(wù)主管財務(wù)主管應(yīng)付會計應(yīng)付會計出納出納總經(jīng)理總經(jīng)理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購部門采購合同會簽審批供應(yīng)商供應(yīng)商送貨預(yù)估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（）（）（）（）385.2 “銷售-收款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 應(yīng)收會計應(yīng)收會計財務(wù)財務(wù)/信管委信管委出納出納總經(jīng)理總經(jīng)理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售部門銷售合同財務(wù)檢查審批客戶客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應(yīng)收款財務(wù)審核追款對帳單財務(wù)審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（）（）（）（）395.3 “費用支出”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 成本會計成本會計財

22、務(wù)主管財務(wù)主管出納出納總經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門費用支出計劃檢查審批計劃內(nèi)借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（）（）（）（）405.4 現(xiàn)金管理制度錢帳分管制度現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。41六、財務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè)制度設(shè)計與建立制度設(shè)計

23、與建立制度的實施運行制度的實施運行制度效果評價制度效果評價制度調(diào)整優(yōu)化制度調(diào)整優(yōu)化制度的實施運行制度設(shè)計與建立制度效果評價制度調(diào)整優(yōu)化426.1 財務(wù)管理制度設(shè)計與建立制度設(shè)計的原則制度設(shè)計的原則制度設(shè)計的步驟制度設(shè)計的步驟制度的公布與溝通制度的公布與溝通436.1.1財務(wù)管理制度設(shè)計的原則 合規(guī)性合規(guī)性財務(wù)管理制度制定時，應(yīng)遵循國家有關(guān)法律規(guī)定。適用性適用性考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務(wù)管理的特點和要求?？尚行钥尚行载攧?wù)管理制度應(yīng)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性健全性 財務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管

24、理。446.1.2 財務(wù)管理制度設(shè)計的步驟準(zhǔn)備調(diào)查設(shè)計定稿試行確定制度設(shè)計范圍，落實設(shè)計人員，安排進度。企業(yè)內(nèi)外基本情況，企業(yè)財務(wù)制度現(xiàn)狀及實施情況，各類主要業(yè)務(wù)財務(wù)處理程序的調(diào)查。確定制度設(shè)計方案，按設(shè)計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。456.1.3 財務(wù)管理制度的公布與溝通財務(wù)制度應(yīng)以企業(yè)管理文件的形式，通過正式財務(wù)制度應(yīng)以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。的審批流程予以頒布。財務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)財務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次，依次在企業(yè)內(nèi)部對員工開展培訓(xùn)。內(nèi)部對員工開展培訓(xùn)。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達管理高層對培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)

25、導(dǎo)人明確表達管理高層對財務(wù)制度的支持與制度實施的堅決性。財務(wù)制度的支持與制度實施的堅決性。培訓(xùn)內(nèi)容包括財務(wù)管理制度體系，各項制度的培訓(xùn)內(nèi)容包括財務(wù)管理制度體系，各項制度的內(nèi)容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中內(nèi)容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應(yīng)注意的問題。應(yīng)注意的問題。466.2 財務(wù)管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證制度實施運行的組織保證制度的執(zhí)行力問題制度的執(zhí)行力問題制度實施中制度實施中“原則性原則性”與與“靈活性靈活性”的的協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)476.2.1 財務(wù)管理制度實施運行的組織保證管理高層的支持與獨立的監(jiān)督稽核財務(wù)制財務(wù)制度體系度體系外外內(nèi)內(nèi)各項財務(wù)制度明確完成任務(wù)必需的組織安

26、排與各崗位職責(zé)各項財務(wù)制度之間在各崗位職責(zé)要求的協(xié)調(diào)一致各項財務(wù)制度內(nèi)在的對本制度實施的控制監(jiān)督的組織安排明確財務(wù)部門在財務(wù)制度實施中的主體地位明確其他職能部門遵照財務(wù)制度運作的要求486.2.2 財務(wù)管理制度的執(zhí)行力問題財務(wù)管理制度本身的可執(zhí)行性?財務(wù)管理制度對現(xiàn)實的符合性?各項財務(wù)管理制度間的一致性?員工對財務(wù)管理制度的了解性?管理高層的意識觀念與管理風(fēng)格?企業(yè)內(nèi)其他管理制度的配合協(xié)調(diào)?員工素質(zhì)與員工積極性? 評價考核與獎懲機制?496.2.3 財務(wù)管理制度實施中“原則性”與“靈活性”的協(xié)調(diào)堅持按財務(wù)管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。在財務(wù)制度實施過程中從實際出發(fā)，根據(jù)情

27、況的變化采取適當(dāng)措施，必要時采取變通辦法。靈活性靈活性原則性原則性平衡平衡506.3 財務(wù)管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度本身的完整有效性評價制度運行過程的有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結(jié)果評價制度的實施結(jié)果評價制度實施中人員的評估制度實施中人員的評估516.4 財務(wù)管理制度的調(diào)整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系制度的穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系制度調(diào)整與優(yōu)化的過程制度調(diào)整與優(yōu)化的過程526.4.1 制度的穩(wěn)定性 與調(diào)整性的關(guān)系財務(wù)制度穩(wěn)定性財務(wù)制度穩(wěn)定性財務(wù)制度調(diào)整性財務(wù)制度調(diào)整性制度的權(quán)威行為習(xí)慣價值認同技術(shù)變化市場變化組織

28、變化協(xié)調(diào)536.4.2 制度調(diào)整與優(yōu)化的過程財務(wù)管理制度體系的財務(wù)管理制度體系的“管理評審管理評審”財務(wù)管理制度調(diào)整的頻率與范圍財務(wù)管理制度調(diào)整的頻率與范圍防止財務(wù)管理制度調(diào)整時出現(xiàn)防止財務(wù)管理制度調(diào)整時出現(xiàn) “制度真制度真空空”54七、公司財務(wù)管理制度診斷公司財務(wù)制度現(xiàn)狀調(diào)查現(xiàn)行財務(wù)制度狀況財務(wù)制度運作狀況財務(wù)制度演變歷史其他財務(wù)工作指導(dǎo)全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應(yīng)性診斷問題根源分析公司財務(wù)制度運作診斷公司財務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計557.1 企業(yè)財務(wù)制度的全面性診斷“全面性全面性”是指公司全部財務(wù)管理制度所約是指公司全部財務(wù)管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務(wù)部開展財務(wù)管理工束的范圍覆蓋了公司財

29、務(wù)部開展財務(wù)管理工作的各項主要活動。作的各項主要活動。567.2 現(xiàn)行財務(wù)制度的有效性診斷“有效性有效性” 是指財務(wù)管理制度確實能從是指財務(wù)管理制度確實能從結(jié)構(gòu)上和形式上指導(dǎo)、約束公司的財務(wù)管結(jié)構(gòu)上和形式上指導(dǎo)、約束公司的財務(wù)管理工作，發(fā)揮財務(wù)制度的職能作用；另一理工作，發(fā)揮財務(wù)制度的職能作用；另一方面是指每一項財務(wù)制度都在內(nèi)容上相對方面是指每一項財務(wù)制度都在內(nèi)容上相對合理，且能達到其制定的目的。合理，且能達到其制定的目的。577.3 現(xiàn)行財務(wù)制度的執(zhí)行性診斷執(zhí)行性執(zhí)行性”是指公司各相關(guān)員工能夠遵照各是指公司各相關(guān)員工能夠遵照各項財務(wù)管理制度所規(guī)定的程序和要求開展項財務(wù)管理制度所規(guī)定的程序和要

30、求開展工作，且對違反財務(wù)制度規(guī)定的行為將會工作，且對違反財務(wù)制度規(guī)定的行為將會受到相應(yīng)的處理。受到相應(yīng)的處理。587.4 現(xiàn)行財務(wù)制度的適應(yīng)性診斷“適應(yīng)性適應(yīng)性”是指公司各項財務(wù)管理制度能是指公司各項財務(wù)管理制度能夠根據(jù)公司目標(biāo)、營銷戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、夠根據(jù)公司目標(biāo)、營銷戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)的變化以及國家有關(guān)財會法規(guī)的變更技術(shù)的變化以及國家有關(guān)財會法規(guī)的變更而及時地調(diào)整。而及時地調(diào)整。597.5 現(xiàn)行財務(wù)制度的根源性診斷“根源性診斷根源性診斷”是指針對財務(wù)管理制度是指針對財務(wù)管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，的各項表觀性問題，進一補深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財從問題的根源

31、處尋找、分析造成公司財務(wù)制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。務(wù)制度現(xiàn)狀及其中缺陷的原因。60八、財務(wù)制度范例財會稽核制度財會稽核制度財務(wù)組織制度財務(wù)組織制度全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管理制度618.1 財會稽核制度XX公司管理文件文件編號：版次：財會稽核制度財會稽核制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責(zé)3.1 總體任務(wù)3.2 財會稽核組織3.3 相關(guān)人員職責(zé)4 內(nèi)容和要求4.1 公司財會稽核體系框架4.2 財會稽核政策與目標(biāo)4.3 財會稽核計劃4.4 財會稽核實施4.5 財會稽核結(jié)論4.6 財會稽核紀(jì)律628.2 財務(wù)組織制度XX公司管理文件文件編號：版次：財務(wù)組織制度財務(wù)組織制度生效日期： 1 目的2 范圍3 職責(zé)3.1 總經(jīng)理3.2 財務(wù)部經(jīng)理3.3 人力資源部3.4 財務(wù)工作人員4 內(nèi)容和要求4.1 公司財務(wù)部組織制度框架4.2 財務(wù)部職能4.3 財務(wù)部職權(quán)4.4 財務(wù)部經(jīng)理職責(zé)4.5 財務(wù)部組織架構(gòu)與流程4.6 財務(wù)部各崗