財務(wù)報表分析的基本方法

1、2021/3/24授課：XXX1 第二章第二章 財務(wù)報表的基本分析方法財務(wù)報表的基本分析方法2021/3/24授課：XXX2E因素因素分析法分析法A比較分比較分析法析法B比率比率分析法分析法C趨勢趨勢分析法分析法D不同企不同企業(yè)間的比業(yè)間的比較分析較分析2021/3/24授課：XXX3學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 1.了解財務(wù)報表分析的基本方法；了解財務(wù)報表分析的基本方法；2.掌握比較分析法及具體形式和比較標(biāo)準(zhǔn)；掌握比較分析法及具體形式和比較標(biāo)準(zhǔn)；3.掌握比率分析法的含義及其作用；掌握比率分析法的含義及其作用；4.掌握趨勢分析法及其運用；掌握趨勢分析法及其運用；5.理解理想資產(chǎn)負(fù)債表和理想利潤表；理解理想

2、資產(chǎn)負(fù)債表和理想利潤表；6.了解不同企業(yè)間的比較分析。了解不同企業(yè)間的比較分析。2021/3/24授課：XXX4第二章財務(wù)報表分析的基本方法第二章財務(wù)報表分析的基本方法 一、比較分析法一、比較分析法1、比較分析法的含義：比較分析法是比較分析法的含義：比較分析法是指將實際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)指將實際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢分析的一種分析進(jìn)行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。方法。它是財務(wù)報表分析中最基本的方法。它是財務(wù)報表分析中最基本的方法。公式：公式：實際指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)（比較標(biāo)準(zhǔn)）差異（有利、不利）2021/3

3、/24授課：XXX5比較分析法的兩種類型比較分析法的兩種類型趨勢分析趨勢分析法法差異分析差異分析法法類型類型2021/3/24授課：XXX6（1）差異分析）差異分析 差異分析是指通過差異揭示成績或者差距，找差異分析是指通過差異揭示成績或者差距，找出產(chǎn)生差異的原因，為改進(jìn)管理指引方向出產(chǎn)生差異的原因，為改進(jìn)管理指引方向絕對值變動數(shù)絕對值變動數(shù)a1-a0 變動率（變動率（a1-a0）/a0結(jié)論：該法既需計算變動量，也需結(jié)論：該法既需計算變動量，也需計算變動率；既可用于企業(yè)內(nèi)部分計算變動率；既可用于企業(yè)內(nèi)部分析，也可用于同類企業(yè)對比。但要析，也可用于同類企業(yè)對比。但要注意可比性注意可比性2021/3

4、/24授課：XXX72021/3/24授課：XXX8（2）趨勢分析）趨勢分析 根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分料，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和變動趨勢析期各有關(guān)項目的變動情況和變動趨勢的一種財務(wù)分析方法的一種財務(wù)分析方法 其步驟為：其步驟為：計算趨勢比：定基指數(shù)；環(huán)比指數(shù)計算趨勢比：定基指數(shù)；環(huán)比指數(shù)判斷指標(biāo)的趨勢和合理性判斷指標(biāo)的趨勢和合理性預(yù)測未來發(fā)展趨勢預(yù)測未來發(fā)展趨勢2021/3/24授課：XXX92 2、比較分析法的形式：、比較分析法的形式：（1 1）絕對數(shù)比較分析）絕對數(shù)比較分析是指將

5、各報表項目的絕對數(shù)與比較對是指將各報表項目的絕對數(shù)與比較對象的絕對數(shù)額進(jìn)行比較，進(jìn)而揭示其象的絕對數(shù)額進(jìn)行比較，進(jìn)而揭示其數(shù)量差異的方法。數(shù)量差異的方法。比較報表項目的比較報表項目的絕對數(shù)額與比較對象絕對數(shù)額與比較對象的絕對數(shù)額的絕對數(shù)額揭示揭示數(shù)量差異，數(shù)量差異，說明差異金額說明差異金額通過編制通過編制比較財務(wù)報表完成：比較財務(wù)報表完成：比較資比較資產(chǎn)負(fù)債表和比較利潤表（產(chǎn)負(fù)債表和比較利潤表（P29P29）2021/3/24授課：XXX10（2 2）相對數(shù)比較分析）相對數(shù)比較分析是利用財務(wù)報表中相關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)是利用財務(wù)報表中相關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)的相對數(shù)進(jìn)行比較。的相對數(shù)進(jìn)行比較。進(jìn)一步說明變動程度進(jìn)一

6、步說明變動程度將絕對數(shù)換算成百分比、結(jié)構(gòu)比將絕對數(shù)換算成百分比、結(jié)構(gòu)比重、比率重、比率2021/3/24授課：XXX113、比較分析法的另外一種分類、比較分析法的另外一種分類 1）橫向比較分析法（水平分析法）橫向比較分析法（水平分析法） 指標(biāo)變動額指標(biāo)變動額 指標(biāo)變動率指標(biāo)變動率 2）縱向比較分析法（垂直分析法）縱向比較分析法（垂直分析法） 計算某一期報表中各項目的比重，反映項計算某一期報表中各項目的比重，反映項目與總體關(guān)系及其變動情況目與總體關(guān)系及其變動情況 確定報表中各項目占總額的比重確定報表中各項目占總額的比重 通過各項目的比重，分析該項目的重要性通過各項目的比重，分析該項目的重要性 將

7、分析期各項目的比重與前期同項目進(jìn)行將分析期各項目的比重與前期同項目進(jìn)行對比，研究各項目的比重變化情況對比，研究各項目的比重變化情況2021/3/24授課：XXX12財務(wù)報表比較分析法財務(wù)報表比較分析法序序號號項目說明項目說明作作 用用 1單個年度的財務(wù)單個年度的財務(wù)比較分析比較分析一個財務(wù)年度內(nèi)的報表個項目之間進(jìn)行比較，計算比率，判斷年度內(nèi)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效率、盈利能力等2不同時期的比較不同時期的比較分析分析對公司持續(xù)經(jīng)營能力、財務(wù)狀況變動趨勢、盈利能力作出分析，從一個較長時期內(nèi)動態(tài)地分析公司狀況3同行業(yè)其他公司同行業(yè)其他公司之間的比較之間的比較了解公司各種指標(biāo)的優(yōu)劣，在群體中判斷個體

8、，使用本方法時常選用行業(yè)平均水平或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)水平，通過比較得出公司在行業(yè)中的地位，認(rèn)識優(yōu)勢與不足，真正確定公司價值2021/3/24授課：XXX13 4、比較分析法的比較標(biāo)準(zhǔn)（、比較分析法的比較標(biāo)準(zhǔn)（P31） 預(yù)定目標(biāo)、計劃或定額預(yù)定目標(biāo)、計劃或定額 上年同期實際指標(biāo)或歷史最好水平上年同期實際指標(biāo)或歷史最好水平 國內(nèi)外先進(jìn)水平國內(nèi)外先進(jìn)水平 行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值 本企業(yè)的競爭對手情況本企業(yè)的競爭對手情況2021/3/24授課：XXX145、用比較分析法應(yīng)注意的問題、用比較分析法應(yīng)注意的問題 指標(biāo)內(nèi)容、指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計范圍和計算方法的算方法的一致性一致性 會計計量標(biāo)準(zhǔn)、會計計量標(biāo)準(zhǔn)、會計

9、政策和會會計政策和會計處理方法的計處理方法的一致性一致性 時間單位時間單位和長度的和長度的一致性一致性企業(yè)類型、企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)規(guī)模以財務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體及目標(biāo)大體一致一致 2021/3/24授課：XXX15 二、比率分析法二、比率分析法（一）比率分析法的（一）比率分析法的含義含義： 比率分析法是一種特殊形式的比較分析法，它比率分析法是一種特殊形式的比較分析法，它是通過計算兩項相關(guān)數(shù)值（相關(guān)指標(biāo)）的比率，是通過計算兩項相關(guān)數(shù)值（相關(guān)指標(biāo)）的比率，來揭示企業(yè)財務(wù)活動的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟現(xiàn)來揭示企業(yè)財務(wù)活動的內(nèi)在聯(lián)系，分析經(jīng)濟現(xiàn)象產(chǎn)生原因的分析方法。象產(chǎn)生原因的分析方法。 比率分

10、析法的比率分析法的特點特點：不受規(guī)模限制，應(yīng)用廣泛。：不受規(guī)模限制，應(yīng)用廣泛。 利用財務(wù)比率，包括一個單獨的比率或者一組利用財務(wù)比率，包括一個單獨的比率或者一組比率，據(jù)以進(jìn)行企業(yè)某一個方面的業(yè)績、狀況比率，據(jù)以進(jìn)行企業(yè)某一個方面的業(yè)績、狀況或能力的分析或能力的分析 2021/3/24授課：XXX16（二）比率分析法的作用（二）比率分析法的作用作用作用說明企業(yè)某說明企業(yè)某一方面的能一方面的能力強弱力強弱 揭示企業(yè)某揭示企業(yè)某一方面的財一方面的財務(wù)狀況務(wù)狀況反映企業(yè)某反映企業(yè)某一時期的一時期的經(jīng)營業(yè)績經(jīng)營業(yè)績 2021/3/24授課：XXX17（三）財務(wù)比率的類型（三）財務(wù)比率的類型1）構(gòu)成比率：

11、某類項目部分占總體的比）構(gòu)成比率：某類項目部分占總體的比重，也稱結(jié)構(gòu)比率重，也稱結(jié)構(gòu)比率2）效率比率：所費與所得的比例，如成）效率比率：所費與所得的比例，如成本費用利潤率本費用利潤率3）相關(guān)比率：除上述結(jié)構(gòu)比率、效率比）相關(guān)比率：除上述結(jié)構(gòu)比率、效率比率之外的其他財務(wù)比率，統(tǒng)稱為相關(guān)率之外的其他財務(wù)比率，統(tǒng)稱為相關(guān)比率。財務(wù)分析中常用的資產(chǎn)負(fù)債率、比率。財務(wù)分析中常用的資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等均屬于相關(guān)比率。流動比率等均屬于相關(guān)比率。2021/3/24授課：XXX18財務(wù)報表比率分析法財務(wù)報表比率分析法項目說明項目說明作作 用用結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率某項財務(wù)指標(biāo)占總體的比率，反映部分和總體之間的關(guān)系某

12、個部分的形成是否合理，某個部分在總體的地位、作用怎么樣？以便協(xié)調(diào)各項財務(wù)活動，突出重點效率比率效率比率所得和所費的關(guān)系，投入和產(chǎn)出的關(guān)系進(jìn)行得失分析，進(jìn)一步確定企業(yè)的經(jīng)營成果和經(jīng)濟效率相關(guān)比率相關(guān)比率財務(wù)指標(biāo)之間的相關(guān)性分析分析相關(guān)聯(lián)指標(biāo)之間的安排是否合理，是否影響了企業(yè)的正常經(jīng)營效率2021/3/24授課：XXX19償債能力比率償債能力比率流動比率流動資產(chǎn)流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債速動比率速動資產(chǎn)速動比率速動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債現(xiàn)金比率現(xiàn)金現(xiàn)金比率現(xiàn)金流動負(fù)債流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額總資產(chǎn)總資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額利息保障倍數(shù)

13、（利潤總額利息保障倍數(shù)（利潤總額+利息費用）利息費用）利息費用利息費用常用的財務(wù)比率（常用的財務(wù)比率（P34）2021/3/24授課：XXX202021/3/24授課：XXX21營運能力比率營運能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)成本存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)成本存貨平均余額存貨平均余額營業(yè)周期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)營業(yè)周期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入固定資產(chǎn)平均余額固定固定資產(chǎn)平均余額固定總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入總資產(chǎn)周

14、轉(zhuǎn)率營業(yè)收入總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額2021/3/24授課：XXX22獲利能力比率獲利能力比率營業(yè)毛利率（營業(yè)收入營業(yè)毛利率（營業(yè)收入-營業(yè)成本）營業(yè)成本）營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)凈利率凈利潤營業(yè)凈利率凈利潤營業(yè)收入營業(yè)收入凈資產(chǎn)收益率凈利潤凈資產(chǎn)收益率凈利潤平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)資產(chǎn)報酬率凈利潤資產(chǎn)報酬率凈利潤平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)2021/3/24授課：XXX23發(fā)展能力比率發(fā)展能力比率營業(yè)收入增長率本年營業(yè)收入增長額營業(yè)收入增長率本年營業(yè)收入增長額上年營上年營業(yè)收入總額業(yè)收入總額資產(chǎn)增長率本年總資產(chǎn)增長額資產(chǎn)增長率本年總資產(chǎn)增長額年初資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額資本積累率本年所有者權(quán)益增長額資本積累

15、率本年所有者權(quán)益增長額年初所有年初所有者權(quán)益者權(quán)益凈收益增長率當(dāng)年留存收益的增長額凈收益增長率當(dāng)年留存收益的增長額年初凈年初凈資產(chǎn)資產(chǎn) 2021/3/24授課：XXX24 （四）運用比率分析法應(yīng)注意的問題（四）運用比率分析法應(yīng)注意的問題（P35）1）正確計算比率。由于財務(wù)報表的期間不同，采用）正確計算比率。由于財務(wù)報表的期間不同，采用比率指標(biāo)來對比資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)存在一些不比率指標(biāo)來對比資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)存在一些不可比因素可比因素 2）保證指標(biāo)的可比性。不同企業(yè)的會計政策和經(jīng)營）保證指標(biāo)的可比性。不同企業(yè)的會計政策和經(jīng)營方針會影響不同企業(yè)間財務(wù)比率的可比性方針會影響不同企業(yè)間財務(wù)比率

16、的可比性3）注意說明問題的一致性。財務(wù)比率分析應(yīng)注意分析）注意說明問題的一致性。財務(wù)比率分析應(yīng)注意分析比率之間說明問題的一致比率之間說明問題的一致 4）在進(jìn)行行業(yè)比較時，多元化大公司很難找到一個行）在進(jìn)行行業(yè)比較時，多元化大公司很難找到一個行業(yè)作為標(biāo)準(zhǔn)，最好的比較對象是主要競爭對手業(yè)作為標(biāo)準(zhǔn)，最好的比較對象是主要競爭對手2021/3/24授課：XXX25三、趨勢分析法三、趨勢分析法1 1、趨勢分析法的含義：、趨勢分析法的含義：趨勢分析法趨勢分析法是計算連續(xù)若干期的相同指標(biāo)，揭是計算連續(xù)若干期的相同指標(biāo)，揭示和預(yù)測財務(wù)狀況或經(jīng)營成果發(fā)展示和預(yù)測財務(wù)狀況或經(jīng)營成果發(fā)展趨勢的分析方法，也稱為動態(tài)比率

17、趨勢的分析方法，也稱為動態(tài)比率分析法。分析法。所分析的指標(biāo)既可以是絕對數(shù)（如所分析的指標(biāo)既可以是絕對數(shù)（如利潤），也可以是相對數(shù)（如凈資利潤），也可以是相對數(shù)（如凈資產(chǎn)收益率）。產(chǎn)收益率）。2021/3/24授課：XXX262、趨勢分析法的優(yōu)點、趨勢分析法的優(yōu)點便于統(tǒng)觀全貌便于統(tǒng)觀全貌便于指標(biāo)的相互比較便于指標(biāo)的相互比較變化的趨勢極為明顯變化的趨勢極為明顯分析數(shù)字的解釋較為容易分析數(shù)字的解釋較為容易3 3、趨勢分析的幾種形式：、趨勢分析的幾種形式：2021/3/24授課：XXX27（一）多期比較分析（水平分析）（一）多期比較分析（水平分析）1.1.絕對額比較：編制多期比較財務(wù)報表（絕對額比較：

18、編制多期比較財務(wù)報表（3535期），期），然后將各期各項目數(shù)據(jù)的絕對數(shù)加以比較，分析把然后將各期各項目數(shù)據(jù)的絕對數(shù)加以比較，分析把握企業(yè)財務(wù)狀況變動的趨勢。握企業(yè)財務(wù)狀況變動的趨勢。2.2.變動百分比分析：編制變動百分比報表變動百分比分析：編制變動百分比報表 變動數(shù)額變動數(shù)額= =本期金額本期金額- -上期金額上期金額 變動百分比變動百分比= =變動數(shù)額變動數(shù)額上期金額上期金額 變動百分比分析法實質(zhì)上是財務(wù)比率比較分析的一變動百分比分析法實質(zhì)上是財務(wù)比率比較分析的一個特例。變動百分比的直觀含義是，期初的一個單個特例。變動百分比的直觀含義是，期初的一個單位，到期末時增加了多少。位，到期末時增加了

19、多少。3.3.比率的比較分析：比較特定企業(yè)不同時期的一組財比率的比較分析：比較特定企業(yè)不同時期的一組財務(wù)比率，來分析企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變化及務(wù)比率，來分析企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變化及其原因。其原因。2021/3/24授課：XXX28水平分析法水平分析法絕對值變動數(shù)絕對值變動數(shù)a1-a0 變動率（變動率（a1-a0）/a0結(jié)論：該法既需計算變動量，結(jié)論：該法既需計算變動量，也需計算變動率；既可用于企也需計算變動率；既可用于企業(yè)內(nèi)部分析，也可用于同類企業(yè)內(nèi)部分析，也可用于同類企業(yè)對比。但要注意可比性業(yè)對比。但要注意可比性2021/3/24授課：XXX291 、共同百分比會計報表、共同百分比

20、會計報表是用會計報表中的某一個共同的會計報表項是用會計報表中的某一個共同的會計報表項目去除會計報表中的其他項目，即每一個會目去除會計報表中的其他項目，即每一個會計報表項目均與同一個項目相除所得到的比計報表項目均與同一個項目相除所得到的比率所編制的會計報表。率所編制的會計報表。 對于資產(chǎn)負(fù)債表而言，這個共同項目一般是對于資產(chǎn)負(fù)債表而言，這個共同項目一般是資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 對于利潤表而言，一般將營業(yè)收入作為這一對于利潤表而言，一般將營業(yè)收入作為這一共同項目，共同項目， 對于現(xiàn)金流量表，一般選用經(jīng)營活動現(xiàn)金流對于現(xiàn)金流量表，一般選用經(jīng)營活動現(xiàn)金流入作為共同項目入作為共同項目2、例題、例題(P38)（

21、二）共同百分比分析（垂直分析）（二）共同百分比分析（垂直分析）2021/3/24授課：XXX30垂直分析法垂直分析法 計算某一期報表中各項目的比重，反映計算某一期報表中各項目的比重，反映項目與總體關(guān)系及其變動情況項目與總體關(guān)系及其變動情況 確定報表中各項目占總額的比重確定報表中各項目占總額的比重 通過各項目的比重，分析該項目的重要通過各項目的比重，分析該項目的重要性性 將分析期各項目的比重與前期同項目進(jìn)將分析期各項目的比重與前期同項目進(jìn)行對比，研究各項目的比重變化情況行對比，研究各項目的比重變化情況2021/3/24授課：XXX31作業(yè)作業(yè)1. 1. 根據(jù)下表所給資料，完成該公司的根據(jù)下表所給

22、資料，完成該公司的比較資產(chǎn)負(fù)債表。比較資產(chǎn)負(fù)債表。2021/3/24授課：XXX32作業(yè)作業(yè)1 1答案答案2021/3/24授課：XXX33作業(yè)作業(yè)2. 2. 根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析表根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析表。2021/3/24授課：XXX34作業(yè)作業(yè)2 2答案答案2021/3/24授課：XXX35 （三）定基百分比分析（三）定基百分比分析1.含義：含義： 通過將普通會計報表轉(zhuǎn)換成定基百分比報表，通過將普通會計報表轉(zhuǎn)換成定基百分比報表，然后再比較相鄰若干年度的會計報表，從而然后再比較相鄰若干年度的會計報表，從而判斷并分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成

23、果和現(xiàn)判斷并分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的增長趨勢，同時分析是何種因素決金流量的增長趨勢，同時分析是何種因素決定這種趨勢，這些決定因素對企業(yè)財務(wù)狀況、定這種趨勢，這些決定因素對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響是否持久，進(jìn)而經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響是否持久，進(jìn)而對公司未來的財務(wù)狀況經(jīng)營成果做出預(yù)測的對公司未來的財務(wù)狀況經(jīng)營成果做出預(yù)測的一種分析方法。一種分析方法。 定基百分比報表是將基期會計報表的所有項定基百分比報表是將基期會計報表的所有項目均定為目均定為100，將以后各期會計報表的相同項，將以后各期會計報表的相同項目用定基百分比表示的一種會計報表。目用定基百分比表示的一種會計報

24、表。2.例題例題(P39)2021/3/24授課：XXX363、特點：、特點：將某一時期數(shù)額固定為基期數(shù)將某一時期數(shù)額固定為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)），而計算出一系列的動額（比較基礎(chǔ)），而計算出一系列的動態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)同比變動趨勢態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)同比變動趨勢的分析方法。的分析方法。2021/3/24授課：XXX37 例子：定基例子：定基趨勢分析趨勢分析 構(gòu)建趨勢報表構(gòu)建趨勢報表, ,首先要選擇一個年度為基年首先要選擇一個年度為基年, ,然后與基年相聯(lián)系地表達(dá)隨后各年的報表然后與基年相聯(lián)系地表達(dá)隨后各年的報表項目。按慣例項目。按慣例, ,基年被設(shè)定為基年被設(shè)定為 “100100”。 例如

25、例如, ,某公司連續(xù)四年財務(wù)報表中銷售收入某公司連續(xù)四年財務(wù)報表中銷售收入項目如下項目如下( (單位單位: :萬元萬元) ) 20062006年年 20072007年年 20082008年年 20092009年年 350 396 482 504350 396 482 5042021/3/24授課：XXX38 定基趨勢分析（續(xù)定基趨勢分析（續(xù)1 1） 以以20062006年為基年年為基年, 2007, 2007、20082008及及20092009年的營業(yè)收入在趨勢報表上就年的營業(yè)收入在趨勢報表上就表達(dá)為表達(dá)為: 113: 113；138138；144144 又如又如, ,某公司某公司2006-

26、20092006-2009年間有關(guān)項年間有關(guān)項目的趨勢表達(dá)情況如下目的趨勢表達(dá)情況如下: : 2021/3/24授課：XXX39定基趨勢分析（續(xù)定基趨勢分析（續(xù)2 2）年份年份 2006 2007 2008 20092006 2007 2008 2009營業(yè)收入營業(yè)收入 100100 110.8 119.0 157.7 110.8 119.0 157.7其中其中: :啤酒銷售啤酒銷售 100100 111.3 119.8 162.8 111.3 119.8 162.8營業(yè)成本營業(yè)成本 100100 111.9 118.4 155.9 111.9 118.4 155.9經(jīng)營及管理費用經(jīng)營及管理費

27、用 100100 112.5 130.7 176.1 112.5 130.7 176.1凈收益凈收益 100 116.0 131.6 164.3100 116.0 131.6 164.3啤酒銷售桶數(shù)啤酒銷售桶數(shù) 100100 105.2 109.4 132.2 105.2 109.4 132.22021/3/24授課：XXX40 定基趨勢分析（續(xù)定基趨勢分析（續(xù)3 3） 該公司財務(wù)狀況的變化趨勢表現(xiàn)出兩個重要該公司財務(wù)狀況的變化趨勢表現(xiàn)出兩個重要特征特征: :（1 1）經(jīng)營及管理費用以遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于營業(yè)收）經(jīng)營及管理費用以遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于營業(yè)收入及營業(yè)成本的增長速度增長。入及營業(yè)成本的增長速度增長。2009

28、2009年期年期間，經(jīng)營及管理費用增長間，經(jīng)營及管理費用增長76.1%,76.1%,而同期營而同期營業(yè)收入和營業(yè)成本增長率則分別為業(yè)收入和營業(yè)成本增長率則分別為57.7%57.7%和和55.9%55.9%。所以。所以, ,經(jīng)營及管理費用增長可能意經(jīng)營及管理費用增長可能意味著該公司為維護或擴大自己的市場份額味著該公司為維護或擴大自己的市場份額, ,不得不增加廣告支出等方面的投入。不得不增加廣告支出等方面的投入。2021/3/24授課：XXX41 （2 2）20092009年，該公司啤酒的銷售額增年，該公司啤酒的銷售額增長了長了62.8%,62.8%,而啤酒的銷售量只增加而啤酒的銷售量只增加32.

29、2%32.2%。以每年的銷售額除以銷售量。以每年的銷售額除以銷售量, ,就就可以計算出每年的銷售單價如下可以計算出每年的銷售單價如下: : 2006 2007 2008 2009 2006 2007 2008 2009 56.01 59.24 61.32 68.95 56.01 59.24 61.32 68.95 由此可見由此可見, ,該公司營業(yè)收入增長的主要該公司營業(yè)收入增長的主要原因原因, ,在于每桶售價增長了在于每桶售價增長了23%,23%,以及銷以及銷售數(shù)量增長了售數(shù)量增長了32%32%2021/3/24授課：XXX42（四）環(huán)比百分比分析（四）環(huán)比百分比分析1.1.含義：含義： 環(huán)比

30、百分比是以每一分析期的前期數(shù)額環(huán)比百分比是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。運用為基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。運用環(huán)比百分比法進(jìn)行報表分析，可以直觀地環(huán)比百分比法進(jìn)行報表分析，可以直觀地體現(xiàn)出財務(wù)報表中各個項目分析期數(shù)額與體現(xiàn)出財務(wù)報表中各個項目分析期數(shù)額與前期數(shù)額的變動趨勢。前期數(shù)額的變動趨勢。 其計算公式為：其計算公式為： 環(huán)比百分比環(huán)比百分比= =分析期數(shù)據(jù)分析期數(shù)據(jù)前期數(shù)據(jù)前期數(shù)據(jù)100%100%2.2.例題例題(P40)(P40)2021/3/24授課：XXX433、特點：、特點：以每一分析期的前期數(shù)額作以每一分析期的前期數(shù)額作為基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)）而計算出一為

31、基期數(shù)額（比較基礎(chǔ)）而計算出一系列的動態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)環(huán)系列的動態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)環(huán)比變動趨勢的分析方法。比變動趨勢的分析方法。2021/3/24授課：XXX44 四、不同企業(yè)間的比較分析四、不同企業(yè)間的比較分析（一）不同企業(yè)間的比較分析的運用要點（一）不同企業(yè)間的比較分析的運用要點 1意義意義 (P41) 2分析方法分析方法 ：比率分析法：比率分析法 3標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)比率 不同企業(yè)間比較分析的基本依據(jù)不同企業(yè)間比較分析的基本依據(jù) 2021/3/24授課：XXX45（二）（二） 理想財務(wù)報表及其運用理想財務(wù)報表及其運用 （P43） 所謂理想的財務(wù)報表，是針對報表的結(jié)所謂理想的財

32、務(wù)報表，是針對報表的結(jié)構(gòu)百分比而言，即報表各項目之間的比構(gòu)百分比而言，即報表各項目之間的比例處于最理想的狀態(tài)，代表企業(yè)最理想例處于最理想的狀態(tài)，代表企業(yè)最理想的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。1理想資產(chǎn)負(fù)債表理想資產(chǎn)負(fù)債表 2理想利潤表理想利潤表 3理想資產(chǎn)負(fù)債表與理想利潤表的結(jié)合理想資產(chǎn)負(fù)債表與理想利潤表的結(jié)合 2021/3/24授課：XXX46理想資產(chǎn)負(fù)債表理想資產(chǎn)負(fù)債表項目項目比例比例項目項目比例比例流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)60%負(fù)債負(fù)債40%速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)30%流動負(fù)債流動負(fù)債30%盤存資產(chǎn)盤存資產(chǎn)30%非流動負(fù)債非流動負(fù)債10%非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)40%股東權(quán)益股東權(quán)益60%實收

33、資本實收資本20%公積金公積金30%未分配利潤未分配利潤10%資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計100%負(fù)債及所有者權(quán)益總負(fù)債及所有者權(quán)益總計計100%2021/3/24授課：XXX47項目項目比例比例一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入100%100%減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本80%80%期間費用期間費用10%10%二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤10%10%加：營業(yè)外凈損益加：營業(yè)外凈損益1%1%三、利潤總額三、利潤總額9%9%減：所得稅減：所得稅3.33%3.33%四：凈利潤四：凈利潤6.67%6.67%理想利潤表理想利潤表2021/3/24授課：XXX48項目項目理想理想ABC公公司司結(jié)論結(jié)論項目項目理想理想ABC公公司司結(jié)

34、結(jié)論論流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)60%60%81.73%81.73%過高過高負(fù)債負(fù)債40%40%30.71%30.71%偏低偏低速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)30%30%43.21%43.21%偏高偏高流動負(fù)債流動負(fù)債30%30%30.68%30.68%合適合適盤存資產(chǎn)盤存資產(chǎn)30%30%38.52%38.52%偏高偏高非流動負(fù)債非流動負(fù)債10%10%0.03%0.03%過低過低非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)40%40%18.27%18.27%過低過低股東權(quán)益股東權(quán)益60%60%69.29%69.29%偏高偏高實收資本實收資本20%20%11.59%11.59%偏低偏低公積金公積金30%30%47.95%47.95%過高過高未

35、分配利潤未分配利潤10%10%9.75%9.75%合適合適資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計100%100%負(fù)債及所有者權(quán)負(fù)債及所有者權(quán)益總計益總計100%100%100%100%表表2-9ABC公司與理想比率比較資產(chǎn)負(fù)債表公司與理想比率比較資產(chǎn)負(fù)債表2021/3/24授課：XXX49 表表2-10 ABC公司與理想比率比較利潤表公司與理想比率比較利潤表項目項目理想理想ABCABC公司公司結(jié)論結(jié)論一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入100%100%100%100%減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本80%80%84.99%84.99%偏高偏高期間費用期間費用10%10%14.01%14.01%偏高偏高二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤10%10

36、%1.00%1.00%偏低偏低加：營業(yè)外凈損益加：營業(yè)外凈損益1%1%0.01%0.01%高高三、利潤總額三、利潤總額9%9%0.99%0.99%過低過低減：所得稅減：所得稅3.33%3.33%0.24%0.24%偏低偏低四：凈利潤四：凈利潤6.67%6.67%0.75%0.75%偏低偏低2021/3/24授課：XXX50（一）因素分析法的含義：因素分析法的含義： 因素分析法是把綜合指標(biāo)分解為各個組因素分析法是把綜合指標(biāo)分解為各個組成要素，確定各要素對綜合指標(biāo)的影響成要素，確定各要素對綜合指標(biāo)的影響程度和影響方向的分析方法。程度和影響方向的分析方法。（二）因素分析法的兩種形式：（二）因素分析法

37、的兩種形式：1、連環(huán)替代法、連環(huán)替代法2、差額分析法、差額分析法 最常見的應(yīng)用形式是最常見的應(yīng)用形式是連環(huán)替代法。連環(huán)替代法。五、因素分析法五、因素分析法2021/3/24授課：XXX51（一）連環(huán)替代法（一）連環(huán)替代法1、連環(huán)替代法的程序、連環(huán)替代法的程序（1）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系：指標(biāo)分解關(guān)系：指標(biāo)分解=100%=100%息稅前利潤銷售凈額息稅前利潤總資產(chǎn)報酬率平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額銷售凈額=100%總產(chǎn)值銷售凈額 息稅前利潤總資產(chǎn)報酬率平均資產(chǎn)總額總產(chǎn)值銷售凈額=資產(chǎn)產(chǎn)值率產(chǎn)品銷售率銷售利潤率資產(chǎn)產(chǎn)值率產(chǎn)品銷售率銷售利潤率2021/3/24

38、授課：XXX52（2）確定分析對象，建立指標(biāo)體系）確定分析對象，建立指標(biāo)體系 分析對象分析對象:實際總資產(chǎn)報酬率實際總資產(chǎn)報酬率基期總基期總資產(chǎn)報酬率資產(chǎn)報酬率 基期總資產(chǎn)報酬率基期總資產(chǎn)報酬率=基期資產(chǎn)產(chǎn)值率基期資產(chǎn)產(chǎn)值率基期產(chǎn)品銷售率基期銷售利潤率基期產(chǎn)品銷售率基期銷售利潤率 實際總資產(chǎn)報酬率實際總資產(chǎn)報酬率=實際資產(chǎn)產(chǎn)值率實際資產(chǎn)產(chǎn)值率實際產(chǎn)品銷售率實際銷售利潤率實際產(chǎn)品銷售率實際銷售利潤率2021/3/24授課：XXX53（3）連環(huán)順序替代，計算替代結(jié)果）連環(huán)順序替代，計算替代結(jié)果 以基期指標(biāo)體系為計算基礎(chǔ)，用報告期指以基期指標(biāo)體系為計算基礎(chǔ)，用報告期指標(biāo)體系中的每一因素的實際數(shù)順序地

39、替代標(biāo)體系中的每一因素的實際數(shù)順序地替代其相應(yīng)的基期數(shù)，計算替代結(jié)果。每次替其相應(yīng)的基期數(shù)，計算替代結(jié)果。每次替代一個因素，替代后的因素被保留下來代一個因素，替代后的因素被保留下來（4）比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對）比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對分析指標(biāo)的影響程度。分析指標(biāo)的影響程度。 - 將每次替代所計算的結(jié)果與這一因素被替將每次替代所計算的結(jié)果與這一因素被替代前的結(jié)果進(jìn)行對比，二者的差額就是替代代前的結(jié)果進(jìn)行對比，二者的差額就是替代因素對分析對象的影響程度因素對分析對象的影響程度（5）檢驗分析結(jié)果）檢驗分析結(jié)果2021/3/24授課：XXX542、連環(huán)替代法例題分析：、連環(huán)替代法

40、例題分析： 白領(lǐng)麗人小美每天都開車上下班，他家和公白領(lǐng)麗人小美每天都開車上下班，他家和公司相距司相距50公里，她每天往返就得公里，她每天往返就得100公里。公里。以前她開輛奧拓，油耗很低，以前她開輛奧拓，油耗很低，100公里油耗公里油耗5升，油價為升，油價為4元升，這樣，她每天上下班元升，這樣，她每天上下班交通費就是交通費就是20元。最近她升職了，公司給她元。最近她升職了，公司給她配了一輛奧迪車，雖然是公車，但油錢還得配了一輛奧迪車，雖然是公車，但油錢還得自己付。奧迪車油耗高，自己付。奧迪車油耗高，100公里耗油公里耗油10升，升，正巧油價也漲到了正巧油價也漲到了5元升，這樣，小美每元升，這樣

41、，小美每天上下班交通費就增加到天上下班交通費就增加到50元，比原來增加元，比原來增加了了30元。元。2021/3/24授課：XXX55 問題提出：問題提出： 小美的交通費為什么就高了這么多呢？小美的交通費為什么就高了這么多呢？ 一是因為她換了車，車的油耗增加了，一是因為她換了車，車的油耗增加了，二是因為油價上漲了。二是因為油價上漲了。 這兩個因素都是導(dǎo)致小美交通費提高的這兩個因素都是導(dǎo)致小美交通費提高的原因，但是究竟哪個因素是導(dǎo)致她交通原因，但是究竟哪個因素是導(dǎo)致她交通費提高的主要原因呢？費提高的主要原因呢？ 我們需要進(jìn)行我們需要進(jìn)行-連環(huán)替代因素分析連環(huán)替代因素分析2021/3/24授課：X

42、XX56 連環(huán)替代因素分析法的步驟：連環(huán)替代因素分析法的步驟：1、沒有換車，油價也沒有漲時，小美的交通費、沒有換車，油價也沒有漲時，小美的交通費=5升升100公里公里4元升元升=20元元2、如果小美不換車，只是油價上漲，交通費應(yīng)、如果小美不換車，只是油價上漲，交通費應(yīng)該該=5升升100公里公里5元升元升=25元。此時，小元。此時，小美要多支付美要多支付5元交通費元交通費3、事實上，小美換車了，所有她的交通費應(yīng)該、事實上，小美換車了，所有她的交通費應(yīng)該=10升升100公里公里5元升元升=50元，與沒有換元，與沒有換車比較，她多付了車比較，她多付了25元交通費元交通費4、油價上漲多付的、油價上漲多

43、付的5元元+換車增加的換車增加的25元元=總計總計增加的交通費增加的交通費30元元 所以，我們得出結(jié)論，換車才是小美交通費增所以，我們得出結(jié)論，換車才是小美交通費增加的主要原因加的主要原因2021/3/24授課：XXX57連環(huán)替代法例題分析連環(huán)替代法例題分析2：項項 目目本本 年年預(yù)預(yù) 算算產(chǎn)品銷售收入（萬元）產(chǎn)品銷售收入（萬元）80807070銷售數(shù)量（萬件）銷售數(shù)量（萬件）10101414銷售單價（元件）銷售單價（元件）8 85 5可以看出，本年的產(chǎn)品銷售收入比預(yù)算多可以看出，本年的產(chǎn)品銷售收入比預(yù)算多了了10萬元（萬元（807010） 2021/3/24授課：XXX582021/3/24

44、授課：XXX59例題分析例題分析3：某企業(yè)某企業(yè)2007年和年和2008年的有關(guān)總資產(chǎn)報酬率、年的有關(guān)總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)產(chǎn)值率、產(chǎn)品銷售率和銷售利潤率的總資產(chǎn)產(chǎn)值率、產(chǎn)品銷售率和銷售利潤率的資料如下表資料如下表要求：分析各因素變動對總資產(chǎn)報酬率的影要求：分析各因素變動對總資產(chǎn)報酬率的影響程度響程度指標(biāo)指標(biāo)2008年年2007年年總資產(chǎn)產(chǎn)值率總資產(chǎn)產(chǎn)值率80%82%產(chǎn)品銷售率產(chǎn)品銷售率98%94%銷售利潤率銷售利潤率30%22%總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率23.5216.962021/3/24授課：XXX60 根據(jù)連環(huán)替代法的程序和上述對總資根據(jù)連環(huán)替代法的程序和上述對總資產(chǎn)報酬率的因素分解式，可

45、得出：產(chǎn)報酬率的因素分解式，可得出： 實際指標(biāo)：實際指標(biāo)：80%98%30%=23.52% 基期指標(biāo)：基期指標(biāo)：82%94%22%=16.96% 分析對象：分析對象：23.52%-16.96%=6.56%2021/3/24授課：XXX61 在此基礎(chǔ)上，計算每次替代后的結(jié)果：在此基礎(chǔ)上，計算每次替代后的結(jié)果： 基期指標(biāo)：基期指標(biāo)：82%94%22%=16.96% 替代第一因素：替代第一因素：80%94%22%=16.54% 替代第二因素：替代第二因素：80%98%22%=17.25% 替代第三因素：替代第三因素：80%98%30%=23.52%2021/3/24授課：XXX62 計算各因素對總資

46、產(chǎn)報酬率影響程度：計算各因素對總資產(chǎn)報酬率影響程度：（1）總資產(chǎn)產(chǎn)值率的影響：）總資產(chǎn)產(chǎn)值率的影響： 16.54%-16.96%= -0.42%（2）產(chǎn)品銷售率的影響：）產(chǎn)品銷售率的影響： 17.25%-16.54%=0.71%（3）銷售利潤率的影響：）銷售利潤率的影響： 23.53%-17.25%=6.27% 最后檢驗分析結(jié)果：最后檢驗分析結(jié)果： -0.42%+0.71%+6.27%=6.56%2021/3/24授課：XXX633、連環(huán)替代法的特點、連環(huán)替代法的特點 1）計算程序的連環(huán)性。）計算程序的連環(huán)性。上述計算是嚴(yán)格按照上述計算是嚴(yán)格按照各因素的排列順序，逐次以一個因素的實際數(shù)各因素的

47、排列順序，逐次以一個因素的實際數(shù)替換其基數(shù)。除第一次替換外，每個因素的替替換其基數(shù)。除第一次替換外，每個因素的替換都是在前一個因素替換的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。換都是在前一個因素替換的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 2）因素替換的順序性。）因素替換的順序性。運用這一方法的一個運用這一方法的一個重要問題，就是要正確確定各因素的替換順序重要問題，就是要正確確定各因素的替換順序（即排列順序）。另外，在分析相同問題時一（即排列順序）。另外，在分析相同問題時一定要按照同一替換順序進(jìn)行，這樣的計算結(jié)果定要按照同一替換順序進(jìn)行，這樣的計算結(jié)果才具有可比性。如果改變各因素的排列順序，才具有可比性。如果改變各因素的排列順序，計算同一因素

48、變動影響時，所依據(jù)的其他因素計算同一因素變動影響時，所依據(jù)的其他因素的條件發(fā)生了變化，會得出不同的計算結(jié)果的條件發(fā)生了變化，會得出不同的計算結(jié)果 2021/3/24授課：XXX64 通常確定各因素的替換順序的做法是：通常確定各因素的替換順序的做法是：在分析的因素中，如果既有數(shù)量指標(biāo)又在分析的因素中，如果既有數(shù)量指標(biāo)又有質(zhì)量指標(biāo)，應(yīng)先查明數(shù)量指標(biāo)變動影有質(zhì)量指標(biāo)，應(yīng)先查明數(shù)量指標(biāo)變動影響，然后再查明質(zhì)量指標(biāo)的變動影響；響，然后再查明質(zhì)量指標(biāo)的變動影響； 如果既有實物量指標(biāo)又有價值量指標(biāo)，如果既有實物量指標(biāo)又有價值量指標(biāo)，一般先替換實物量指標(biāo)，再替換價值量一般先替換實物量指標(biāo)，再替換價值量指標(biāo)。指

49、標(biāo)。 如果有幾個數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)，要分如果有幾個數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)，要分清哪個是基本的因素，哪個是次要因素，清哪個是基本的因素，哪個是次要因素，然后根據(jù)它們的相互依存關(guān)系確定替換然后根據(jù)它們的相互依存關(guān)系確定替換順序。順序。 2021/3/24授課：XXX65 3）計算條件的假設(shè)性。）計算條件的假設(shè)性。 運用這一方法在測定某一因素變動影運用這一方法在測定某一因素變動影響時，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件響時，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件的。因此，計算結(jié)果只能說明是在某的。因此，計算結(jié)果只能說明是在某種假定條件下計算的結(jié)果。這種科學(xué)種假定條件下計算的結(jié)果。這種科學(xué)的抽象分析方法，是在確定事物內(nèi)部的抽

50、象分析方法，是在確定事物內(nèi)部各種因素影響程度時必不可少的。各種因素影響程度時必不可少的。 2021/3/24授課：XXX66練習(xí)題練習(xí)題1.某企業(yè)某企業(yè)2005年年、2004年年有關(guān)指標(biāo)資料如有關(guān)指標(biāo)資料如下。下。要求：運用連環(huán)替代法分析各因素對總資產(chǎn)報酬要求：運用連環(huán)替代法分析各因素對總資產(chǎn)報酬率的影響程度率的影響程度2021/3/24授課：XXX67練習(xí)練習(xí)1答案答案2021/3/24授課：XXX68（二）差額分析法（二）差額分析法 1、含義：、含義：差額計算法是連環(huán)替代法差額計算法是連環(huán)替代法的簡化形式。當(dāng)確定某一因素變動的簡化形式。當(dāng)確定某一因素變動對綜合指標(biāo)的影響時，括號中用該對綜合

51、指標(biāo)的影響時，括號中用該因素的實際指標(biāo)減標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)求差異，因素的實際指標(biāo)減標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)求差異，括號前的因素為實際指標(biāo)，括號后括號前的因素為實際指標(biāo)，括號后的因素為標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，有幾個因素就的因素為標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，有幾個因素就計算幾次，這種方法稱之為差額計計算幾次，這種方法稱之為差額計算法（或差額分析法）。算法（或差額分析法）。2021/3/24授課：XXX69)()()(01113001120001111110000ccbadPccbbadPbcbaadPacbaPcbaPcbaP的影響：變動對的影響：變動對的影響：變動對實際指標(biāo)：計劃指標(biāo)：各指標(biāo)相互關(guān)系如下：三個指標(biāo)影響，、同時受若某經(jīng)濟指標(biāo)2021/3/

52、24授課：XXX70根據(jù)前例，運用差額分析法分析各因素的影響程度根據(jù)前例，運用差額分析法分析各因素的影響程度分析對象：分析對象：23.52%-16.96%=6.56%因素分析：因素分析：（1）總資產(chǎn)產(chǎn)值率的影響）總資產(chǎn)產(chǎn)值率的影響 （80%-82%）94%22%=-0.42%（2）產(chǎn)品銷售率的影響）產(chǎn)品銷售率的影響 80%（98%-94%）22%=0.71%（3）銷售利潤率的影響）銷售利潤率的影響 80%98%（30%-22%）=6.27%最后檢驗分析結(jié)果：最后檢驗分析結(jié)果：-0.42%+0.71%+6.27%=6.56%2021/3/24授課：XXX71項目項目計劃計劃實際實際差異差異產(chǎn)品產(chǎn)量（件）產(chǎn)品產(chǎn)量（件）單耗（千克單耗（千克/件）件）單價（元單價（元/千克）千克）材料消耗總額材料消耗總額（元）（元）100020480 00012001851