企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略成本管理問(wèn)題研究

1、企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略成本管理問(wèn)題研究一、引言改革開(kāi)放40年來(lái)，中國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得舉世矚目的成就，近年來(lái)政府和社會(huì)資本合作的PPP+EPC、股權(quán)投資+BOT等投資建設(shè)模式廣泛引入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域后，居于建筑產(chǎn)業(yè)鏈上游的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)依托規(guī)劃設(shè)計(jì)先行優(yōu)勢(shì)，搶抓機(jī)遇，不斷拓展產(chǎn)業(yè)鏈的廣度和深度，全面提升項(xiàng)目投融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)全產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)能力，勘察設(shè)計(jì)、工程總承包、工程監(jiān)理、工程咨詢(xún)、資本運(yùn)營(yíng)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、高端產(chǎn)品制造等業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展，逐步發(fā)展為“一業(yè)為主、多元協(xié)同”的企業(yè)集團(tuán)?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)正在步入一個(gè)全新的發(fā)展階段，行業(yè)持續(xù)增長(zhǎng)機(jī)遇與競(jìng)爭(zhēng)加劇的挑戰(zhàn)并存，提升核心競(jìng)爭(zhēng)能力，打造戰(zhàn)略成本優(yōu)勢(shì)是設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)做大做

2、強(qiáng)做優(yōu)的關(guān)鍵。戰(zhàn)略成本管理的基本思想是成本源流和戰(zhàn)略匹配思想，一方面站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的成本結(jié)構(gòu)、成本動(dòng)因進(jìn)行分析，提出成本管理的目標(biāo)任務(wù)；另一方面通過(guò)調(diào)整要素投入和資源配置，加強(qiáng)成本管控打造低成本或差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本管理與戰(zhàn)略管理有機(jī)融合。目前大部分文獻(xiàn)主要從成本管理的思想、企業(yè)戰(zhàn)略視角、成本管理的方法、價(jià)值鏈分析等角度研究戰(zhàn)略成本管理，而本文主要采用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣模型，對(duì)設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)的多元業(yè)務(wù)從經(jīng)濟(jì)增加值和現(xiàn)金創(chuàng)造能力兩個(gè)維度進(jìn)行分析，提出基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣分析的戰(zhàn)略成本管理策略，并結(jié)合企業(yè)管理案例，深入分析基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的戰(zhàn)略成本管理在企業(yè)管

3、理中的具體應(yīng)用。二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣分析財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣是由投資資本回報(bào)率、資本成本率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、可持續(xù)增長(zhǎng)率四個(gè)量化指標(biāo)組成的矩陣模型（見(jiàn)圖1），前兩項(xiàng)指標(biāo)用于衡量企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力，即經(jīng)濟(jì)增加值，后兩項(xiàng)指標(biāo)用于衡量業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)情況，從而將投資回報(bào)和增長(zhǎng)結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣分析是綜合考量企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造、業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和現(xiàn)金流，在分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的同時(shí)，綜合考慮企業(yè)的現(xiàn)金流是否滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。通過(guò)研究企業(yè)在不同發(fā)展階段的價(jià)值增值、業(yè)務(wù)發(fā)展與現(xiàn)金流狀況，使企業(yè)戰(zhàn)略決策者站在全局和可持續(xù)發(fā)展的高度擘畫(huà)企業(yè)的發(fā)展路徑和愿景，從而使企業(yè)的管理者有效控制成本、科學(xué)配置企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，

4、達(dá)到價(jià)值最大化。（一）創(chuàng)造價(jià)值現(xiàn)金短缺型（第象限）。投資資本回報(bào)率大于資本成本率，說(shuō)明該類(lèi)型的業(yè)務(wù)能夠創(chuàng)造價(jià)值；銷(xiāo)售增長(zhǎng)率大于可持續(xù)增長(zhǎng)率，說(shuō)明該類(lèi)型產(chǎn)生的現(xiàn)金流不足以支持業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。該類(lèi)型業(yè)務(wù)處于成長(zhǎng)期，在這種情況下現(xiàn)金短缺隨著業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)而加劇，該階段企業(yè)市場(chǎng)占有率不高，穩(wěn)定性有待提高，企業(yè)投入大量的資源拓展市場(chǎng)，造成企業(yè)資金較為緊張，同時(shí)該業(yè)務(wù)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高，但一旦獲得市場(chǎng)認(rèn)可，便能使企業(yè)獲得新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。（二）創(chuàng)造價(jià)值現(xiàn)金剩余型（第象限）。投資資本回報(bào)率大于資本成本率，說(shuō)明該類(lèi)型的業(yè)務(wù)能夠創(chuàng)造價(jià)值；銷(xiāo)售增長(zhǎng)率小于可持續(xù)增長(zhǎng)率，說(shuō)明該類(lèi)型的業(yè)務(wù)能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金盈余，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以支持

5、業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。該類(lèi)型的業(yè)務(wù)處于成熟期，是一種最優(yōu)狀況，是企業(yè)盈利的主要業(yè)務(wù)板塊。此時(shí)企業(yè)的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，市場(chǎng)份額趨于飽和，因此企業(yè)應(yīng)努力做大市場(chǎng)份額，提高生產(chǎn)效率，降低成本，保持低成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。（三）減損價(jià)值現(xiàn)金剩余型（第象限）。投資資本回報(bào)率小于資本成本率，說(shuō)明該類(lèi)型的業(yè)務(wù)造成企業(yè)價(jià)值減損；銷(xiāo)售增長(zhǎng)率小于可持續(xù)增長(zhǎng)率，說(shuō)明該類(lèi)型的業(yè)務(wù)資金盈余，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以支持業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。該類(lèi)型的業(yè)務(wù)出現(xiàn)衰退期的前兆，行業(yè)不景氣再加之市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，造成產(chǎn)品過(guò)剩，同時(shí)新替代產(chǎn)品的出現(xiàn)加劇淘汰原有產(chǎn)品，此時(shí)企業(yè)應(yīng)以防御為主，獲取最大的現(xiàn)金流，主要通過(guò)管控企業(yè)產(chǎn)品成本，減少非增值的作業(yè)活動(dòng)，爭(zhēng)取在企業(yè)退出該業(yè)

6、務(wù)板塊時(shí)獲得最多的收益。（四）減損價(jià)值現(xiàn)金短缺型（第象限）投資資本回報(bào)率小于資本成本率，說(shuō)明該類(lèi)型的業(yè)務(wù)造成企業(yè)價(jià)值減損；銷(xiāo)售增長(zhǎng)率大于可持續(xù)增長(zhǎng)率，說(shuō)明該類(lèi)型的業(yè)務(wù)資金短缺，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足以支持業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。該類(lèi)型的業(yè)務(wù)已明顯處于衰退期的末期，該業(yè)務(wù)板塊在消耗企業(yè)資源的同時(shí)并不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。三、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣分析的戰(zhàn)略成本管理策略聚焦財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣確定的方向，抓住設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊成本管理的關(guān)鍵，夯實(shí)基礎(chǔ)、分類(lèi)施策，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)資源配置和生產(chǎn)要素供給，提高投入產(chǎn)出能力，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，助力企業(yè)集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展。對(duì)于創(chuàng)造價(jià)值現(xiàn)金短缺型業(yè)務(wù)，管理策略是提升現(xiàn)金創(chuàng)造能力，形成自身造

7、血功能和滾動(dòng)發(fā)展能力。融資方面，可以充分利用企業(yè)集團(tuán)自由資金，但由于資金需求量大，一般應(yīng)采取外源型融資戰(zhàn)略，包括債務(wù)融資和權(quán)益性融資。但無(wú)論是自有資金還是外源型融資都需要支付成本，因此控制融資成本是關(guān)鍵，守住資金鏈安全底線是前提。在當(dāng)前防范金融風(fēng)險(xiǎn)、控制地方政府債務(wù)規(guī)模、堅(jiān)持“房住不炒”的大背景下，資本運(yùn)營(yíng)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)要重質(zhì)量、輕規(guī)模，堅(jiān)持“事前算贏”原則不動(dòng)搖，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)可控原則不動(dòng)搖，基于未來(lái)現(xiàn)金流視角做好項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性分析，篩選符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、有利于發(fā)揮競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的項(xiàng)目，堅(jiān)決摒棄投資回報(bào)率低、資金回收期長(zhǎng)的項(xiàng)目，嚴(yán)控項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，做好事前可行性分析。對(duì)于創(chuàng)造價(jià)值現(xiàn)金剩余型業(yè)務(wù)，管理策略是加大

8、要素投入和資源配置，繼續(xù)實(shí)施增長(zhǎng)性戰(zhàn)略。堅(jiān)定不移打造差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提升產(chǎn)品定價(jià)能力，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈和價(jià)值鏈的深度融合，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的深度和廣度，全力提高市場(chǎng)份額。一是繼續(xù)加大科技研發(fā)的投入，厚植企業(yè)在高速鐵路、現(xiàn)代鐵路站房、城市地鐵、水下隧道、城際鐵路、市域鐵路、磁浮軌道交通等現(xiàn)代交通領(lǐng)域的技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，從數(shù)字設(shè)計(jì)、智能設(shè)計(jì)向智慧設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，繼續(xù)領(lǐng)跑行業(yè)。要加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理，做好增量、轉(zhuǎn)移存量，確保高新技術(shù)企業(yè)符合國(guó)家對(duì)高新收入和研發(fā)投入的規(guī)范性要求，為企業(yè)形成差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和持續(xù)發(fā)展能力夯實(shí)基礎(chǔ)；二是依托技術(shù)優(yōu)勢(shì)積極拓展物流、環(huán)保、高鐵維養(yǎng)、高端產(chǎn)品制造等新興業(yè)務(wù)，培育新的業(yè)務(wù)和利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，加快

9、BIM技術(shù)在勘察設(shè)計(jì)中的應(yīng)用研究，以標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)為依托，加大輔助設(shè)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)力度，提升勘察設(shè)計(jì)效率，釋放勞動(dòng)生產(chǎn)率；三是充分發(fā)揮設(shè)計(jì)企業(yè)在人才、技術(shù)、資金方面的優(yōu)勢(shì)，堅(jiān)持創(chuàng)新和投資雙輪驅(qū)動(dòng)，加強(qiáng)產(chǎn)融結(jié)合，服務(wù)投資建設(shè)一體化商業(yè)模式和盈利模式，堅(jiān)定不移做強(qiáng)做優(yōu)做大勘察設(shè)計(jì)、EPC工程總承包、監(jiān)理、咨詢(xún)業(yè)務(wù)，持續(xù)提升成長(zhǎng)性。對(duì)于減損價(jià)值現(xiàn)金剩余型業(yè)務(wù)，管理策略是以風(fēng)險(xiǎn)可控為前提，有所為、有所不為，今后按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則承攬業(yè)務(wù)。果斷停止以放大風(fēng)險(xiǎn)敞口為代價(jià)來(lái)擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，對(duì)在手項(xiàng)目配齊管理資源，做到平穩(wěn)推進(jìn)，不出問(wèn)題。從現(xiàn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域盡可能多地抽出投資，同時(shí)停止一切新的投資，減少產(chǎn)量，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員

10、。對(duì)于部分毛利率極低的總承包項(xiàng)目加強(qiáng)分包的必要性審查，嚴(yán)格分包商的選擇，加強(qiáng)計(jì)量計(jì)價(jià)管理，嚴(yán)管資金撥付結(jié)算。做好項(xiàng)目竣工清算，積極開(kāi)展“二次經(jīng)營(yíng)”，加強(qiáng)過(guò)程管控，控制好分包成本，防止非增值活動(dòng)對(duì)資源的浪費(fèi)，爭(zhēng)取獲得最大的現(xiàn)金流。對(duì)于減損價(jià)值現(xiàn)金短缺型業(yè)務(wù)，管理策略是采取扭虧措施、進(jìn)行資產(chǎn)重組、逐步實(shí)現(xiàn)退出，無(wú)需將企業(yè)的資源耗費(fèi)在非增值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，尋找價(jià)值增值的新業(yè)務(wù)。四、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的戰(zhàn)略成本管理在企業(yè)中的具體應(yīng)用以T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)為例（一）T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)基本情況。T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)是國(guó)家大型綜合性勘察設(shè)計(jì)和研究咨詢(xún)單位，連續(xù)多年在全國(guó)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)綜合實(shí)力百?gòu)?qiáng)中名列前茅。伴隨著中國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

11、的高速增長(zhǎng)，EPC、PPP+EPC、股權(quán)投資+BOT等投資建設(shè)模式推陳出新、層出不窮，T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)搶抓機(jī)遇，積極推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)建了勘察設(shè)計(jì)、工程總承包、監(jiān)理咨詢(xún)、海外工程、資本運(yùn)營(yíng)、房地產(chǎn)和高端制造七大業(yè)務(wù)板塊協(xié)同發(fā)展的格局。經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域覆蓋鐵路、公路市政工程、城市軌道交通、水下隧道、高層建筑、機(jī)場(chǎng)、港口工程、物流規(guī)劃、城市地下管網(wǎng)、海綿城市建設(shè)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)各方面，T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)全面提升全產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)能力，推動(dòng)企業(yè)高速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)跨越式增長(zhǎng)。T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的典型代表，本文依托T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)管理實(shí)踐，分析基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣的戰(zhàn)略成本管理在設(shè)計(jì)企業(yè)中的

12、具體應(yīng)用。（二）T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)板塊分析。近十年T集團(tuán)搶抓國(guó)家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的歷史機(jī)遇，以勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)為核心，大力發(fā)展資本運(yùn)營(yíng)、工程總承包、監(jiān)理咨詢(xún)創(chuàng)優(yōu)板塊和海外工程、房地產(chǎn)、高端制造創(chuàng)效板塊。T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)的PPP項(xiàng)目處于資產(chǎn)建造期，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)亟待提升造血功能并形成滾動(dòng)發(fā)展能力，目前仍處于資本投入期，上述業(yè)務(wù)處在第象限中，屬于創(chuàng)造價(jià)值現(xiàn)金短缺型業(yè)務(wù)。T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)堅(jiān)持投資驅(qū)動(dòng)帶動(dòng)主業(yè)發(fā)展，近三年T集團(tuán)相繼中標(biāo)城市地鐵、市政道路管廊、城際高鐵PPP項(xiàng)目等，項(xiàng)目總投資約600億元，累計(jì)通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)板塊帶動(dòng)工程總承包、勘察設(shè)計(jì)合同金額較多，三年累計(jì)現(xiàn)金凈流出16.2億元。PPP項(xiàng)目具有投資金額

13、大、投資回收期長(zhǎng)等特點(diǎn)，項(xiàng)目前期需要大量的資金投入，項(xiàng)目投資資本回報(bào)率大于資本成本率，能夠給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此應(yīng)籌劃資本運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目建設(shè)期現(xiàn)金流管理方案，包括在符合法規(guī)政策的前提下引入第三方投資者分擔(dān)資本金出資壓力、降低融資成本、控制投資規(guī)模、做好EPC項(xiàng)目管控；高度關(guān)注進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期能否較快實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益水平的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入，為資產(chǎn)證券化創(chuàng)造有利條件，通過(guò)資產(chǎn)證券化實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目再融資，提前回收投資、兌現(xiàn)收益。近三年T集團(tuán)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)完成營(yíng)業(yè)收入15.2億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)0.84億元，三年累計(jì)現(xiàn)金凈流出1.6億元。房地產(chǎn)業(yè)務(wù)板塊前期同樣也需要大量的資金投入，控制好拿地成本、建安成本、資金成本尤為重要。T設(shè)計(jì)企業(yè)

14、集團(tuán)的勘察設(shè)計(jì)、咨詢(xún)以及工程承包項(xiàng)目、監(jiān)理項(xiàng)目業(yè)務(wù)處在第象限中，屬于創(chuàng)造價(jià)值現(xiàn)金剩余型業(yè)務(wù)。近三年勘察設(shè)計(jì)、工程承包、咨詢(xún)、監(jiān)理業(yè)務(wù)累計(jì)對(duì)集團(tuán)公司營(yíng)業(yè)收入貢獻(xiàn)占比分別為：55.5、34.3、1.2、3.9；對(duì)凈利潤(rùn)貢獻(xiàn)占比分別為：85.2、9.9、1.1、1.5；對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流貢獻(xiàn)占比分別為：67.8、7.9、0.9、1.2。從以上數(shù)據(jù)可以看出：勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的凈利潤(rùn)貢獻(xiàn)、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流貢獻(xiàn)大于其在營(yíng)業(yè)收入中的比重?？辈煸O(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，起到壓艙石、定盤(pán)星的作用，勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)盈利能力強(qiáng)，是企業(yè)的創(chuàng)效板塊和“現(xiàn)金?！?，必須全力做大勘察設(shè)計(jì)的市場(chǎng)份額，保持并提升其盈利能力。相比勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，工

15、程總承包對(duì)T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)收入規(guī)模實(shí)現(xiàn)歷史性突破，發(fā)揮了關(guān)鍵性作用。工程總承包業(yè)務(wù)的價(jià)值增加和現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)僅低于勘察設(shè)計(jì)板塊，仍有提升空間，在設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮舉足輕重的作用。T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)部分毛利率極低、以總承包合同簽約實(shí)質(zhì)為代建業(yè)務(wù)的項(xiàng)目就處在第象限中，屬于減損價(jià)值現(xiàn)金剩余型業(yè)務(wù)。這些項(xiàng)目在營(yíng)業(yè)收入方面雖有一定的規(guī)模貢獻(xiàn)，但過(guò)度放大了法律履約、安全、質(zhì)量等風(fēng)險(xiǎn)敞口，低效占用大量經(jīng)濟(jì)資源。這些總承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的難度較大，如果缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和高效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付措施，往往會(huì)引發(fā)較大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成全局性影響。雖然這些項(xiàng)目能夠創(chuàng)造一定利潤(rùn)，但如果管理稍有不當(dāng)，也會(huì)變成虧損項(xiàng)目。T

16、設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)存在潛虧風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目和子公司，以及部分企業(yè)辦社會(huì)職能，就處在第象限中，這些業(yè)務(wù)需要企業(yè)集團(tuán)給予資金補(bǔ)貼和政策扶持，屬于減損價(jià)值現(xiàn)金短缺型業(yè)務(wù)。對(duì)于此類(lèi)型的業(yè)務(wù)，T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)對(duì)相關(guān)子公司進(jìn)行整合、撤并，并逐步退出相關(guān)業(yè)務(wù)。（三）T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略成本管理目標(biāo)。T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)以提升企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)能力、多元業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展能力、財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造能力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展為終極目標(biāo)，整合業(yè)務(wù)流、信息流、現(xiàn)金流、人力資源流，按業(yè)務(wù)類(lèi)型和發(fā)展周期分類(lèi)施策，構(gòu)建與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配、與企業(yè)業(yè)務(wù)高度融合的成本管理系統(tǒng)。（四）T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略成本管理原則。1、戰(zhàn)略匹配原則。企業(yè)的成本管理要與企業(yè)戰(zhàn)略相匹

17、配，在企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)領(lǐng)下，在人才、科技、設(shè)備、資金、政策等方面，進(jìn)一步向創(chuàng)造價(jià)值現(xiàn)金剩余型業(yè)務(wù)板塊加大要素投入和資源配置，做大市場(chǎng)份額的同時(shí)增強(qiáng)定價(jià)能力。即一方面依靠低成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在同質(zhì)化產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)中做大市場(chǎng)份額，另一方面通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新提升差異化競(jìng)爭(zhēng)能力，在供給側(cè)力爭(zhēng)智慧設(shè)計(jì)、專(zhuān)利轉(zhuǎn)化、高端產(chǎn)品制造等業(yè)務(wù)領(lǐng)域率先突破，放大資本功能，探索產(chǎn)融結(jié)合，構(gòu)建投資建設(shè)一體化商業(yè)模式，在未來(lái)市場(chǎng)搶占先機(jī)，實(shí)現(xiàn)量?jī)r(jià)齊增。2、價(jià)值引領(lǐng)原則。具備全產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)能力的同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值鏈和產(chǎn)業(yè)鏈的深度融合，即凡有利于增加企業(yè)價(jià)值，有利于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的，有利于加大未來(lái)現(xiàn)金流入的就持續(xù)加大投入，深耕細(xì)作，保持并擴(kuò)大領(lǐng)先

18、優(yōu)勢(shì)。比如：加大科技研發(fā)投入、落實(shí)海外優(yōu)先戰(zhàn)略、支持高鐵維養(yǎng)業(yè)務(wù)等等。對(duì)價(jià)值創(chuàng)造能力不強(qiáng)、市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻偏低的業(yè)務(wù)可以整合外部資源，建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，讓企業(yè)資源聚焦價(jià)值提升和現(xiàn)金創(chuàng)造，充分發(fā)揮效率，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。3、成本效益原則。即對(duì)于低效、無(wú)效的成本開(kāi)支堅(jiān)決管控。一是深入分析企業(yè)價(jià)值鏈，找出無(wú)效和低效作業(yè)，為持續(xù)降低成本提供途徑；二是協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各種作業(yè)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)作業(yè)“無(wú)縫對(duì)接”，減少不增值的作業(yè)活動(dòng)，打造高效作業(yè)鏈，以保證每項(xiàng)必要的作業(yè)都以高效率完成，以提高人員效率，將有限的資源投入到價(jià)值創(chuàng)造能力強(qiáng)的作業(yè)中，實(shí)現(xiàn)效益最大化。（五）T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣分析的戰(zhàn)略成本管理方

19、法。第一，全面提升預(yù)算的精細(xì)化管理水平，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣分析的基礎(chǔ)上，T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)按設(shè)計(jì)咨詢(xún)、工程總承包、資本運(yùn)營(yíng)、房地產(chǎn)等業(yè)務(wù)板塊分類(lèi)分析其成本結(jié)構(gòu)和成本動(dòng)因，明確相應(yīng)的成本管理目標(biāo)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，強(qiáng)化全面預(yù)算的目標(biāo)引領(lǐng)和約束機(jī)制。第二，T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)勘察設(shè)計(jì)咨詢(xún)業(yè)務(wù)在結(jié)合其業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了工效掛鉤、勘察設(shè)計(jì)一體化和人工時(shí)管理系統(tǒng)“三位一體”的責(zé)任成本管理體系，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、過(guò)程管控、精細(xì)管理等手段，進(jìn)一步加強(qiáng)責(zé)任成本管理工作，規(guī)范流程，細(xì)化操作，推動(dòng)各業(yè)務(wù)板塊責(zé)任成本向管理末端延伸，保證實(shí)施效果，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略領(lǐng)先、管理領(lǐng)先、成本領(lǐng)先?？辈煸O(shè)計(jì)項(xiàng)目投標(biāo)前必須開(kāi)展經(jīng)濟(jì)可行性

20、研究，以穩(wěn)定技術(shù)方案為出發(fā)點(diǎn)安排勘察工作的數(shù)量和深度，減少外業(yè)重復(fù)性或非必要?jiǎng)趧?dòng)；持續(xù)優(yōu)化勘察設(shè)計(jì)一體化系統(tǒng)和人工時(shí)系統(tǒng)，技術(shù)和生產(chǎn)管理要有效率、有效益，降低投入，提高產(chǎn)出。一是通過(guò)“數(shù)據(jù)信息化、設(shè)計(jì)文件電子化、信息溝通網(wǎng)絡(luò)化”，使上、下游專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)工序之間能夠快速、準(zhǔn)確、完整、流程化地傳遞勘察設(shè)計(jì)信息，達(dá)到資料共享、協(xié)同作業(yè)、遠(yuǎn)程及虛擬辦公的效果，更大程度上提高工作效率，達(dá)到降本增效的目的。二是重視研發(fā)活動(dòng)，加快推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，將新技術(shù)、新方法、新工藝等運(yùn)用到勘察設(shè)計(jì)活動(dòng)中，提高勘察活動(dòng)、設(shè)計(jì)活動(dòng)的效率和效果，避免重復(fù)、無(wú)效的勞動(dòng)，從而在一定程度上達(dá)到控制成本的目的。三是推動(dòng)智能化設(shè)計(jì)革新，加快

21、BIM技術(shù)在勘察設(shè)計(jì)中的應(yīng)用研究，提高勘察設(shè)計(jì)效率。對(duì)于咨詢(xún)、監(jiān)理業(yè)務(wù)，關(guān)鍵是控制好勞務(wù)外包人員費(fèi)用和項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)，做好項(xiàng)目策劃、方案評(píng)審，優(yōu)化人員配置，加強(qiáng)勞務(wù)外包人員管理，提高生產(chǎn)效率。對(duì)于工程總承包業(yè)務(wù)，關(guān)鍵是以提高項(xiàng)目毛利率為風(fēng)向標(biāo)控制好分包成本，一是發(fā)揮設(shè)計(jì)優(yōu)勢(shì)，力爭(zhēng)以施工圖預(yù)算為依據(jù)提高分包工程數(shù)量和額度的準(zhǔn)確性；二是加強(qiáng)工程進(jìn)度和計(jì)量計(jì)價(jià)管理，嚴(yán)管資金撥付結(jié)算；三是做好項(xiàng)目清算，積極開(kāi)展“二次經(jīng)營(yíng)”，總包業(yè)務(wù)利潤(rùn)率有潛力可挖，通過(guò)提高項(xiàng)目承攬質(zhì)量，加強(qiáng)過(guò)程管控，不斷提高價(jià)值和現(xiàn)金流貢獻(xiàn)度。對(duì)于資本運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，關(guān)鍵是堅(jiān)持事前算贏、先融后投、投建聯(lián)動(dòng)的原則，必須高度關(guān)注進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期能否

22、較快實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益水平的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入，為資產(chǎn)證券化創(chuàng)造有利條件。尤其是PPP項(xiàng)目，資金需求大，周期長(zhǎng)。項(xiàng)目不確定性風(fēng)險(xiǎn)大，應(yīng)做好項(xiàng)目前期調(diào)研論證，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析。必要時(shí)，可以調(diào)低資本運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)目標(biāo)，寬容錯(cuò)過(guò)，避免做錯(cuò)。對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，關(guān)鍵是控制地價(jià)、開(kāi)發(fā)節(jié)奏和財(cái)務(wù)成本。一是按照全盤(pán)開(kāi)發(fā)計(jì)劃，加快周轉(zhuǎn)、以快制勝，改善運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，特別是財(cái)務(wù)成本，快速形成造血功能和持續(xù)發(fā)展能力。二是加強(qiáng)監(jiān)督、管控和考核，對(duì)于超過(guò)全盤(pán)開(kāi)發(fā)計(jì)劃期限，仍未實(shí)現(xiàn)自有資金和整體資金平衡的項(xiàng)目，開(kāi)展效能監(jiān)察。三是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建立責(zé)任考核制度，從項(xiàng)目可研、規(guī)劃設(shè)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)管理、建設(shè)管理、成本控制、資金管

23、理等方面，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售金額、營(yíng)業(yè)收入、投資預(yù)算總額、凈利潤(rùn)、內(nèi)部收益率等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以及首次開(kāi)工、開(kāi)盤(pán)、交付時(shí)間、自有資金回正、全投資回正、銷(xiāo)售超95等主要進(jìn)度指標(biāo)的管理控制。第三，T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)積極探索產(chǎn)融結(jié)合，開(kāi)展籌融資工作，支持多元業(yè)務(wù)發(fā)展。一是把握國(guó)家積極財(cái)政貨幣政策穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型帶來(lái)的流動(dòng)性適度寬松的政策機(jī)遇期，積極開(kāi)展外部融資模式研究，做好PPP項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目資金安排，確保資本結(jié)構(gòu)穩(wěn)健，資金鏈安全且具有彈性。二是積極研究買(mǎi)方保理、資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)證券化等融資方式，提前規(guī)劃項(xiàng)目進(jìn)入特許經(jīng)營(yíng)期通過(guò)資產(chǎn)證券化實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目再融資，提前回收投資、兌現(xiàn)收益。三是加大與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，為企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目提供低成本資金，力爭(zhēng)融資成本控制在基準(zhǔn)利率以下。T設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)是目前國(guó)內(nèi)唯一主體信用評(píng)級(jí)為