內(nèi)部控制制度論文：淺議制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、內(nèi)部控制制度論文：淺議制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)【文章摘要】作為世界工廠的中國(guó)制造型企業(yè)，由于自身規(guī)模的日益擴(kuò)大，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，建設(shè)合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)管理的核心和難點(diǎn)。本文通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制制度提供相關(guān)建議。【關(guān)鍵詞】制造型企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；企業(yè)財(cái)務(wù)改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)制造業(yè)是全球增長(zhǎng)最快的行業(yè)，隨著貼有“中國(guó)制造”標(biāo)志的產(chǎn)品不斷流向世界各個(gè)消費(fèi)市場(chǎng)，“中國(guó)制造”正成為許多國(guó)家人民生活必不可少的商品，“中國(guó)制造”越來(lái)越響亮。但是隨著制造企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，建設(shè)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)管理的核心和難點(diǎn)。本

2、文緊密聯(lián)系財(cái)務(wù)管理有關(guān)知識(shí)，淺議制造型企業(yè)在自身規(guī)模日益擴(kuò)大的情況下，如何建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。一、 制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題第一缺乏內(nèi)部監(jiān)管。制造型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)較多，既有采購(gòu)、制造、銷售等業(yè)務(wù)，又有投資、理財(cái)?shù)刃枨?，因此要確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，就必須加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度。第二內(nèi)部制約有限。目前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒(méi)有達(dá)到能夠使各類財(cái)務(wù)決策權(quán)力，各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)過(guò)程，各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)財(cái)會(huì)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。特別是一些一支筆審批和采取分廠承包的企業(yè)，存在監(jiān)管不力的現(xiàn)象。第三預(yù)算管理不完善。一是企業(yè)內(nèi)

3、部涉及生產(chǎn)、投資、等多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還涉及一些費(fèi)用開(kāi)支，造成預(yù)算編制范圍不一致，。二是沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤、分析、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度，缺乏不斷完善和改進(jìn)的機(jī)制。三是預(yù)算執(zhí)行中存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、重點(diǎn)不突出、預(yù)算約束不強(qiáng)等諸多情況。第四觀念落后。我國(guó)許多制造企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)和時(shí)代發(fā)展的需要。二、建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則（一）合法性原則。企業(yè)在制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，首先必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，遵循國(guó)家的規(guī)章制度，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。（二）全面性原則。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)充

4、分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，既要符合企業(yè)的戰(zhàn)略定位，又要符合企業(yè)員工個(gè)人利益。（三）特色性原則。制造企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)范圍的需要，擁有不同于其他行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，因此在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)與每個(gè)企業(yè)的自身特點(diǎn)相結(jié)合。（四）成本效益原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。成本效益原則就是要求企業(yè)運(yùn)用合理的財(cái)務(wù)控制方法降低財(cái)務(wù)管理成本，力爭(zhēng)以最小的控制或管理成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。（五）電算化原則。電算化原則是指電子計(jì)算機(jī)代替人工，實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、報(bào)賬、查賬以及部分需要由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷甚至提供決策的過(guò)程。（六）適應(yīng)性原則。指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)

5、企業(yè)內(nèi)外不斷變化的環(huán)境及時(shí)修改企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。外部環(huán)境是指國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和相關(guān)政策法規(guī)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手發(fā)展?fàn)顩r。而內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)自身的戰(zhàn)略定位、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)現(xiàn)狀。企業(yè)要不斷分析內(nèi)外環(huán)境，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。三、建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議（一）塑造合適的企業(yè)戰(zhàn)略定位，奠定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)。合適的企業(yè)戰(zhàn)略定位將直接決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)劣。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)外部環(huán)境，設(shè)立企業(yè)遠(yuǎn)景目標(biāo)并對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑進(jìn)行的總體性、指導(dǎo)性謀劃。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是為保證企業(yè)高效率運(yùn)作而制定的一系列制度安排，其制度內(nèi)容和建設(shè)方式直接與企業(yè)戰(zhàn)略定位想聯(lián)系。通過(guò)充分發(fā)揮企

6、業(yè)戰(zhàn)略定位的導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能、激勵(lì)功能，將員工的個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)遠(yuǎn)景目標(biāo)相適應(yīng)，統(tǒng)一個(gè)人利益和企業(yè)利益，緩和控制者和被控制者的矛盾，推動(dòng)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利建設(shè)。同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)戰(zhàn)略定位則是員工個(gè)人思想、利益、價(jià)值觀念的核心標(biāo)準(zhǔn)。因此通過(guò)二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決制造型企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所面臨不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問(wèn)題，有效地提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益。（二）合理分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，建立有效的內(nèi)部控制制度。結(jié)合制造型企業(yè)具體實(shí)際，合理分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，處理好企業(yè)控制效益和控制成本之間的關(guān)系，進(jìn)而建

7、立責(zé)權(quán)分明、規(guī)章制度合適完善、運(yùn)作有序的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。對(duì)企業(yè)每個(gè)生產(chǎn)車間、分廠及工作崗位的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)、合理的劃分，使財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)及職責(zé)明確，這樣才能保證制造型企業(yè)財(cái)務(wù)工作有章可循，又能保證企業(yè)職責(zé)清晰及有效制約。通過(guò)制定合理明確的財(cái)務(wù)職責(zé)、工作范圍和權(quán)限，逐步建立財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分明、各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系的內(nèi)部控制制度。建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能更好的規(guī)范財(cái)務(wù)人員工作行為，能更好地幫助財(cái)務(wù)主管人員發(fā)現(xiàn)工作過(guò)程中存在的漏洞和問(wèn)題，同時(shí)也能為財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核提供可靠的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。（三）開(kāi)展不定期的財(cái)務(wù)內(nèi)部檢查，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。建立了健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度后，如果得不到有效的執(zhí)行，只能

8、流于形式，難以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理活動(dòng)混亂，給不良分子可趁之機(jī)。因此我們只有堅(jiān)持不懈地對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況開(kāi)展不定期檢查活動(dòng)，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵性作用得以有效發(fā)揮。財(cái)務(wù)內(nèi)部檢查從內(nèi)容上說(shuō)，可以是制造型企業(yè)全方位的檢查，也可以是對(duì)重要崗位和車間的個(gè)別檢查；從范圍上說(shuō)，可以針對(duì)所有財(cái)務(wù)人員，也可以是針對(duì)某些財(cái)務(wù)人員的個(gè)別行為。實(shí)踐證明，通過(guò)開(kāi)展不定期的財(cái)務(wù)內(nèi)部檢查，制造型企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，保證制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。（四）提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)工作的主要承擔(dān)者，其敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)水平、個(gè)人素質(zhì)以及道德修養(yǎng)等

9、方面的職業(yè)素養(yǎng)直接決定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。如果會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)低下，敷衍了事，對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行將產(chǎn)生巨大偏差，并造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理混亂，影響制造型企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，因此提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)是建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要影響因素。（五）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，需要制造型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度關(guān)注和大力支持，只有在領(lǐng)導(dǎo)層重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，才能充分發(fā)揮制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管和控制作用。同時(shí)根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，從自身做起確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效貫徹和執(zhí)行。（六）制定有效的激勵(lì)與約束

10、機(jī)制，完善內(nèi)部控制手段。一是制定科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制。針對(duì)不同的組織和崗位分別制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，在排除不可控因素影響的情況下，對(duì)工作業(yè)績(jī)區(qū)分出優(yōu)良、合格和不合格，并就不同的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性與非經(jīng)濟(jì)性的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，從而激發(fā)制造型企業(yè)管理人員的工作熱情和責(zé)任感。更重要的是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。二是制定系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式。第一，制定實(shí)施科學(xué)有效的財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策和報(bào)賬政策，使企業(yè)管理層在這些規(guī)范的政策指導(dǎo)和約束下，積極有效的開(kāi)展企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，根據(jù)制造型企業(yè)的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)

11、制度具體化，規(guī)范化，制定出可操作性較強(qiáng)的系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)給予嚴(yán)格的執(zhí)行，促使財(cái)務(wù)行為合理化、規(guī)范化，合理配置經(jīng)濟(jì)資源以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，通過(guò)系統(tǒng)、科學(xué)的收集與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用有效的分析方式，為決策提供科學(xué)的依據(jù)。三是明確企業(yè)管理目標(biāo)。企業(yè)有關(guān)管理人員要分別參與特定工作目標(biāo)的制定，將企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行有效的層層分解，落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人員，職責(zé)到個(gè)人，從而能夠使其在工作中能自覺(jué)的發(fā)揮聰明才智，盡自己的最大努力完成工作任務(wù)，積極預(yù)防和糾正偏差。同時(shí)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，必須讓企業(yè)全體員工及時(shí)了解并積極參與，從而有利于激發(fā)廣大員工的積極性，調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的責(zé)任心，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而共用

12、努力工作。四是積極有效的授權(quán)。經(jīng)濟(jì)與管理活動(dòng)在充分有效授權(quán)管理下，可以使每個(gè)員工在所授權(quán)利的規(guī)范下開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)。授權(quán)可以分為一般授權(quán)與特定授權(quán)，前者指制造企業(yè)高層制定整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略定位以及應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)章制度，由全體人員據(jù)此積極有效開(kāi)展工作。而特定授權(quán)是指高層根據(jù)工作的需要、業(yè)務(wù)人員的特點(diǎn)，專門授予有關(guān)部分和人員特定的管理權(quán)利。（七）實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略定位，因此為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須積極有效的分析來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)分別進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)行科學(xué)的規(guī)劃、控制和監(jiān)管，也就是實(shí)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理。制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心問(wèn)題，就是不斷發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中潛在或已經(jīng)顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取積極有效的措施來(lái)進(jìn)行科學(xué)化管理。同時(shí)公司高層和審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到