營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理辦法試行

1、營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法（試行稿）第一章總則第一條：為防范、控制和化解稅務(wù)機(jī)關(guān)在營(yíng)業(yè)稅稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升營(yíng)業(yè)稅稅種管理質(zhì)量，保證“三個(gè)一流”總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例等相關(guān)法律法規(guī)，以及江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法，結(jié)合江蘇省營(yíng)業(yè)稅管理現(xiàn)狀和全省大集中信息系統(tǒng)，特制定本辦法。第二條：本辦法適用于全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)。第三條：本辦法所稱的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)是指因納稅人未能按照稅法的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地履行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)、稅款繳納以及其它納稅義務(wù)，而導(dǎo)致的稅收流失的可能性。第四

2、條：本辦法所稱的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法，應(yīng)用先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理策略，通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)，提高營(yíng)業(yè)稅納稅遵從度和稅收征收水平的過程。第五條：營(yíng)業(yè)稅管理風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別共分為四個(gè)級(jí)別：無風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)、低風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)、中等風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)和高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型共分為兩個(gè)類型：警示性風(fēng)險(xiǎn)、問題性風(fēng)險(xiǎn)。第二章營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容第六條：營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)（一）提升全省地稅機(jī)關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅收征管水平，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)一流”總體戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）確保營(yíng)業(yè)稅管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效地識(shí)別和處理，降低稅務(wù)人員的稅收?qǐng)?zhí)法

3、風(fēng)險(xiǎn)。（三）保證將營(yíng)業(yè)稅管理風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)的范圍內(nèi)。（四）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，培養(yǎng)稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。第七條：營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的原則（1） 可操作性原則構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的指標(biāo)的數(shù)據(jù)采集必須是相對(duì)穩(wěn)定、準(zhǔn)確，具備一定的可操作性。（2） 針對(duì)性原則風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)立充分考慮管理現(xiàn)狀，基于營(yíng)業(yè)稅管理的需求，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)。（3） 協(xié)調(diào)性原則營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，要與其他稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型協(xié)調(diào)統(tǒng)一，相互配合，共同提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管控水平。（4） 可擴(kuò)展性原則營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整、完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的充分利用。第八條：營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿于稅務(wù)機(jī)關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅收

4、征管的所有環(huán)節(jié)，主要框架包括：（一）營(yíng)業(yè)稅收入風(fēng)險(xiǎn)管理：圍繞營(yíng)業(yè)稅宏觀收入數(shù)據(jù)，分析營(yíng)業(yè)稅地區(qū)稅收增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，提示稅收收入結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)，為科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支撐。（二）營(yíng)業(yè)稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理：對(duì)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別納稅人不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)營(yíng)業(yè)稅征管規(guī)定的申報(bào)行為，促進(jìn)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)質(zhì)量的提升。（三）營(yíng)業(yè)稅減免稅風(fēng)險(xiǎn)管理：對(duì)納稅人營(yíng)業(yè)稅減免稅政策享受情況進(jìn)行分析，識(shí)別納稅人未按規(guī)定享受減免稅的情況，確保營(yíng)業(yè)稅減免稅政策得到有效落實(shí)。（四）營(yíng)業(yè)稅行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：按稅目、分行業(yè)對(duì)納稅人的營(yíng)業(yè)稅納稅行為進(jìn)行分析，通過內(nèi)、外部數(shù)據(jù)比對(duì)，識(shí)別、管理風(fēng)險(xiǎn)，確保營(yíng)業(yè)稅稅收政策和征管措施得到有效落實(shí)。第三章營(yíng)業(yè)稅

5、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的職責(zé)分工第九條：省局營(yíng)業(yè)稅和基金費(fèi)管理處負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)的制定、維護(hù)、評(píng)估。第十條：各級(jí)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人作為營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，履行風(fēng)險(xiǎn)控制職能，執(zhí)行具體的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)制定符合本地區(qū)實(shí)際的操作流程。對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅收征管過程中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地事前評(píng)估和過程監(jiān)控，有效地化解和降低營(yíng)業(yè)稅稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。第十一條：各級(jí)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和預(yù)警制度。通過有效的溝通和反饋，使上級(jí)部門及時(shí)了解營(yíng)業(yè)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)，以便進(jìn)一步完善營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管理第十二條：風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告分為定期風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和不定期的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。定期風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是對(duì)一個(gè)階段

6、營(yíng)業(yè)稅管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和糾正的情況進(jìn)行的匯總報(bào)告；不定期專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是對(duì)監(jiān)控中或風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)隱患問題進(jìn)行的專項(xiàng)報(bào)告。第四章營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范第十三條：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。第十四條：對(duì)于警示性風(fēng)險(xiǎn)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，開展有針對(duì)性的調(diào)查、抽樣分析、調(diào)研分析，提由相應(yīng)的對(duì)策以及工作開展方向。對(duì)于問題性風(fēng)險(xiǎn)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，要及時(shí)采取有效管理措施，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。第十五條：對(duì)于營(yíng)業(yè)稅組織收入管理中存在的中等、高等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)目前營(yíng)業(yè)稅收入狀況的分析、研究，找由組織收入工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取相應(yīng)措施；對(duì)

7、于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)組織收入狀況的分析、研究，提由組織收入工作建議。第十六條：對(duì)于營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理中存在的中等風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)存在原因，并應(yīng)加強(qiáng)對(duì)申報(bào)事前、事中的管理，采取對(duì)應(yīng)的措施，以降低或消除風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)保持對(duì)異常情況的關(guān)注，做好事后的催報(bào)催繳。第十七條：對(duì)于營(yíng)業(yè)稅減免稅管理中存在的高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采取專項(xiàng)稅務(wù)稽查，對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采取日常評(píng)估措施，對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采取案頭稽核。第十八條：對(duì)于行業(yè)管理中存在的高等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)分其風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，采取行業(yè)專項(xiàng)檢查，稅務(wù)專案稽查等措施，同時(shí)進(jìn)一步完善行業(yè)管理措施，提高行業(yè)管理水平；對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)分其風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，采取行業(yè)專項(xiàng)

8、評(píng)估、特定評(píng)估等措施；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采取日常評(píng)估措施。第五章附則第十九條本辦法未盡事宜，按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第二十條本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅和基金費(fèi)管理處負(fù)責(zé)解釋。第二十一條本辦法自起執(zhí)行。附件：營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)共計(jì)分為四大類，具體指標(biāo)如下：一、營(yíng)業(yè)稅組織收入風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、 營(yíng)業(yè)稅收入結(jié)構(gòu)-通過對(duì)一次性稅源行業(yè)的依賴度進(jìn)行分析比較，掌握組織收入存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為后期組織收入的工作方向提供建議。2、 營(yíng)業(yè)稅收入同比增幅-通過對(duì)轄區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅增幅進(jìn)行分析比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，為組織收入工作提供參考依據(jù)。3、 營(yíng)業(yè)稅各稅目收入同

9、比增幅-通過對(duì)轄區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅各稅目的的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作中單稅目存在的風(fēng)險(xiǎn)，為組織收入工作提供參考依據(jù)。4、 營(yíng)業(yè)稅占總稅收比重-通過對(duì)轄區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅占總稅收的比重進(jìn)行分析比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，為組織收入工作提供參考依據(jù)。5、營(yíng)業(yè)稅占GDP比重-通過對(duì)轄區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅占GDPt匕重的分析比較，反映營(yíng)業(yè)稅征管的質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，為組織收入工作提供參考依據(jù)。6、 營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)稅源戶應(yīng)納稅額變動(dòng)率-通過對(duì)重點(diǎn)稅源戶的分析比對(duì)，了解重點(diǎn)稅源的收入變動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的收入監(jiān)控。二、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)7、 營(yíng)業(yè)稅準(zhǔn)期申報(bào)率-對(duì)轄區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅按期申報(bào)情況予以分析比對(duì)，

10、加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的管理。8、 營(yíng)業(yè)稅零申報(bào)率-對(duì)轄區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅零申報(bào)情況予以分析比對(duì)，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的管理。9、 營(yíng)業(yè)稅準(zhǔn)期入庫(kù)率-對(duì)轄區(qū)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅準(zhǔn)期入庫(kù)情況予以分析比對(duì)，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)的管理。10、發(fā)票開具金額于計(jì)征營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入差異率-通過對(duì)發(fā)票開具總額于營(yíng)業(yè)稅收入的對(duì)比分析，找出營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的不足風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅源的監(jiān)控。11、有購(gòu)票記錄但營(yíng)業(yè)稅連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)戶數(shù)-通過對(duì)指標(biāo)分析，找出未按規(guī)定申報(bào)的納稅人，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅源的監(jiān)控。12、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入與印花稅應(yīng)稅收入比-通過指標(biāo)分析，找出營(yíng)業(yè)稅申報(bào)不足的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅源的監(jiān)控。三、營(yíng)業(yè)稅減免稅管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)13、

11、營(yíng)業(yè)稅減免稅收入占比-通過對(duì)申報(bào)的減免稅占比進(jìn)行分析，找出可能存在的未按規(guī)定申報(bào)減免稅以及可能超額享受減免稅的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)減免稅的管理。14、營(yíng)業(yè)稅減免稅申報(bào)收入變動(dòng)率-通過對(duì)營(yíng)業(yè)稅減免稅額的變動(dòng)進(jìn)行分析，對(duì)變動(dòng)異常的予以關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在未按規(guī)定減免稅的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)減免稅的管理。15、企業(yè)再就業(yè)優(yōu)惠政策申報(bào)率-通過對(duì)再就業(yè)減免稅的數(shù)據(jù)予以分析，找出潛在的減免稅控管風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)再就業(yè)減免稅的管理。16、營(yíng)業(yè)稅減免稅占入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅比率-通過對(duì)該指標(biāo)的分析比對(duì)，找出納稅人可能存在自行減免稅的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)減免稅的管理。17、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入申報(bào)比率-通過對(duì)納稅人減免稅到期前后申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的比對(duì)分析，找出納稅人是否存在隱瞞收入的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)收入的監(jiān)控。四、營(yíng)業(yè)稅行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)18、營(yíng)業(yè)稅準(zhǔn)確扣除項(xiàng)目行業(yè)差異率-通過對(duì)行業(yè)納稅人扣除項(xiàng)目金額的分析比對(duì)，找出企業(yè)扣除水平的差異，預(yù)警企業(yè)是否存在少計(jì)營(yíng)業(yè)收入或多扣除的情況。19、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入預(yù)收帳款比-通過對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的預(yù)收帳款進(jìn)行分析比對(duì)，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)預(yù)收帳