營改增部門配合PPT

1、“營改增”中對各部門的工作提示1經(jīng)營部須知：1、 營改增將對企業(yè)定價機制產(chǎn)生一定影響，企業(yè)對定價機制應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。 營業(yè)稅是價內(nèi)稅，是由施工方承擔稅款，施工方取得的工程款就是其最終結(jié)算款，因此，稅款等于結(jié)算款乘以稅率。 增值稅價外稅，是由建設(shè)方承擔稅款，施工方取得的工程款是含稅價款。由于稅款等于銷售款乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款（即含稅價格）減去稅款，即不含稅價格，因此，稅款計算公式演變?yōu)椋憾惪?結(jié)算款/（1+稅率）*稅率。舉例：如果營改增前后，結(jié)算價都是100萬。實行營業(yè)稅時，應(yīng)交營業(yè)稅=100萬*3%=3萬，實現(xiàn)收入97萬。實行營改增后，應(yīng)交增值稅=100/（1+11%）*11%=9.

2、9萬，實現(xiàn)收入90.1萬。1經(jīng)營部須知：2、營改增后，多檔稅率并存，計有17%、13%、11%、6%稅率和3%征收率五檔。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率預計可能為11%。而采購貨物的增值稅率為17%，抵扣率高，哪方采購、采購何種貨品涉及到實實在在的利益，所以“營改增”后雙方需要在商務(wù)談判、合同簽訂等過程中協(xié)商好，以達到雙方稅負的大體均衡。甲方可指定分包商和甲供材，但發(fā)票必須開給總包方，避免稅負轉(zhuǎn)嫁給總包方。3、關(guān)于BT項目營改增后新簽的BT項目，要就工程價款、借款利息分別簽訂工程施工合同、融資費用合同，工程收入和利息收入要分別核算，因為建筑業(yè)和金融業(yè)增值稅率不同，分別為11%和6%。2成控部：1

3、.營改增將直接導致工程造價體系的重新修訂，根據(jù)建設(shè)部制定的工程造價文件規(guī)定，施工合同價格是含稅價格，估計會要調(diào)整造價文件中的參考價，調(diào)整為不含稅價格。在投標報價中，爭取以工程量清單計算的不含稅造價去投標，增值稅取費以價外稅的形式反映，這樣對企業(yè)有利。 2.在各部門的協(xié)助下，如若財務(wù)部能真實反映自營項目按進度所發(fā)生的成本，成控部需要就自營項目每季度提供一次合同預計收入和合同預計成本表，對于有變更簽證的要進行滾動更新。3勞務(wù)公司經(jīng)理及項目負責人須知：1.及時與甲方進行驗工計價，取得驗工計價單，作為財務(wù)開具增值稅發(fā)票的依據(jù)，進而向甲方催收工程款。2、及時與分包方或勞務(wù)班組進行驗工計價，取得驗工計價單

4、，作為財務(wù)掛賬付款的依據(jù)，如若勞務(wù)也實行營改增，同時需要取得增值稅發(fā)票，（勞務(wù)分包是否實行營改增未知）。3、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，選擇分包商、供應(yīng)商、租賃商時，要考慮能否取得增值稅專用發(fā)票，稅率是多少，能否抵扣，要將納稅籌劃深入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。3勞務(wù)公司經(jīng)理及項目負責人須知：4、在營改增實行前，盡量做到零庫存。5、每個項目配備好庫管員，嚴格執(zhí)行項目財務(wù)管理制度。6、營改增后，如項目負責人支付材料采購款，索取增值稅專用發(fā)票來財務(wù)報銷，犯了“票款不一致”和“三流統(tǒng)一”的錯誤，稅款不得抵扣。望項目負責人悉知。4采購部須知：1.營改增后，在大宗采購時，建議盡量選擇一般納稅人企業(yè)作為供貨方，并在合同中

5、約定必須提供增值稅專用發(fā)票。而對零星采購，比如辦公用品、工程散件等，可以在價、稅、質(zhì)量等方面綜合考慮，選擇合適的供應(yīng)商和發(fā)票類型。2.在簽訂合同時必須明確價格是否含稅、發(fā)票類型、提供發(fā)票時點等內(nèi)容。3、應(yīng)熟知增值稅稅率表，以便在采購過程中做到心中有數(shù)。4采購部須知：4、不得抵扣情形票款不一致的不可以抵扣進項稅金。營改增過渡期間的三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發(fā)票第一種、營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目，而且營改增后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。第二種、營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項目，

6、營改增后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。第三種、營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。4采購部須知：營改增后不能抵扣進項稅金的七種特殊增值稅專用發(fā)票第一種、沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進項稅金。銷售清單必須是加蓋了發(fā)票專用章。第二種、建筑企業(yè)購買的沙、石料、混凝土等，如果是從按照簡易征收辦法的供應(yīng)商采購的，則建筑企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進項稅金。第三種、購買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票第四種、發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金（例

7、如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥）4采購部須知：第五種、建筑施工自建自用所采購建筑材料所收到的增值稅專用發(fā)票。第六種、房地產(chǎn)公司開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，例如商鋪、商場、寫字樓自己持有經(jīng)營，以上開發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第七種、獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認證期限180天 5、在不能取得專用發(fā)票的情況下，需要取得普通發(fā)票，在營改增后，一切的開支都要憑票入賬，稅務(wù)方認可該成本支出，否則將面臨25%的企業(yè)所得稅支出。5特別提示：1、做到納稅籌劃各項工作都是需要各部門互相銜接及協(xié)調(diào)的，以上只是對各部門需要特別注意的事項作了一個大概的劃分，同時還是建議相

8、關(guān)人員都熟悉了解，以便更好的銜接工作。以上未提及的部門在日常經(jīng)營中都應(yīng)樹立“索取發(fā)票，降低稅負”的意識。因為發(fā)票不但與增值稅相關(guān)，也與企業(yè)所得稅相關(guān)。2、建筑業(yè)購進成本要達到銷售收入的72%以上，加權(quán)平均進項稅額要達到11%以上，稅負才略有降低，營改增對一個企業(yè)才是利好。（假設(shè)產(chǎn)值為1，中間投入為X，（1-X）*11%1*3%）5特別提示：3、增值稅專用發(fā)票相比營業(yè)稅服務(wù)業(yè)普通發(fā)票而言，管理與違法處罰的力度更大，因為其直接影響到企業(yè)對外提供服務(wù)產(chǎn)生的銷項稅額和對方的進項稅額，進而影響購銷雙方的應(yīng)納稅額。我國刑法對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造、非法出售與違規(guī)使用行為都做了專門的處罰規(guī)定。 在利益的驅(qū)使下，“營改增”后建筑企業(yè)的虛開行為將進入暴發(fā)期，尤其是建筑企