車間本錢核算治理試行方法

1、中鹽青海昆侖堿業(yè)產(chǎn)品本錢（車間）核算治理試行方法（試行）為進(jìn)一步深化我公司內(nèi)部體制改革，引入市場競爭機制，增強全部員工的市場觀念,效益觀念，本錢觀念，實現(xiàn)企業(yè)市場競爭能力進(jìn)一步提高，資金加速周轉(zhuǎn)，人力資源充分發(fā)揮，治理慢慢完善，效益明顯增加，特制定本方法。一、化工部關(guān)于純堿本錢核算的相關(guān)規(guī)定為了提高純堿本錢的核算質(zhì)量，增強本錢治理，便于各生產(chǎn)純堿的車間之間交流本錢信息，對照、分析本錢水平，進(jìn)一步降低純堿本錢，提高經(jīng)濟效益。依照中華人民共和國會計法，國營企業(yè)本錢治理條例、國營工業(yè)企業(yè)本錢核算方法結(jié)合純堿的生產(chǎn)、工藝特點，特制定本核算規(guī)程。A、總那么1本規(guī)程適用于大、中、小型生產(chǎn)純堿的企業(yè)，包括氨

2、堿法和聯(lián)堿法純堿的本錢核算。2按月計算本錢，每上月26日0:00點至當(dāng)月25日24:00點為當(dāng)月本錢計算期。本錢必需以實際產(chǎn)量、實際消耗和實際價錢進(jìn)行計算。產(chǎn)量和消耗，投入和產(chǎn)出的口徑必需一致。3依照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么計算本錢。凡屬本期本錢應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是不是已收付，均應(yīng)計入本期本錢。4嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一制定的本錢開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真劃清大體建設(shè),專項工程，專用基金，營業(yè)外支出等產(chǎn)品本錢的界限，不得任意攤提費用。5認(rèn)真做好本錢核算和治理的各項基礎(chǔ)工作。必需成立、健全原始記錄、計量查驗、定額治理、領(lǐng)退料手續(xù)、報廢鑒定和按期清點等治理制度，保證本錢核算的真實性、準(zhǔn)確性和及時性。6各大中型

3、純堿廠必需成立分級的本錢核算制度，必需配齊各級本錢核算員。車間本錢應(yīng)按實際價錢計算，如按打算價錢計算，必需保證廠部計算實際本錢所需要的資料。B、本錢項目及內(nèi)容（-）本錢項目1 .原料及主要材料2 .燃料及動力3 .工資及福利費4 .車間經(jīng)費5 .副產(chǎn)品扣除6 .企業(yè)管理費（二）各本錢項目內(nèi)容1 .原料及主要材料：指生產(chǎn)過程直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料，以及有助于產(chǎn)品形成所耗用的各種主要輔助材料。2 .燃料及動力：指生產(chǎn)過程中所耗用的外購和自制燃料、動力，包括電、蒸汽、重油、天然氣、煙煤等。燒油特別稅和用做動力的蒸汽也在本項目中開支。3 .工資及福利費：指氨堿、聯(lián)堿系統(tǒng)從事操作的生產(chǎn)工人工資、各種工

4、資性質(zhì)的津貼和副食補貼；按生產(chǎn)工人工資總額扣除副食品價格補貼和各種獎金提取的職工福利基金；按規(guī)定計入成本的原料和燃料節(jié)約獎。4.車間經(jīng)費：指車間為進(jìn)行正常生產(chǎn)所耗用的各種材料，支付的管理人員工資和各項管理費用。其明細(xì)項目如下。（1）工資及福利費：指車間治理人員、工程技術(shù)人員、化驗人員、修理人員及勤雜人員的工資、福利費（同本錢項目第3項的內(nèi)容）。（2）折舊費：指財政部門和上級審查同意的分類折舊率計算提取的固定資產(chǎn)折舊費。（3）修理費：指生產(chǎn)系統(tǒng)設(shè)備和衡宇的大修理和常常性的保護(hù)檢修費用。下設(shè)兩個子目：大修理費用：指按上級規(guī)定的大修基金提存率計提的大修理基金；中、小修理費用：指為維護(hù)正常生產(chǎn)進(jìn)行的中

5、、小修理費用，包括更換的備品配件、耗用的維修材料有及輔助部門轉(zhuǎn)入的勞務(wù)費用。（4）辦公費：指車間辦公及崗位記錄的辦公用品費用。（5）水、電費：指車間非生產(chǎn)用水、電費，包括車間照明、安全通風(fēng)、防塵、防毒等用電。（6）室溫調(diào)節(jié)費：指車間維護(hù)正常生產(chǎn)調(diào)節(jié)室溫所支付的費用。（7）機物料消耗：指為維護(hù)正常生產(chǎn)耗用的機物料，如壓縮機油，潤滑油，化驗分析用材料及其它消耗材料。（8）保險費：指為車間財產(chǎn)保險而支付的費用。（9）低值易耗品攤銷：指車間為維護(hù)正常生產(chǎn)所領(lǐng)用的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種小型工具、分析儀器等低值易耗品，按規(guī)定攤銷的費用。（10）勞動保護(hù)費：指車間按規(guī)定所支付的各種勞動保護(hù)用品及保健、食品費用

6、。（II）在產(chǎn)品盤虧和毀損：指車間所發(fā)生的并已報經(jīng)上級批準(zhǔn)由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的在產(chǎn)品盤虧和毀損。盤盈應(yīng)從本項目中減除。（12）排污費：指車間發(fā)生的按規(guī)定支出的各種排污費。但從開征后第三年起，繼續(xù)超標(biāo)排污，按規(guī)定加收的排污費和罰款不得列入本項目。（13）租賃費：指車間向外單位租入各種設(shè)備工具等所支付的租金。（14）其它：指不屬于以上各項，當(dāng)由車間經(jīng)費列支的費用。5 .副產(chǎn)品扣除：指在純堿生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，以及其它應(yīng)從歸集的氨堿成本費用中扣除的大塊堿，掃地灰的價值。6 .企業(yè)管理費：指企業(yè)為管理和組織全廠生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。其明細(xì)項目和分配辦法按財政部有關(guān)的規(guī)定辦理。C、各本錢項目的計算（氨堿法純

7、堿）1.原料及要緊材料的計算（1）原鹽：根據(jù)計量，領(lǐng)料單的實物原鹽量按化驗分析報告折算為含NaCL100%的用鹽量計算消耗，同時統(tǒng)計實物消耗量。（2）液氨：氣氨或液氨依照儀表計量或領(lǐng)料單數(shù)量折含氨100%計算,同時統(tǒng)計實物消耗量。（3）石灰石：按領(lǐng)料量和化驗分析報告折含CaCO3100%計算，同時統(tǒng)計實物消耗量。（4）二氧化碳：只計算系統(tǒng)外的補充量，按儀表計量折含二氧化碳100%量計算消耗。（5）焦炭（或白煤）：按領(lǐng)料單數(shù)量扣除過篩焦粉、水分后的數(shù)量，再按化驗分析，折含固定炭84%計算。同時統(tǒng)計實物消耗量。（6）包裝物：按領(lǐng)料單實物量，扣除用于包裝掃地灰、大塊堿所耗用數(shù)量后的數(shù)量計算。（7）生

8、產(chǎn)循環(huán)水：以儀表計量為準(zhǔn)。計算消耗循環(huán)水按補充量計算消耗。（8）低壓生產(chǎn)水：以流量表計量為準(zhǔn)計算消耗。2.燃料及動力的計算（1）原煤：熱電車間耗用的煙煤，按實際耗用量計算。（2）電：按車間入口電表計量。不包括車間照明、安全通風(fēng)等用電。（3）蒸汽：不論做為動力（如：用于蒸汽壓縮機）或做為熱源（如：用于蒸汽煨燒爐），都以車間進(jìn)口的總流量表的讀數(shù)扣除車間保溫、生活用汽和副產(chǎn)品加工用汽后計算消耗量。純堿生產(chǎn)過程中副產(chǎn)的蒸汽用于本生產(chǎn)系統(tǒng)的不計算消耗，對外供部分做為副產(chǎn)品從純堿成本項上扣除。二、純堿生產(chǎn)車間材料收入支出情形表：一、石灰車間：實際產(chǎn)量喧序號物料名稱計劃價格計劃定額收入（原材料）支出（產(chǎn)品）

9、實際定額備注1石灰石2無煙煤3焦炭4低壓生產(chǎn)水5高壓生產(chǎn)水6化灰濁水7復(fù)用水7電8二氧化碳?xì)?00%509蒸氨灰乳10鹽水灰乳11二、鹽水車間：實際產(chǎn)量嶇序號物料名稱計劃價格計劃定額收入（原材料）支出（產(chǎn)品）實際定額備注1原鹽2低壓生產(chǎn)水3高壓生產(chǎn)水4化鹽濁水5PMA助澄劑6鹽水灰乳7電8精鹽水9廢鹽泥103、緊縮車間：實際產(chǎn)量嶇序號物料名稱計劃價格計劃定額收入（原材料）支出（產(chǎn)品）實際定額備注1窯氣(100%)5502爐氣(100%)2803原水154阻垢劑5緩蝕劑6中壓蒸汽7脫鹽水8軟化水9全廠污水10電11二氧化碳?xì)?5012壓縮空氣13生產(chǎn)循環(huán)水14濁水154、重堿車間：實際產(chǎn)量嶇序號

10、物料名稱計劃價格計劃定額收入（原材料）支出（產(chǎn)品）實際定額備注1精鹽水2液氨3二氧化碳?xì)?504蒸氨灰乳5硫化鈉6氯化鎂7電8生產(chǎn)循環(huán)水9低壓生產(chǎn)水10高壓生產(chǎn)水11脫鹽水12壓縮乏汽13熱電補充汽14煨燒閃發(fā)汽15煨燒冷凝液1617廢液18廢淡液19五、煨燒車間：實際產(chǎn)量嶇序號物料名稱計劃價格計劃定額收入（原材料）支出（產(chǎn)品）實際定額備注1重堿2中壓蒸汽3脫鹽水4洗水5十二烷基苯磺酸鈉6軟化水7電8生產(chǎn)循環(huán)水9低壓生產(chǎn)水10自用純堿11壓縮空氣12輕質(zhì)純堿13普通重灰14低鹽重灰15純堿液16煨燒冷凝液17煨燒冷凝水18閃發(fā)蒸汽19六、包裝車間：實際產(chǎn)量嶇序號物料名稱計劃價格計劃定額收入（原

11、材料）支出（產(chǎn)品）實際定額備注1輕質(zhì)純堿2普通重灰3低鹽重灰4壓縮空氣5輕灰編織袋256重灰編織袋207低鹽編織袋208噸袋輕灰袋9噸袋重灰袋10縫包線11電12輕質(zhì)純堿13普通重灰14低鹽重灰157、熱電車間：實際產(chǎn)量匝序號物料名稱計劃價格計劃定額收入（原材料）支出（產(chǎn)品）實際備注1原煤2低壓生產(chǎn)水3生產(chǎn)循環(huán)水4壓縮空氣5反滲透阻垢劑6殺菌劑7氨水8磷酸三鈉9鹽酸10液堿11柴油12煨燒冷凝水13110外購電14廠自用電量15煨燒中壓汽16壓縮中壓汽17蒸儲補充汽18化工脫鹽水19總發(fā)電量20化工裝置35KV電量21廢液35KV電量22化工裝置10KV電量2310萬噸電量24鍋爐出渣量25鍋

12、爐出灰量26三、打算價錢及定額1、為便于內(nèi)部核算，依據(jù)公司產(chǎn)品目前要緊本錢組成情形，編制內(nèi)部核算價錢,其中原材料、外購?fù)鈪f(xié)件等物資的打算價為含稅的價錢，自制半成品、產(chǎn)成品打算價錢包括制造費用（治理人員工資、修理費、機物料消耗、低值易耗品、辦公費）材料費、工人工資（含各類補助、夜班費），動力費、油燃料費，廢品損失及其他費用。2、企業(yè)內(nèi)部核算實行打算價以貨幣形式進(jìn)行結(jié)算。3、原材料定額由生產(chǎn)技術(shù)部制定、分管副總領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、車間核算員考核。定額分類：要緊材料、標(biāo)準(zhǔn)件、輔助材料。四、本錢考核指標(biāo)凡列入半成品、產(chǎn)成品打算價錢的原材料、工資、制造費用等本錢項目，均列入考核范圍。五、單項工作考核單項工作由分管

13、的副總領(lǐng)導(dǎo)別離負(fù)責(zé)組織考核，辦公室綜合考核，考核六項，總分為100分，其中產(chǎn)品質(zhì)量30分，平安生產(chǎn)20分，設(shè)備治理15分，計量器具治理10分,工藝紀(jì)律15分，文明衛(wèi)生10分。1、產(chǎn)品質(zhì)量、由質(zhì)量查驗部門依據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)對車間生產(chǎn)的半成品或產(chǎn)成品進(jìn)行檢查，綜合計算達(dá)到或超過標(biāo)準(zhǔn)要求得30分，每降低1%,扣2分。、發(fā)出產(chǎn)品顯現(xiàn)質(zhì)量問題，經(jīng)查確屬加工制造或遺漏檢造成，視情節(jié)由責(zé)任車間或責(zé)任查驗員承擔(dān)經(jīng)濟損失。2、平安生產(chǎn)、設(shè)備治理由生產(chǎn)科別離依據(jù)平安生產(chǎn)檢查評分標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備治理檢查評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不按期檢查。3、計量器具治理、利用及工藝紀(jì)律由質(zhì)量查驗部門、技術(shù)部門負(fù)責(zé)依據(jù)計量器具治理利用評分標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)場

14、工藝紀(jì)律檢查考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查。4、文明衛(wèi)生由行政科依據(jù)文明衛(wèi)生檢查評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不按期檢查。5、上述各項檢查考核，由各科室負(fù)責(zé)人于每一個月20日將檢查情形匯總并別離填寫檢查情形表呈送分管副總領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，送核算員及車間各一份，核算員每一個月依此進(jìn)行綜合考核。六、物資領(lǐng)取1、各車間因生產(chǎn)需要，到倉庫或半成品庫或生產(chǎn)車間領(lǐng)取物資，均由領(lǐng)料單位以套為單位填制領(lǐng)料單并注明用途，加蓋單位公章或負(fù)責(zé)人章，依據(jù)規(guī)定程序領(lǐng)取。2、領(lǐng)料單要一式三份，別離交保管員、核算員各一份，本單位自留一份。倉庫微機開單必需注明利用產(chǎn)品的規(guī)格型號、現(xiàn)行價，月底匯總報財務(wù)科。3、各車間領(lǐng)取的物資，均按打算價錢（無打算價錢按含稅的

15、購進(jìn)價）計入車間材料費用，損失自大。七、產(chǎn)（半）成品入庫1、車間加工生產(chǎn)的產(chǎn)（半）成品入庫，由保管員出具入庫單，入庫單一式兩份，保管員自留一份，交入庫車間一份（直接轉(zhuǎn)序物資，由轉(zhuǎn)入單位出具）。2、每一個月26日前由核算員編制產(chǎn)（半）成品入庫明細(xì)表，作為核算依據(jù)。八、電力消耗1、電力消耗包括動力用電及照明用電兩部份。2、電力消耗由生產(chǎn)技術(shù)部具體負(fù)責(zé)核查表計，電儀車間協(xié)助，于每一個月25日查表，并填寫車間電力消耗明細(xì)表送核算室及有關(guān)車間，作為考核依據(jù)。九、設(shè)備維修及低值易耗品費用（1）設(shè)備維修及低值易耗品費用按產(chǎn)品入庫工時考核。（2）設(shè)備維修所需的配件，由車間出具領(lǐng)料單，到倉庫領(lǐng)取，改換后的設(shè)備配

16、件必需交倉庫保管，保管員在收到廢件后方可發(fā)放新件，不然按原價對責(zé)任人進(jìn)行罰款。（3）因設(shè)備維修費太高，當(dāng)月全數(shù)攤?cè)胗欣щy時，經(jīng)總領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可分月分?jǐn)偅?dāng)月攤?cè)腩~不得低于60%,且必需在三個月內(nèi)分?jǐn)偼戤?。?）按設(shè)備維修打算正常進(jìn)行的單臺設(shè)備大修費用在1000元（包括1000元）以上的由公司負(fù)擔(dān)，所需配件由生產(chǎn)技術(shù)部出具領(lǐng)料單。十、新產(chǎn)品開發(fā)及返修產(chǎn)品治理程序1、新產(chǎn)品的開發(fā)、試制：由生產(chǎn)技術(shù)部編制原材料工藝定額、工時估算定額經(jīng)分管總領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，對承擔(dān)試制車間實行承包，所需費用待產(chǎn)品試制完成后由生產(chǎn)技術(shù)部出具證明，一次撥入車間。2、“三包”及返修產(chǎn)品由質(zhì)檢中心負(fù)責(zé)辦理手續(xù)，所需原材料必需由質(zhì)檢

17、中心開具領(lǐng)料單領(lǐng)取，并依如實際情形確認(rèn)核定費用，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，安排有關(guān)車間維修，維修完成經(jīng)查驗合格后，撥給車間費用。3、三包或返修產(chǎn)品所需物資均要求以舊換新。十一、內(nèi)部核算1、車間收入車間收入包括產(chǎn)品收入及其他收入，其中產(chǎn)品收入為入庫產(chǎn)品的收入，即產(chǎn)品收入二£產(chǎn)品入庫數(shù)量x對應(yīng)工時定額x元其它收入包括零工收入、新產(chǎn)品開發(fā)收入、維修收入、公司撥款等收入。二、車間凈收入車間產(chǎn)品收入加其他收入減去費用（包括罰款）后，乘以百分之單向考核總分，即為車間凈收入。BP：車間凈收入二（車間產(chǎn)品收入+其他收入-費用）x單項考核總分。3、單項工作考核總分超過100分時，按100分計算。4、車間勞動報

18、酬從凈收入中列支，不得沖破。十二、其它1、生產(chǎn)用物資報廢，如屬生產(chǎn)產(chǎn)品或半產(chǎn)品質(zhì)量不合格，因上游工序提供的產(chǎn)品不合格造成的下游車間產(chǎn)品質(zhì)量不合格或損失較大，均由責(zé)任車間承擔(dān)一切損失。所有不合格物資，均由質(zhì)檢部門或生產(chǎn)技術(shù)部門出具相關(guān)證明，經(jīng)分管副總領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做出處置決定。因原材料質(zhì)量不合格造成的生產(chǎn)損失，均有物資采購部和原料驗收車間承擔(dān)一切經(jīng)濟損失，責(zé)任部門責(zé)任人收到退回的不合格物資時，要當(dāng)即聯(lián)系供方進(jìn)行退換或索賠，無特殊情形，一個月之內(nèi)不能完成退換貨索賠時，由責(zé)任人承擔(dān)一切經(jīng)濟損失。2、所領(lǐng)的物資為不合格物資時;為不阻礙生產(chǎn)的正常進(jìn)行，可經(jīng)分管生產(chǎn)副總領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，原材料或中間產(chǎn)品臨時進(jìn)行妥協(xié)接收，費用臨時由車間負(fù)擔(dān)，待索賠成功后，再進(jìn)行沖減。不合格物資必需退交倉庫保管。3、設(shè)備更新、技術(shù)改良、工效明顯提高時.，由技術(shù)部門驗證確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)標(biāo)，生產(chǎn)治理部門從頭核定各類物料消耗定額