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文檔簡介

1、甲公司采用商業(yè)承兌匯票方式購入材料一批,專用發(fā)票上記載的貨款是500000,增值稅85000,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本是520000,材料已驗(yàn)收入庫。借:材料采購500000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅85000貸:應(yīng)付票擾585000甲公司購入材料一批,材料已驗(yàn)收入庫,發(fā)票賬單已收入,月末按計(jì)劃成本600000估價(jià)入賬。借:原材料600000貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款600000為什么第一道題要用借方是材料采購,第二道卻借方是原材料提問者:jj65839825-一級(jí)最佳答案第一題,只要在計(jì)劃成本下,不管材料是否入庫,都先記入材料采購。然后結(jié)轉(zhuǎn)采購成本正確的會(huì)計(jì)分錄是借:材料采購500000應(yīng)交稅金-

2、應(yīng)交增值稅85000貸:應(yīng)付票據(jù)585000借:原材料520000貸:材料采購500000材料成本差異20000第二題,因?yàn)橘~單未到,如果是期中的,則不用處理,但月末未到,則按計(jì)劃成本暫估入賬。1,在途物資,是適用實(shí)際成本核算.是指貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資2,材料采購,是適用計(jì)劃成本核算.購買時(shí)記入材料采購,入庫時(shí)轉(zhuǎn)入原材料3,原材料,包括原料,主要材料,輔料,外購半成品,燃料等.在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行物資管理、賬務(wù)處理?xiàng)l件下,應(yīng)用“材料采購”作為過渡科目,實(shí)現(xiàn)對采購物資的訂單管理,并據(jù)此加強(qiáng)對暫估物資的即時(shí)查詢:購入材料物資時(shí),下達(dá)采購訂單,并對訂單收貨入庫,形成會(huì)計(jì)分錄:借:原材料貸:材

3、料采購當(dāng)月取得發(fā)票后,基于采購訂單對發(fā)票進(jìn)行校驗(yàn),形成會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn))貸:應(yīng)付賬款-*公司如果當(dāng)月不能取得發(fā)票,則在月末自動(dòng)提取數(shù)據(jù),進(jìn)行暫估處理:借:材料采購貸:應(yīng)付賬款-暫估材料款次月1日即作相反會(huì)計(jì)分錄,對暫估進(jìn)行沖回(這些都是通過特定命令自動(dòng)完成的)在這個(gè)過程中,材料采購,其實(shí)就是在財(cái)務(wù)管理過程中的一個(gè)應(yīng)用環(huán)節(jié),說大點(diǎn)兒,的原材料的一個(gè)過渡科目!原材料是指已驗(yàn)收入庫的材料采購,是核算企業(yè)庫存材料成本的帳戶,企業(yè)購買的材料成本=采購成本.借方記:入庫材料,貸方記發(fā)出和耗用的.它是生產(chǎn)的產(chǎn)成品的主要組成部分-直接材料.屬于資產(chǎn)科目.材料采購是用來核算企業(yè)存貨

4、采購成本的帳戶;它包括:1 .材料的購買價(jià)款(不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)2.相關(guān)稅費(fèi)(比如消費(fèi)稅,資源稅,不得抵扣白進(jìn)項(xiàng)稅)3.其他費(fèi)用(運(yùn)輸費(fèi)包裝,保險(xiǎn),倉儲(chǔ),合理損耗等).簡單的說,企業(yè)購買材料時(shí)用材料采購,貨到了并驗(yàn)收入庫則借記原材料并沖減材料采購.明白了嗎?2007-3-1514:32在途物資是指企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資(即在途物資)的采購和入庫情況。一般用于商貿(mào)企業(yè)。材料采購、是計(jì)劃成本法下用到的科目,就是還沒計(jì)算材料成本差異前的實(shí)際成本;一般用于制造業(yè)。原材料和庫存商品都是存貨里的一部分。以前,原材料用于制造業(yè),庫存商品用于商貿(mào)企業(yè);現(xiàn)在,工業(yè)除了用原材料科目,也用庫存

5、商品這個(gè)科目了。10回答者:sui1024-十級(jí)2007-4-2711:55在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行物資管理、賬務(wù)處理?xiàng)l件下,應(yīng)用“材料采購”作為過渡科目,實(shí)現(xiàn)對采購物資的訂單管理,并據(jù)此加強(qiáng)對暫估物資的即時(shí)查詢:購入材料物資時(shí),下達(dá)采購訂單,并對訂單收貨入庫,形成會(huì)計(jì)分錄:借:原材料貸:材料采購當(dāng)月取得發(fā)票后,基于采購訂單對發(fā)票進(jìn)行校驗(yàn),形成會(huì)計(jì)分錄:借:材料采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn))貸:應(yīng)付賬款-*公司如果當(dāng)月不能取得發(fā)票,則在月末自動(dòng)提取數(shù)據(jù),進(jìn)行暫估處理:借:材料采購貸:應(yīng)付賬款-暫估材料款次月1日即作相反會(huì)計(jì)分錄,對暫估進(jìn)行沖回(這些都是通過特定命令自動(dòng)完成的)上述“材料物資”,應(yīng)用于

6、材料物資收貨入庫過程,作為原材料增加的過度科目。而在途材料,故名思議,是尚未驗(yàn)收入庫的材料物資!企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中,可以不對此進(jìn)行核算,但在電算化處理過程中可以實(shí)現(xiàn)對該類物資的管理,即對尚未到庫的材料物資,根據(jù)采購訂單進(jìn)行入庫管理,也是原材料的一個(gè)過渡科目,但意義顯然不同,形成會(huì)計(jì)分錄同上!3回答者:washemeng-九級(jí)2010-6-1320:43應(yīng)付賬款核算的基本賬戶及賬務(wù)處理2006-5-2919:91大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】企業(yè)購買材料、商品、其他物資和接受勞務(wù)供應(yīng)時(shí),對應(yīng)付未付款核算的基本賬戶是:“應(yīng)付賬款”。應(yīng)付賬款按債權(quán)單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算?!皯?yīng)付賬款”屬于負(fù)

7、債類賬戶,該賬戶的貸方反映應(yīng)付賬款的實(shí)際發(fā)生數(shù),借方反映應(yīng)付賬款的實(shí)際償還數(shù);期末余額在貸方,表示尚未還清的款項(xiàng)。1 .應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)付賬款的發(fā)生有兩種情況,應(yīng)分別根據(jù)不同情形給予不同的會(huì)計(jì)處理。1)采購的材料已入庫,但貨款尚未支付,則根據(jù)發(fā)票所記載已到的收料憑證入賬、按實(shí)際應(yīng)付金額借記“材料采購”和“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。2)所購材料已到,但月終發(fā)票單據(jù)未到,貨款尚未支付。在這種情況下,應(yīng)在月終暫估計(jì)所購材料的成本和增值稅,按暫估價(jià)借記“材料采購”和“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”賬戶,下月初用紅數(shù)字予以沖銷

8、,待發(fā)票單據(jù)到達(dá)后再付款。付款時(shí),按實(shí)際支付額借記“材料采購”和“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。2 .應(yīng)付賬款償還的賬務(wù)處理1)償還應(yīng)付賬款時(shí),如果是以現(xiàn)金和銀行存款償還,按實(shí)際支付額借記“應(yīng)付賬款”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。2)開出商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)按票面金額借記“應(yīng)付賬款”賬戶,貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)時(shí):借:應(yīng)付賬款一一甲公司貸:應(yīng)付票據(jù)匯票到期,收到銀行支付本息通知:借:應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款教學(xué)內(nèi)容教材第十章流動(dòng)負(fù)債第四節(jié)應(yīng)付賬款第四節(jié)應(yīng)付賬款一、應(yīng)付賬款的概念與計(jì)價(jià)應(yīng)付賬款,是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞

9、務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的債務(wù)。由于應(yīng)付賬款的償付時(shí)間一般較短,不再單獨(dú)計(jì)算利息,而實(shí)際上延期付款期間的利息已隱含在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額之內(nèi),業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額即為未來應(yīng)付的金額。按照重要性原則要求,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,應(yīng)付賬款按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額計(jì)價(jià)。如果購貨條件為現(xiàn)金折扣,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按總價(jià)法核算,即按扣除現(xiàn)金折扣前的發(fā)票金額應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。假如企業(yè)在折扣期內(nèi)付款,取得了現(xiàn)金折扣,視為理財(cái)收益,沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、應(yīng)付賬款的核算為了正確反映企業(yè)應(yīng)付賬款的增加、減少及期末余額,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目(T形賬戶如圖表10-3)。該科目借方登記企業(yè)本期實(shí)際償付的應(yīng)付賬款,貸方登記企業(yè)本期形成的或產(chǎn)生的應(yīng)付

10、未付款,余額在貸方,表示期末應(yīng)付賬款余額。企業(yè)應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類科目,詳細(xì)記錄、反映企業(yè)與各債權(quán)人的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)及結(jié)存情況。圖表10-3“應(yīng)付賬款”賬戶應(yīng)付賬款借方貸方期末余額企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫存,但貨款尚未支付,借記“材料采購”、“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”科目;接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款付款項(xiàng),借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”科目;支付時(shí),借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“銀行存款”等科目?!纠?0-4】2007年6月25日,山野股份有限公司向穗豐公司購入原材料100000元,應(yīng)交增值稅17000元,

11、材料已驗(yàn)收入庫,發(fā)票賬單已到,款未付。8月6日,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款。山野股份有限公司編制會(huì)計(jì)分錄:(1) 6月25日,材料驗(yàn)收入庫,根據(jù)發(fā)票賬單借:材料采購100000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸:應(yīng)付賬款公司一一穗豐公司117000(2) 8月6日支付貨款借:應(yīng)付賬款一一穗豐公司117000貸:銀行存款117000【例10-5】若上例中,穗豐公司開出的付款條件為(2/10、n/30)的現(xiàn)金折扣。山野股份有限公司應(yīng)按總價(jià)法處理,編制會(huì)計(jì)分錄為:(1)6月25日借:材料采購100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸:應(yīng)付賬款一一穗豐公司117000(2)若在10

12、日內(nèi)付款,獲得現(xiàn)金折扣為117000X2%=2340(元)借:應(yīng)付賬款一一穗豐公司117000貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用2340銀行存款114660(3)若超過10天,在30天內(nèi)付款借:應(yīng)付賬款一一穗豐公司117000貸:銀行存款117000債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)重組的方式主要包括:(1)以資產(chǎn)清償債務(wù);(2)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;(3)修改其他債務(wù)余件,如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等,不包括上述(1)和(2)兩種方式;(4)以上二種方式的組合等。企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,應(yīng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。具體處理方法如下:1

13、.以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)時(shí),按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記“應(yīng)付賬款”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”科目,按其差額,貸記“營業(yè)務(wù)收入一一債務(wù)重組利得”科目;【例10-6】2007年10月13日,漳都公司發(fā)生臨時(shí)財(cái)務(wù)因難,無法按合同規(guī)定償還深聯(lián)公司23400元債務(wù)(材料款)。經(jīng)雙方協(xié)商,深聯(lián)公司同意減免漳都公司12000元債務(wù),余額用現(xiàn)金立即償付。漳都公司需要立即償還深聯(lián)公司23400-12000=11400(元),編制會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)付賬款一深聯(lián)公司2340011400貸:營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得12000銀行存款2 .以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記“

14、應(yīng)付賬款”科目,按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按其差額,貸記“營業(yè)務(wù)收入一一債務(wù)重組利得”科目。抵債資產(chǎn)為存貨的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“庫存商品”、“原材料”等科目;抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額,記入“營業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目;抵債資產(chǎn)為可供出售金額資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等的,其公允價(jià)值和賬面價(jià)值

15、的差額,記入“投資收益”科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益?!纠?0-7】2007年10月10日,遠(yuǎn)航公司發(fā)生財(cái)務(wù)因難,無法按合同規(guī)定償還華茂公司242000元的債務(wù)(材料款)。經(jīng)雙方協(xié)商,華茂公司同意遠(yuǎn)航公司以其產(chǎn)成品來清償債務(wù)。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)成品市場不含稅售價(jià)200000元,增值稅34000元,賬面價(jià)值112000元。遠(yuǎn)航公司編制會(huì)計(jì)分錄:(1)借:應(yīng)付賬款一一華茂公司242000貸:主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得8000(2)借:主營業(yè)務(wù)成本112

16、000貸:庫存商品1120003 .以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,按應(yīng)付賬款的賬面余額,借記“應(yīng)付賬款”科目;按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的份額(或股份的面值),貸記“實(shí)收資本”(或“股本”);按股權(quán)的公允價(jià)值與實(shí)收資本之間的差額(或股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額),貸記“資本公積一一資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”科目;按重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股權(quán)的公允價(jià)值(或股份的公允價(jià)值總額)之間的差額,貸記“營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”科目?!纠?0-8】2007年11月15日,泰隆公司無法按合同約定償還寶恒公司3000000元貨款,經(jīng)雙方協(xié)商,同意將該債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本。截止2007年月10月30日,泰隆公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)

17、收資本為2000萬元,寶恒公司的全部債務(wù)將轉(zhuǎn)化為對泰隆公司10%即200萬元的股權(quán)投資。泰隆公司編制會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)付賬款一一寶rf公司3000000貸:實(shí)收資本一一泰隆公司2000000資本公積一一資本溢價(jià)i000000原材料”科目用于核算庫存各種材料;“物資采購”科目用于核算采購材料的實(shí)際成本。在用“計(jì)劃成本法”核算時(shí),原材料在未入庫之前,通過“物資采購”核算,入庫之后通過“原材料”核算,并且“原材料”的入賬價(jià)值為:實(shí)際入庫的數(shù)量x計(jì)劃單價(jià)計(jì)算。例:A公司購入材料一批,實(shí)際支付材料價(jià)款50000元(不含增值稅),增值稅稅率為17%,發(fā)票賬單已收到,該批材料的計(jì)劃成本為45000元,已驗(yàn)收入庫,全部款項(xiàng)以銀行存款支付;當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元。作出相應(yīng)的分錄處理。解答思路:按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序處理。(1)購買材料:發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:50000X17%=8500元,借:物資采購50000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500貸:銀行存款58500(物資采購借方核算材料的實(shí)際成本)(2)材料入庫:借

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