會(huì)計(jì)科目解注

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上科目解注（一）資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動(dòng)情況和結(jié)余的科目；按幣種設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動(dòng)情況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置銀行存款日記賬。其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的具有交易性（賺取差價(jià)）為目的股權(quán)、債券、基金等短期投資性科目。應(yīng)收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)收

2、賬款：是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項(xiàng)，按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。其他應(yīng)收款：是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括：預(yù)支差旅費(fèi)、支付押金和應(yīng)收租金等。壞賬準(zhǔn)備：是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。預(yù)付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因，按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，按供貨方的名稱或預(yù)付費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目。在途物資：核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或未驗(yàn)收入庫，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。原材料：是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)

3、格設(shè)置明細(xì)賬。長(zhǎng)期股權(quán)投資：是核算企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。固定資產(chǎn)：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價(jià)，也就是原始價(jià)值。累計(jì)折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價(jià)值（會(huì)計(jì)上稱之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。（固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值）在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項(xiàng)目建造或大型設(shè)備按裝的專項(xiàng)工程物資科目。固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費(fèi)用或清理收益。無形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。累計(jì)攤銷：是無形

4、資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶（二）負(fù)債類短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。應(yīng)付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)科目。應(yīng)付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項(xiàng)。按債權(quán)人名稱、姓名設(shè)置明細(xì)科目。預(yù)收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按合同約定向采購方預(yù)收的款項(xiàng)。按采購商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。其他應(yīng)付款：是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。例如：存入保證金(押金)、應(yīng)付的租金等。應(yīng)付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個(gè)人的屬于工資總額內(nèi)的各

5、種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利費(fèi)用。分設(shè)若干明細(xì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)：是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間，應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個(gè)人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。應(yīng)付股利：是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應(yīng)付利息：是核算應(yīng)付利息的科目。（三）所有者權(quán)益實(shí)收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實(shí)物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商部門批準(zhǔn)。資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價(jià)、資本匯兌差等，此科目可以轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金

6、。本年利潤：是核算企業(yè)當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤分配）。利潤分配：是核算企業(yè)累計(jì)的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。（四）成本類生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。制造費(fèi)用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生時(shí)不能直接歸屬于某個(gè)產(chǎn)品對(duì)象的間接制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）。（五）損益類(其科目特點(diǎn)：期末無余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤)主營業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比重。主營業(yè)務(wù)成本：因主營業(yè)務(wù)

7、收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務(wù)收入是直接配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。其他業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對(duì)外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。其他業(yè)務(wù)成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費(fèi)用和稅金等，與其他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。營業(yè)外收入：是核算企業(yè)非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。包括：處置非流動(dòng)資產(chǎn)的利得，受贈(zèng)利得和盤盈利得等。營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。包括捐贈(zèng)支出、非常損失、罰款支出、處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失等營業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金，包

8、括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等費(fèi)用類稅金的科目。（不含增值稅）銷售費(fèi)用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機(jī)構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等所有費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員工資等管理費(fèi)用：是核算企業(yè)行政機(jī)構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：董事會(huì)費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)等財(cái)務(wù)費(fèi)用：是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的借款費(fèi)用。包括利息支出和手續(xù)費(fèi)用等。資產(chǎn)減值損失：是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價(jià)或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價(jià)損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。所得稅費(fèi)用：是核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的科目。注：會(huì)計(jì)科目中有些雖然不需要掌握核算

9、，但屬于新科目，請(qǐng)同學(xué)們還是要關(guān)注，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失等特別提醒：總分類科目和明細(xì)科目的書寫要求：其他貨幣資金_按存款種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他貨幣資金_銀行匯票存款_銀行本票存款應(yīng)收票據(jù)_按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目，（也可以按債權(quán)人名稱設(shè)明細(xì)科目）如：應(yīng)收票據(jù)_商業(yè)承兌匯票應(yīng)收賬款_按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)收賬款_A公司其他應(yīng)收款_按其他應(yīng)收的種類設(shè)置；如：其他應(yīng)收款_存出保證金_預(yù)支差旅費(fèi)預(yù)付賬款_按供應(yīng)商名稱或預(yù)付款項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)付賬款_甲企業(yè)_預(yù)付租金在途物資_按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目

10、；如：在途物資_乙材料原材料_按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目(明細(xì)特別多的，可設(shè)“主要材料”“輔助材料”二級(jí)明細(xì)，在二級(jí)明細(xì)下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目)；如：原材料_主要材料（甲材料）或：原材料_甲材料庫存商品_按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：庫存商品_A產(chǎn)品應(yīng)付票據(jù)_按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付票據(jù)_商業(yè)承兌匯票應(yīng)付賬款_按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付賬款_B公司預(yù)收賬款_按采購商名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)收賬款_乙企業(yè)其他應(yīng)付款_按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他應(yīng)付款_存入保證金應(yīng)付職工薪酬_按應(yīng)付種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付職工薪酬_基本養(yǎng)老金應(yīng)交稅費(fèi)_按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅_應(yīng)交個(gè)人所得稅生產(chǎn)成本_按不同生產(chǎn)車間分設(shè)二級(jí)明細(xì)；如：生產(chǎn)成本_基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）_輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）制造費(fèi)用_按不同車間設(shè)二級(jí)明細(xì)（按費(fèi)用類別設(shè)三級(jí)明細(xì)）；主營業(yè)務(wù)收入_按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：主營業(yè)務(wù)收入_A產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本_按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：主營業(yè)務(wù)成本_