代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范79556

1、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范為建立規(guī)范的代理記賬工作秩序，提高會計服務(wù)水平，根據(jù)中華人民共和國會計法、代理記賬管理辦法及其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，特制定如下代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范：一、簽訂代理記賬委托合同委托人委托本公司進行代理記賬時，應(yīng)當在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽訂書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律、法規(guī)規(guī)定的基本條款外，還應(yīng)包含但不僅限于以下內(nèi)容：1、受托代理記賬服務(wù)內(nèi)容；2、委托人、受托人對會計資料合法、真實、準確、完整應(yīng)承擔的責任和義務(wù)；3、會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；4、編制和提供財務(wù)會計報告的要求；5、會計檔案的保管、交接要求及相應(yīng)責任；6、委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當辦理的會計交接事宜。二、委托代

2、理記賬的委托人應(yīng)當履行的責任和義務(wù)1、委托方應(yīng)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系，依法經(jīng)營，強化管理，保證資產(chǎn)的安全完整，保證原始憑證資料的真實、合法、準確、完整、無遺漏。2、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，委托方應(yīng)當正確填制或者依法取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證資料。3、委托方應(yīng)當配備專人負責日常貨幣收支和保管，按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求收集、整理、保管好所有的原始憑證資料。負責做好建立健全現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、庫存商品或材料明細賬、固定資產(chǎn)明細分類輔助賬、往來明細分類輔助賬（包括但不限于應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款）等基礎(chǔ)性工作，并接受代理記賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。4、委托方在每月底

3、最后一日至次月5日前為代理記賬機構(gòu)提供真實、合法、準確、完整的原始憑證資料，包括各種發(fā)票的使用情況、銀行存款對賬單等。還應(yīng)及時向代理記賬機構(gòu)提供真實的經(jīng)營情況和相關(guān)財務(wù)信息資料。5、對于代理記賬機構(gòu)退回的并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證資料，應(yīng)當及時予以更正、補充。6、做好會計憑證資料傳遞過程中的交接、登記、保管工作。每月底最后一日至次月5日前，委托方有責任將該月與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的原始憑證整理并粘貼完畢，并按照雙方約定的時間和交接地點進行交接，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。自覺接受代理記賬機構(gòu)指導(dǎo)，做好會計檔案管理工作。7、委托方自行負責代理過程中的資料復(fù)印。如需代理記賬機構(gòu)

4、幫助，其費用自理。8、應(yīng)及時準確地將收到的工商、稅務(wù)部門文件、信函、傳真等資料復(fù)印件和電話內(nèi)容轉(zhuǎn)交或轉(zhuǎn)達代理記賬機構(gòu)。9、委托方應(yīng)于簽訂合同之日起5日內(nèi)向代理記賬機構(gòu)提供以下資料和信息：相關(guān)的批準設(shè)立證明或文件；營業(yè)執(zhí)照或登記證書（副本）復(fù)印件；組織機構(gòu)代碼證(副本)復(fù)印件；國稅、地稅稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件；驗資報告、資產(chǎn)評估報告復(fù)印件；開戶許可證復(fù)印件； 銀行基本存款帳戶及納稅專戶帳號； 企業(yè)報稅的計算機代碼；分管稅務(wù)局、所（稅務(wù)專管員）聯(lián)系電話； 辦公地址及聯(lián)系電話；單位負責人或分管財務(wù)工作的負責人、出納的聯(lián)系電話； 內(nèi)存不小于4G的U盤一個（用于申報納稅或拷錄相關(guān)資料）；其他。10、委

5、托方應(yīng)為代理記賬機構(gòu)派出的代理記賬人員提供必要的工作條件，并責令各有關(guān)業(yè)務(wù)人員積極支持、配合其工作。在申報納稅期間或向有關(guān)部門報送財稅資料表單時，委托方應(yīng)響應(yīng)代理記賬機構(gòu)的要求及時提供行政公章、財務(wù)專用章、法人名章等相關(guān)印鑒。11、按本合同規(guī)定及時、足額地支付代理記賬服務(wù)費及其他費用。12、合同終止，及時到稅務(wù)機關(guān)更改代理記賬機構(gòu)財務(wù)會計人員備案手續(xù)。13、承擔代理記賬委托合同中約定的其他責任和義務(wù)。三、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當履行的責任和義務(wù)1、依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則和代理記賬管理辦法以及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，遵循代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范，開展代理

6、記帳業(yè)務(wù)。2、根據(jù)委托方的經(jīng)營特點和管理需要，選擇相應(yīng)的會計核算制度，開立會計帳戶，建立會計核算帳戶體系。3、設(shè)計會計憑證傳遞程序，做好憑證簽收工作，指導(dǎo)委托方按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計檔案管理辦法妥善保管會計檔案資料。4、按有關(guān)規(guī)定審核委托方提供的原始憑證，填制（錄入）記賬憑證，登記（輸出）會計賬簿、核對賬目，及時編制（輸出）會計報表，同時執(zhí)行審核程序，并及時完成納稅申報工作。5、負責及時、按規(guī)定程序、依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定向有關(guān)部門報送月度、季度、半年度和年度決算財務(wù)報告以及其他方面有關(guān)報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。6、對委托方示意其作出不當?shù)臅?/p>

7、計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，可以依法拒絕。7、代理記賬機構(gòu)應(yīng)建立代理記賬檔案管理制度，按照會計檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定妥善保管代理范圍內(nèi)的屬于委托方的所有會計資料。8、對因工作便利知悉的委托方商業(yè)秘密和財務(wù)機密，應(yīng)當嚴格保密，不得隨意向外透露、出示和傳遞。9、分析委托方稅收、財務(wù)處理是否合理、合法。10、負責解釋委托方在會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題。就有關(guān)經(jīng)營管理、會計法規(guī)和財稅政策等問題，為委托方提供咨詢意見，并可根據(jù)委托方的愿望提供管理建議書、財務(wù)分析報告。 11、協(xié)助清查委托方重要的資產(chǎn)項目和負債項目，確保委托方財產(chǎn)物資

8、安全完整、會計核算真實可靠，提高委托方經(jīng)營管理效益（費用另計）。12、協(xié)助對委托方往來帳進行核對，并對委托方帳務(wù)問題的隱患給予評估。13、協(xié)助委托方處理其他有關(guān)財稅問題。14、代表委托方參加相關(guān)工作會議（會務(wù)費由甲方承擔）。15、根據(jù)代理業(yè)務(wù)的需要，代理記賬機構(gòu)有權(quán)查閱委托方的有關(guān)財務(wù)報表資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和經(jīng)營設(shè)施。16、對委托方違反法律、法規(guī)的行為下達禁令，并提出整改意見。17、承擔代理記賬委托合同中約定的其他責任和義務(wù)。四、代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范1、愛崗敬業(yè)。要求代理記賬人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。2、誠實守信。要求代理記賬人員做老實人

9、，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3、廉潔自律。要求代理記賬人員公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。4、客觀公正。要求代理記賬人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。5、堅持準則。要求代理記賬人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。6、提高技能。要求代理記賬人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。7、參與管理。要求代理記賬人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉委托方經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動

10、提出合理化建議，協(xié)助委托方負責人決策，積極參與管理。8、強化服務(wù)。要求代理記賬人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，強化責任意識，努力維護和提升代理記賬機構(gòu)的良好社會形象。五、代理記賬服務(wù)內(nèi)容1、代購空白的常用表單、記賬憑證、賬簿及財務(wù)報表；2、開立會計帳戶，建立會計核算帳戶體系；   3、到國、地稅報到進行稅種鑒定和核查，辦理備案手續(xù)；   4、協(xié)助收集、歸類、整理及審核客戶提供的合法原始憑證資料；5、編制（錄入）、審核記帳憑證和科目匯總表；6、登記（輸出）會計帳薄、核對賬目；7、編制（輸出）、審核和報送會計報表；8、填制（輸出）納稅申報

11、表；9、整理、裝訂和保管會計檔案；10、分析委托方稅收、財務(wù)處理是否合理；11、解答委托方在會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題；12、協(xié)助清查委托方重要的資產(chǎn)項目和負債項目，確保委托方財產(chǎn)物資安全完整、會計核算真實可靠，提高委托方經(jīng)營管理效益；13、協(xié)助對委托方往來帳進行核對，并對委托方帳務(wù)問題的隱患給予評估；14、協(xié)助委托方處理其他有關(guān)財稅問題；15、代表委托方參加相關(guān)工作會議。六、代理記賬的各崗位責任采取“ 1+3 ”模式，設(shè)置代理記賬業(yè)務(wù)負責人、外勤會計、主辦會計、稽核會計等四個工作崗位，人員以代理記賬業(yè)務(wù)量多少靈活增減。 1、代理記賬業(yè)務(wù)負責人最終審核記賬憑證，確保會計帳務(wù)處理的原

12、始單據(jù)符合國家的有關(guān)規(guī)定； 最終審核財務(wù)報表，分析賬務(wù)處理是否合理；最終審核納稅申報表，分析稅收處理是否合理，確保納稅申報所有資料符合國家的有關(guān)規(guī)定； 解答委托人在會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題；協(xié)助解決委托方經(jīng)營管理中存在的疑難和困惑；協(xié)助委托人做好各項審計前的自查和審計中的配合工作；協(xié)助委托人做好專項檢查和臨時稽查工作；協(xié)助委托人處理相應(yīng)的行政復(fù)議及申訴事項。2、外勤會計外勤會計應(yīng)及時、主動地與委托方聯(lián)系取得原始會計資料，使用票據(jù)交接清單接收票據(jù)；及時對原始憑證進行初步審核、歸類整理，對于違反規(guī)定或不合規(guī)范的原始憑證按照會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的相關(guān)規(guī)定處理； 代理記賬機構(gòu)為委托人

13、編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后，由外勤會計按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外報送；到稅務(wù)部門辦理納稅申報，并就納稅情況與委托機構(gòu)溝通；根據(jù)委托人的經(jīng)營范圍和實際經(jīng)營情況，辦理稅收減免和退稅的申請；協(xié)助委托人辦理發(fā)票購領(lǐng)、稅務(wù)局對發(fā)票的檢查和發(fā)票繳銷；協(xié)助委托人做好稅務(wù)專項檢查和臨時稽查；協(xié)助委托人處理相應(yīng)稅務(wù)溝通，稅務(wù)行政復(fù)議及申訴事項；由外勤會計整理會計記錄資料，將會計資料送回委托方存檔，指導(dǎo)委托方管理會計檔案；或者由外勤會計負責將會計資料歸入代理記賬分戶檔案盒； 初步解答企業(yè)在會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題。3、主辦會計 將外勤會計傳

14、遞來的經(jīng)外勤會計初步審核、歸類整理好的原始憑證資料，再次進行審核和整理；然后采用手工或利用計算機財務(wù)軟件編制記賬憑證；由主辦會計將通過審核的憑證打印整理出來。編制科目匯總表，根據(jù)審核過的記賬憑證編制單科目匯總表和會計科目匯總表；登記會計賬簿，根據(jù)審核過的記賬憑證登記明細分類賬，根據(jù)審核過的會計科目匯總表登記總分類；核對賬目，由主辦會計對賬簿、賬戶記錄進行核對；錯賬更正，若有錯誤，按正確的錯賬更正方法進行更正；編制（輸出）會計報表等；填寫（輸出）納稅申報表及附表，并負責辦理納稅申報，包括電子申報、語音申報和郵寄申報等。同時協(xié)助外勤會計做好稅務(wù)方面工作，并就納稅情況與委托機構(gòu)溝通；全面解答委托人在

15、會計核算、會計報告和稅務(wù)方面的日常問題；定期或不定期提供委托人經(jīng)營的財務(wù)情況說明，提出必要的建議和意見。4、稽核會計負責對記賬憑證進行審核，確保原始憑證資料的完整性、合法性、規(guī)范性和賬務(wù)處理的正確性；手工帳時，對會計科目匯總表進行審核，并協(xié)助主辦會計做好賬目核對的工作；負責對財務(wù)報表進行審核，確保財務(wù)報表；負責對納稅數(shù)據(jù)進行審核，確保稅款計算的合法性、合理性；清查委托方的庫存現(xiàn)金及銀行存款，有利于監(jiān)督委托方出納工作；協(xié)助清查委托方重要的資產(chǎn)項目和負債項目，確保委托方財產(chǎn)物資安全完整、會計核算真實可靠，提高經(jīng)營管理效益；協(xié)助對委托人往來帳進行核對，并對委托人帳務(wù)問題的隱患給予評估。七、代理記賬工

16、作流程規(guī)范1、簽訂委托合同。委托代理記賬的委托人與代理記賬機構(gòu)接觸洽談，確定服務(wù)項目及費用等有關(guān)事項，簽訂書面委托合同，建立客戶檔案。2、接票。根據(jù)委托方業(yè)務(wù)量的大小確定交接票據(jù)時間，一般是在每月底最后一日至次月5日。由委托方提供原始單據(jù)，外勤會計使用票據(jù)交接清單接收票據(jù)。要求外勤會計應(yīng)及時、主動地與委托方聯(lián)系取得原始會計資料，接收票據(jù)時應(yīng)使用票據(jù)交接清單，清單上至少應(yīng)注明：清單編號、交接時間、票據(jù)張數(shù)、票據(jù)金額、交接人員簽章。3、會計業(yè)務(wù)處理。根據(jù)委托方業(yè)務(wù)量的大小確定會計業(yè)務(wù)處理時間，一般是在每月底最后一日至次月10日。審核歸類整理原始憑證。由外勤會計及時對原始憑證進行初步審核、歸類整理，

17、對于違反規(guī)定或不合規(guī)范的原始憑證按照會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的相關(guān)規(guī)定處理； 編制記賬憑證。由主辦會計將外勤會計傳遞來的經(jīng)外勤會計初步審核、歸類整理好的原始憑證，再次進行審核，然后采用手工或利用計算機財務(wù)軟件編制記賬憑證；審核記賬憑證。由稽核會計負責對記賬憑證進行審核，代理記賬業(yè)務(wù)負責人進行最終的審核；打印整理憑證。由主辦會計將通過審核的憑證打印整理出來；編制科目匯總表，由主辦會計根據(jù)審核過的記賬憑證編制科目匯總表；登記會計賬簿，由主辦會計根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細分類賬，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；核對賬目，由主辦會計負責、由稽核會計協(xié)助對賬簿、賬戶記錄進行核對；錯賬更正，若有錯誤，由主

18、辦會計按正確的錯賬更正方法進行更正；編制（輸出）和審核財務(wù)報表。由主辦會計根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)報表，由稽核會計負責對財務(wù)報表進行審核，代理記賬業(yè)務(wù)負責人進行最終的審核；代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托方負責人簽名并蓋章后，由外勤會計按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外報送。4、納稅申報。每月1日至15日。先由主辦會計根據(jù)審核的會計資料計算確認納稅數(shù)據(jù)，編制(輸出)納稅申報表。再由稽核會計負責對納稅數(shù)據(jù)進行審核，代理記賬業(yè)務(wù)負責人進行最終的審核。經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托方負責人簽署后，由外勤會計或主辦會計協(xié)助委托方做好納稅申報工作

19、。 5、會計資料整理、歸檔，回訪關(guān)懷委托方 。每月10日至20日。 整理、裝訂。由主辦會計負責，將記賬憑證連同原始憑證資料按編號順序，折疊整齊，裝訂成冊。要求裝訂時加具會計憑證封面，會計憑證封面至少應(yīng)注明：委托方名稱、代理記賬機構(gòu)名稱、年度、會計期間、記賬憑證張數(shù)及起止號數(shù)、主辦會計、檔案保管。主辦會計還應(yīng)在裝訂線封簽處簽名或蓋章； 由外勤會計回訪委托方，并及時返回稅單、財務(wù)報表、納稅申報表，與委托方出納對賬，與委托方負責人溝通、商談安排下月工作。要求外勤會計向委托方返回會計資料時，雙方要在會計文書資料送達回證上簽字。按代理記賬委托合同約定，由外勤會計負責保管、整理歸入代理記賬分戶業(yè)務(wù)檔案盒。

20、 會計資料在代理記賬機構(gòu)內(nèi)部各工作崗位之間傳遞必須遵循一定的工作流程規(guī)范，不得隨意變更先后順序。并且每一程序移交、接交人員必須在會計資料內(nèi)部傳遞程序表上簽字，以示負責。八、代理記賬的管理規(guī)范1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要足額配備具有相應(yīng)技術(shù)職稱的專業(yè)會計人員，非會計專業(yè)人員，不得從事代理記賬工作。2、承接代理記賬業(yè)務(wù)時，必須向委托方說明代理范圍、代理責任、雙方權(quán)利義務(wù)和收費標準，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)或擅自收費。3、不得在委托方或通過委托方獲取代理收費以外的任何利益。4、務(wù)必按代理記賬工作流程規(guī)范，按時、按質(zhì)、按量做好每一項會計基礎(chǔ)工作。并由有關(guān)部門進行檢查、考核、評比。5、協(xié)助委托方收集、歸類、整理及

21、審核原始憑證資料，對于違反規(guī)定或不合規(guī)的憑證應(yīng)拒絕入賬。6、對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向委托方負責人和受托方代理記賬業(yè)務(wù)負責人報告，請求查明原因，追究委托方當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求委托方經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。7、對委托方示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，可以依法拒絕。如阻止無效立即向代理記賬機構(gòu)匯報。8、代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計賬冊、財務(wù)報告等資料應(yīng)全部歸入代理記賬分戶業(yè)務(wù)

22、檔案盒。 9、由相關(guān)部門定期或不定期回訪和關(guān)懷委托方，向委托方了解代理記賬人員工作情況，與客戶溝通、交流，接受客戶評價，聽取客戶意見和建議，并傳達給其他相關(guān)部門，督促加以改進。10、由市場開發(fā)部負責建立、完善投訴調(diào)處機制。開通投訴管道，接受委托方投訴，負責做好調(diào)查核實、協(xié)調(diào)處理、回復(fù)安撫等工作，讓委托方滿意。11、代理記賬人員應(yīng)建立終身學(xué)習的理念，勤于鉆研會計業(yè)務(wù)，不斷提高會計技能，積極、主動參加公司定期或不定期舉辦的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流學(xué)習、專題講座等活動。12、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。辦理交接手續(xù)時必須經(jīng)由監(jiān)交人負責監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人分別在移交清單上簽字后，移交人員方可調(diào)