2018年新版“一村一”稅收基礎(chǔ)形成性考核冊答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2018年新版“一村一”稅收基礎(chǔ)形成性考核冊答案稅收基礎(chǔ)作業(yè)11、簡述稅收的特征答：稅收與其他形式的財(cái)政收入相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三項(xiàng)基本特征。稅收的強(qiáng)制性，是指稅收參與社會產(chǎn)品的分配是依據(jù)國家的政治權(quán)力，具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國家法律的組成部分，任何單位和個(gè)人都必須遵守。稅收的無償性，是指在具體征稅過程中，國家征稅后稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收的無償性是相對的，從財(cái)政活動的整體來看，稅收最終通過政府提供公共產(chǎn)品等方式用之于納稅人，體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民的本質(zhì)。稅收的固定性，是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納

2、稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。2、比較納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人之間的不同答：納稅人和負(fù)稅人是兩個(gè)既有聯(lián)系，又有區(qū)別的概念。納稅人是指一切履行納稅義務(wù)也就是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的法人、自然人和其他組織。負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的法人、自然人和其他組織。當(dāng)納稅人能夠通過一定的途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移給他人的，納稅人就不再是負(fù)稅人，被轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移的他人才是真正的負(fù)稅人。在不存在轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移的情況下，納稅人同時(shí)就是負(fù)稅人。納稅人是真正承擔(dān)納稅義務(wù)的人，而扣繳義務(wù)人只是因?yàn)榕c納稅人發(fā)生了某種經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，法律便賦予其代扣代繳或是代收代繳的義務(wù)。扣繳義務(wù)人只是負(fù)有代繳的義務(wù)，并不是真正

3、的納稅人。3、簡述征稅對象與計(jì)稅依據(jù)的區(qū)別與聯(lián)系答：課稅對象是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)(又稱稅基)是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅依據(jù)同課稅對象有著密切聯(lián)系，是從屬于課稅對象的一個(gè)要素。兩者的關(guān)系是：課稅對象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。有些稅種其課稅對象的量同其計(jì)稅依據(jù)是一致的，如消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地使用稅等；有些稅種，兩者則不一致，其計(jì)稅依據(jù)只是課稅對象的一部分，如個(gè)人所得稅，其課稅對象是納稅人的全部所得額，而計(jì)稅依據(jù)則是從中做了一定扣除后的余額?？梢?，課稅對象是從質(zhì)的方面對征

4、稅目的物所做的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅目的物所做的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。課稅對象的量包括價(jià)值數(shù)量和實(shí)物數(shù)量，與此相適應(yīng)，計(jì)稅依據(jù)可分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種形式。正是由于課稅對象同計(jì)稅依據(jù)在很多情況下只存在著數(shù)量上的差別，所以在各種稅制中常常不直接使用課稅對象這一概念，而是用另外的提法來表示課稅對象的具體內(nèi)容。例如，應(yīng)稅收入額、應(yīng)稅所得額、計(jì)稅收入額、計(jì)稅所得額等。這些提法實(shí)際上都是指各種稅的計(jì)稅依據(jù)。稅收基礎(chǔ)作業(yè)21、消費(fèi)稅對卷煙、白酒的計(jì)稅方法是如何規(guī)定的？卷煙消費(fèi)稅實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅款的復(fù)合計(jì)稅辦法，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額銷售數(shù)量×定

5、額稅率銷售額×比例稅率。計(jì)稅依據(jù)中銷售額分別為：生產(chǎn)銷售卷煙的，為卷煙的調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格；進(jìn)口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，為同類消費(fèi)品銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。計(jì)稅依據(jù)中銷售數(shù)量具體如下：生產(chǎn)銷售卷煙的，為實(shí)際銷售數(shù)量；進(jìn)口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量。白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅的繳納采用復(fù)合計(jì)稅辦法，即“實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率”。消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)一般根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況，在銷售單位對外銷售價(jià)格50% 70%范圍內(nèi)自行核定。已

6、核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。2、消費(fèi)稅對連同包裝物銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅銷售額是如何規(guī)定的？實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。稅收基礎(chǔ)作業(yè)31、什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)不合理影響了應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何進(jìn)行調(diào)整？答：所謂關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的方法主要有：