財(cái)務(wù)結(jié)算管理及財(cái)務(wù)知識(shí)分析概述

1、財(cái)務(wù)結(jié)算中心的概述大 中 小發(fā)布人：圣才學(xué)習(xí)網(wǎng)  發(fā)布日期：2011-12-01 14:42  共20人瀏覽財(cái)務(wù)結(jié)算中心是辦理內(nèi)部各成員或分、子公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。它通常設(shè)立于財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的發(fā)展概況財(cái)務(wù)結(jié)算中心也稱資金結(jié)算中心，在發(fā)展初期有的也稱作廠內(nèi)銀行或內(nèi)部銀行，為敘述方便本文統(tǒng)一簡稱為結(jié)算中心。一般來說，結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)資金調(diào)劑和資金管理的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)。到結(jié)算中心開戶存款和辦理結(jié)算的集團(tuán)所屬單位稱作結(jié)算中心的成員單位（以下簡稱成員單位）。結(jié)算中心的基本運(yùn)作模式是各成員單位取消其在銀行開立

2、的賬戶，全部到結(jié)算中心開戶存款并通過結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)外辦理結(jié)算；結(jié)算中心可以監(jiān)控各成員單位的資金運(yùn)作，也可以將各成員單位暫時(shí)閑置的資金調(diào)劑給符合條件的其它成員單位使用。結(jié)算中心已算不上新生事物，至少在上世紀(jì)80年代中期就已經(jīng)出現(xiàn)，只不過當(dāng)時(shí)稱作內(nèi)部銀行或廠內(nèi)銀行。在上世紀(jì)90年代中期，由于國家實(shí)行銀根緊縮政策，資金供求關(guān)系較為緊張，適應(yīng)一些企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部資金管理、緩解資金供求矛盾的需要，結(jié)算中心曾經(jīng)紅火過一陣。如負(fù)責(zé)深圳市國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的深圳市投資管理公司曾在1995年4月專門發(fā)文要求所屬企業(yè)組建結(jié)算中心，財(cái)政部主辦的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)雜志在90年代中后期也刊登了很多介紹通過結(jié)算中心加強(qiáng)資金管理經(jīng)驗(yàn)

3、的文章。但近兩三年來，結(jié)算中心卻已日趨沉寂。目前尚在有效運(yùn)作的結(jié)算中心已經(jīng)不多，有的流于形式，有的名存實(shí)亡，有的甚至已經(jīng)被取消了。財(cái)務(wù)結(jié)算中心日益萎縮的主要原因首先，對(duì)國家有關(guān)政策法規(guī)存在片面認(rèn)識(shí)，對(duì)結(jié)算中心的法律地位認(rèn)識(shí)不清、定位不準(zhǔn)是阻礙結(jié)算中心健康發(fā)展的最重要原因。長期以來，有一種廣為流傳的說法是結(jié)算中心及其所開展的資金信貸業(yè)務(wù)違反國家金融法規(guī)，是非法的。因此很多企業(yè)集團(tuán)即使有需要也不敢成立結(jié)算中心，有些已經(jīng)成立的結(jié)算中心也不敢大張旗鼓地開展業(yè)務(wù)。其次，國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和金融政策的變化弱化了結(jié)算中心存在的必要性。上世紀(jì)90年代中期，國家實(shí)行宏觀調(diào)控政策，體現(xiàn)在金融方面就是緊縮銀根，實(shí)行適

4、度從緊的貨幣政策，全社會(huì)資金緊張，要從銀行取得資金頗不容易，很多企業(yè)集團(tuán)只好內(nèi)部挖潛，眼睛向內(nèi)尋找資金，因而專司企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)劑和管理的結(jié)算中心就應(yīng)運(yùn)而生，生意紅紅火火。隨著宏觀調(diào)控的軟著陸，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策重點(diǎn)調(diào)整為擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，體現(xiàn)在金融方面就是增加貨幣投放量，實(shí)行適度從緊、緊中有活的貨幣政策。銀行貸款取消了規(guī)模限制，從銀行取得資金比以前容易多了，一些好的企業(yè)和項(xiàng)目甚至出現(xiàn)了銀行爭著上門送貸款的熱鬧景象，相對(duì)而言，內(nèi)部挖潛顯得沒有那么重要和緊迫了，專司企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)劑和管理的結(jié)算中心逐漸受到冷落。再次，成員單位普遍不歡迎結(jié)算中心。一方面，結(jié)算中心的存在使成員單位的銀行結(jié)算

5、多了一道環(huán)節(jié)，因而降低了結(jié)算效率；另一方面，有了結(jié)算中心，多了一層監(jiān)督，成員單位因而對(duì)結(jié)算中心普遍持不歡迎態(tài)度。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要優(yōu)勢(shì)首先，結(jié)算中心可以幫助企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)資金運(yùn)作的監(jiān)督管理，督促所屬企業(yè)按照國家法規(guī)和企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)規(guī)定運(yùn)用資金，避免所屬企業(yè)出現(xiàn)亂投資、亂借款、亂擔(dān)保等情況，從而保障企業(yè)集團(tuán)資金的安全。其次，結(jié)算中心可以調(diào)劑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)間的資金余缺，減少企業(yè)集團(tuán)的銀行借款，通過節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用從而提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。從深圳某企業(yè)集團(tuán)1998年末合并資產(chǎn)負(fù)債表看，該集團(tuán)的銀行存款和銀行借款余額均在10億元以上，如果該集團(tuán)成立結(jié)算中心并通過結(jié)算中心合理調(diào)劑，該集團(tuán)的銀行

6、借款至少可以減少5億元，從而至少可以減少銀行借款利息支出2500萬元?？傊驹谄髽I(yè)集團(tuán)的角度，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金監(jiān)管和提高企業(yè)資金使用效益方面，結(jié)算中心的顯著作用是不容置疑的。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要工作1、集中管理各單位或分、子公司的現(xiàn)金收入，統(tǒng)一現(xiàn)金收入。2、統(tǒng)一撥付（貸款）各成員或公司因業(yè)務(wù)需要所需要的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向。3、統(tǒng)一對(duì)外籌資，確保整個(gè)企業(yè)或集團(tuán)的資金需要。4、辦理各分公司之間的往來結(jié)算。5、實(shí)施財(cái)務(wù)控制等。內(nèi)部結(jié)算中心的這些職責(zé)對(duì)增強(qiáng)企業(yè)活力、強(qiáng)化資金管理、控制財(cái)務(wù)收支、正確處理業(yè)務(wù)管理與資金管理的關(guān)系、完善企業(yè)經(jīng)營機(jī)制等發(fā)揮著不可低估的作用。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作模

7、式財(cái)務(wù)結(jié)算中心的一般運(yùn)作模式：1、高度集中、重在管理、單一劃款型結(jié)算中心。這種結(jié)算中心主要是由上級(jí)對(duì)下級(jí)資金撥款關(guān)系而形成賬戶?；具\(yùn)作方式為：系統(tǒng)內(nèi)所轄資金賬戶全部設(shè)在一個(gè)銀行，總部通過結(jié)算中心的監(jiān)管向下屬單位劃撥款項(xiàng)，其資金的流向是自上而下，結(jié)算中心的主要作用是為了保證上級(jí)單位的款項(xiàng)能及時(shí)、準(zhǔn)確地劃撥到下屬單位。2、內(nèi)部銀行式的結(jié)算中心這種結(jié)算中心主要是由于一些大型企業(yè)所屬分廠、事業(yè)部不是獨(dú)產(chǎn)法人，沒有對(duì)外經(jīng)營權(quán)、全部在結(jié)算中心內(nèi)部開戶，或者其所屬事業(yè)部、分廠等雖是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，但與母公司業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度較高，母公司要求其在結(jié)算中心開戶。一般由中心自制結(jié)算單據(jù)、自設(shè)結(jié)算程序，由于對(duì)事業(yè)部行使結(jié)算、

8、信貸功能，故有時(shí)也稱為內(nèi)部銀行，是管理與融資相結(jié)合的模式。3、單純結(jié)算功能、事業(yè)部在結(jié)算中心開戶的模式這種模式單純完成結(jié)算功能，要求下屬所有事業(yè)部（其中包括結(jié)算中心及總公司）、母（子）公司都在結(jié)算中心內(nèi)部開設(shè)賬戶。公司在銀行開立一個(gè)總賬戶，該賬戶只有一個(gè)賬號(hào)，而戶名則為該下屬的所有事業(yè)部。對(duì)銀行來說，這是一家由多個(gè)戶名組成的特殊賬戶，而戶名則為該下屬的所有事業(yè)部，銀行與企業(yè)的關(guān)系是，銀行只對(duì)企業(yè)的這個(gè)總賬戶進(jìn)行計(jì)息、結(jié)算，內(nèi)部的沉淀資金由結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)一運(yùn)作。一個(gè)結(jié)算中心資金管運(yùn)作的基本框架圖，如下圖所示：財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能2（1）賬戶管理對(duì)子企業(yè)在財(cái)務(wù)結(jié)算中心設(shè)立內(nèi)部結(jié)算賬戶并進(jìn)行統(tǒng)一管理，

9、并對(duì)各子企業(yè)在銀行獨(dú)立開設(shè)的資金賬戶實(shí)行審核和備案管理，并對(duì)該類資金賬戶進(jìn)行管理和監(jiān)控。（2）內(nèi)部資金調(diào)配負(fù)責(zé)制定企業(yè)集團(tuán)及各子企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度、配置、使用的管理制度和管理流程。根據(jù)集團(tuán)公司決策和財(cái)務(wù)部指令對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一配置和統(tǒng)一使用，保證資金在體系內(nèi)的高效循環(huán)和流轉(zhuǎn)，從整體上保證資金使用的最大效益。（3）內(nèi)部結(jié)算辦理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部相互之間的資金往來和資金結(jié)算業(yè)務(wù)。為在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶的各子企業(yè)及時(shí)辦理對(duì)內(nèi)對(duì)外資金往來和資金結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)計(jì)算子企業(yè)的內(nèi)部存貸款利息。（4）對(duì)外業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)從企業(yè)集團(tuán)層面上與銀行等金融機(jī)構(gòu)展開合作，負(fù)責(zé)銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)集團(tuán)層

10、面上整體授信工作。（5）資金管理實(shí)時(shí)監(jiān)控和掌握體系內(nèi)資金流轉(zhuǎn)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的異常狀況，向集團(tuán)公司管理層上報(bào)并及時(shí)采取相關(guān)措施。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的具體運(yùn)作（1）開立賬戶企業(yè)集團(tuán)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況需要，選擇一家或者兩家作為合作銀行，并在銀行開立基本賬戶和結(jié)算賬戶。同時(shí)，對(duì)于下屬子企業(yè)，也必須要求在集團(tuán)公司確定的合作銀行開立賬戶，不得在集團(tuán)公司規(guī)定范圍之外的銀行開立銀行賬戶，以防止資金在集團(tuán)公司監(jiān)管外運(yùn)行。賬戶的收款和付款功能要分開，實(shí)行收支兩條線。所有賬戶都開通網(wǎng)上銀行功能，集團(tuán)公司可以實(shí)時(shí)查詢子企業(yè)資金狀況。對(duì)于子企業(yè)銷售回款賬戶有自動(dòng)劃轉(zhuǎn)功能，月末各子企業(yè)銷售回款全部劃轉(zhuǎn)到集團(tuán)公司賬戶

11、。（2）日常資金調(diào)撥對(duì)于子企業(yè)資金需求，納入集團(tuán)公司日常預(yù)算管理。每月月底前，各子企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)需求，編制資金需求計(jì)劃，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算中心根據(jù)年度預(yù)算以及資金狀況，審核資金需求計(jì)劃，按集團(tuán)公司管理流程最終審批后，通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心劃撥給各子企業(yè)。（3）融資由于資金的集中管理，提升了整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)指標(biāo)，從集團(tuán)這個(gè)層面上可以和銀行做整體授信。這樣，大大降低了單戶企業(yè)的融資成本，也避免了下屬某些企業(yè)由于效益等問題而無法取得銀行融資的問題。銀行整體授信后，各企業(yè)需要銀行融資時(shí)，上報(bào)集團(tuán)公司，集團(tuán)公司審批后，報(bào)銀行放貸。銀行貸款給集團(tuán)公司，集團(tuán)公司再內(nèi)部劃轉(zhuǎn)給子企業(yè)，額度占

12、用集團(tuán)整體授信額度。但同時(shí)，要按同等貸款利率計(jì)收利息。集團(tuán)公司可以根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況以及項(xiàng)目技改計(jì)劃審核各子企業(yè)融資需求，避免盲目融資，占用集團(tuán)公司授信額度，減少不必要的資金浪費(fèi)。（4）內(nèi)部資金核算管理財(cái)務(wù)結(jié)算中心的設(shè)立，從某種層度上說就是一個(gè)銀行的分支機(jī)構(gòu)。職能與銀行相似。負(fù)責(zé)內(nèi)部日常資金的結(jié)算和票據(jù)結(jié)算，負(fù)責(zé)對(duì)子企業(yè)的內(nèi)部賬戶的管理等。從財(cái)務(wù)核算角度來看，我們可以設(shè)置如下科目進(jìn)行核算和管理：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)可以設(shè)置“吸收存款”、“貸款”科目，下屬子企業(yè)可以設(shè)置“內(nèi)行存款”、“內(nèi)行貸款”。其中，“吸收存款”和“內(nèi)行存款”對(duì)應(yīng)，具體核算子企業(yè)存放在集團(tuán)公司的資金；“貸款”和“內(nèi)行貸款”對(duì)應(yīng)，

13、具體核算子企業(yè)占用集團(tuán)公司的資金以及借款。編制合并報(bào)表時(shí)，“吸收存款”和“內(nèi)行存款”、“貸款”和“內(nèi)行貸款”相互抵消。在日常的結(jié)算中，集團(tuán)公司應(yīng)該制定相應(yīng)的內(nèi)部單據(jù)，比如“內(nèi)部銀行進(jìn)賬單”、“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬支票”等，用于日常的結(jié)算和流轉(zhuǎn)，也便于準(zhǔn)確計(jì)算資金利息。集團(tuán)公司還應(yīng)該開發(fā)內(nèi)部資金管理的程序，以保證準(zhǔn)確計(jì)算資金利息和相應(yīng)的資金管理。（5）賬戶監(jiān)管由于所有開戶都是在集團(tuán)公司確定的合作銀行下開立的。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)上銀行已經(jīng)越來越成為企業(yè)目前流行的結(jié)算手段。集團(tuán)公司可以實(shí)時(shí)查詢子企業(yè)資金流向以及結(jié)余，看是否有故意轉(zhuǎn)移資金現(xiàn)象存在或用于非生產(chǎn)經(jīng)營外。在做賬戶監(jiān)管的同時(shí)，要制定相應(yīng)的管理流程制度

14、，來規(guī)范和管理資金。比如，可以把對(duì)資金的監(jiān)管同時(shí)與子企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的履職掛鉤，加大子企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)資金的監(jiān)管責(zé)任。這樣，雙管齊下，更能保證集團(tuán)資金不被亂占用，減少資金流失風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的設(shè)立要件1確定管理模式：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自身的管理要求和管理水平，結(jié)合各下屬核算單位的特點(diǎn)來選擇管理模式。在選擇和設(shè)計(jì)資金管理模式時(shí)，一定要根據(jù)具體情況，充分考慮管理的成本和集團(tuán)目前的各項(xiàng)管理水平。只有適時(shí)選擇最適合企業(yè)的某種管理模式，資金管理效果才能達(dá)到最大化。2建立組織結(jié)構(gòu)：成立專職的財(cái)務(wù)結(jié)算中心，主要是履行資金管理功能，它可以隸屬于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，也可以是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門，后者一般多指成立財(cái)務(wù)公司

15、形式。3部門內(nèi)部設(shè)置：可分結(jié)算區(qū)和管理區(qū)兩個(gè)職能區(qū)，結(jié)算區(qū)由核算會(huì)計(jì)、分戶結(jié)算會(huì)計(jì)和出納組成，主要是核算財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金運(yùn)行情況，進(jìn)行試算平衡和編制報(bào)表，以及核算和審核結(jié)算賬戶的單位資金進(jìn)出情況，并結(jié)算存款利息和罰沒款。管理區(qū)主要由資金管理人員組成，它主要負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)控制定額，進(jìn)行執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，審核和辦理內(nèi)部貸款，監(jiān)督和檢查資金運(yùn)行情況，收集和分析資金運(yùn)行及占用情況資料，為決策提供資金運(yùn)作的有關(guān)信息。4開設(shè)結(jié)算賬戶：納入資金管理的各下屬單位必須到財(cái)務(wù)結(jié)算中心開設(shè)賬戶，用以核算與財(cái)務(wù)結(jié)算中心和關(guān)聯(lián)企業(yè)（指同在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開戶的其他單位）的資金往來，同時(shí)財(cái)務(wù)結(jié)算中心一般也在各銀行開設(shè)賬戶，以

16、便與各單位在同一銀行間資金的快速劃轉(zhuǎn)。5制定管理制度：必要的結(jié)算制度，是財(cái)務(wù)結(jié)算中心正常運(yùn)行的保證。主要有存款利率和內(nèi)部貸款利率規(guī)定、延遲付款處罰和拒付條件規(guī)定、票據(jù)貼現(xiàn)率，以及其他管理規(guī)定。6確定管理內(nèi)容：依照確定的管理模式，結(jié)合集團(tuán)公司的管理目的，決定管理內(nèi)容。一般有貨幣資金、流動(dòng)資金、在建工程、短期負(fù)債以及固定資產(chǎn)和長期負(fù)債等管理內(nèi)容，主要通過控制貨幣資金的存、收和支，以達(dá)到控制其他各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的目的，相對(duì)應(yīng)的資金管理指標(biāo)有銀行存款限額、收款和付款限額、貸款限額等。7制定資金控制指標(biāo)：根據(jù)管理內(nèi)容來制定資金控制指標(biāo)，它主要通過三個(gè)步驟來完成。首先，根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行測(cè)算。針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營型、

17、費(fèi)用型和投資型等不同類型，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的側(cè)重有所不同。其次，對(duì)初步的測(cè)算指標(biāo)進(jìn)行修訂，先分析銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的收支情況，再對(duì)照和參考被管理單位的自報(bào)計(jì)劃，分析上年度計(jì)劃完成情況，并聽取相關(guān)部門意見，修正各項(xiàng)資金控制指標(biāo)；最后，還需結(jié)合集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃，在整個(gè)集團(tuán)進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)的綜合平衡后，最終確定各單位的控制指標(biāo)。同時(shí)對(duì)各單位的指標(biāo)進(jìn)行匯總得到集團(tuán)公司的總量指標(biāo)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的職能（1）計(jì)劃職能。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在掌握好集團(tuán)各成員單位的資金需求及流向的基礎(chǔ)上，在資金的流量、流速、流向、時(shí)間安排以及資金的平衡與調(diào)整等方面均做出詳細(xì)的安排和計(jì)劃。（2）融通資金職能。財(cái)務(wù)結(jié)算中心以吸收存款的方式把

18、集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)閑置、分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。（3）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職能。財(cái)務(wù)結(jié)算中心通過內(nèi)部融通資金，提高了資金使用率，對(duì)銀行的資金需求減少了，這樣可減少長期信貸，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰ＃?）結(jié)算職能。處理成員單位之間或成員單位與外部企業(yè)之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及資金劃撥等業(yè)務(wù)所引起的貨幣收款、付款、轉(zhuǎn)款業(yè)務(wù)。（5）監(jiān)控職能。通過制定集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、結(jié)算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系、經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁制度等，對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，嚴(yán)格控制不合理支出。目前我國集

19、團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)行中存在的問題1領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)較多，內(nèi)部機(jī)制不健全外部銀行機(jī)構(gòu)實(shí)行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)貸款的審查極為嚴(yán)格，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行，它作為企業(yè)集團(tuán)的職能部門受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。目前，財(cái)務(wù)結(jié)算中心放貸多由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定，極少考慮其資產(chǎn)狀況，貸款用途和效益回報(bào)，既不用擔(dān)保，也不用抵押。有的從財(cái)務(wù)結(jié)算中心借來的款項(xiàng)直接用于歸還銀行貸款利息，從借款之日起就沒打算要還，有的明知是虧損項(xiàng)目，但迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力也只能發(fā)放，放出的貸款有去無回。再加上企業(yè)負(fù)責(zé)人的頻繁更替，互相推卸責(zé)任，使結(jié)算中心資金回籠困難，影響存款單位的正常用款需要，如此惡性循環(huán)，將會(huì)失去成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心的原本意義，給企業(yè)帶來嚴(yán)

20、重的后果。2貸款的使用缺乏必要監(jiān)控目前的許多財(cái)務(wù)結(jié)算中心沒有形成一套類似外部銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，貸款前缺乏對(duì)資金使用項(xiàng)目的全面了解，放貸后又缺乏必要的監(jiān)控措施，導(dǎo)致貸出的款項(xiàng)長期無法收回。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在發(fā)放貸款時(shí)，僅僅行使了出納的職能。發(fā)放貸款時(shí)，缺乏對(duì)資金使用項(xiàng)目的全面了解和評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目業(yè)主的信用狀況和資金到位情況等缺乏全方位的了解，沒有做到有的放矢。資金劃撥后，沒能要求借款單位定期提供其財(cái)務(wù)資料和盈虧狀況，以及貸款資金的使用情況，缺乏對(duì)資金使用過程的全面監(jiān)控。只是在貸款到期無法還貸時(shí)，才去調(diào)查了解上述情況，已失去任何意義。3小集體利益思想嚴(yán)重，影響集團(tuán)資金效益隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展，集

21、團(tuán)所屬機(jī)構(gòu)均實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算或成為獨(dú)立核算的法人實(shí)體，成為日趨激烈的市場(chǎng)競爭中的個(gè)體。為了個(gè)體的利益，集團(tuán)所屬的部分成員企業(yè)違背集團(tuán)資金集中管理的要求，將一部分資金留存于商業(yè)銀行（特殊情況經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的除外），以維護(hù)自身利益的需要。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，這部分體外循環(huán)的資金，積少成多，不但失去了集團(tuán)的監(jiān)控，而且影響了整個(gè)集團(tuán)資金效益的發(fā)揮，同時(shí)也影響人其他成員企業(yè)存款的積極性。4成員企業(yè)信用意識(shí)淡薄，利息拖欠嚴(yán)重財(cái)務(wù)結(jié)算中心建立的一個(gè)主要目的就是內(nèi)部調(diào)劑資金，在成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心后，各子公司需要資金時(shí)就伸手向結(jié)算中心索要，認(rèn)為是理所當(dāng)然，而不考慮其風(fēng)險(xiǎn)與資金使用效益，或者有的干脆就是抱著不還的目的貸款。到

22、期的利息長期拖欠，也不去主動(dòng)歸還。完全沒有將財(cái)務(wù)結(jié)算中心當(dāng)成一個(gè)內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)看待，信用意識(shí)十分淡薄。有些集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)為減輕借款單位負(fù)擔(dān)，緩解其資金緊張局面，做出免除利息或?qū)⑺防⑥D(zhuǎn)為新的貸款的決定，這種做法更加縱容了所屬單位的做法。成立結(jié)算中心只是給大家融資帶來方便，而不是內(nèi)部成員企業(yè)的提款機(jī)，這種淡薄的信用意識(shí)遲早會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。5內(nèi)部借貸資金分配不合理現(xiàn)在的集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的貸款多給了那些效益差，包袱重且資金緊張的困難戶。而對(duì)于那些經(jīng)營狀況良好，規(guī)模迅速擴(kuò)張的企業(yè)支持較少，造成內(nèi)部資金分布的不合理，一方面不能形成公平、合理的內(nèi)部市場(chǎng)競爭環(huán)境，另一方面使資金長期沉淀于困難企業(yè)中，無法正常流通

23、周轉(zhuǎn)，整個(gè)集團(tuán)的資金效益難于得到提高。財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)行的改進(jìn)的主要措施1加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立科學(xué)的管理體制實(shí)行結(jié)算中心與集團(tuán)財(cái)務(wù)部門分離，對(duì)結(jié)算中心實(shí)行獨(dú)立核算，單獨(dú)考核。并同時(shí)建立類似外部商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制，貸款由結(jié)算中心根據(jù)對(duì)貸款企業(yè)的綜合評(píng)估做出決策，避免集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人決定。出了問題由結(jié)算中心領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對(duì)取得成績的，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)結(jié)算中心的管理做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。對(duì)結(jié)算中心業(yè)績的考核不僅僅考察資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，還應(yīng)該考察對(duì)內(nèi)服務(wù)的效益與質(zhì)量，考察它對(duì)企業(yè)控制與支持程度與水平，這樣不僅可以激勵(lì)結(jié)算中心努力地工作，而且有利于結(jié)算中心工作水平的提高。2加強(qiáng)資金使用的實(shí)時(shí)監(jiān)控，

24、防范資金風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心在發(fā)放貸款時(shí)，要訂立詳細(xì)的貸款合同，對(duì)貸款方式、使用方法、歸還方式、歸還期限、違約責(zé)任等作出細(xì)致而明確的規(guī)定，最大限度地減少資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)貸款資金使用實(shí)施嚴(yán)格的過程管理，關(guān)注并研究資金使用單位財(cái)務(wù)狀況的變化，了解其資金運(yùn)作的情況，按時(shí)催收其還款，當(dāng)不能正常還款而財(cái)務(wù)狀況又呈現(xiàn)出不良趨勢(shì)時(shí)，應(yīng)果斷中止后續(xù)貸款或立即催還貸款資金，或采取其他必要的措施，確保貸出資金的安全。3強(qiáng)化資金集中管理制度，提高成員企業(yè)信用意識(shí)針對(duì)所屬機(jī)構(gòu)存在的小集體利益的思想，一方面是建立完善集團(tuán)的資金管理制度，例如，建立開戶審批制度，集團(tuán)所有單位在開設(shè)銀行賬戶時(shí)必須經(jīng)過財(cái)務(wù)結(jié)算中心的審批，

25、這樣從源頭上杜絕在外部開設(shè)銀行賬戶的隨意性。另一方面，采取各種鼓勵(lì)措施吸引所屬機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開戶的積極性，如提高存款利率、實(shí)施一定的貸款優(yōu)惠政策等。對(duì)于存在的信用意識(shí)淡薄現(xiàn)象，我們可從以下幾個(gè)方面入手。！加強(qiáng)誠信教育。對(duì)成員企業(yè)和單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行持久的誠實(shí)守信道德教育，在全集團(tuán)形成良好的信用意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心與外部銀行具有同樣的權(quán)威性。"積極開展對(duì)貸款使用項(xiàng)目資信評(píng)估。如果一個(gè)貸款項(xiàng)目有優(yōu)良的財(cái)務(wù)狀況和可觀的盈利水平，我們就不怕貸出的資金收不回來。反之，在發(fā)放貸款時(shí)要慎之又慎。#建立信用檔案，推行失信懲戒機(jī)制。對(duì)所屬機(jī)構(gòu)建立詳細(xì)的信用檔案，如有不良貸款記錄，則杜絕以后的

26、貸款支持。對(duì)于不能按期歸還本息的，要給予一定處罰。4合理分配資金，建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行合理分配是調(diào)動(dòng)內(nèi)部單位加強(qiáng)資金管理的積極性，促進(jìn)公平競爭的前提條件。結(jié)算中心貸款的使用不能簡單根據(jù)內(nèi)部單位是否有償還能力來決定是否貸款，而應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)的總目標(biāo)，體現(xiàn)集團(tuán)的決策意圖。一方面結(jié)算中心貸款應(yīng)該向經(jīng)營良好的內(nèi)部單位傾斜，以鼓勵(lì)其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，另一方面，結(jié)算中心還要幫助虧損單位度過難關(guān)，給其一定的扶持資金，這是結(jié)算中心貸款所應(yīng)遵循的基本原則。結(jié)算中心在貸款時(shí)必須認(rèn)真審查，可以借鑒商業(yè)銀行貸款管理中的一些做法，對(duì)符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，效益前景看好的項(xiàng)目可以優(yōu)惠貸款，如果提前還貸，還可以降低貸款利率

27、>如果不能按時(shí)還貸，要加收利息，并追究結(jié)算中心放貸人的責(zé)任。同時(shí)嚴(yán)格控制結(jié)算中心貸款規(guī)模，根據(jù)結(jié)算中心吸收存款，可動(dòng)用流動(dòng)資金的狀況來決定貸款規(guī)格。5提高結(jié)算中心的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)的一個(gè)服務(wù)窗口是為集團(tuán)成員企業(yè)服務(wù)的，不能僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、出納等工作$還應(yīng)該充分利用結(jié)算中心的信貸資源，及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)資金信息，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人能隨時(shí)了解整個(gè)集團(tuán)的資金運(yùn)作情況，合理安排資金，化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要為成員企業(yè)提供高質(zhì)量的服務(wù)，幫助其合理理財(cái)，提高資金的使用效益。財(cái)務(wù)結(jié)算中心自身應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證結(jié)算快捷準(zhǔn)確，存貸安全有序，服務(wù)熱情周到，同時(shí)要緊跟時(shí)代步伐，

28、積極拓展新業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上結(jié)算、進(jìn)行資本運(yùn)作，為集團(tuán)企業(yè)資金管理提供全方位的服務(wù)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在企業(yè)邁入集團(tuán)化發(fā)展道路的今天，日益顯現(xiàn)出其在資金集中管理方面的優(yōu)越性，由于其應(yīng)用時(shí)間短，在運(yùn)行的過程中難免會(huì)出現(xiàn)一些問題。今后，應(yīng)通過進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心管理制度，建立良好的管理模式等措施，使其職能得到進(jìn)一步加強(qiáng)，并能充分發(fā)揮其資金結(jié)算、資金籌措、資金計(jì)劃、資金調(diào)控的功能，使財(cái)務(wù)結(jié)算中心真正成為領(lǐng)導(dǎo)的好助手，企業(yè)的放心銀行。財(cái)務(wù)結(jié)算中心案例分析案例一：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的分析一、集團(tuán)公司成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心的必要性集團(tuán)下屬企業(yè)均為獨(dú)立法人，以往資金由各成員企業(yè)自行管理和支配，隨著集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施，資金

29、分散管理帶來的弊端日益明顯。主要包括以下幾個(gè)方面：1資金信息獲取困難、無法及時(shí)監(jiān)控作為投資主體，集團(tuán)主要通過各集團(tuán)公司下屬企業(yè)的報(bào)表來了解需要的信息，而報(bào)表反映的是已經(jīng)發(fā)生的歷史狀況，因此，獲得的資金信息殘缺、零散、滯后，信息不對(duì)稱，難以作為決策的基礎(chǔ)，也不利于集團(tuán)對(duì)資金的集中管控。由于集團(tuán)總部缺乏對(duì)各集團(tuán)公司下屬企業(yè)資金管理有效措施，導(dǎo)致集團(tuán)資金管理與預(yù)算管理無法很好的銜接，同時(shí)導(dǎo)致各集團(tuán)下屬企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度不夠。2資金存放零散、缺乏規(guī)模效益和談判優(yōu)勢(shì)各集團(tuán)公司下屬企業(yè)開戶分散，資金存放零散。既不利于存款余額的及時(shí)了解，以及現(xiàn)金的監(jiān)控，也不利于從銀行獲取資金結(jié)算、信貸、存款業(yè)務(wù)的優(yōu)惠政策，從

30、而無法有效降低資金使用成本，難以發(fā)揮集團(tuán)資金的整體優(yōu)勢(shì)，更不能發(fā)揮資金的規(guī)模效益。3存貸雙高現(xiàn)象突出以一個(gè)JW集團(tuán)的虛擬數(shù)據(jù)為例進(jìn)行分析，根據(jù)JW集團(tuán)的合并資產(chǎn)負(fù)債表顯示，旗下9家企業(yè)貸款合計(jì)數(shù)為849億元，而存款合計(jì)數(shù)為1018億元。具體明細(xì)如下：JW集團(tuán)的虛擬數(shù)據(jù)企業(yè)名稱存款（萬元）貸款（萬元） 年末余額短期貸款長期貸款貸款合計(jì) A子公司20，000  0 B子公司42，000  0 C子公司4，3501，700 1，700 D子公司2，6202，600 2，600 E子公司4，2007，800 7，800 F子公司3，

31、4001，6003501，950 G子公司2，0005，800 5，800 H子公司7，61036，200 36，200 I子公司15，60029，000 29，000 合計(jì)101，78084，700 85，050  從以上圖表所列數(shù)據(jù)可見， JW集團(tuán)一方面資金集中60%在A、B子公司，另一方面76%的貸款集中在H、I子公司，造成集團(tuán)內(nèi)部資金閑置和資金需求同時(shí)發(fā)生，沒有發(fā)揮集團(tuán)資金的整合優(yōu)勢(shì)，造成資金資源的浪費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用高企。二、集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能財(cái)務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部成立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，

32、以降低資金成本，提高資金使用效益的機(jī)構(gòu)，其性質(zhì)有些類似內(nèi)部銀行，主要著眼于為企業(yè)集團(tuán)的整體和長遠(yuǎn)利益服務(wù)。其功能主要包括以下三大功能：1資金結(jié)算和監(jiān)控的功能對(duì)集團(tuán)及成員企業(yè)的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)歸集、集中管理，收支兩條線管理，集團(tuán)提高財(cái)務(wù)管理水平、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用、最大限度實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值。集團(tuán)公司一般成員企業(yè)眾多，組織層次復(fù)雜，管理鏈條長，如何有效地監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)各級(jí)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作，尤其是資金運(yùn)作，確保其經(jīng)營行為規(guī)范、安全和高效，是眾多集團(tuán)企業(yè)力圖解決但又很難解決好的問題。建立集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，集團(tuán)結(jié)算中心對(duì)各企業(yè)進(jìn)出資金的合理性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金

33、的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對(duì)相應(yīng)的計(jì)劃、合同、確保資金合理使用，從而使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下。2資金融通和調(diào)劑的功能集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。一方面，集團(tuán)結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團(tuán)從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營。過去，各子公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益。實(shí)行結(jié)算中心資金融通和調(diào)劑的相關(guān)制度后，集團(tuán)各層面提高了對(duì)資金時(shí)間價(jià)值和成本認(rèn)識(shí)，促進(jìn)各成員企業(yè)注意經(jīng)濟(jì)核算，合理有效

34、地運(yùn)用資金。另一方面，集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心通過集團(tuán)內(nèi)部資金融通，盤活了閑置資金，提高了資金使用率，在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下，對(duì)銀行的資金需求減少了，特別是可以減少長期信貸，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?。集團(tuán)以短期的信貸可以滿足下屬企業(yè)的長期使用，減低了企業(yè)高負(fù)債經(jīng)營的危險(xiǎn)，增強(qiáng)了企業(yè)的活力，提高了經(jīng)濟(jì)效益。從集團(tuán)與銀行的合作方面來看，集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立能提高企業(yè)對(duì)外信貸信用等級(jí)，擴(kuò)大信用。集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心豐富了企業(yè)的融資渠道。能否從銀行獲得信貸，最根本問題是企業(yè)的綜合實(shí)力。一般地說，集團(tuán)內(nèi)各個(gè)成員企業(yè)的發(fā)展是不平衡的，有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，經(jīng)濟(jì)效益好，比較容易獲得商業(yè)銀行的貸款；而有的企

35、業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，財(cái)務(wù)狀況差，難以得到商業(yè)銀行的支持，這種狀況在很大程度上影響了集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的平衡發(fā)展和集團(tuán)整體實(shí)力的提高。企業(yè)集團(tuán)成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心后，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是財(cái)務(wù)結(jié)算中心名義統(tǒng)一與銀行進(jìn)行合作，集團(tuán)憑借自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)影響以及政府支持，可以較成員企業(yè)單獨(dú)融資的方式相對(duì)容易地從銀行獲得低成本融資。3理財(cái)功能充分滿足流動(dòng)性需要的前提下，為了提升集團(tuán)沉淀資金的效益，財(cái)務(wù)中心必須通過定制了個(gè)性化的整體理財(cái)方案，在保證資金安全的前提下，提高資金使用效率，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)務(wù)管理收益。目前，公司理財(cái)領(lǐng)域的發(fā)展較快，新品種層出不窮，集團(tuán)可按照資金風(fēng)險(xiǎn)和收益的程度分比例通

36、過定期存款、債券及貨幣市場(chǎng)基金、證券集合理財(cái)計(jì)劃進(jìn)行組合投資，以增加資金收益。三、集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的效益分析1集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心直接經(jīng)濟(jì)效益隨著JW集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作的日益成熟，逐步將屬下9所企業(yè)全部納入結(jié)算中心管理范圍。通過內(nèi)部資金調(diào)劑后，預(yù)計(jì)平均結(jié)算存款余額6億以上，平均貸款余額4億元以上。（1）結(jié)算帳戶存款利息收入：采用協(xié)定存款的方式，根據(jù)未來一段時(shí)間的收支預(yù)算確定活期存款即結(jié)算戶留存額度，每天收入超出部分即轉(zhuǎn)入集團(tuán)協(xié)定戶計(jì)息。活期存款利率為072%，提高到協(xié)定144%，一年期的利息收入為6億元×144% 864萬元；（2）調(diào)節(jié)資金收益： JW集團(tuán)貸款資金余額為85億元中，結(jié)算中心內(nèi)部可以調(diào)節(jié)資金約2億元以上，從而減少銀行貸款利息支出預(yù)計(jì)2億元×702% 1400萬元。（3）集中信貸降低貸款利息：預(yù)計(jì)累計(jì)向銀行集中信貸