中鈔特種防偽公司財務會計工作規(guī)范

1、第 i 頁【最新資料，WORD文檔，可編輯】中鈔特種防偽公司財務會計工作規(guī)范第2頁財務會計工作規(guī)范第一章總則第一條 為了加強中鈔特種防偽科技有限公司 （以下簡稱“公司”）的財務、會計工作的規(guī)范性, 加強財務會計的內(nèi)部控制作用，降低公司財務風險，根據(jù)國家及地方有關財務法律、法規(guī)、中國印鈔 造幣總公司（以下簡稱“總公司”）的有關規(guī)定，特制定本辦法。第二條 本制度的內(nèi)容包括： 原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、財務會計報告、會計檔案、處 罰辦法。第三條 本辦法適用于公司各部門。第二章原始憑證第四條 登記（一） 會計業(yè)務的處理程序，應依本公司規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，登記記賬憑。（二） 辦理關系到現(xiàn)金、票

2、據(jù)、債券等原始憑證出納業(yè)務的，沒有經(jīng)主管會計人員的蓋章，出納 人員不得擅自執(zhí)行。（三） 主管會計人員核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、債券及其他各項財物應隨時派員盤點。關于 盤點任務，每年最少應辦理一次。（四） 會計業(yè)務處理發(fā)生錯誤時，應于發(fā)現(xiàn)時即予更正。第五條 審核（一） 原始憑證應詳細審核，如有下列情形者，當視為不合法；1 1 法令明定為不當支出者；2 2 書面證據(jù)、數(shù)字、計算錯誤的；3 3 收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符的；4 4.與本公司有關規(guī)定抵觸的。（二） 支出憑證的審核1.1. 支付款項應以取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則。2.2. 對于從經(jīng)營單位購進物品或支付費用的原始憑證， 應蓋有該經(jīng)營單

3、位的印章。并記明以下各項:該企業(yè)名稱、地址；貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量、或費用性質(zhì)；單價及總價；交易日期；本公司的名稱和地址。3.3. 對于個人支付費用的原始憑證，應記明以下各項：該受款人的姓名、住址（必要時登記居民身份證編號、檢送身份證影印本）；支付款項原因, 實收金額、收到日期，本公司的名稱和地址。4.4. 對于其他機構(gòu)支出的原始憑證，應記明受款機構(gòu)名稱、地址、支付款項事由，實收金額，收到日期，本公司名稱、地址第3頁5 5購進材料、原料和其他消耗品的原始憑證，均應檢附驗收單（收料單和請購單）6 6購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應檢驗所附的固定資產(chǎn)驗收單和清購單。7 7 刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)根據(jù)

4、情況附具樣本或樣張。8 8各部門的費用開支應受部門費用預算限制的，依各預算的規(guī)定辦理。9 9各項支出憑證應由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章，會計人員審核及規(guī)劃財務部主任核準始為有效。（三）收入憑證的審核1 1 無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入，各項收入均應取得足資證明收入的憑證。2 2成品的銷售應以本公司有關規(guī)定價格為其審核依據(jù)。3 3屬出售資產(chǎn)的收入，應以合同、契約、開票議價的記錄，或其他有關書面證據(jù)為其審核依據(jù)。 凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入，應依交換合同、契約或其他有關的書面證據(jù)為其審核依據(jù)。4 4成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應記明下列事項：(1 1)客戶名稱、地址；(2 2) 本

5、公司名稱、地址及印章；(3 3) 銷售成品或其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量；(4 4) 單價及總價；(5 5) 其他事項。5 5.收入憑證有卜列情形之一的，當視為不合理的憑證：(1 1) 收入計算及條件與規(guī)定不合者；(2 2) 書面證據(jù)、數(shù)字、計算錯誤者；(3 3) 形式未具或手續(xù)不全者；(4 4) 其他與法令規(guī)定不合者。第六條范圍凡是用以證明會計事項發(fā)生的及其經(jīng)過的文書、單據(jù)均為原始憑證原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的，應依其規(guī)定。第三章記賬憑證第七條 登記（一） 不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)。（二） 記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項確無原始憑證者外，應根據(jù)原始憑證進

6、行。（三） 應該具備原始憑證而事實上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應由經(jīng)辦人員 簽報，經(jīng)其主管的審批及審核會計的審核，送與規(guī)劃財務部主任批準，才可以據(jù)以編制記賬憑證，事 后如取得原始憑證時并應檢附。第4頁（四） 記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，均應與原始憑證內(nèi)所表示者相符。（五）凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同,或總分類科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應按實際情況轉(zhuǎn)正。（六）現(xiàn)金、票據(jù)、證券及財產(chǎn)增減、保管、轉(zhuǎn)移，應隨時根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑證。 第八條 審核記賬憑證有下列情形者，視為不合法的憑證，應予更正。（一）

7、記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者；（二） 未依規(guī)定程序編制者；（三） 記載內(nèi)容與原始憑證不符者；（四） 會計法規(guī)定應當記載事項未記明者；（五） 依照規(guī)定，應經(jīng)各級人員簽章，未經(jīng)其簽名蓋章者（各部門主管已在原始憑證上簽章者, 在記賬憑證上可不再簽字）；（六） 有記載、抄寫、計算錯誤而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者；（七） 其他與法令、公司規(guī)章不合者。第四章會計賬簿第九條 公司按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總 賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第十條 公司出納必須認真記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。第十一條用計算機打印的會計賬簿

8、必須連續(xù)編號， 經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和規(guī)劃財務部主任、會計主管人員簽字或者蓋章。第十二條總賬和明細賬應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。第十三條財務部應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對。對賬工作每年至少進行一次。對賬工作主要保證賬實相符。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬 賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明 細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付

9、款明細賬賬面余額與有關債務、債權(quán)單位或者 個人核對等。第五章財務會計報告第十四條 公司應當按照企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會 計報告。第5頁財務會計報告， 是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、 現(xiàn) 金流量的文件。企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。第十五條 公司向外提供的會計報表包括： 資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準備 明細表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動表；分部報表；其他有關附表。內(nèi)部管理報表主要有銀行存款收支月報表、成本月報、債權(quán)

10、債務明細表等。第十六條 會計報表必須遵循數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。第十七條 會計報告有下列情形之一者，應予更正：（一） 編造不依程序或內(nèi)容有錯誤者；（二） 計算等有錯誤者；（三） 未經(jīng)應予簽署人員簽署者；（四） 其他與法令、公司規(guī)定不符者。第十八條 各種會計報告，均應留存底稿。第十九條 會計報告未經(jīng)規(guī)劃財務部主任或主管財務（副）總經(jīng)理核準，不得隨意給與任何機關、 團體和個人，會計報告表達方式應盡量使非會計人員易于了解，會計報告的規(guī)格應大小一致，以便裝 訂。第六章會計檔案第二十條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料， 是記錄和反映公司 經(jīng)濟業(yè)

11、務的重要史料和證據(jù)。會計檔案是公司的重要檔案資料，必須設專人妥善保管，出納人員不得兼管會計檔案。第二十一條 原始憑證應按會計科目區(qū)別，依記賬憑證的順序，分別裝訂成冊， 另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記賬憑證應按月編號，并按月 裝訂成冊，另加封面詳記日期、起訖號碼、記賬憑證頁數(shù)。第二十二條下列原始憑證須分別裝訂保管，并應在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查圭寸事項：（一） 各種契約，及重要資產(chǎn)憑證，應依編號獨立成卷；（二） 應留待將來使用的票據(jù)、證券等憑證；（三） 將來應轉(zhuǎn)送其他機構(gòu)或應退還的文件、書面證據(jù)；（四） 其他事項不能依會計科目裝訂成冊者。第二十三條公

12、司的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案，均應分年編號，妥為保管。第二十四條財務部負責保管一年以內(nèi)的會計檔案，一年以上的會計檔案由會計人員移交至公司綜合部管理第6頁第二十五條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為 3 3 年、5 5 年、1010 年、1515 年、2525 年 5 5 類。會計檔案保管期限為最低保管期限，公司各類會計檔 案保管期限執(zhí)行國家有關規(guī)定。保管期限參見附件一。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第二十六條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始 憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的

13、會 計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第二十七條本公司人員調(diào)閱以前年度會計檔案，須經(jīng)規(guī)劃財務部主任同意，簽字后方可調(diào)閱，并辦理調(diào)閱登記手續(xù)。查閱本年度會計檔案資料需得到規(guī)劃財務部主任的同意并在有關財務人員陪同下查閱，沒有財務 人員的陪同不準查閱。會計資料不準外借。須復制會計資料時，應由財務人員辦理，并進行登記。外單位的人員調(diào)閱本年度和以前年度的會計檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng)公司領導和規(guī)劃財務 部主任/ /主管財務（副）總經(jīng)理、簽批后方可調(diào)閱。會計檔案保管人員要詳細登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào) 閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將會計檔案攜帶

14、外 出，要經(jīng)批準同意后，方可進行復制。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封、抽換或進行其他改變。第二十八條會計檔案的保管期期滿后銷毀事宜，按照財政部、國家檔案局發(fā)布的會計檔案管理辦法執(zhí)行。第七章會計工作交接第二十九條會計人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。第三十條第三十一條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第三十二條離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一） 已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（二） 未登記賬目應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）

15、 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四） 編制移交清冊，列名應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、 支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關資料等。第三十三條會計人員辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由規(guī)劃財務部主任負責監(jiān)交；規(guī)劃財務部主任交接，由主管財務（副）總經(jīng)理負責監(jiān)交。第三十四條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。第三十五條移交人員從事會計電 算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第7頁第三十六條規(guī)劃財務部主任及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大

16、財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。第三十七條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章， 并應在移交清冊上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問 題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十八條接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿， 不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。第八章處罰辦法第三十九條出現(xiàn)下列情況之一的，對財務會計人員予以經(jīng)濟處罰 _元-_元:（一） 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；（二） 用不符合財務會計

17、制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；（三） 未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）支付款項的；（四） 利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；（五） 未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；（六） 將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；（七） 違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。第四十條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務會計人員應予解聘，情節(jié)嚴重者送交司法部門處理：（一） 違反財務會計制度，造成財務會計工作嚴重混亂的；（二） 提供虛假的或拒絕提供會計憑證、賬表、文件資料的；（三） 偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的；（四） 利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；（五） 弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；（六） 在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受重大損失的；（七） 有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。第九章附則第二條 本辦法由規(guī)劃財務部負責解釋第三條 本辦法自公布之日起實施。第8頁附件 1:會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注一