研發(fā)費加計扣除政策變化要點

1、1研發(fā)費加計扣除政策變化要點研發(fā)費加計扣除政策變化要點研發(fā)費加計扣除政策變化要點研發(fā)費加計扣除政策變化要點o一、研發(fā)活動的范圍變寬了一、研發(fā)活動的范圍變寬了o二、歸集費用范圍內容調整了二、歸集費用范圍內容調整了 o三、限制行業(yè)企業(yè)明確了三、限制行業(yè)企業(yè)明確了o四、研發(fā)項目有免于鑒證了四、研發(fā)項目有免于鑒證了 o五、委托開發(fā)加計扣除爭議解決了五、委托開發(fā)加計扣除爭議解決了 o六、研發(fā)過程中形成特殊收入要沖減研發(fā)費加計扣除了六、研發(fā)過程中形成特殊收入要沖減研發(fā)費加計扣除了o七、直接形成產(chǎn)品對外銷售的材料費用不得加計扣除了七、直接形成產(chǎn)品對外銷售的材料費用不得加計扣除了o八、財政性資金用于研發(fā)的加計

2、扣除政策明確了八、財政性資金用于研發(fā)的加計扣除政策明確了o九、不允許加計扣除的費用明確了九、不允許加計扣除的費用明確了o十、可以追溯扣除了十、可以追溯扣除了 o十一、會計核算的要求簡化了十一、會計核算的要求簡化了o十二、報送備案資料簡化了十二、報送備案資料簡化了o十三、稅務機關后續(xù)管理工作要求加強了十三、稅務機關后續(xù)管理工作要求加強了o十四、企業(yè)日常管理工作要求提高了十四、企業(yè)日常管理工作要求提高了 3一、研發(fā)活動的范圍變寬了一、研發(fā)活動的范圍變寬了o 按照舊政策（國稅發(fā)按照舊政策（國稅發(fā)20082008116116號和財號和財稅稅201320137070號）的規(guī)定，研發(fā)活動限于號）的規(guī)定，研

3、發(fā)活動限于國家重點支持的高新技術領域國家重點支持的高新技術領域和國家發(fā)展和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（20072007年度）年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。o 而新政策采用的是而新政策采用的是反列舉反列舉的方式，也就的方式，也就是除是除列舉之外的列舉之外的研發(fā)活動研發(fā)活動均屬于均屬于可加計扣除可加計扣除的研發(fā)活動。的研發(fā)活動。列舉到的列舉到的不屬于不屬于可加計扣除的研發(fā)活動可加計扣除的研發(fā)活動 o （1 1）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

4、 o （2 2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。 o （3 3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。 o （4 4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。行的重復或簡單改變。 o （5 5）市場調查研究、效率調查或管理研究。）市場調查研究、效率調查或管理研究。 o （6 6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控

5、制、測試分析、維修維護。、測試分析、維修維護。 o （7 7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。）社會科學、藝術或人文學方面的研究。 研發(fā)活動的范圍變寬了研發(fā)活動的范圍變寬了o 實際上，上述活動在舊政策下也不屬于實際上，上述活動在舊政策下也不屬于可加計扣除的研發(fā)活動范圍，所以這項反列可加計扣除的研發(fā)活動范圍，所以這項反列舉完全是擴大了研發(fā)活動的范圍，舉完全是擴大了研發(fā)活動的范圍，換言之，換言之，從操作上以及政策的清晰度方面，由原來的從操作上以及政策的清晰度方面，由原來的正列舉變成了反列舉，正列舉變成了反列舉，只要不在排除范圍之只要不在排除范圍之內，都可以實行加計扣除內，都可以實行加計扣除。o

6、另外還增加了另外還增加了創(chuàng)意設計活動創(chuàng)意設計活動：即指多媒：即指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。設計、模型設計等。 創(chuàng)意設計活動創(chuàng)意設計活動o 創(chuàng)意設計，是把再簡單不過的東西或想法不斷創(chuàng)意設計，是把再簡單不過的東西或想法不斷延伸給予的另一種表現(xiàn)方式，創(chuàng)意設計包括工業(yè)設延伸給予的另一種表現(xiàn)方式，創(chuàng)意設計包括

7、工業(yè)設計、建筑設計、包裝設計、平面設計、服裝設計、計、建筑設計、包裝設計、平面設計、服裝設計、個人創(chuàng)意特區(qū)等內容。設計除了具備個人創(chuàng)意特區(qū)等內容。設計除了具備“初級設計初級設計”和和“次設計次設計”的因素外，還需要融入的因素外，還需要融入“與眾不同的與眾不同的設計理念設計理念-創(chuàng)意創(chuàng)意”。o 創(chuàng)意創(chuàng)意 + + 設計設計o 創(chuàng)意設計，簡而言之，它是由創(chuàng)意與設計兩部創(chuàng)意設計，簡而言之，它是由創(chuàng)意與設計兩部分構成，是將富于創(chuàng)造性的思想、理念以設計的方分構成，是將富于創(chuàng)造性的思想、理念以設計的方式予以延伸、呈現(xiàn)與詮釋的過程或結果。式予以延伸、呈現(xiàn)與詮釋的過程或結果。 創(chuàng)意設計活動費用加計扣除創(chuàng)意設計活

8、動費用加計扣除o 國務院國務院關于推進文化創(chuàng)意和設計服務與相關產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的關于推進文化創(chuàng)意和設計服務與相關產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見若干意見國發(fā)國發(fā)(2014)10(2014)10號號 o （六）（六）加大財稅支持加大財稅支持。增加文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金規(guī)模，加大對。增加文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金規(guī)模，加大對文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)支持力度。在體現(xiàn)綠色節(jié)能環(huán)保導向、增強文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)支持力度。在體現(xiàn)綠色節(jié)能環(huán)保導向、增強可操作性的基礎上，完善相關稅收扶持政策。在文化創(chuàng)意和設計服務可操作性的基礎上，完善相關稅收扶持政策。在文化創(chuàng)意和設計服務領域開展高新技術企業(yè)認定管理辦法試點，將文化創(chuàng)意和設計服務內

9、領域開展高新技術企業(yè)認定管理辦法試點，將文化創(chuàng)意和設計服務內容納入文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域，對經(jīng)認定為高新技術企業(yè)的文化創(chuàng)容納入文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域，對經(jīng)認定為高新技術企業(yè)的文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)，減按意和設計服務企業(yè)，減按15%15%的稅率征收企業(yè)所得稅。文化創(chuàng)意和設計的稅率征收企業(yè)所得稅。文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%8%的部分，的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的創(chuàng)意和企業(yè)發(fā)生的符合條件的創(chuàng)意和設計費用，執(zhí)行稅前加計扣除政策。設計費用，執(zhí)行稅前加計扣

10、除政策。對國家重點鼓勵的文化創(chuàng)意對國家重點鼓勵的文化創(chuàng)意和設計服務出口實行營業(yè)稅免稅。落實營業(yè)稅改增值稅試點有關政策和設計服務出口實行營業(yè)稅免稅。落實營業(yè)稅改增值稅試點有關政策，對納入增值稅征收范圍的國家重點鼓勵的文化創(chuàng)意和設計服務出口，對納入增值稅征收范圍的國家重點鼓勵的文化創(chuàng)意和設計服務出口實行增值稅零稅率或免稅，對國家重點鼓勵的創(chuàng)意和設計產(chǎn)品出口實實行增值稅零稅率或免稅，對國家重點鼓勵的創(chuàng)意和設計產(chǎn)品出口實行增值稅零稅率。行增值稅零稅率。二、二、歸集歸集費用范圍內容調整了費用范圍內容調整了 o 在舊政策的基礎上增加了：在舊政策的基礎上增加了：外聘研發(fā)人員外聘研發(fā)人員的勞務費用，試制產(chǎn)品的

11、檢驗費，專家咨詢費的勞務費用，試制產(chǎn)品的檢驗費，專家咨詢費，高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分，高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、評估費用，知識產(chǎn)權的申請費、注析、評議、評估費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費冊費、代理費，差旅費、會議費等，但是把其等，但是把其中一些原有的中一些原有的技術圖書資料費、資料翻譯費、技術圖書資料費、資料翻譯費、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、鑒定費用研發(fā)成果的論證、評審、驗收、鑒定費用與新與新增的一部分費用歸類為增的一部分費用歸類為“與研發(fā)活動直接相關與研發(fā)活動直接相關的其他費用的其他費用”，要求，要求在可加計扣除研發(fā)費用總在可加計

12、扣除研發(fā)費用總額的額的10%10%內內加計扣除。加計扣除。o 其他相關費用歸集與限額計算例題其他相關費用歸集與限額計算例題不再要求不再要求“專門用于專門用于”o 舊政策強調的專門用于研發(fā)活動的，新政策不舊政策強調的專門用于研發(fā)活動的，新政策不再強調再強調“專門專門”。o 原規(guī)定：原規(guī)定：o （四）（四）專門用于專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。費。 （國稅發(fā)（國稅發(fā)（20082008）116116號號 ）o （五）（五）專門用于專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（國稅發(fā)（等無形資產(chǎn)的攤

13、銷費用。（國稅發(fā)（20082008）116116號號 ）o （六）（六）專門用于專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（國稅發(fā)（開發(fā)及制造費。（國稅發(fā)（20082008）116116號號 ）o （二）（二）專門用于專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。整、檢驗、維修等費用。 （財稅（財稅（20132013）7070號）號）不再要求不再要求“專門用于專門用于”o 考慮到企業(yè)尤其是中小企業(yè)從事研發(fā)活動的人員同考慮到企業(yè)尤其是中小企業(yè)從事研發(fā)活動的人員同時也會承擔生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能，用于研

14、發(fā)活動的儀器時也會承擔生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能，用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)同時也會用于非研發(fā)活動，如再強調、設備、無形資產(chǎn)同時也會用于非研發(fā)活動，如再強調“專門用于專門用于”研發(fā)活動，不切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，挫研發(fā)活動，不切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，挫傷企業(yè)研發(fā)積極性。因此，此次完善政策時取消了傷企業(yè)研發(fā)積極性。因此，此次完善政策時取消了“專專門用于門用于”的限制。的限制。o 放開限制后，為提高政策的可操作性，放開限制后，為提高政策的可操作性，國家稅務總國家稅務總局公告局公告20152015年第年第9797號公告號公告對此類研發(fā)費用歸集方法提出對此類研發(fā)費用歸集方法提出了具體要求，即，企業(yè)應對此類

15、人員活動及儀器、設備了具體要求，即，企業(yè)應對此類人員活動及儀器、設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。營費用間分配，未分配的不得加計扣除。國家稅務總局公告國家稅務總局公告20152015年第年第9797號公告號公告o 多用途對象費用的歸集多用途對象費用的歸集 o 企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)，同時從事或用動的儀器、設備、無形資產(chǎn)，同時從事或

16、用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。分配的不得加計扣除。界定研究開發(fā)人員的范圍界定研究開發(fā)人員的范圍o 研究開發(fā)人員的構成，分為研究人員、技研究開發(fā)人員的構成，分為研究人員、技術人員和輔助人員三類，術人員和輔助人員三類，國家稅務總局公告國家稅務總局公告20152015年第年第9797號公告號公告分別對三類人員

17、進行了界定分別對三類人員進行了界定。研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)。研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，的員工，也可以是外聘，包括勞務派遣等形式包括勞務派遣等形式。外聘研發(fā)人員包括與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)。外聘研發(fā)人員包括與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究開發(fā)人員、技術議（合同）和臨時聘用的研究開發(fā)人員、技術人員、輔助人員，人員、輔助人員，輔助人員不包括輔助人員不包括為研發(fā)活動為研發(fā)活動從事從事后勤服務的人員后勤服務的人員。加速折舊的固定資產(chǎn)折舊額加計扣除口徑加速折舊的固定資產(chǎn)折舊額加計扣除口徑 o 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定企業(yè)用于

18、研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分部分加計扣除，但加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。o 1 1、已經(jīng)進行會計處理、已經(jīng)進行會計處理o 2 2、不得超過按稅法規(guī)定計算的金額、不得超過按稅法規(guī)定計算的金額o （1 1）國家稅務總局公告國家稅務總局公告20122012年第年第1515號號“八、關八、關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之

19、間的協(xié)調問題”o （2 2）國家稅務總局公告國家稅務總局公告20142014年第年第2929號號 “ “五、固定五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理 ” ”o 加速折舊加計扣除例題加速折舊加計扣除例題.ppt.ppt國家稅務總局公告國家稅務總局公告20122012年第年第1515號號o 八、關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間八、關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題的協(xié)調問題o 根據(jù)根據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，對企業(yè)第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒

20、有超過確認的支出，凡沒有超過企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法和有關稅和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。應納稅所得額。o 九、本公告施行時間九、本公告施行時間o 本公告規(guī)定適用于本公告規(guī)定適用于20112011年度及以后各年度企業(yè)應年度及以后各年度企業(yè)應納稅所得額的處理。納稅所得額的處理。國家稅務總局公告國家稅務總局公告20142014年第年第2929號號o 五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理 o （一）

21、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定（一）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)

22、定扣除。舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。 o （二）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的（二）企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。另有規(guī)定除外。 o 國家稅務總局公告國家稅務總局公告20142014年第年第2929號號o 五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理五、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理 （三）企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不（三）企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計算扣

23、除。算扣除。 o （四）企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊（四）企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。 o （五）石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗（折舊（五）石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗（折舊）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導致的折耗（折）時，由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導致的折耗（折舊）差異，應按稅法規(guī)定進行納稅調整。舊）差異，應按稅法規(guī)定進行納稅調整。o 三、限制三、限制行業(yè)企業(yè)行業(yè)企業(yè)明確了明確了o 不適用不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)稅前加計扣除政策的行業(yè) o 1. 1.煙草制造業(yè)。煙草制造

24、業(yè)。o 2. 2.住宿和餐飲業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。o 3. 3.批發(fā)和零售業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。o 4. 4.房地產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。o 5. 5.租賃和商務服務業(yè)。租賃和商務服務業(yè)。o 6. 6.娛樂業(yè)。娛樂業(yè)。o 7. 7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。o 上述行業(yè)以上述行業(yè)以國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011GB/4754-2011）為準，并隨之更新。為準，并隨之更新。限制行業(yè)企業(yè)確定方法限制行業(yè)企業(yè)確定方法o 上述不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企上述不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指業(yè)，是指所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務所列

25、行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)，其研發(fā)費用發(fā)生費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入當年的主營業(yè)務收入占占企業(yè)按稅法企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的第六條規(guī)定計算的收入總額收入總額減除減除不征稅收入不征稅收入和和投資收益投資收益的的余額余額50%50%（不含）以上（不含）以上的企業(yè)。的企業(yè)。o 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入o 主營業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)常性的、主要業(yè)主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入務所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入; ;商品流商品流通企業(yè)的銷售商品收入通企業(yè)的銷售商品收入; ;旅游服務業(yè)的門票收旅

26、游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。入、客戶收入、餐飲收入等。o 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A A類）類）.doc.doco A101010A101010填報說明填報說明限制行業(yè)企業(yè)確定例題限制行業(yè)企業(yè)確定例題o 某企業(yè)某企業(yè)20162016年全年收入總額年全年收入總額2020億元，其中，高億元，其中，高新技術產(chǎn)品銷售收入新技術產(chǎn)品銷售收入8 8億元，商品批發(fā)和零售收入億元，商品批發(fā)和零售收入9 9億元，住宿和餐飲業(yè)億元，住宿和餐飲業(yè)1 1億元，租賃和商務服務業(yè)收億元，租賃和商務服務業(yè)收入入1 1億元，投資收益億元，投資收益1 1億元

27、。全年研發(fā)費用億元。全年研發(fā)費用45004500萬元萬元（其中高新技術產(chǎn)品研發(fā)支出（其中高新技術產(chǎn)品研發(fā)支出40004000萬元，其他研發(fā)萬元，其他研發(fā)支出支出500500萬元），高新技術產(chǎn)品研發(fā)獲得政府補助萬元），高新技術產(chǎn)品研發(fā)獲得政府補助20002000萬元（已作不征稅收入處理），該企業(yè)萬元（已作不征稅收入處理），該企業(yè)20162016年年能否享受技術研發(fā)費加計扣除？能否享受技術研發(fā)費加計扣除？o 解析：解析：o （90000+10000+1000090000+10000+10000）（200000-10000-200000-10000-20002000）=58.51%=58.51%50

28、%50%o 不適用技術研發(fā)費加計扣除不適用技術研發(fā)費加計扣除四、研發(fā)項目有免于鑒證了四、研發(fā)項目有免于鑒證了 o 稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以議的，可以轉請轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部承擔省部級（含）以上科研項目的級（含）以上科研項目的，以及，以及以前年度已鑒定的跨年以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目度研發(fā)項目，不再需要鑒定不再需要鑒定。o 北京市關于組織開展北京市關于組織開展20152015年度企

29、業(yè)研究開發(fā)項目鑒年度企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定工作的通知定工作的通知 . .docdoc 研發(fā)項目鑒證研發(fā)項目鑒證稅務機關成為舉證方稅務機關成為舉證方o 研發(fā)費加計扣除新政實施后，稅企發(fā)生異議時，是研發(fā)費加計扣除新政實施后，稅企發(fā)生異議時，是否符合研發(fā)活動的鑒定主體變化，稅務機關將成為舉證否符合研發(fā)活動的鑒定主體變化，稅務機關將成為舉證方，增加了執(zhí)法風險。方，增加了執(zhí)法風險。o 新政策規(guī)定了新政策規(guī)定了不再需要鑒定的情形不再需要鑒定的情形，避免了重復尷避免了重復尷尬的鑒定尬的鑒定和和對相應鑒定結果的尊重對相應鑒定結果的尊重。o 同時，對需要鑒定的，由舊政策規(guī)定的同時，對需要鑒定的，由舊政策規(guī)定的“可

30、要求企可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書”改為由改為由稅務機關轉稅務機關轉請科技行政主管部門鑒定請科技行政主管部門鑒定，這顯示了法治的精神，即：，這顯示了法治的精神，即：“誰質疑誰舉證誰質疑誰舉證”，取消了取消了“自證自證”的不合理要求的不合理要求。o 鑒定主體的變化，使得企業(yè)處于有利地位，稅務機鑒定主體的變化，使得企業(yè)處于有利地位，稅務機關將承擔巨大的執(zhí)法風險。研發(fā)項目是否符合規(guī)定的界關將承擔巨大的執(zhí)法風險。研發(fā)項目是否符合規(guī)定的界限在許多情況下是比較模糊不清的。限在許多情況下是比較模糊不清的。五、委托開發(fā)加計扣除爭議解決了五、委托開發(fā)加計扣除爭議解決了 o

31、 企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用的費用，按照費用實際發(fā)生額的實際發(fā)生額的80%80%計入計入委托方研委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立按照獨立交易原則交易原則確定。確定。o 取消了由受托方向委托方提供該研發(fā)項目的費取消了由受托方向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況的要求。用支出明細情況的要求。o 寧波地稅：寧波地稅：研發(fā)費用不包括受托方利潤，應要研發(fā)費用不包括受托方利潤，應要求受托方將

32、這部門金額標出。求受托方將這部門金額標出。o 也有的地方要求：也有的地方要求：按照研發(fā)費用金額的一定比按照研發(fā)費用金額的一定比例加計扣除（比如濟南是按照例加計扣除（比如濟南是按照93%93%），口徑寬的地），口徑寬的地區(qū)可以允許全額加計扣除，所以執(zhí)行中只能看各地區(qū)可以允許全額加計扣除，所以執(zhí)行中只能看各地口徑?？趶?。 六、研發(fā)過程中形成特殊收入要沖減研發(fā)費加計扣除了六、研發(fā)過程中形成特殊收入要沖減研發(fā)費加計扣除了o 企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣扣減減已按已按財政部財政部 國家稅務總局國家稅務總局 科技部關于完善科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策

33、的通知研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅財稅20152015119119號號規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算?？鄢难邪l(fā)費用按零計算。 七、直接形成產(chǎn)品對外銷售的材料費用不得加計扣除了七、直接形成產(chǎn)品對外銷售的材料費用不得加計扣除了o 企業(yè)研發(fā)活動企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品直接形成產(chǎn)品或或作為組成部分形作為組成部分形成的產(chǎn)品成的產(chǎn)品對外銷售對外銷售的，研發(fā)費用中對應的的，研發(fā)費用中對應

34、的材料費用材料費用不得加計扣除不得加計扣除。o 生產(chǎn)單機、單品的企業(yè)，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)生產(chǎn)單機、單品的企業(yè)，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售，產(chǎn)品所耗品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售，產(chǎn)品所耗用的料、工、費全部計入研發(fā)費用享受加計扣除不用的料、工、費全部計入研發(fā)費用享受加計扣除不符合政策鼓勵本意?？紤]到材料費用占比較大且易符合政策鼓勵本意?？紤]到材料費用占比較大且易于計量，為強化政策導向，于計量，為強化政策導向，國家稅務總局公告國家稅務總局公告20152015年第年第9797號公告號公告明確，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為明確，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對

35、外銷售的，研發(fā)費用中對應組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。的材料費用不得加計扣除。湖南省國稅局所得稅處湖南省國稅局所得稅處便函便函2010201013 13 號號o 關于印發(fā)關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作指引指引的通知所便函的通知所便函2010201013 13 號號 研發(fā)費用歸集的研發(fā)費用歸集的合規(guī)性審核合規(guī)性審核o 第十八條第十八條 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應納稅所得額時實行加計扣除：算應納稅所得額時實行加計扣除：o （一）（一）為在職直接從事研發(fā)活動人員繳

36、納的社會保險為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的社會保險費、住房公積金等費用。費、住房公積金等費用。o （二）研發(fā)部門（二）研發(fā)部門未直接從事研發(fā)活動的人員未直接從事研發(fā)活動的人員（包括管包括管理人員，保衛(wèi)、醫(yī)療保健、司機、食堂人員、茶爐工、水理人員，保衛(wèi)、醫(yī)療保健、司機、食堂人員、茶爐工、水暖工、清潔工等間接服務人員暖工、清潔工等間接服務人員）的工資薪金。）的工資薪金。o （三）支付給外聘研發(fā)人員的勞務費用。（三）支付給外聘研發(fā)人員的勞務費用。o 湖南省國稅局所得稅處湖南省國稅局所得稅處便函便函2010201013 13 號號o 關于印發(fā)關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操企業(yè)研究開發(fā)費用

37、稅前加計扣除審核操作指引作指引的通知所便函的通知所便函2010201013 13 號號 研發(fā)費用歸集研發(fā)費用歸集的合規(guī)性審核的合規(guī)性審核o 第十八條第十八條 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應納稅所得額時實行加計扣除：計算應納稅所得額時實行加計扣除：o （四）用于研發(fā)活動的（四）用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費房屋的折舊費或租賃費。o （五）（五）用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等相關固定用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。湖南省國稅局所得稅處湖南省國稅局所得稅處便函便函2010201013 1

38、3 號號o 關于印發(fā)關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作指引指引的通知所便函的通知所便函2010201013 13 號號 研發(fā)費用歸集的研發(fā)費用歸集的合規(guī)性審核合規(guī)性審核o 第十八條第十八條 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在計算應納稅所得額時實行加計扣除：算應納稅所得額時實行加計扣除：o （六）（六）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設備調整及檢驗費用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。等。o （七）（七）研發(fā)活動的試

39、制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售或研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售或作為企業(yè)用于銷售產(chǎn)品的組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)作為企業(yè)用于銷售產(chǎn)品的組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、品成本中的材料、燃料及動力等費用。燃料及動力等費用。湖南省國稅局所得稅處湖南省國稅局所得稅處便函便函2010201013 13 號號o 關于印發(fā)關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作指引指引的通知所便函的通知所便函2010201013 13 號號 研發(fā)費用歸集的研發(fā)費用歸集的合規(guī)性審核合規(guī)性審核o 第十八條第十八條 企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用，不得在企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)

40、費用，不得在計算應納稅所得額時實行加計扣除：計算應納稅所得額時實行加計扣除：o （八）與研發(fā)活動相關的其他費用，包括會議費、差（八）與研發(fā)活動相關的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、業(yè)務招待費、高新科技研發(fā)保險費用等。咨詢費、業(yè)務招待費、高新科技研發(fā)保險費用等。o （九）國稅發(fā)（九）國稅發(fā)20082008116116號文件第四條規(guī)定的八項號文件第四條規(guī)定的八項費用以外的其他支出。費用以外的其他支出。 八、財政性資金用于研發(fā)的加計扣除政策明確了八、財政性資金用于研發(fā)的加計扣除政策明確了o 明確企業(yè)取

41、得明確企業(yè)取得作為不征稅收入處理作為不征稅收入處理的財?shù)呢斦再Y金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，也資產(chǎn)，也不得計算加計扣除不得計算加計扣除。當然，。當然，未作為未作為不征稅收入處理不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，所形成的費用或無形資產(chǎn)，可按規(guī)定計算加可按規(guī)定計算加計扣除計扣除。o o 鏈接：鏈接：國家稅務總局國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告納稅所得額若干稅務處理問題的公告國家稅國家稅務總局公告務總局公告20122012年第年第1515號號九、不允許加計扣

42、除的費用明確了九、不允許加計扣除的費用明確了o 法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。不得計算加計扣除。o 已計入無形資產(chǎn)但不屬于已計入無形資產(chǎn)但不屬于財政部財政部 國家稅務國家稅務總局總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知除政策的通知財稅財稅20152015119119號號中允許加計扣中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計不得計算加計扣除扣除。o 企業(yè)委托企業(yè)委托境外境

43、外機構或個人機構或個人進行研發(fā)活動所進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，發(fā)生的費用，不得加計扣除不得加計扣除。國家稅務總局公告國家稅務總局公告20122012年第年第1515號號o 七、關于企業(yè)不征稅收入管理問題七、關于企業(yè)不征稅收入管理問題o 企業(yè)取得的不征稅收入，應按照企業(yè)取得的不征稅收入，應按照財政財政部部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅（財稅201120117070號，以下簡稱號，以下簡稱通知通知）的規(guī)定進行處）的規(guī)定進行處理。凡理。凡未按照未按照通知通知規(guī)定進行管理規(guī)定進行管理的，應的，應作為企業(yè)應稅收

44、入作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額計入應納稅所得額，依法，依法繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。十、可以追溯扣除了十、可以追溯扣除了 o 新政策明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定新政策明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在的研發(fā)費用加計扣除條件而在20162016年年1 1月月1 1日日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3 3年年，這也是新政策的一個突破，而且手續(xù)相對，這也是新政策的一個突破，而且手續(xù)相對簡單，履行備案手續(xù)即可。簡單，履行備案手續(xù)即可。o 鏈接：鏈接：國家稅務總

45、局國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告納稅所得額若干稅務處理問題的公告國家稅國家稅務總局公告務總局公告20122012年第年第1515號號國家稅務總局公告國家稅務總局公告20122012年第年第1515號號o 六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題題o 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法的有的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出

46、，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超確認期限不得超過過5 5年年。o 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。o 虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過

47、追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。得稅款，并按前款規(guī)定處理。追溯享受追溯享受o 中華人民共和國主席令中華人民共和國主席令中華人民共和國稅收中華人民共和國稅收征收管理法征收管理法第四十九號第四十九號o 第五十一條第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自稅人自結算繳納稅款之日起三年內結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)

48、的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。十一、會計核算的要求簡化了十一、會計核算的要求簡化了 o 根據(jù)根據(jù)舊政策舊政策的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用發(fā)費用實行專賬實行專賬管理。管理。新政策規(guī)定新政策規(guī)定，企業(yè)應，企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，

49、對享受加計扣除的研發(fā)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用費用按研發(fā)項目設置輔助賬按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。因此，。因此，專賬管理專賬管理放寬到放寬到輔助賬管理輔助賬管理。o 會計核算的其他要求會計核算的其他要求o 企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。清的，不得實行加計扣除。o 適用于會計核算健全、實行查賬征收并能適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準

50、確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。 o 企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。 十二、報送備案資料簡化了十二、報送備案資料簡化了o （一）（一） 企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。見附件），在年度納稅申報時

51、隨申報表一并報送。o （二）（二） 研發(fā)費用加計扣除實行備案管理，研發(fā)費用加計扣除實行備案管理， 除除“備備案資料案資料”和和“主要留存?zhèn)洳橘Y料主要留存?zhèn)洳橘Y料” ” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照外，其他備案管理要求按照國家稅務總局國家稅務總局關于發(fā)布關于發(fā)布企企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告的公告國家稅務總局國家稅務總局公告公告20152015年第年第7676號號的規(guī)定執(zhí)行。的規(guī)定執(zhí)行。十二、報送備案資料簡化了十二、報送備案資料簡化了o ( (三三) )企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送企業(yè)應當不遲于年度匯算清

52、繳納稅申報時，向稅務機關報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表和和研發(fā)項目文件研發(fā)項目文件完成完成備案備案，并將下列，并將下列資料資料留存?zhèn)洳榱舸鎮(zhèn)洳椋簅1.1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；o2.2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；發(fā)人員名單；o3.3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；經(jīng)科技行政主管部門登記的委

53、托、合作研究開發(fā)項目的合同；o4.4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；o5.5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；表和實際分享收益比例等資料；o6.“6.“研發(fā)支出研發(fā)支出”輔助賬；輔助賬；o7.7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳槎ㄒ庖?，應作為資料留存?zhèn)洳? ;o8.8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。省稅務機關規(guī)定的其他資料。匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠備案匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠備案o 跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計劃單跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構研發(fā)費用加列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構研發(fā)費用加計扣除由二級分支機構向其主管稅務機關備計扣除由二級分支機構向其主管稅務機關備案。在二級分支機構向其