非稅收入核算實(shí)務(wù)剖析

1、非稅收入核算實(shí)務(wù)剖析銀行銀行電子數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)一致一致核對(duì)核對(duì)銀行銀行日?qǐng)?bào)表日?qǐng)?bào)表接收銀行數(shù)據(jù)接收銀行數(shù)據(jù)不一致不一致不接收數(shù)據(jù)，要求銀行自行不接收數(shù)據(jù)，要求銀行自行調(diào)整一致后重新發(fā)送電子數(shù)據(jù)調(diào)整一致后重新發(fā)送電子數(shù)據(jù) 注重審核銀行存款貸方發(fā)生額，是否與本期劃解、退付等注重審核銀行存款貸方發(fā)生額，是否與本期劃解、退付等業(yè)務(wù)發(fā)生額相符。業(yè)務(wù)發(fā)生額相符。分成轉(zhuǎn)入，即上下級(jí)執(zhí)收的分成后收入轉(zhuǎn)分成轉(zhuǎn)入，即上下級(jí)執(zhí)收的分成后收入轉(zhuǎn)入本級(jí)的非稅收入款項(xiàng)入本級(jí)的非稅收入款項(xiàng) ；本級(jí)分成，即本級(jí)執(zhí)收的需要分成的非稅本級(jí)分成，即本級(jí)執(zhí)收的需要分成的非稅收入款項(xiàng)分成到上下級(jí)。收入款項(xiàng)分成到上下級(jí)。下級(jí)上解分成收入下

2、級(jí)上解分成收入（1）分成轉(zhuǎn)入）分成轉(zhuǎn)入非稅收入非稅收入上級(jí)返還分成收入上級(jí)返還分成收入分成收入明細(xì)表分成收入明細(xì)表應(yīng)返下級(jí)分成收入應(yīng)返下級(jí)分成收入 應(yīng)解上級(jí)分成收入應(yīng)解上級(jí)分成收入（2）本級(jí)分成）本級(jí)分成非稅收入非稅收入待分成待分成收入收入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)年度分成文件年度分成文件or應(yīng)返下級(jí)分成收入應(yīng)返下級(jí)分成收入 應(yīng)解上級(jí)分成收入應(yīng)解上級(jí)分成收入分成方式：分成方式：根據(jù)年度分成政策文件等規(guī)定，通過(guò)臨時(shí)根據(jù)年度分成政策文件等規(guī)定，通過(guò)臨時(shí)進(jìn)行不定期地分成進(jìn)行不定期地分成 。設(shè)定分成比例或分成額，對(duì)本級(jí)執(zhí)收收入設(shè)定分成比例或分成額，對(duì)本級(jí)執(zhí)收收入應(yīng)返下級(jí)分成收入應(yīng)返下級(jí)分成收入 應(yīng)解上級(jí)分成

3、收入應(yīng)解上級(jí)分成收入非稅收入非稅收入待分成待分成收入收入年度分成文件年度分成文件借：待分成收入借：待分成收入 貸：非稅收入貸：非稅收入 應(yīng)解上級(jí)分成收入應(yīng)解上級(jí)分成收入 應(yīng)返下級(jí)分成收入應(yīng)返下級(jí)分成收入借：非稅收入借：非稅收入 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入1、含義、含義 對(duì)非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶(hù)收到的因各種原因?qū)е聦?duì)非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶(hù)收到的因各種原因?qū)е乱话憷U款書(shū)信息不全的尚未確認(rèn)的非稅收入款項(xiàng)和一般繳款書(shū)信息不全的尚未確認(rèn)的非稅收入款項(xiàng)和往來(lái)及其他款項(xiàng)，通過(guò)補(bǔ)錄入一般繳款書(shū)信息等方式，確往來(lái)及其他款項(xiàng)，通過(guò)補(bǔ)錄入一般繳款書(shū)信息等方式，確認(rèn)該筆資金的內(nèi)容及性質(zhì)

4、。認(rèn)該筆資金的內(nèi)容及性質(zhì)。 銀銀行行存存款款待待查查收收入入往來(lái)及其他款項(xiàng)往來(lái)及其他款項(xiàng)下級(jí)上解分成收入下級(jí)上解分成收入上級(jí)返還分成收入上級(jí)返還分成收入 待分成收入待分成收入非稅收入非稅收入一般繳款書(shū)信息一般繳款書(shū)信息預(yù)收收入預(yù)收收入POS刷卡待查款刷卡待查款系統(tǒng)審核未通過(guò)款系統(tǒng)審核未通過(guò)款票據(jù)信息不全款票據(jù)信息不全款利息結(jié)算款利息結(jié)算款批扣待查款批扣待查款網(wǎng)銀待查款網(wǎng)銀待查款待查收入待查收入 （1）銀行或執(zhí)收單位提供繳款書(shū)信息）銀行或執(zhí)收單位提供繳款書(shū)信息（2）銀行或執(zhí)收單位提供繳款憑據(jù)）銀行或執(zhí)收單位提供繳款憑據(jù)（3）提供的繳款憑據(jù)與電子數(shù)據(jù)至少有）提供的繳款憑據(jù)與電子數(shù)據(jù)至少有 兩項(xiàng)內(nèi)容

5、相符兩項(xiàng)內(nèi)容相符借：待查收入借：待查收入 貸：非稅收入貸：非稅收入 待分成收入待分成收入 往來(lái)及其他款項(xiàng)往來(lái)及其他款項(xiàng) 預(yù)收收入預(yù)收收入 上級(jí)返還分成收入上級(jí)返還分成收入 下級(jí)上解分成收入下級(jí)上解分成收入 借：銀行存款借：銀行存款 貸：待查收入貸：待查收入繳庫(kù)繳庫(kù)非稅收入非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-利息收入利息收入利息收入利息收入銀行扣繳手續(xù)費(fèi)銀行扣繳手續(xù)費(fèi)（紅字）（紅字）待查收入待查收入-利息結(jié)算款利息結(jié)算款匯總后開(kāi)票確認(rèn)匯總后開(kāi)票確認(rèn)（1）銀行結(jié)算利息收入：）銀行結(jié)算利息收入： 借：待查收入借：待查收入-票據(jù)入息不全款票據(jù)入息不全款 a元元 貸：待查收入貸：待查收入-利息結(jié)算款利息結(jié)算款

6、a元元借：銀行存款借：銀行存款 a元元 貸：待查收入貸：待查收入-票據(jù)信息不全款票據(jù)信息不全款 a元元（2）結(jié)轉(zhuǎn)利息結(jié)算款：）結(jié)轉(zhuǎn)利息結(jié)算款： （3）銀行扣繳手續(xù)費(fèi)：）銀行扣繳手續(xù)費(fèi)： 借：待查收入借：待查收入-利息結(jié)算款利息結(jié)算款 b元元 貸：銀行存款貸：銀行存款 b元元（4）開(kāi)票確認(rèn)利息收入：）開(kāi)票確認(rèn)利息收入： 借：待查收入借：待查收入-利息結(jié)算款利息結(jié)算款 a-b元元 貸：非稅收入貸：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-利息收入利息收入 往來(lái)及其他款項(xiàng)往來(lái)及其他款項(xiàng)-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-應(yīng)付保證金利息應(yīng)付保證金利息 操作差錯(cuò)產(chǎn)生的收入在待查收入中，未明確操作差錯(cuò)產(chǎn)生的收入在待查收入中，未明確繳款

7、書(shū)信息，未確認(rèn)到非稅收入等科目。繳款書(shū)信息，未確認(rèn)到非稅收入等科目。 銀行操作差異原因：銀行操作差異原因： 收款賬號(hào)輸入錯(cuò)誤，金額錯(cuò)誤等收款賬號(hào)輸入錯(cuò)誤，金額錯(cuò)誤等 銀行差錯(cuò)調(diào)整前提：銀行差錯(cuò)調(diào)整前提： 因銀行操作原因產(chǎn)生的差異，根據(jù)銀行的因銀行操作原因產(chǎn)生的差異，根據(jù)銀行的調(diào)整申請(qǐng)做分錄：調(diào)整申請(qǐng)做分錄： 借：待查收入借：待查收入 貸：銀行存款貸：銀行存款 1、收入退付業(yè)務(wù)的分類(lèi)、收入退付業(yè)務(wù)的分類(lèi)正常收入退付正常收入退付待查收入退付待查收入退付往來(lái)及其他款項(xiàng)退付往來(lái)及其他款項(xiàng)退付往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)保證金及利息保證金及利息代收款項(xiàng)代收款項(xiàng)待查收入待查收入待分成收入等待分成收入等預(yù)收收入預(yù)收收入

8、匯繳結(jié)算戶(hù)匯繳結(jié)算戶(hù)退付退付劃繳國(guó)庫(kù)、專(zhuān)戶(hù)劃繳國(guó)庫(kù)、專(zhuān)戶(hù)退付業(yè)務(wù)審核人與退付書(shū)開(kāi)票人職責(zé)分開(kāi)；退付業(yè)務(wù)審核人與退付書(shū)開(kāi)票人職責(zé)分開(kāi)；銀行依據(jù)退付書(shū)及電子數(shù)據(jù)辦理退付；銀行依據(jù)退付書(shū)及電子數(shù)據(jù)辦理退付；單位在非稅機(jī)構(gòu)預(yù)留退付賬號(hào)。單位在非稅機(jī)構(gòu)預(yù)留退付賬號(hào)。退付業(yè)務(wù)制度：退付業(yè)務(wù)制度：分成收入劃解分成收入劃解資金流出資金流出退付業(yè)務(wù)收款人為繳款人，風(fēng)險(xiǎn)較大，須嚴(yán)格審核。退付業(yè)務(wù)收款人為繳款人，風(fēng)險(xiǎn)較大，須嚴(yán)格審核。打印退付書(shū)打印退付書(shū)繳款人付款憑證繳款人付款憑證退付申請(qǐng)表單位已簽章退付申請(qǐng)表單位已簽章退付賬號(hào)與單位預(yù)留賬號(hào)一致退付賬號(hào)與單位預(yù)留賬號(hào)一致發(fā)送退付業(yè)務(wù)發(fā)送退付業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)退付

9、申請(qǐng)額退付申請(qǐng)額賬面余額賬面余額會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：（1）正常收入退付）正常收入退付貸：待分成收入、預(yù)收收入等貸：待分成收入、預(yù)收收入等 （紅字）（紅字） 貸：應(yīng)付款項(xiàng)貸：應(yīng)付款項(xiàng)：貸：待查收入貸：待查收入 （紅字）（紅字） 貸：應(yīng)付款項(xiàng)貸：應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：退付前提：退付前提：申請(qǐng)人提供付款憑證，收入款項(xiàng)在匯繳結(jié)算戶(hù)申請(qǐng)人提供付款憑證，收入款項(xiàng)在匯繳結(jié)算戶(hù) 往來(lái)款退付：往來(lái)款退付：貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)- 單位單位-往來(lái)款往來(lái)款 （紅字）（紅字） 貸：應(yīng)付款項(xiàng)貸：應(yīng)付款項(xiàng)保證金保證金本金本金應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)往來(lái)及往來(lái)及其他款項(xiàng)其他款項(xiàng)保證金保證金利息利息退付繳款人退付

10、繳款人貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)- 單位單位- 保證金保證金 （紅字）（紅字） -非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-應(yīng)付保證金利息應(yīng)付保證金利息 （紅字）（紅字） 貸：應(yīng)付款項(xiàng)貸：應(yīng)付款項(xiàng)付上級(jí)非稅機(jī)構(gòu)付上級(jí)非稅機(jī)構(gòu)付印刷廠付印刷廠應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)不開(kāi)退付書(shū)，用支票等不開(kāi)退付書(shū)，用支票等借：銀行存款借：銀行存款 貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)- 非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費(fèi)代收票據(jù)工本費(fèi) 收到下級(jí)繳入的票據(jù)工本費(fèi)：收到下級(jí)繳入的票據(jù)工本費(fèi)：借：往來(lái)及其他款項(xiàng)借：往來(lái)及其他款項(xiàng)- 非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費(fèi)代收票據(jù)工本費(fèi) 貸：應(yīng)付款項(xiàng)貸：應(yīng)付款項(xiàng) - 非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費(fèi)代

11、收票據(jù)工本費(fèi)代付給上級(jí)非稅機(jī)構(gòu)：代付給上級(jí)非稅機(jī)構(gòu)：借：應(yīng)付款項(xiàng)借：應(yīng)付款項(xiàng) - 非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-代收票據(jù)工本費(fèi)代收票據(jù)工本費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款借：應(yīng)付款項(xiàng)借：應(yīng)付款項(xiàng) 貸：銀行存款貸：銀行存款1、扣繳業(yè)務(wù)種類(lèi)、扣繳業(yè)務(wù)種類(lèi)扣繳稅金扣繳稅金扣繳資產(chǎn)占用費(fèi)扣繳資產(chǎn)占用費(fèi)扣繳政府統(tǒng)籌扣繳政府統(tǒng)籌所有扣繳內(nèi)容均設(shè)為收入項(xiàng)目所有扣繳內(nèi)容均設(shè)為收入項(xiàng)目（1） 扣繳稅金扣繳稅金應(yīng)交應(yīng)交稅金稅金服務(wù)性收入服務(wù)性收入繳庫(kù)繳庫(kù)非稅收入非稅收入應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)繳稅務(wù)繳稅務(wù)往來(lái)性質(zhì)往來(lái)性質(zhì)借：往來(lái)及其他款項(xiàng)借：往來(lái)及其他款項(xiàng)-A單位單位- 服務(wù)性收入服務(wù)性收入 貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)-非稅機(jī)

12、構(gòu)等非稅機(jī)構(gòu)等-應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 非稅收入非稅收入-A單位單位-國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等借：往來(lái)及其他款項(xiàng)借：往來(lái)及其他款項(xiàng)- -非稅機(jī)構(gòu)等非稅機(jī)構(gòu)等-應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 貸：應(yīng)付款項(xiàng)貸：應(yīng)付款項(xiàng)借：非稅收入借：非稅收入-A單位單位-國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入 -A單位單位-國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等借：應(yīng)付款項(xiàng)借：應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)繳本級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入應(yīng)繳本級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入 貸：銀行存款貸：銀行存款借：非稅收入借：非稅收入- 單位單位-國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等貸：非稅收入貸：非稅收入-非

13、稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費(fèi)資產(chǎn)占用費(fèi) 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入- 單位單位-國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等借：非稅收入借：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費(fèi)資產(chǎn)占用費(fèi) 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費(fèi)資產(chǎn)占用費(fèi)借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入- 單位單位-國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費(fèi)資產(chǎn)占用費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款借：非稅收入借：非稅收入- 單位單位 貸：非稅收入貸：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌政府統(tǒng)籌 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)（財(cái)政專(zhuān)戶(hù)）收入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)（財(cái)政專(zhuān)戶(hù)）

14、收入- 單位單位 借：非稅收入借：非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌政府統(tǒng)籌 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌政府統(tǒng)籌借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-政府統(tǒng)籌政府統(tǒng)籌 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)（財(cái)政專(zhuān)戶(hù)）收入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)（財(cái)政專(zhuān)戶(hù)）收入- 單位單位 貸：銀行存款貸：銀行存款往來(lái)及往來(lái)及其他款項(xiàng)其他款項(xiàng)門(mén)面租金等門(mén)面租金等非稅收入非稅收入國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)收入應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入其他非稅收入其他非稅收入稅金、資產(chǎn)占用費(fèi)等稅金、資產(chǎn)占用費(fèi)等扣繳扣繳借：銀行存款借：銀行存款 貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)-A單

15、位單位-文印服務(wù)費(fèi)等文印服務(wù)費(fèi)等 收到服務(wù)性收費(fèi)：收到服務(wù)性收費(fèi)：扣繳稅金、占用費(fèi)后，結(jié)轉(zhuǎn)本級(jí)收入：扣繳稅金、占用費(fèi)后，結(jié)轉(zhuǎn)本級(jí)收入：借：往來(lái)及其他款項(xiàng)借：往來(lái)及其他款項(xiàng)-A單位單位-文印服務(wù)費(fèi)等文印服務(wù)費(fèi)等 貸：往來(lái)及其他款項(xiàng)貸：往來(lái)及其他款項(xiàng) 非稅機(jī)構(gòu)等非稅機(jī)構(gòu)等-應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 非稅收入非稅收入-非稅機(jī)構(gòu)非稅機(jī)構(gòu)-資產(chǎn)占用費(fèi)資產(chǎn)占用費(fèi) 非稅收入非稅收入-A單位單位-國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等 1、收入調(diào)整業(yè)務(wù)種類(lèi)、收入調(diào)整業(yè)務(wù)種類(lèi)一般繳款書(shū)票號(hào)調(diào)整一般繳款書(shū)票號(hào)調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整單位調(diào)整單位調(diào)整金額調(diào)整金額調(diào)整（2）項(xiàng)目調(diào)整）項(xiàng)目調(diào)整（1）單位調(diào)整）單位調(diào)整貸：待分成收入等貸：待分成收入等- A單位單位- 項(xiàng)目項(xiàng)目 （紅字）（紅字） 貸：待分成收入等貸：待分成收入等- B單位單位- 項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：待分成收入等貸：待分成收入等- 單位單位- A項(xiàng)目項(xiàng)目 （紅字）（紅字） 貸：待分成收入等貸：待分成收入等- 單位單位- B項(xiàng)目項(xiàng)目 （4）金額調(diào)整）金額調(diào)整貸：待分成收入等貸