納稅實(shí)務(wù)第二章.docx

1、教案首頁(yè)單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第一節(jié)增值稅概述于學(xué)期總課次72授課時(shí)間第周，星期，第5、6節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)理解增值稅的概念和特點(diǎn)，明確增值稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率，了解 增值稅的納稅地點(diǎn)、納稅期限和稅收減免，知曉增值稅專用發(fā)票的格式和領(lǐng)購(gòu) 開具要求。教學(xué)重點(diǎn) 及解決措施1、增值稅的概念和特點(diǎn)2、增值稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率對(duì)增值稅的概念和特點(diǎn)，首先要搞清楚什么是增值額，結(jié)合稅款抵扣制度 展開，可以通過一個(gè)從制造業(yè)到商品批發(fā)企業(yè)再到商品零售企業(yè)的連貫例子來 加以說明。納稅人要突出“銷售貨物”四個(gè)字，制造業(yè)、商業(yè)批發(fā)企業(yè)和零售企業(yè) 均要銷售貨物，外加修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象

2、主要也是“銷售的貨物二稅率與納稅人一樣，要區(qū)分 般納稅人和小規(guī)模納稅人。教學(xué)難點(diǎn) 及解決措施1、視同銷售貨物2、混合銷售行為3、兼營(yíng)行為視同銷售貨物，要使學(xué)生分清在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為 銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，共八種行為?；旌箱N售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。突 出“一項(xiàng)銷售行為”。兼營(yíng)行為則分為兩種：一種是兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，另一種是 在從事增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。以上三個(gè)難點(diǎn)均要用實(shí)際例子來說明，理論聯(lián)系實(shí)際，使學(xué)生能夠明白。教學(xué)反思這堂課信息量比較大，要求教師自己先要“吃透”，同時(shí)課后有大量的配 套理論題，注

3、意下節(jié)課上課前進(jìn)行習(xí)題講評(píng)時(shí)重復(fù)上述重點(diǎn)難點(diǎn)知識(shí)。授課內(nèi)容及教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)附注（教學(xué)方法、 活動(dòng)形式、輔助手 段等）復(fù)習(xí)提問：1、按征稅對(duì)象分，我國(guó)現(xiàn)行稅收種類有哪些？2、什么是直接稅？什么是間接稅？3、價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅的計(jì)算公式有何不同？講評(píng)上堂課習(xí)題上新課：第二章增值稅第一節(jié)增值稅概述一、增值稅的概念增值稅是對(duì)從事銷售貨物（制造業(yè)、商業(yè)批發(fā)企業(yè)和零售企業(yè)均要銷售 貨物）、提供加工修理修配芳務(wù)（加工企業(yè)還是屬于制造業(yè)、修理修配如汽 車修理廠還是制造業(yè)的范疇）、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人（如外貿(mào)企業(yè)）提問。核對(duì)習(xí)題并講評(píng)。啟發(fā)式講解。應(yīng)繳未繳的增值稅，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄予以結(jié)轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交

4、增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅月末如果“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶為借方余額，則有以下 兩種情況：一是本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，為本月尚未抵扣的增值稅，不需要進(jìn) 行會(huì)計(jì)處理，可以留待下月繼續(xù)抵扣；二是本月發(fā)生預(yù)交增值稅，本月預(yù)交的增值稅大于本月應(yīng)交的增值稅, 借方余額為多交的增值稅，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄予以結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 企業(yè)上繳增值稅的會(huì)計(jì)處理有以下兩種情況： 當(dāng)月繳納當(dāng)期的增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（己交稅金）貸：銀行存款 當(dāng)月繳納上期的增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交

5、增值稅貸：銀行存款 舉例說明見教材P43例234 第四節(jié)小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)核算一、小規(guī)模納稅人增值稅核算的賬戶設(shè)置小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)賬戶核算, 無(wú)需再設(shè)明細(xì)賬戶，且采用借貸余三欄式明細(xì)賬。二、小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)核算小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，不能享受稅款抵扣權(quán)，不論收 到的是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，在會(huì)計(jì)上都不需要反映進(jìn)項(xiàng)稅額，只 需按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記“原材料”或“庫(kù)存商品”等賬戶。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按貨物的不含稅銷售額，貸記“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，按收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”賬 戶。舉例說明例23

6、5來和會(huì)計(jì)分錄 說明。來和會(huì)計(jì)分錄 說明。舉例說明。用T”賬戶 說明。講解。舉例說明。 PP展示要點(diǎn)。布置作業(yè)。小結(jié)：見PPT 布置第二章第三節(jié)、第四節(jié)配套習(xí)題取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、增值稅的特點(diǎn)（一）對(duì)增值額征稅可以用購(gòu)進(jìn)某種商品價(jià)格與銷售該批商品價(jià)格作比較體會(huì)什么叫“增 值額氣（二）實(shí)行稅款抵扣制度根據(jù)商品銷售額乘以17%計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，扣除取得該商品時(shí)所支付的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額為增值部分應(yīng)繳納的增值稅額。（三）實(shí)行價(jià)外稅稅金不包含在銷售價(jià)格內(nèi)，以不含增值稅的商品價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。三、增值稅的納稅人納稅人是銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和 個(gè)

7、人。納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。制造業(yè)和商業(yè)企業(yè)的劃分標(biāo) 準(zhǔn)是不一樣的。四、增值稅的征稅對(duì)象（-）銷售貨物（以制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)舉例）（-）提供的加工、修理修配勞務(wù) （以加工制造業(yè)、汽車修理廠舉例）（三）進(jìn)口貨物（以外貿(mào)公司舉例）（四）視同銷售貨物視同銷售，就是將不屬于銷售范圍或尚未實(shí)現(xiàn)銷售的貨物，視同銷售處 理，納入增值稅征稅范圍，共有八種視同銷售行為，選兒種舉例說明。（五）混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，舉例說明。（六）兼營(yíng)行為兼營(yíng)行為分為兩種情形：一種是兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，另一 種是在從事增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，舉例說明。（七）其他

8、貨物銷售包括：貨物期貨的實(shí)物交割、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)、寄售商店代銷的寄 售物品、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品、非郵政部門生產(chǎn)銷售的集郵商品、電力公 司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)等等，均要征收增值稅。五、增值稅的稅率一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別適用不同的稅率和征收率。六、增值稅的納稅地點(diǎn)七、增值稅的納稅期限八、增值稅的稅收減免九、增值稅專用發(fā)票小結(jié)：見PPT理論聯(lián)系實(shí)際講 解。講解，注意區(qū)分兩 種不同的納稅人。邊講解邊舉例說 明。選擇性舉例說明。強(qiáng)調(diào)是“一項(xiàng)銷售行為二舉例說明。簡(jiǎn)單介紹。PPT展示不同稅 率或征收率。 簡(jiǎn)單介紹。PPT展示要點(diǎn)。 布置習(xí)題。布置第二章第一節(jié)配套習(xí)題教案首頁(yè)單元/章節(jié)名稱第二

9、章增值稅第二節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算于學(xué)期總課次72授課時(shí)間第周，星期，第7、8節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)明確一般納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)納增值稅額為 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，掌握銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法。教學(xué)重點(diǎn) 及解決措施1、含稅銷售額折合成不含稅銷售額2、組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算給學(xué)生講清楚哪些情況下會(huì)出現(xiàn)含稅銷售額，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是不含 稅銷售額，含稅銷售額折合成不含稅銷售額的計(jì)算公式。要講清楚組成計(jì)稅價(jià)格相當(dāng)于不含稅銷售額，哪些情況下要用組成計(jì)稅 價(jià)格來代替不含稅銷售額。教學(xué)難點(diǎn) 及解決措施1、向購(gòu)買方收取的含稅的價(jià)外費(fèi)用如何折合成不含稅的費(fèi)用。使學(xué)生明確銷售商品時(shí)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用

10、一般都是含稅的，因此 應(yīng)先折合成不含增值稅的金額再乘以增值稅稅率，計(jì)算公式同前。教學(xué)反思銷項(xiàng)稅額的正確計(jì)算是增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的第一步，這里涉及到幾個(gè) 關(guān)鍵的問題，一是以不含增值稅的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)；二是若銷售額是含 增值稅的，則要折合成不含稅銷售額；三是價(jià)外費(fèi)用一般都是含稅的，要折 算成不含增值稅的金額；四是組成計(jì)稅價(jià)格中也不含增值稅。抓住這四點(diǎn)， 就抓住了這堂課的中心。本堂課的特色是邊講邊練。授課內(nèi)容及教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)附注（教學(xué)方 法、活動(dòng)形式、 輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、如何理解增值稅的概念和特點(diǎn)？2、增值稅的征稅范圍有哪些？3、什么是混合銷售行為？ 講評(píng)上堂課習(xí)題上新課：第二節(jié)增值稅應(yīng)納

11、稅額的計(jì)算 一、一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算（-）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算計(jì)算公式為： 銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率舉例說明例21如果一般納稅人銷售商品開具普通發(fā)票，就必須將開具在普通發(fā)票上的 含稅銷售額換算成不含稅銷售額，其換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額?。?+增值稅稅率）舉例說明例22當(dāng)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者是 納稅人發(fā)生了視同銷售貨物的行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其 銷售額。計(jì)算公式為：提問。核對(duì)習(xí)題并講 評(píng)。邊講解邊列出 公式邊舉例說 明，要求學(xué)生積 極參與。組成計(jì)稅價(jià)格=成本X （1+成本利潤(rùn)率）舉例說明例24如果是屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，計(jì)算公式為

12、：組成計(jì)稅價(jià)格二成本X （1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額 或：組成計(jì)稅價(jià)格二成本X（1+成本利潤(rùn)率）：（1一消費(fèi)稅稅率） 舉例說明例25小結(jié)：見PPT 布置第二章第二節(jié)配套習(xí)題PPT展示要點(diǎn)。 布置作業(yè)。第2頁(yè)教案首頁(yè)單元/章節(jié)名稱第二章增值稅學(xué)時(shí) 2第二節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算學(xué)期總課次72授課時(shí)間第周，星期，第9、10 節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)明確準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額，以及哪些情況進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出等，掌握進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法。教學(xué)重點(diǎn) 及解決措施1、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額使學(xué)生明確準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一共有四種情況；不得從銷項(xiàng) 稅額中抵扣

13、的進(jìn)項(xiàng)稅額一共有五種情況。教學(xué)難點(diǎn) 及解決措施1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要講清楚增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但在兩種情況下，納稅人已經(jīng)抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出，使學(xué)生明白為什么要轉(zhuǎn)出的道理。教學(xué)反思進(jìn)項(xiàng)稅額的正確計(jì)算是增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的第二步，大多數(shù)情況下購(gòu)進(jìn)貨 物拿到增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接拿來抵扣，不需要 計(jì)算；需要計(jì)算的是購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和支付運(yùn)費(fèi)。不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是因?yàn)樵?購(gòu)進(jìn)貨物沒有用于應(yīng)稅項(xiàng)目或發(fā)生了非常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出則是已經(jīng)抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額不能產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，己抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣的來源，因此要 轉(zhuǎn)出。各種不同的情況要反復(fù)講，以免學(xué)生混淆。授課內(nèi)容及教

14、學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)附注（教學(xué)方法、 活動(dòng)形式、輔助手 段等）復(fù)習(xí)提問：1、含稅銷售額如何折合成不含稅銷售額？2、組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式？3、向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用有沒有含增值稅？ 講評(píng)上堂課習(xí)題上新課：（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算提問。核對(duì)習(xí)題并講評(píng)。進(jìn)項(xiàng)稅額的確定有兩種方法：一是直接在增值稅專用發(fā)票上明確的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要計(jì)算；二是購(gòu)進(jìn)某些貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額是通過法定的扣除率和 支付金額計(jì)算出來的。1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品

15、買價(jià) 和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X扣除率（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額X扣除率舉例說明例26、例272 .不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的 購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品（5）以上第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的 運(yùn)輸費(fèi)用舉例說

16、明例28、例293.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出主要有以卜兩種情況：（1）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（2）納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng) 目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等這兩種情況己抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因?yàn)樵?gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅 勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣的來源。補(bǔ)充案例說明進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 小結(jié)：見PPT布置第二章第二節(jié)配套習(xí)題邊講邊放PPT舉例說明。邊講邊放PPTo舉例說明。邊講邊放PPTo 補(bǔ)充案例說明。PPT展示要點(diǎn)。布置作業(yè)。第3頁(yè)教案首頁(yè)單元/章節(jié)名稱第二章增值稅學(xué)時(shí)2第二節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算學(xué)期總課

17、次學(xué)期總課次學(xué)習(xí)目標(biāo)72一明確一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的各種公式，掌握一般納稅人增值稅應(yīng) 納稅額的計(jì)算方法；掌握小規(guī)模納稅人增值稅額的計(jì)算方法以及進(jìn)口貨物增值稅 額的計(jì)算方法。授課時(shí)間第周，星期，第11、 12 節(jié)教學(xué)重點(diǎn)及解決措施1、2、3、應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式小規(guī)模納稅人增值稅額的計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算理論聯(lián)系實(shí)際，邊講邊練，來達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。教學(xué)難點(diǎn)及解決措施教學(xué)反思1、一般納稅人應(yīng)納增值稅額的案例計(jì)算。帶有綜合性的案例，結(jié)合了各種不同的情況，需要對(duì)各個(gè)知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通才 能正確計(jì)算應(yīng)納增值稅額。老師在講解時(shí)要不斷提醒學(xué)生和引導(dǎo)學(xué)生朝著正確的 思路去解決問題。在這堂課上，出現(xiàn)了

18、三個(gè)綜合性的案例，是檢驗(yàn)老師教學(xué)效果和學(xué)生掌握知 識(shí)情況的一堂課，發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)補(bǔ)漏。同時(shí)還要留出時(shí)間介紹小規(guī)模納稅人增 值稅額的計(jì)算以及進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。授課內(nèi)容及教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)提問：什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不需要計(jì)算？ 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？ 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額又有哪些？ 什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出？1、2、3、4、講評(píng)上堂課習(xí)題上新課：（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算 基本公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下 期繼續(xù)抵扣，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

19、如果企業(yè)有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。則計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-上期尚未抵 扣的進(jìn)項(xiàng)稅額或：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期尚未抵 扣的進(jìn)項(xiàng)稅額舉例說明例210、例211、例212二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收，不得抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率小規(guī)模納稅人的銷售額與一般納稅人一樣，也是不含稅銷售額，小規(guī)模 納稅人增值稅征收率為3%。附注（教學(xué)方法、 活動(dòng)形式、輔助手 段等）提問。核對(duì)習(xí)題并講評(píng)。邊講解邊用PPT展 示計(jì)算公式。舉例說明。邊講解邊列示計(jì)算 公式

20、。由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票，上面標(biāo)明的是含稅價(jià)格，需按以下公式換算成不含稅價(jià)格：不含稅銷售額=含稅銷售額+ （1+征收率）舉例說明例213、例214舉例說明。三、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額：講解并列示公式。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率舉例說明例215、例216舉例說明。小結(jié)：見PPTPPT展示要點(diǎn)。布置第二章第二節(jié)配套習(xí)題布置作業(yè)。第4頁(yè)教案首頁(yè)單元/章節(jié)名稱第二章增值稅心伊C學(xué)時(shí) 2 第三節(jié)一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)核算學(xué)期總課次72授課時(shí)間第 周，星期 ，第 13、14 節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)明確一般納

21、稅人增值稅核算的賬戶設(shè)置，掌握不同結(jié)算方式下銷項(xiàng)稅額 的會(huì)計(jì)核算；掌握視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算。教學(xué)重點(diǎn) 及解決措施1、一般納稅人增值稅核算的賬戶設(shè)置2、銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算通過讓學(xué)生看教材使學(xué)生明確“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”采用多欄式 明細(xì)賬，“應(yīng)繳稅費(fèi)一未繳增值稅”采用三欄式明細(xì)賬。銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容較多，要抓住重點(diǎn)講透。教學(xué)難點(diǎn) 及解決措施1、視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算視同銷售行為共有五種情況，要把握住這一條：無(wú)論會(huì)計(jì)上是否作銷售 處理，是否貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，從稅法的角度來講都要納稅，都要 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。教學(xué)反思不同結(jié)算方式下銷售貨物的會(huì)

22、計(jì)核算在以前的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課和會(huì)計(jì)專業(yè) 課上多少接觸過一些，但在本課程中比較系統(tǒng)，講解時(shí)可以快一點(diǎn)，突出不 同結(jié)算方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算。視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算更是 強(qiáng)調(diào)了無(wú)論會(huì)計(jì)上怎樣核算，稅法上都要作銷項(xiàng)稅額成立。授課內(nèi)容及教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)附注（教學(xué)方 法、活動(dòng)形式、 輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式有哪幾種表達(dá)方式？2、小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅依據(jù)與一般納稅人增值稅計(jì)稅依據(jù)是否相同？3、小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算公式與一般納稅人增值稅計(jì)算公式有何不同？提問。講評(píng)上堂課習(xí)題上新課： 第三節(jié)一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)核算一、一般納稅人增值稅核算的賬戶設(shè)置一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)

23、置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值 稅”兩個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”采用多欄式明細(xì)賬，見教材P43圖表2-9 “應(yīng)繳稅費(fèi)一未繳增值稅”采用三欄式明細(xì)賬。見教材P43圖表2-10二、銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算（-）不同結(jié)算方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算1 .直接收款（采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票等結(jié)算方式銷售商品） 舉例說明例2172 .商業(yè)匯票舉例說明例2183 .托收承付和委托收款核對(duì)習(xí)題并講 評(píng)。邊講邊請(qǐng)學(xué)生 看教材。邊講邊舉例說 明，盡可能多讓 學(xué)生參與。舉例說明例2194 .賒銷和分期收款舉例說明例2205 .預(yù)收貨款舉例說明例221（二）視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算1. 委托代銷貨物2 .銷售代銷貨物 舉例說明例2223. 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物舉例說明例2234. 用于對(duì)外投資、無(wú)償贈(zèng)送他人的貨物舉例說明例2-245. 分配給股東或投資者的貨物舉例說明例225小結(jié)：見PPT布置第二章第三節(jié)配套習(xí)題PPT展示要點(diǎn)。 布置作業(yè)。第5頁(yè)教案首頁(yè)單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第三節(jié)一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)核算學(xué)時(shí)2第四節(jié)小