籌資業(yè)務的會計處理學習教案

1、會計學1籌資業(yè)務的會計籌資業(yè)務的會計(kui j)處理處理第一頁，共49頁。第三章第三章 企業(yè)業(yè)務流程及其會計企業(yè)業(yè)務流程及其會計(kui (kui j)j)處理處理理解理解(lji)掌握掌握(zhngw)籌資業(yè)務、生產準備過程、生產過程籌資業(yè)務、生產準備過程、生產過程、銷售業(yè)務、費用、利潤的處理、銷售業(yè)務、費用、利潤的處理各個業(yè)務所涉及的賬戶、五大業(yè)務流各個業(yè)務所涉及的賬戶、五大業(yè)務流程的會計處理過程程的會計處理過程第1頁/共48頁第二頁，共49頁。第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務的會計籌資業(yè)務的會計(kui j)(kui j)處理處理企業(yè)企業(yè)(qy)(qy)籌資的渠道籌資的渠道主要有哪幾種？主要有哪

2、幾種？一是：投資人投入的資本；一是：投資人投入的資本；二是：從債權人處借入資金二是：從債權人處借入資金。第2頁/共48頁第三頁，共49頁。第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務籌資業(yè)務(yw)(yw)的會計處理的會計處理一、核算一、核算(h sun)(h sun)的內容的內容（1 1）以貨幣資金投資）以貨幣資金投資(tu z)(tu z)投資者投入資本投資者投入資本（2 2）以非貨幣資金投資）以非貨幣資金投資（3 3）通過發(fā)行股票籌資）通過發(fā)行股票籌資向債權人借入資金向債權人借入資金（1 1）通過）通過“短期借款短期借款”籌資籌資（2 2）通過）通過“長期借款長期借款”籌資籌資第3頁/共48頁第四頁，共49頁

3、。第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務的會計籌資業(yè)務的會計(kui j)(kui j)處理處理庫存現(xiàn)金原材料庫存商品無形資產(w xn z chn)資本(zbn)公積固定資產實收資本二、投資者投入資本涉及的主要科目（賬戶）二、投資者投入資本涉及的主要科目（賬戶）銀行存款第4頁/共48頁第五頁，共49頁?！皫齑娆F(xiàn)金庫存現(xiàn)金”會計會計(kui j)(kui j)處理圖處理圖庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金管理費用管理費用原材料原材料XXXXXXXXXXXXXXXXXX其他其他(qt)(qt)應應收款收款實收實收(sh (sh shu)shu)資資本本主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入銀行存款銀行存款XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

4、XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX第5頁/共48頁第六頁，共49頁?！般y行存款銀行存款”會計會計(kui j)(kui j)處理處理圖圖銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原材料原材料XXXXXXXX固定資產固定資產(gdngz(gdngzchn)chn)XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX固定資產固定資產(gdng(gdngzchn)zchn)實收資本實收資本長期借款長期借款銷售收入銷售收入XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX第6頁/共48頁第七頁，共49頁。1、賬戶的設置、賬戶的設置股份股份(gfn)有限公司設置有限公司設

5、置“股本股本”賬賬戶，非股份戶，非股份(gfn)有限公司設置有限公司設置“實收資實收資本本”賬戶。賬戶。實收資本和股本科目的明細賬都是投實收資本和股本科目的明細賬都是投資者，反映企業(yè)投資者在注冊資本中所占資者，反映企業(yè)投資者在注冊資本中所占的份額。的份額。 第7頁/共48頁第八頁，共49頁。二、涉及二、涉及(shj)(shj)的主要科目（賬戶）的主要科目（賬戶）（一）實收資本（一）實收資本(zbn)(zbn)賬戶賬戶 1. 1.實收資本實收資本(zbn)(zbn)賬戶結構賬戶結構實收(sh shu)資本（股本） 借貸收到投入的資本資本公積轉為股本盈余公積轉為股本投資人追加投資減少實收資本期末余

6、額：實收資本數(shù)期末余額：實收資本數(shù)第8頁/共48頁第九頁，共49頁。第9頁/共48頁第十頁，共49頁。第10頁/共48頁第十一頁，共49頁。第11頁/共48頁第十二頁，共49頁。第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務的會計籌資業(yè)務的會計(kui j)(kui j)處理處理三、投資者投入資本賬務處理三、投資者投入資本賬務處理(chl)(chl) （一）投資者投入資本的會計處理（一）投資者投入資本的會計處理(chl)(chl)借：銀行存款/固定資產(gdngzchn)/ 貸：實收資本1.1.投資者投入計入投資者投入計入“實收資本實收資本”實收資本實收資本銀行存款銀行存款固定資產、無形資產等固定資產、無形資產等貨幣

7、價值合同或協(xié)議約定的價值第12頁/共48頁第十三頁，共49頁。（一）投資者投入資本的會計（一）投資者投入資本的會計(kui j)(kui j)處理處理例例1 1：收到甲公司投入：收到甲公司投入(tur)(tur)本企業(yè)貨幣本企業(yè)貨幣資金資金250000250000元，已存元，已存入銀行。入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 250 000 250 000 貸：實收貸：實收(sh shu)(sh shu)資本資本 250 000250 000例例2 2：光華公司收到：光華公司收到A A投資一座廠房，評估后投資一座廠房，評估后價值為價值為1 200 0001 200 000元，元，B B投資一臺設備，

8、設備投資一臺設備，設備原價原價15000001500000元，使用元，使用兩年，計提折舊兩年，計提折舊500000500000元，評估確認元，評估確認價值價值800 000800 000元。元。借：固定資產借：固定資產- -廠房廠房 1 200 000 - -設備設備 800 000 貸：實收資本貸：實收資本-A-A 1200 000 -B -B 800 000 第13頁/共48頁第十四頁，共49頁。 2. 2.實收資本賬戶實收資本賬戶(zhn(zhn h)h)的用法的用法（一）實收資本（一）實收資本(zbn)(zbn)賬戶賬戶實收實收(sh (sh shu)shu)資本資本銀行存款銀行存款固

9、定資產固定資產無形資產無形資產XXXXXXXXXX（1）收到投資（1）收到投資（1）收到投資（1）收到投資*萬第14頁/共48頁第十五頁，共49頁。第15頁/共48頁第十六頁，共49頁。第16頁/共48頁第十七頁，共49頁。（二）資本公積賬戶（二）資本公積賬戶(zhn(zhn h) h) 資本公積賬戶資本公積賬戶(zhn(zhn h) h)結構結構資本(zbn)公積 借貸資本資本(zbn)溢價溢價股票溢價股票溢價轉增股本轉增股本期末余額：企業(yè)實有的資期末余額：企業(yè)實有的資本公積金額本公積金額資本公積的增加數(shù)資本公積的增加數(shù)資本公積的減少數(shù)資本公積的減少數(shù)第17頁/共48頁第十八頁，共49頁。第

10、18頁/共48頁第十九頁，共49頁。第19頁/共48頁第二十頁，共49頁。第20頁/共48頁第二十一頁，共49頁。資本資本(zbn)(zbn)公積公積（二）資本（二）資本(zbn)(zbn)公積賬戶公積賬戶銀行存款或固銀行存款或固定資產定資產(gdngz(gdngzchn)chn)XXXXXX股本股本利潤分配利潤分配XXXXXX公積形成轉資XXX彌補虧損XXX結余第21頁/共48頁第二十二頁，共49頁。（二）投資者投入（二）投資者投入(tur)(tur)計入計入“股本股本”三、賬務處理三、賬務處理(chl)(chl)股本股本(gbn)(gbn)資本公積資本公積銀行存款銀行存款固定資產固定資產溢

11、價發(fā)行股票以固定資產形式溢價投入股票面值資本溢價第22頁/共48頁第二十三頁，共49頁。例例3 3：甲公司以每股：甲公司以每股5 5元的價格元的價格(jig)(jig)發(fā)行普通股發(fā)行普通股1 0001 000萬股萬股，股款已經收到，手續(xù)費為發(fā)行價格，股款已經收到，手續(xù)費為發(fā)行價格(jig)(jig)的的1%1%借：銀行存款借：銀行存款 4 9 500 000 4 9 500 000 貸：股本貸：股本(gbn) (gbn) 1 0 000 000 1 0 000 000 資本公積資本公積 39 500 00039 500 000（二）投資者投入（二）投資者投入(tur)(tur)計入計入“股本股

12、本”1%的手續(xù)費會產生什么樣的影響？實際收到的股款會減實際收到的股款會減少賬面價值的少賬面價值的1%1%，用，用于支付發(fā)行費用。于支付發(fā)行費用。第23頁/共48頁第二十四頁，共49頁。盈余公積轉增資本的會計盈余公積轉增資本的會計(kui j)處處理理 借：盈余公積借：盈余公積 貸：實收資本（股本）貸：實收資本（股本） 第24頁/共48頁第二十五頁，共49頁。第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務的會計籌資業(yè)務的會計(kui j)(kui j)處理處理銀行存款庫存現(xiàn)金長期借款短期(dun q)借款財務費用應付(yng f)利息四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）第25頁/共48頁

13、第二十六頁，共49頁。（一）短期借款（一）短期借款(ji kun)(ji kun) 1. 1.短期借款短期借款(ji kun)(ji kun)的定的定義義-借入的償還期在借入的償還期在1 1年以內年以內(y ni)(y ni)（含（含1 1年年）的借款）的借款2.2.賬戶賬戶(zhn(zhn h)h)結構結構短期借款短期借款期初余額：期初余額：取得短期借款本金取得短期借款本金償還短期借款償還短期借款本金本金期末：尚未償還期末：尚未償還的短期借款本金的短期借款本金四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）短期借款賬戶的明細科目怎樣設置？借款種類、貸款人、幣種等設置借款種

14、類、貸款人、幣種等設置第26頁/共48頁第二十七頁，共49頁。（二）長期借款（二）長期借款 1. 1.長期借款的定義長期借款的定義(dngy)(dngy)2.2.賬戶賬戶(zhn(zhn h) h)結構結構長期借款長期借款期初余額：期初余額：取得取得(qd)長期借款長期借款本金本金計算應計利息計算應計利息償還的長期償還的長期借款的本金借款的本金和利息和利息期末：尚未償還的期末：尚未償還的長期借款本金及利長期借款本金及利息息四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）-借入的償還期在借入的償還期在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的借款年）的借款兩者賬戶結構的區(qū)別？

15、第27頁/共48頁第二十八頁，共49頁。2.2.賬戶賬戶(zhn(zhn h)h)結構結構財務費用財務費用登記登記(dngj)發(fā)發(fā)生的各項財務生的各項財務費用：包括利費用：包括利息，現(xiàn)金折扣息，現(xiàn)金折扣等等期末期末(q m)結轉后無余額結轉后無余額四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）-核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產經營所需資金而核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的各種籌資理財費用及其結轉情況。發(fā)生的各種籌資理財費用及其結轉情況。（三）財務費用（三）財務費用 1. 1.財務費用的定義財務費用的定義期末轉入期末轉入“本年本年利潤利潤”借方借方第28頁/共48頁第二

16、十九頁，共49頁。2.2.賬戶賬戶(zhn(zhn h) h)結構結構應付應付(yng (yng f)f)利息利息實際支付實際支付(zhf)的利息的利息數(shù)額數(shù)額四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）四、借入資金涉及的主要科目（賬戶）-企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息。券等應支付的利息。 （四）應付利息（四）應付利息 1. 1.應付利息的定義應付利息的定義計算的應付利息計算的應付利息數(shù)數(shù)應付未付的利息應付未付的利息數(shù)額數(shù)額可按照債權人進行明細核算可按照債權人進行

17、明細核算第29頁/共48頁第三十頁，共49頁。第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務的會計籌資業(yè)務的會計(kui j)(kui j)處理處理五、借入資金的賬務處理五、借入資金的賬務處理(chl)(chl) （一）借入短期借款的處理（一）借入短期借款的處理(chl)(chl)1.1.本金本金(bnjn)(bnjn)和利息的支付和利息的支付方式方式本金：本金：到期償還本金到期償還本金利息：按月付息、按季付息、利隨本清利息：按月付息、按季付息、利隨本清大部分情況下，短期借款采用的是利隨本清的支付方式2.2.短期借款的會計處理流程短期借款的會計處理流程資金借入計提利息還本付息第30頁/共48頁第三十一頁，共49頁。（

18、一）借入短期（一）借入短期(dun q)(dun q)借款的處理借款的處理短期短期(dun (dun q)q)借款借款銀行存款銀行存款財務費用財務費用借入計提利息(lx)3.3.短期借款會計處理流程圖（到期還本付息）短期借款會計處理流程圖（到期還本付息）應付利息應付利息歸還利息歸還本金第31頁/共48頁第三十二頁，共49頁。（一）借入短期（一）借入短期(dun q)(dun q)借款的處理借款的處理4.4.例題例題(lt)(lt)光華公司光華公司20112011年年4 4月月1 1日取得日取得(qd)(qd)一項期限為一項期限為3 3個月，個月，年利率為年利率為6%6%，到期還本付息的銀行借款

19、，到期還本付息的銀行借款800 000800 000元，所得元，所得款項存入銀行款項存入銀行資金借入借：銀行存款借：銀行存款 800 000 貸：短期借款貸：短期借款 80 000計提利息借：財務費用借：財務費用 4 000 貸：應付利息貸：應付利息 4 000還本付息借：短期借款借：短期借款 800 000 應付利息應付利息 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 812 0004月1日4，5，6月末7月1第32頁/共48頁第三十三頁，共49頁。第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務籌資業(yè)務(yw)(yw)的會計處理的會計處理第33頁/共48頁第三十四頁，共49頁。（二）借入長期借款的處理（二）借入長期借款

20、的處理(chl)(chl)長期借款長期借款銀行存款銀行存款財務費用財務費用借入計提利息(lx)應付應付(yng (yng f)f)利息利息歸還利息歸還本金利息第34頁/共48頁第三十五頁，共49頁。例題例題(lt)(lt)光華公司光華公司20102010年年1212月月3131日為生產取得一項限期為日為生產取得一項限期為2 2年，年利年，年利率為率為6%6%，每半年付息一次，到期還本付息的借款，每半年付息一次，到期還本付息的借款1 000 0001 000 000元，所得元，所得(su d)(su d)款項存入銀行款項存入銀行資金(zjn)借入借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 貸：

21、長期借款貸：長期借款 1 000 000計提利息借：財務費用借：財務費用 5 000 貸：應付利息貸：應付利息 5000還本付息借：應付利息借：應付利息 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 00012月31日每月月末歸還利息6月3012月31借：長期借款借：長期借款 1000 000 應付利息應付利息 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 030 0001 030 00012年12月31日第35頁/共48頁第三十六頁，共49頁。（二）借入長期借款的處理（二）借入長期借款的處理(chl)(chl)長期借款長期借款銀行存款銀行存款財務費用財務費用借入計提利息(lx)歸還

22、本金(bnjn)利息為什么計提利息用長期借款而不是應付利息？第36頁/共48頁第三十七頁，共49頁。資金(zjn)借入計提利息還本付息借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款貸：長期借款 1 000 000借：財務費用借：財務費用 45 000 貸：長期借款貸：長期借款 45 000借：長期借款借：長期借款 1 180 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 180 0007月1半年計提一次還本付息第37頁/共48頁第三十八頁，共49頁。長期借款長期借款銀行存款銀行存款在建在建(zi jin)(zi jin)工程工程借入計提利息(lx)歸還本金(bnjn)利息3.3.長期借款會

23、計處理流程圖（到期償還本息）長期借款會計處理流程圖（到期償還本息）資本化資本化第38頁/共48頁第三十九頁，共49頁。第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務籌資業(yè)務(yw)(yw)的會計處理的會計處理一、核算一、核算(h sun)(h sun)的內容的內容（1 1）以貨幣資金投資）以貨幣資金投資(tu z)(tu z)投資者投入資本投資者投入資本（2 2）以非貨幣資金投資）以非貨幣資金投資（3 3）通過發(fā)行股票籌資）通過發(fā)行股票籌資向債權人借入資金向債權人借入資金（1 1）通過）通過“短期借款短期借款”籌資籌資（2 2）通過）通過“長期借款長期借款”籌資籌資第39頁/共48頁第四十頁，共49頁。 實收實收(s

24、h (sh shu)shu)資本資本 銀行存款銀行存款 固定資產固定資產(gdngzch(gdngzchn)n) 無形資產無形資產 短期借款短期借款 長期借款長期借款 應付利息應付利息 財務費用財務費用 在建工程在建工程接受投資者投資接受投資者投資借入長期、短期借款借入長期、短期借款預提短期借款借款利息預提短期借款借款利息支付當期的或預提的利息支付當期的或預提的利息計算長期借款利息計算長期借款利息歸還長期、短期借款歸還長期、短期借款第40頁/共48頁第四十一頁，共49頁。第41頁/共48頁第四十二頁，共49頁。借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：實收資本貸：實收資本(zbn) 甲公司甲公司 50 0002.收到乙公司作為投資人投入企業(yè)不需要安裝的新設備一臺，雙方收到乙公司作為投資人投入企業(yè)不需要安裝的新設備一臺，雙方協(xié)議價格為協(xié)議價格為90 000元元借：固定資產借：固定資產 90 000 貸：實收資本貸：實收資本-乙公司乙公司 90 000第42頁/共48頁第四十三頁，共49頁。借：銀行存款借：銀行存款 50 000 000 貸：股本貸：股本(gbn) 10 000 000 資本公積資本公積 40 000 000 第43頁/共48頁第四十四頁，共49頁。（1） 收到借款收到借款(ji kun) 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：短