外貿(mào)企業(yè)最新政策解讀 - 深圳市國家稅務(wù)局

1、本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。直屬稅務(wù)分局 張怡 嚴(yán)昊智本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。查詢最新出口退稅政策本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。點(diǎn)擊更多本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。實(shí)時(shí)更新，敬請時(shí)常關(guān)注本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知（財(cái)稅【策的通知（財(cái)稅【2013】112號）號）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退免稅申報(bào)辦法的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退免稅申報(bào)辦法的公告（2013年第年第61號號)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和國家稅務(wù)總局

2、關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告(2013年第年第65號號)國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退免國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退免稅有關(guān)問題的公告（稅有關(guān)問題的公告（2014年第年第13號）號）國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告（稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告（2013年第年第30號）號）本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關(guān)問題的公告（2014年第20號公告） 外貿(mào)企業(yè)出口退稅函調(diào)提升措施（試行）外貿(mào)企業(yè)

3、出口退稅函調(diào)提升措施（試行）本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。一、一、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告有關(guān)問題的公告（2013年第年第30號號） 出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。 未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 企業(yè)收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書(出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料通知書)之日

4、起，需在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供出口貨物已經(jīng)收匯的資料 。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 （一）被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的； （二）被外匯管理部門列為重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)的； （三）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的； （四）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的； （五）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為D級納稅信用等級的； （六）因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的； （七）因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的； （八）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模?（九）向主管稅

5、務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 公告第三條： 出口企業(yè)上一年度收匯率低于70% （上一年度指的是1月1日至12月31日 ）本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。出口企業(yè)上一年度收匯率= 企業(yè)上一年度出口收匯金額+企業(yè)申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額+差額收匯中稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的視同收匯金額 企業(yè)申報(bào)退（免）稅的上一年度出口貨物出口額本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 需要提供以下資料 ： （一）企業(yè)打印的出口貨物收匯申報(bào)表； （二）銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證；（原件與復(fù)印件）（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算為人民幣收匯憑證，境內(nèi)外幣

6、帳號結(jié)算為外幣收匯憑證） （三）出口銷售合同；（原件與復(fù)印件） （四）出口銷售收入帳；（原件與復(fù)印件） （五）出口發(fā)票；（原件與復(fù)印件） （六）應(yīng)收賬款明細(xì)帳；（原件與復(fù)印件）（外商二級科目） （七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。出口企業(yè)實(shí)行差額收匯管理的差額收匯 進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口貨物與進(jìn)口料件往來金額互相沖抵后進(jìn)行差額結(jié)匯； 企業(yè)出口貨物的外商與進(jìn)口貨物的外商屬同一公司，用出口貨物與進(jìn)口貨物貨值的差額進(jìn)行收款結(jié)匯。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。差額收匯 （一）出

7、口貨物收匯申報(bào)表（結(jié)匯方式欄 標(biāo)明該批出口貨物屬于差額收匯 ） （二）出口貨物差額收匯情況說明 （三）購進(jìn)進(jìn)口商品或進(jìn)口原材料明細(xì)賬;（原件與復(fù)印件） （四）應(yīng)付賬款明細(xì)帳;（原件與復(fù)印件）（外商二級科目） （五）進(jìn)口采購合同；（原件與復(fù)印件） （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 出口貨物由于公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的： 如按會計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后 在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口貨物不能收匯申報(bào)表，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確

8、認(rèn)后，可視同收匯處理。 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額：金額：本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。合同約定日期收匯 合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后的 出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證 不能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。二、二、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退免稅申報(bào)辦法的公告免稅申報(bào)辦法的公告（2013年第年第61號號) 申報(bào)憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅

9、憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào) 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。出口企業(yè)信息查詢申請 在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作，同時(shí)按規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作 進(jìn)行上述操作后仍沒有對應(yīng)的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的 ，填寫出口企業(yè)信息查詢申請表 將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)申報(bào) （一）出口退（免

10、）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)； （二）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。三、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告(2013年第年第65號號) （一）申請注銷 出口企業(yè)或其他單位申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定，如向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅的，視同已結(jié)清出口退稅稅款。 因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)或其他單位本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。（二）

11、放棄全部適用退（免）稅 放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策 ； 報(bào)送出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明 自備案次日起36個(gè)月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。（三）人民幣結(jié)算可申報(bào)退（免）稅 出口企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，以人民幣結(jié)算的，可申報(bào)出口退（免）稅

12、以人民幣結(jié)算的，可申報(bào)出口退（免）稅 按有關(guān)規(guī)定提供收匯資料時(shí)，可以提供收取人民幣的憑證。 關(guān)于出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)管理有關(guān)問題的通知（ 銀發(fā)201223號）本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。（四）免稅申報(bào) 1、不報(bào)送免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表及其電子數(shù)據(jù) ； 2、出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊； 3、增值稅日常申報(bào)中填入“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。（五）合法有效的進(jìn)貨憑證 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù) 。

13、（國家稅務(wù)總局公告2013第12號） 出口企業(yè)或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的，將與拍賣人簽署的成交確認(rèn)書及有關(guān)收據(jù)留存?zhèn)洳?；（國家稅?wù)總局公告2013第65號） 通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的出口企業(yè)或其他單位，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，將資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料留存?zhèn)洳?。（國家稅?wù)總局公告2013第65號） 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。（六）委托出口貨物證明 委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月月15日前日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送委托出口貨物證明及其電子數(shù)據(jù)。 受托方申請開具代理出口貨物證明時(shí)，應(yīng)提

14、供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的委托出口貨物證明。 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。給出口企業(yè)開票的供貨企業(yè)防范手段針對的對象防范手段針對的對象出口企業(yè)四、 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知（若干增值稅政策的通知（財(cái)稅【財(cái)稅【2013】112號號）本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。有下列行為的對出口企業(yè)實(shí)行免稅政有下列行為的對出口企業(yè)實(shí)行免稅政策策對涉及對涉及的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)免稅不免稅不退稅退稅自稅務(wù)機(jī)關(guān)書自稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，面通知之日起，24個(gè)月內(nèi)出口個(gè)月內(nèi)出口的貨物勞務(wù)的貨物勞務(wù)免免稅不退稅稅不退稅 國內(nèi)

15、收購價(jià)格國內(nèi)收購價(jià)格偏高偏高 出口價(jià)格偏高出口價(jià)格偏高 且無正當(dāng)理由且無正當(dāng)理由的的 法定代表人不知法定代表人不知道本人是法定代道本人是法定代表人的表人的 法人代表為無民法人代表為無民事行為能力人或事行為能力人或限制民事行為能限制民事行為能力人的力人的 供貨企業(yè)在供貨企業(yè)在登記兩年內(nèi)登記兩年內(nèi)注銷或認(rèn)定注銷或認(rèn)定為非正常戶為非正常戶的的 金額和比例金額和比例見第二條內(nèi)見第二條內(nèi)容容本通知生效本通知生效后發(fā)生兩后發(fā)生兩次增值稅次增值稅違法行為違法行為的的對存續(xù)狀態(tài)對存續(xù)狀態(tài)時(shí)間的業(yè)務(wù)時(shí)間的業(yè)務(wù)免稅不退稅免稅不退稅對今后所有對今后所有原適用退稅原適用退稅政策的業(yè)務(wù)政策的業(yè)務(wù)一律改為免一律改為免稅不

16、退稅稅不退稅本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。發(fā)生增值稅違發(fā)生增值稅違法行為對應(yīng)的法行為對應(yīng)的出口貨物勞務(wù)出口貨物勞務(wù)服務(wù)服務(wù) 停止出口退稅權(quán)期停止出口退稅權(quán)期間，變更名稱或原間，變更名稱或原法人代表成立新企法人代表成立新企業(yè)的，變更的或新業(yè)的，變更的或新成立的企業(yè)在停止成立的企業(yè)在停止出口退稅權(quán)期間出出口退稅權(quán)期間出口的貨物勞務(wù)服務(wù)口的貨物勞務(wù)服務(wù)Description of the contentsDescription of the contents 有下列行為的對出口企業(yè)實(shí)行征稅政策有下列行為的對出口企業(yè)實(shí)行征稅政策本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 購進(jìn)價(jià)格或出口價(jià)格

17、高于同類產(chǎn)品價(jià)格價(jià)格供貨商供貨商業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 登記或認(rèn)定一般納稅人兩年內(nèi)注銷； 登記或認(rèn)定一般納稅人兩年內(nèi)成為非正常戶 增值稅違法業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。銷售的貨物、提供的應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù) 一、增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為（以下簡稱增值稅違法行為） 被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或?qū)徟袡C(jī)關(guān)刑事處罰的，其銷售的貨物、提供的應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù) 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。虛開 虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證： 1、為他人虛開 2、為自己虛開 3、讓他人為自己虛開 4、介紹他人

18、虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證 納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 出口企業(yè)或其他單位發(fā)生增值稅違法行為對應(yīng)的出口貨物勞務(wù)服務(wù)，視同內(nèi)銷，按規(guī)定征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規(guī)定處理）。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 出口企業(yè)或其他單位在本通知生效后發(fā)生2次次增值稅違法行為的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決或裁定生效之日的次日起，其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律改為適用增值稅免稅政策。 納稅人如果已被停止出口退稅權(quán)的，適用增值稅免稅政策的起始時(shí)間為停止出口退稅權(quán)期滿后的

19、次日。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 二、出口企業(yè)購進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記，且符合下列情形之一的，自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起，在24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，改為適用增值稅免稅政策。 (執(zhí)行條件是執(zhí)行條件是20140101后認(rèn)定非正常戶后認(rèn)定非正常戶或注銷或注銷)本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)達(dá)到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)

20、票，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅額占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上的； （開票日期為開票日期為20140101起計(jì)算起計(jì)算） 外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的；本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 本通知生效前已出口的上述供貨納稅人的貨物，出口企業(yè)可聯(lián)系供貨納稅人，由供貨納稅人舉證其銷售的貨物真實(shí)、納稅正常的證明材料，經(jīng)供貨納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章認(rèn)可，并在2014年7月底前按國家稅務(wù)總局的函調(diào)管理辦法回函后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定辦理退（免）稅，在此之前，沒有提供舉證材料或舉證材料沒有被供貨納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章

21、認(rèn)可并回函的，實(shí)行增值稅免稅政策。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 三、有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)，出口或銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅或銷售環(huán)節(jié)征稅時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，還應(yīng)實(shí)行增值稅增值稅“稅收稅收（出口貨物專用）繳款書（出口貨物專用）繳款書”管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預(yù)繳率分別按6%和4%執(zhí)行。 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 四、執(zhí)行本通知第一條、第二條、第三條政策的納稅人：如果變更稅務(wù)登記證納稅人名稱或法定代表人擔(dān)任新成立企業(yè)的法定代表人的企業(yè)，應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行完本通知 。 執(zhí)行通知

22、第一條：如果注銷稅務(wù)登記，在原地址有經(jīng)營原業(yè)務(wù)的新納稅人，除法定代表人為非注銷稅務(wù)登記納稅人法定代表人的企業(yè)外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)，對其購進(jìn)、銷售、資金往來、納稅等情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 被停止出口退稅權(quán)的納稅人在停止出口退稅權(quán)期間，如果變更稅務(wù)登記證納稅人名稱或法定代表人擔(dān)任新成立企業(yè)的法定代表人的企業(yè)，在被停止出口退稅權(quán)的納稅人停止出口退稅權(quán)期間出口的貨物勞務(wù)服務(wù)，實(shí)行增值稅征稅政策。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 五、出口企業(yè)或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，如果貨物勞務(wù)服務(wù)的國內(nèi)收購價(jià)格或出口價(jià)格明顯偏高且

23、無正當(dāng)理由的，該出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用增值稅免稅政策。 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。如何確定價(jià)格是否偏高 ？ （一）按照該企業(yè)最近時(shí)期購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。 （二）按照其他企業(yè)最近時(shí)期購進(jìn)或出口同類貨物勞務(wù)服務(wù)的平均價(jià)格確定。 （三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率）本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。六、一律適用增值稅免稅政策 （一）法定代表人不知道本人是法定代表人的； （二）法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。五、國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出

24、五、國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退免稅有關(guān)問題的公告（口貨物退免稅有關(guān)問題的公告（2014年第年第13號號）的重要內(nèi)容介紹）的重要內(nèi)容介紹本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。公告出臺的背景公告出臺的背景123進(jìn)一步發(fā)揮外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)優(yōu)勢進(jìn)一步發(fā)揮外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)優(yōu)勢支持中小企業(yè)支持中小企業(yè)“走出去走出去”明確外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代理出口貨物的退（免）明確外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代理出口貨物的退（免）稅政策稅政策本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的概念外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的概念報(bào)關(guān)報(bào)關(guān)融資融資退稅退稅物流收匯收匯信保信保1.外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)2.對某一筆業(yè)務(wù)來講，未對某

25、一筆業(yè)務(wù)來講，未必六項(xiàng)服務(wù)種類都要齊全，必六項(xiàng)服務(wù)種類都要齊全，但對整個(gè)公司來說，業(yè)務(wù)但對整個(gè)公司來說，業(yè)務(wù)范圍應(yīng)涵蓋全部這六項(xiàng)內(nèi)范圍應(yīng)涵蓋全部這六項(xiàng)內(nèi)容容條件條件本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。政策調(diào)整的主要內(nèi)容對對“以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購銷合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的訂購銷合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的”情況，政策上由原來的不予退稅改為退（免）稅情況，政策上由原來的不予退稅改為退（免）稅24號文和號文和39號文涉及的其他六項(xiàng)仍然有效號文涉及的其他六項(xiàng)仍然有效本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。按自營出口

26、申報(bào)退稅的四個(gè)條件出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物服務(wù)對服務(wù)對象象生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)所有權(quán)所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)歸屬歸屬生產(chǎn)企業(yè)與境外單位和個(gè)人簽訂出口合生產(chǎn)企業(yè)與境外單位和個(gè)人簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)口至境外或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)業(yè)務(wù)運(yùn)作方式作方式以自營方式出口以自營方式出口出口方出口方式式本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任 確保申報(bào)出口退（免）稅貨

27、物的確保申報(bào)出口退（免）稅貨物的國內(nèi)采國內(nèi)采購及出口購及出口的真實(shí)性的真實(shí)性 如發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證（包括如發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證（包括接受接受虛開增值稅扣稅憑證，虛開增值稅扣稅憑證，善意取得的除善意取得的除外）、外）、騙取出口退稅騙取出口退稅等涉稅違法行為的，等涉稅違法行為的，應(yīng)作為責(zé)任主體按規(guī)定接受處理。應(yīng)作為責(zé)任主體按規(guī)定接受處理。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。六、國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未辦理的出口六、國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關(guān)問題的公告退（免）稅可延期辦理有關(guān)問題的公告（2014年第年第20號公告號公告） 延期申請： 符合條件的出口企業(yè)或其他單

28、位在2013年12月31日前出口的貨物 , 可在2014年6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相應(yīng)的舉證材料 。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 1.自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素； 2.出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞； 3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證； 4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證； 5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證； 6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，

29、導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單； 7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。外貿(mào)企業(yè)出口退稅函調(diào)提外貿(mào)企業(yè)出口退稅函調(diào)提升措施（試行升措施（試行） 一、規(guī)范發(fā)函的標(biāo)準(zhǔn)一、規(guī)范發(fā)函的標(biāo)準(zhǔn) 二、規(guī)范復(fù)函處理二、規(guī)范復(fù)函處理 三、明確待核實(shí)業(yè)務(wù)回函核查需提供的三、明確待核實(shí)業(yè)務(wù)回函核查需提供的資料資料 四、明確信息公開事項(xiàng)四、明確信息公開事項(xiàng)本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。一、規(guī)范發(fā)函的標(biāo)準(zhǔn)一、規(guī)范發(fā)函的標(biāo)準(zhǔn) （一）按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國家稅務(wù)總局2010年第11號）提出函調(diào)要求 (共7小項(xiàng))； （二）根據(jù)直屬稅務(wù)分局自（二）根據(jù)直屬稅務(wù)分局自2

30、010年起業(yè)務(wù)會年起業(yè)務(wù)會議紀(jì)要、預(yù)警評估工作等規(guī)定的發(fā)函情形議紀(jì)要、預(yù)警評估工作等規(guī)定的發(fā)函情形 ； （三）各審核科認(rèn)為存在其他需要調(diào)查的情況的 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。（四）可不發(fā)函調(diào)查（四）可不發(fā)函調(diào)查 1、以往函調(diào)未發(fā)現(xiàn)問題且進(jìn)貨金額年度增幅不超過30%的，在此期間該出口企業(yè)的其他供貨企業(yè)也未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅問題的，自收到最近一份回函12個(gè)月（自分管局長簽發(fā)回函之日起，下同）內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進(jìn)同類商品（商品編碼前6位相同）的出口業(yè)務(wù)。分局另有規(guī)定的除外。 2、從同一供貨企業(yè)購貨的月申報(bào)退稅額不超過10萬元的。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 3、出口到香港

31、、澳門、臺灣、東南亞國家、陸路毗鄰國家以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以外的國家和地區(qū)（不包括通過上述國家和地區(qū)轉(zhuǎn)口），且出口商品不屬于價(jià)值較高、退稅率高、體積較小或重量較輕的商品，也沒有將不退稅或低退稅率貨物申報(bào)為高退稅率貨物商品代碼疑點(diǎn)的。 4、使用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退（免）稅的。 5、屬于進(jìn)料加工出口業(yè)務(wù)的。 6、核查過程中出口企業(yè)自愿放棄核查并自愿收回出口退（免）稅申報(bào)的。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。（五）重新發(fā)函 1、函調(diào)系統(tǒng)錄入的發(fā)函數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤的； 2、已收到復(fù)函，但復(fù)函備注欄所述的情況與復(fù)函的其他內(nèi)容明顯相互矛盾影響復(fù)函處理結(jié)果的； 3、已收到復(fù)函，但存在有關(guān)項(xiàng)目填寫不完整、內(nèi)容不規(guī)范等稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要重新發(fā)函的其他情況的。 4、對不屬于復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍的復(fù)函，各審核科應(yīng)核實(shí)供貨企業(yè)正確的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，重新發(fā)函。 5、其他經(jīng)分管局長同意并簽字允許再次發(fā)函的。 前次復(fù)函屬于本辦法第二條第（一）項(xiàng)所列異常業(yè)務(wù)復(fù)函不予退稅復(fù)函的，不允許再次發(fā)函。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。 各審核科退單發(fā)函的，辦稅員在拿到退單后十個(gè)工作日內(nèi)十個(gè)工作日內(nèi)到打函崗辦理發(fā)函。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。二、規(guī)范復(fù)函處理二、規(guī)范復(fù)函處理 經(jīng)審批將復(fù)函分為三類：正常業(yè)務(wù)復(fù)函、異常業(yè)務(wù)復(fù)函和待核實(shí)復(fù)函。 本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的