財務(wù)報告概念框架與國際財務(wù)報告準則的最新發(fā)展動態(tài)

1、財務(wù)報告概念框架與國際財務(wù)報告準則的最新發(fā)展動態(tài)2022-4-1912022-4-192這是一本關(guān)于華爾街歷史的書，也是一本關(guān)于這是一本關(guān)于華爾街歷史的書，也是一本關(guān)于美國金融史和經(jīng)濟史的書。它所描述的歷史事美國金融史和經(jīng)濟史的書。它所描述的歷史事件使我們清晰地看到，在很大程度上，華爾街件使我們清晰地看到，在很大程度上，華爾街推動了美國從一個原始而單一的經(jīng)濟體成長為推動了美國從一個原始而單一的經(jīng)濟體成長為一個強大而復雜的經(jīng)濟體。在美國經(jīng)濟發(fā)展的一個強大而復雜的經(jīng)濟體。在美國經(jīng)濟發(fā)展的每一個階段中，每一個階段中，以華爾街為代表的美國資本市以華爾街為代表的美國資本市場都扮演著重要的角色。場都扮演著

2、重要的角色。華爾街為美國經(jīng)濟的華爾街為美國經(jīng)濟的發(fā)展提供源源不斷的資金，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)發(fā)展提供源源不斷的資金，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置，而華爾街本身也伴隨著美國經(jīng)濟的發(fā)化配置，而華爾街本身也伴隨著美國經(jīng)濟的發(fā)展而成長為全球金融體系的中心。展而成長為全球金融體系的中心。美國經(jīng)濟的美國經(jīng)濟的成功是資本市場和實體經(jīng)濟之間協(xié)同發(fā)展很好成功是資本市場和實體經(jīng)濟之間協(xié)同發(fā)展很好的例證。的例證。節(jié)選序節(jié)選序易綱易綱2022-4-193經(jīng)濟周期是人類本性所導致的必然結(jié)果。當經(jīng)濟經(jīng)濟周期是人類本性所導致的必然結(jié)果。當經(jīng)濟好的時候，人們對未來過于樂觀，盲目擴張，該好的時候，人們對未來過于樂觀，盲目擴張，該裁減的冗

3、員沒有裁減。于是，壞年景很快就來了裁減的冗員沒有裁減。于是，壞年景很快就來了，人們又變得過于悲觀，這樣周而復始，循環(huán)往，人們又變得過于悲觀，這樣周而復始，循環(huán)往復。復。當市場崩潰時，每個人都想要現(xiàn)金或黃金，當市場崩潰時，每個人都想要現(xiàn)金或黃金，可是，此時市場上恰恰最缺乏流動性?？墒?，此時市場上恰恰最缺乏流動性。因為沒有因為沒有作為最后貸款人的中央銀行，人們就會失去信心作為最后貸款人的中央銀行，人們就會失去信心，所以，歷史上的美國經(jīng)常面臨恐慌，也經(jīng)常經(jīng)，所以，歷史上的美國經(jīng)常面臨恐慌，也經(jīng)常經(jīng)歷比其他國家更為迅猛的繁榮和更為深重的崩潰歷比其他國家更為迅猛的繁榮和更為深重的崩潰，美國經(jīng)濟周期的振幅

4、也遠遠大于歐洲。，美國經(jīng)濟周期的振幅也遠遠大于歐洲。l節(jié)選華爾街的昨天和今天節(jié)選華爾街的昨天和今天譯者和作者的對話譯者和作者的對話2022-4-194但是，有趣的是，這些股市崩潰，也有對美國但是，有趣的是，這些股市崩潰，也有對美國經(jīng)濟有利的一面。在歷史上相當長的時間里，經(jīng)濟有利的一面。在歷史上相當長的時間里，英國比美國富有得多，美國人修建鐵路，開辦英國比美國富有得多，美國人修建鐵路，開辦工廠，需要資金，英國人則到美國股市來投資工廠，需要資金，英國人則到美國股市來投資。美國人修成了鐵路和工廠，英國人成為了這。美國人修成了鐵路和工廠，英國人成為了這些鐵路和工廠的所有者。但是，當股市崩潰時些鐵路和工

5、廠的所有者。但是，當股市崩潰時，英國人就會把這些股票低價拋售給美國人。，英國人就會把這些股票低價拋售給美國人。結(jié)果，美國人既得到了鐵路和工廠，又拿回了結(jié)果，美國人既得到了鐵路和工廠，又拿回了這些鐵路和工廠的所有權(quán)，變相地洗劫了英國這些鐵路和工廠的所有權(quán)，變相地洗劫了英國的財富。的財富。l節(jié)選華爾街的昨天和今天節(jié)選華爾街的昨天和今天譯者和作者的對話譯者和作者的對話2022-4-19報告人：王昌銳報告人：王昌銳5從長期來看，一個完全自由的市場是一定會崩潰從長期來看，一個完全自由的市場是一定會崩潰的。胡佛曾說過，資本主義的最大問題是資本家的。胡佛曾說過，資本主義的最大問題是資本家本身本身他們太貪婪，

6、他們總是犧牲市場整體利他們太貪婪，他們總是犧牲市場整體利益來服務(wù)于他們自己的利益。任何一個市場都需益來服務(wù)于他們自己的利益。任何一個市場都需要警察和裁判，你可以想象，一個沒有警察的社要警察和裁判，你可以想象，一個沒有警察的社會人們甚至可能在停車場里相互殺戮，一場沒有會人們甚至可能在停車場里相互殺戮，一場沒有裁判的橄欖球賽將會是一場災難。裁判的橄欖球賽將會是一場災難。一個自由的市一個自由的市場并不是一個沒有監(jiān)管的市場，市場需要有人仲場并不是一個沒有監(jiān)管的市場，市場需要有人仲裁，也需要有人來制訂規(guī)則。但我們必須要保證裁，也需要有人來制訂規(guī)則。但我們必須要保證裁判的公正性，要特別小心是誰在制訂規(guī)則，

7、規(guī)裁判的公正性，要特別小心是誰在制訂規(guī)則，規(guī)則是服務(wù)于誰的利益。則是服務(wù)于誰的利益。l節(jié)選華爾街的昨天和今天節(jié)選華爾街的昨天和今天譯者和作者的對話譯者和作者的對話2022-4-196Topic listslIASB/FASB財務(wù)報告概念框架最新進展財務(wù)報告概念框架最新進展財務(wù)報告概念框架與公認會計準則各國財務(wù)報告概念框架發(fā)展情況IASB/FASB聯(lián)合概念框架FASB SFAS No 8IASB： 2010財務(wù)報告概念框架l 國際財務(wù)報告準則的最新發(fā)展國際財務(wù)報告準則的最新發(fā)展總體情況財務(wù)報表列報準則最新變化收入準則的最新變化l第一部分：財務(wù)報告概念框架最新發(fā)展第一部分：財務(wù)報告概念框架最新發(fā)展

8、The Nature of Accounting l藝術(shù)論（arts）l服務(wù)活動論（service activity）l信息系統(tǒng)論（information system）l管理活動論（management activity）l管理工具論（management tools）l受托責任觀（stewardship, or accountability）l會計契約觀（accounting contracts）信息系統(tǒng)論（信息系統(tǒng)論（information system）l確認（recognition）l計量（measurement）l記錄（recording）l報告（reporting）輔修論文選題與

9、會計基本理論問題輔修論文選題與會計基本理論問題l人力資源會計問題（Human Resources Accounting，HR）l環(huán)境會計問題（Environmental Accounting）l企業(yè)社會責任披露（Corporate Social Responsibility disclosure，CSR）l會計信息披露問題（accounting information disclosure）l會計信息失真l企業(yè)內(nèi)部控制（Internal Control）與公司治理問題（Corporate Governance）輔修論文選題與會計基本理論問題輔修論文選題與會計基本理論問題l后金融危機時代公允價值

10、計量問題（Fair Value Measurement Post-financial crisis）l會計職業(yè)道德問題（Accounting Ethics）l政府會計（governmental accounting）1 Conceptual Framework and GAAPl財務(wù)報告概念框架（Conceptual Framework ）l公認會計準則（實務(wù)） Generally Accepted Accounting Principles or Generally Accepted Accounting Practice（GAAP）lA constitution, a coherent s

11、ystem of interrelated objectives and fundamentals that can lead to consistent standards and that prescribes the nature, function and limits of financial accounting and financial statements. Conceptual FrameworkConceptual FrameworklThe fundamentals are the underlying concepts of accounting, concepts

12、that guide the selection of events to be accounted for, the measurement of those events, and the means of summarizing and communicating them to interested parties. (Scope and Implications of the Conceptual Framework Project, FASB, 1976, p.2.)概念框架概念框架l概念框架是概念框架是“憲法憲法”，是由相互依存的目標和基本概是由相互依存的目標和基本概念組成的體系

13、，能夠產(chǎn)生一以貫之的準則并制約著財念組成的體系，能夠產(chǎn)生一以貫之的準則并制約著財務(wù)會計和財務(wù)報表的性質(zhì)、職能和界限?？蚣艿淖钪鲃?wù)會計和財務(wù)報表的性質(zhì)、職能和界限?？蚣艿淖钪饕獌?nèi)容是有關(guān)會計的基本概念，這些概念指導著對要要內(nèi)容是有關(guān)會計的基本概念，這些概念指導著對要進行核算的事項（交易）的選擇、這些事項的計量以進行核算的事項（交易）的選擇、這些事項的計量以及匯總這些事項并向感興趣的人士傳輸信息的方式。及匯總這些事項并向感興趣的人士傳輸信息的方式。Conceptual FrameworklA Conceptual Framework, is a statement of generally acc

14、epted theoretical principles which form the frame of reference for financial reporting. (ACCA, Financial reporting, F7）lThese theoretical principles provide the basis for the development of new accounting standards and the evaluation of those already in existenceConceptual FrameworklA Conceptual Fra

15、mework will form the theoretical basis for determining which events should be accounted for, how they should be measured and how they should be communicated to the user.lAlthough it is theoretical in nature, a conceptual framework for financial reporting has highly practical final aims.GAAP are the

16、guidelines, procedures, and practices that a company is required to use in recording and reporting the accounting information in its audited financial statements.They are like laws and are the rules that must be followed in financial reporting.A. Pronouncements of authoritative bodies (FASB, APB, CA

17、P, SEC).B. Pronouncements of bodies of expert accountants that have been exposed for public comment.C. Pronouncements of bodies of expert accountants that have not been exposed for public comment.D. Widely accepted practices and pronouncements representing prevalent practice in a particular industry

18、 or applications to specific circumstances.E. Other accounting literature.GAAPlGAAP signifies all the rules, from whatever source, which govern accountinglIn individual countries this is seen primarily as a combination of:National company lawNational accounting standardsLocal stock exchange requirem

19、entslAlso include non-mandatory sources such asInternational accounting standardsStatutory requirements in other countries概念框架作用概念框架作用lAssist auditors in forming an opinion whether financial statements conform with IAS/IFS/ US GAAP/ UK FRSlAssist users of financial statements in interpreting the inf

20、ormation contained in financial statements prepared in conformity with IASlProvide those who are interested in the work of FASB/IASC/ASB with information about its approach to the formulation of IAS(ACCA textbook)性質(zhì)和地位性質(zhì)和地位lGenerally-Agreed (accepted) theory underpinning financial accounting , desig

21、ned to underpin the development of accounting standardslIt is not an accounting standard itself. Nothing in the Framework overrides a specific national or international accounting standard FASB 的概念框架的概念框架SFAC No.1 Objective of Financial Reporting by Business Enterprises(Nov. 1978)SFAC No.2 Qualitati

22、ve Characteristics of Accounting Information(May 1980) SFAC No.3 Elements of Financial Statements( 1980, suspended by No.6) SFAC No.4, Objective of Financial Reporting by Non-Business Organizations(Nov. 1978)SFAC No. 5 Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises( Dec.

23、 1984)SFAC No.6 Elements of Financial Statements(Dec1985)SFAC No.7 Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements(Feb 2000）The IASBs Framework（1989）lThe objective of financial statementslUnderlying assumptions( Accounting postulate)lQualitative characteristics of financial

24、statementslThe elements of financial statementsRecognition of the elements of financial statements Measurement of the elements of financial statementsConcepts of capital and capital maintenanceASBS SoP chapter1. the objective of Financial statementschapter2. The reporting entitychapter3. The qualita

25、tive characteristics of financial statementschapter4. The elements of Financial Statementschapter5. Recognition in Financial Statementschapter6. Measurement in Financial Statementschapter7. Presentation of financial informationChapter8 Accounting for interests in other entitiesConceptual Framework O

26、verviewObjectivesof FinancialReportingQualitativeCharacteristicsof InformationAccountingElementsof FinancialStatements Recognition and Measurement ConceptsAssumptionsPrinciplesConstraints財務(wù)報告概念框架內(nèi)容財務(wù)報告概念框架內(nèi)容l財務(wù)報告目標l基本假設(shè)l財務(wù)報告信息質(zhì)量特征l財務(wù)報表要素l財務(wù)報表要素的確認l財務(wù)報表要素的計量l財務(wù)報告2 IASB/FASB Joint Conceptual Framework

27、 ProjectlObjective： to develop a common and improved conceptual framework that will replace both Boards existing conceptual frameworks. IASB/FASB Joint Conceptual Framework ProjectlA Objectives and qualitative characteristicslB Definitions, recognition and de-recognition of elements of l financial s

28、tatementslC Initial and subsequent measurement of elements ofl financial statementslD Reporting entity conceptlE Boundaries of financial reporting, and presentation and disclosurelF Purpose and status of the frameworklG Application of the framework to not-for-profit entitieslH Remaining issues, IASB

29、/FASB Joint Conceptual Framework ProjectlDISCUSSION PAPER(2006) Preliminary Views on an improved Conceptual Framework for Financial Reporting: The Objective of Financial Reporting and Qualitative Characteristics of Decision-useful Financial Reporting InformationlEXPOSURE DRAFT(2008)FASB SFAS No 8l S

30、tatement of Financial Accounting Concepts No. 8 (September 2010 )l Conceptual Framework for Financial Reporting lChapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting, and Chapter 3, Qualitative Characteristics of Useful Financial Information IASB Conceptual Framework for Financial Reporti

31、ng 2010 lINTRODUCTIONlPurpose and statuslScopelCHAPTERSl1 The objective of general purpose financiallreporting OB1OB21l2 The reporting entity to be addedl3 Qualitative characteristics of useful financial information QC1QC39l4 The Framework (1989): the remaining textlUnderlying assumption 4.1lThe ele

32、ments of financial statements 4.24.36lRecognition of the elements of financial statements 4.374.53lMeasurement of the elements of financial statements 4.544.56lConcepts of capital and capital maintenance 4.574.65IASB Conceptual Framework for Financial Reporting 2010ObjectiveslThe objective of genera

33、l purpose financial reporting is to provide financial information about the reporting entity that is useful to existing and potential investors, lenders and other creditors in making decisions about providing resources to the entity. Those decisions involve buying, selling or holding equity and debt

34、 instruments, and providing or settling loans and other forms of creditIASB Conceptual Framework for Financial Reporting 2010ObjectiveslInformation about a reporting entitys economic resources, claims, and changes in resources and claimsEconomic resources and claimsChanges in economic resources and

35、claimsIASB Conceptual Framework for Financial Reporting 2010ObjectiveslOB15 Changes in a reporting entitys economic resources and claims result from that entitys financial performance (see paragraphs OB17OB20) and from other events or transactions such as issuing debt or equity instruments (see para

36、graph OB21). To properly assess the prospects for future cash flows from the reporting entity, users need to be able to distinguish between both of these changes.IASB Conceptual Framework for Financial Reporting 2010ObjectiveslOB16 Information about a reporting entitys financial performance helps us

37、ers to understand the return that the entity has produced on its economic resources. Information about the return the entity has produced provides an indication of how well management has discharged its responsibilities to make efficient and effective use of the reporting entitys resources. IASB Con

38、ceptual Framework for Financial Reporting 2010ObjectiveslInformation about the variability and components of that return is also important, especially in assessing the uncertainty of future cash flows. Information about a reporting entitys past financial performance and how its management discharged

39、 its responsibilities is usually helpful in predicting the entitys future returns on its economic resources.關(guān)于財務(wù)報告目標的最新變化關(guān)于財務(wù)報告目標的最新變化l財務(wù)報告的兩大目標決策有用觀受托責任觀l財務(wù)報告的單一目標通用財務(wù)報告的目標通用財務(wù)報告的目標l目標在概念框架中的地位l誰是財務(wù)信息的主要使用者l他們需要信息的總目標l為滿足主要使用者的需要，財務(wù)報告能夠提供哪些信息，這些信息性質(zhì)特點（作用）如何你的觀點？你的觀點？l受托責任觀與會計本質(zhì)l受托責任觀與財務(wù)報告概念框架的其他內(nèi)容會

40、計信息質(zhì)量特征受托責任觀與會計計量受托責任觀與資產(chǎn)要素的定義l受托責任觀與公司治理l受托責任觀與社會環(huán)境報告l受托責任觀與會計誠信IASB CF2010: Qualitative CharacteristicslFundamental qualitative characteristics Relevance Materiality Faithful representation Applying the fundamental qualitative characteristics lEnhancing qualitative characteristics Comparability Ve

41、rifiability Timeliness Understandability Applying the enhancing characteristics lTHE COST CONSTRAINT ON USEFUL FINANCIAL REPORTINGFinancial ReportinglFinancial StatementsStatement of financial positionComprehensive incomeStatement of cash flowsStatement of changes in equitylNotes to the financial st

42、atementlManagement Discussion and AnalysislOther reportsTraditional Assumptions of the Accounting ModellAccounting entity.lGoing concern.lArms-length transactions.lAccounting period lStable monetary unit.Main Referencesl葛家澍 陳朝琳財務(wù)報告概念框架的新篇章評美國FASB第8號概念公告（2010年9月）會計研究，2011年第3期lFASB. Statement of Finan

43、cial Accounting Concepts No. 8 (September 2010 )lIASB Conceptual Framework for Financial Reporting 2010 lIFRS1 First-time Adoption of International Financial Reporting StandardslIFRS1初次采用國際財務(wù)報告準則lIFRS2 Share-based PaymentlIFRS2以股份為基礎(chǔ)的支付lIFRS3 Business CombinationslIFRS3企業(yè)合并lIFRS4 Insura

44、nce ContractslIFRS4保險合同lIFRS5 Non-current Assets Held for Sale and Discontinued OperationslIFRS5持有以備出售的非流動資產(chǎn)和終止經(jīng)營lIFRS6 Exploration for and Evaluation of Mineral ResourceslIFRS6礦產(chǎn)資源的勘探和評價lIFRS7 Financial Instruments: DisclosurelIFRS7金融工具：披露lIAS 1 Presentation of Financial StatementslIAS1財務(wù)報表的列報財務(wù)報表的

45、列報lIAS 2 InventorieslIAS2存貨存貨lIAS3被被IAS27和和IAS28取代取代lIAS4被被IAS16、IAS22和和IAS38取代取代lIAS5被被IAS1取代取代lIAS6被被IAS15取代取代lIAS 7 Cash Flow StatementslIAS7現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表lIAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and ErrorslIAS8當期凈損益、重大差錯和會計政策變更lIAS9被IAS38取代lIAS 10 Events after the Balance Sheet Da

46、telIAS10資產(chǎn)負債表日后事項lIAS 11 Construction ContractslIAS11建造合同lIAS 12 Income TaxeslIAS12所得稅lIAS13被IAS1取代lIAS 14 Segment ReportinglIAS14分部報告lIAS15反映物價變動影響的信息lIAS 16 Property, Plant and EquipmentlIAS16不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備lIAS 17 LeaseslIAS17租賃lIAS 18 RevenuelIAS18收入lIAS 19 Employee BenefitslIAS19雇員福利lIAS 20 Accountin

47、g for Government Grants and Disclosure of Government AssistancelIAS20政府補助會計和政府援助的披露lIAS 21 the Effects of Changes in Foreign Exchange RateslIAS21匯率變動的影響lIAS22企業(yè)合并lIAS 23 Borrowing CostslIAS23借款費用lIAS 24 Related Party DisclosureslIAS24關(guān)聯(lián)方披露lIAS25投資會計lIAS 26 Accounting and Reporting by Retirement Bene

48、fit PlanslIAS26退休福利計劃的會計和報告lIAS 27 Consolidated and Separate Financial StatementslIAS27合并財務(wù)報表及對子公司投資會計lIAS 28 Investments in AssociateslIAS28對聯(lián)合企業(yè)投資會計lIAS 29 Financial Reporting in Hyperinflationary EconomieslIAS29惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的財務(wù)報告lIAS 30 Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Fin

49、ancial InstitutionslIAS30銀行和類似金融機構(gòu)財務(wù)報表中的披露lIAS 31 Interests in Joint VentureslIAS31合營中權(quán)益的財務(wù)報告lIAS 32 Financial Instruments: Disclosure and PresentationlIAS32金融工具：披露和列報lIAS 33 Earnings per SharelIAS33每股收益lIAS 34 Interim Financial ReportinglIAS34中期財務(wù)報告lIAS35終止經(jīng)營lIAS 36 Impairment of AssetslIAS36資產(chǎn)減值lI

50、AS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent AssetslIAS37準備、或有負債和或有資產(chǎn)lIAS 38 Intangible AssetslIAS38無形資產(chǎn)lIAS 39 Financial Instruments: Recognition and Measurement lIAS39金融工具：確認和計量lIAS 40 Investment PropertylIAS40投資性房地產(chǎn)lIAS 41 AgriculturelIAS41農(nóng)業(yè)CASsl企業(yè)會計準則基本準則l企業(yè)會計準則第1號存貨l企業(yè)會計準則第2號長期股權(quán)投資l

51、企業(yè)會計準則第3號投資性房地產(chǎn)l企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)l企業(yè)會計準則第5號生物資產(chǎn)l企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)CASsl企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換l企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值l企業(yè)會計準則第9號職工薪酬l企業(yè)會計準則第10號企業(yè)年金基金l企業(yè)會計準則第11號股份支付l企業(yè)會計準則第12號債務(wù)重組l企業(yè)會計準則第13號或有事項l企業(yè)會計準則第14號收入l企業(yè)會計準則第15號建造合同l企業(yè)會計準則第16號政府補助CASsl企業(yè)會計準則第17號借款費用l企業(yè)會計準則第18號所得稅l企業(yè)會計準則第19號外幣折算l企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并l企業(yè)會計準則第21號租賃l企業(yè)會計準則第22號金

52、融工具確認和計量l企業(yè)會計準則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移l企業(yè)會計準則第24號套期保值CASsl企業(yè)會計準則第25號原保險合同l企業(yè)會計準則第26號再保險合同l企業(yè)會計準則第27號石油天然氣開采l企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正l企業(yè)會計準則第29號資產(chǎn)負債表日后事項l企業(yè)會計準則第30號財務(wù)報表列報CASsl企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表l企業(yè)會計準則第32號中期財務(wù)報告l企業(yè)會計準則第33號合并財務(wù)報表l企業(yè)會計準則第34號每股收益l企業(yè)會計準則第35號分部報告l企業(yè)會計準則第36號關(guān)聯(lián)方披露l企業(yè)會計準則第37號金融工具列報l企業(yè)會計準則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則l第二部

53、分：國際財務(wù)報告準則的變革第二部分：國際財務(wù)報告準則的變革一、一、IFRS制定機構(gòu)的組織架構(gòu)變革制定機構(gòu)的組織架構(gòu)變革l2009年年1月，國際會計準則委員會基金會（月，國際會計準則委員會基金會（ International Accounting Standards Committee Foundation，簡稱，簡稱IASCF）推動）推動成立了監(jiān)督委員會（成立了監(jiān)督委員會（ Monitoring Board，簡，簡稱稱MB）l2010年，年，IASCF即將更名為國際財務(wù)報告準即將更名為國際財務(wù)報告準則基金會（則基金會（IFRS Foundation）2022-4-1964一、一、IFRS制定機

54、構(gòu)的組織架構(gòu)變革制定機構(gòu)的組織架構(gòu)變革2022-4-1965劉仲藜（劉仲藜（2005；2008）王軍（王軍（2005）劉玉廷（劉玉廷（2008）張為國（張為國（2007）李飛龍（李飛龍（2010）二、二、IFRS變革時間表變革時間表Abbreviations IFRS： International Financial Reporting Standard ED： Exposure DraftAD ： Agenda Decision (to add the topic to the active agenda) DP ： Discussion Paper CG： Completed Guidan

55、ce 2022-4-1966二、二、IFRS變革時間表變革時間表2022-4-1967 時間時間項目項目2010May2010June2010Q32010Q42011Q12011Q22011H2+金融危機相關(guān)項目金融危機相關(guān)項目 合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表IFRS 終止確認終止確認EDIFRS 公允價值計量公允價值計量IFRS 金融工具：負債分類金融工具：負債分類與計量與計量EDIFRS 金融工具：減值金融工具：減值IFRS 金融工具：套期會計金融工具：套期會計EDIFRS二、二、IFRS變革時間表變革時間表2022-4-1968 時間時間項目項目2010May2010June2010Q3201

56、0Q42011Q12011Q22011H2+與與FASB備忘錄項目備忘錄項目 財務(wù)報表列報財務(wù)報表列報EDIFRS 具有權(quán)益特征的金融具有權(quán)益特征的金融工具工具EDIFRS 所得稅所得稅EDIFRS 合營合營IFRS 租賃租賃EDIFRS 退休后福利退休后福利 EDIFRS 收入確認收入確認EDIFRS二、二、IFRS變革時間表變革時間表2022-4-1969 時間時間項目項目2010May2010June2010Q32010Q42011Q12011Q22011H2+其他項目其他項目 排放權(quán)計劃排放權(quán)計劃EDIFRS 采掘活動采掘活動AD 保險合同保險合同EDIFRS 負債（負債（IAS37的

57、修訂）的修訂）IFRS 管理層評論管理層評論CG 費率管制活動費率管制活動 IFRS三、三、IFRS9的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容l屬于屬于IFRS 9范圍的金融資產(chǎn)的分類模式范圍的金融資產(chǎn)的分類模式 2022-4-1970三、三、IFRS9的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容l主要內(nèi)容主要內(nèi)容對計量規(guī)定進行修訂對計量規(guī)定進行修訂從四分類到兩分類從四分類到兩分類用公允價值計量準則和部分可選的例外來代替用公允價值計量準則和部分可選的例外來代替現(xiàn)有的規(guī)定現(xiàn)有的規(guī)定使財務(wù)報表能報導金融資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量使財務(wù)報表能報導金融資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量2022-4-1971三、三、IFRS9的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容l金融資產(chǎn)分類標準金融資

58、產(chǎn)分類標準2022-4-1972經(jīng)營模式的目標：經(jīng)營模式的目標：收取合約現(xiàn)金流量收取合約現(xiàn)金流量合約現(xiàn)金流量的特征：合約現(xiàn)金流量的特征：純屬還本付息純屬還本付息所有其他金融資產(chǎn)：所有其他金融資產(chǎn)：權(quán)益工具權(quán)益工具衍生工具衍生工具混合工具混合工具按攤余成本計量，只按攤余成本計量，只保留一種減值模式保留一種減值模式保留公允價值計量選擇保留公允價值計量選擇權(quán)，但只適用于會計不權(quán)，但只適用于會計不配比配比采用公允價值計量，采用公允價值計量，且其變動直接計入當且其變動直接計入當期損益，不計提減值期損益，不計提減值準備準備部分戰(zhàn)略性股權(quán)投資可部分戰(zhàn)略性股權(quán)投資可以指定為以公允價值計以指定為以公允價值計量，

59、但其變動計入其他量，但其變動計入其他綜合收益綜合收益三、三、IFRS9的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容l按攤余成本計量的條件按攤余成本計量的條件業(yè)務(wù)模式測試（管理目的）業(yè)務(wù)模式測試（管理目的）l企業(yè)經(jīng)營模式表明持有某一金融資產(chǎn)的管理和企業(yè)經(jīng)營模式表明持有某一金融資產(chǎn)的管理和考核是基于合約現(xiàn)金流量的收取考核是基于合約現(xiàn)金流量的收取合同現(xiàn)金流量特征測試（基本貸款特征）合同現(xiàn)金流量特征測試（基本貸款特征）l合約條款規(guī)定導致在特定日期產(chǎn)生僅僅支付本合約條款規(guī)定導致在特定日期產(chǎn)生僅僅支付本金以及未付本金利息的現(xiàn)金流量金以及未付本金利息的現(xiàn)金流量2022-4-1973三、三、IFRS9的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容l業(yè)務(wù)模式測

60、試業(yè)務(wù)模式測試要求主體評估其針對債務(wù)工具的業(yè)務(wù)目標要求主體評估其針對債務(wù)工具的業(yè)務(wù)目標是否收取債務(wù)工具的合同現(xiàn)金流量而不是是否收取債務(wù)工具的合同現(xiàn)金流量而不是在合同到期之前通過出售來實現(xiàn)公允價值在合同到期之前通過出售來實現(xiàn)公允價值變動產(chǎn)生的利得。這是在比個別金融工具變動產(chǎn)生的利得。這是在比個別金融工具層次更高的層次上（如資產(chǎn)組合或業(yè)務(wù)單層次更高的層次上（如資產(chǎn)組合或業(yè)務(wù)單位層次）進行確定，而非根據(jù)管理層對個位層次）進行確定，而非根據(jù)管理層對個別金融工具的意圖來確定。別金融工具的意圖來確定。2022-4-1974三、三、IFRS9的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容l合同現(xiàn)金流量特征測試合同現(xiàn)金流量特征測試IF