財(cái)經(jīng)類(lèi)試卷注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)模擬試卷5及答案與解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)）模擬試卷5及答案與解析1 乙公司為了避免發(fā)生訂購(gòu)的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險(xiǎn)，可能采取的計(jì)算機(jī)控制是( )。（A）計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)所有發(fā)出的訂購(gòu)單事先編號(hào)，并與隨后的采購(gòu)入庫(kù)通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符的訂購(gòu)單被單獨(dú)打印（B）長(zhǎng)期未執(zhí)行的訂購(gòu)單被記錄于未執(zhí)行訂購(gòu)單的文件上，并采取跟進(jìn)行動(dòng)（C）訪問(wèn)控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購(gòu)單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個(gè)員工（D）處理之前，計(jì)算機(jī)自動(dòng)與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購(gòu)單比對(duì)2 在與采購(gòu)交易相關(guān)的下列憑證中，無(wú)助于采購(gòu)交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定或與采購(gòu)相關(guān)的期末賬戶(hù)余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是( )。（A）訂購(gòu)單

2、（B）賣(mài)方發(fā)票（C）驗(yàn)收單（D）付款憑證3 以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購(gòu)單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）訂購(gòu)單與請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系（B）訂購(gòu)單必須連續(xù)序號(hào)（C）追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存紀(jì)錄與存貨的“完整性”認(rèn)定有關(guān)（D）連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單與應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定有關(guān)4 在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位采購(gòu)與付款交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況，評(píng)估認(rèn)定層次的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在錯(cuò)報(bào)費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因(被審計(jì)單位管理層為了完成預(yù)算，吸引潛在投資者)，以下情

3、況中與該風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的是( )。（A）平滑利潤(rùn)（B）通過(guò)復(fù)雜的稅務(wù)安排推延或隱瞞所得稅和增值稅（C）在國(guó)外開(kāi)展銷(xiāo)售交易，管理層對(duì)遭遇的問(wèn)題的解決經(jīng)驗(yàn)有限（D）把通常應(yīng)當(dāng)及時(shí)計(jì)人損益的費(fèi)用資本化然后通過(guò)資產(chǎn)的逐步攤銷(xiāo)予以消化5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試X公司與采購(gòu)交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的以下情況中，( )最有可能表明采購(gòu)交易完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（A）遺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單（B）出現(xiàn)重復(fù)的驗(yàn)收單（C）訂購(gòu)單與驗(yàn)收單不符（D）供應(yīng)商名稱(chēng)與代碼不匹配6 以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中執(zhí)行采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）采購(gòu)業(yè)務(wù)員根據(jù)核準(zhǔn)的訂購(gòu)單安排供應(yīng)商發(fā)貨、開(kāi)具采

4、購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜（B）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員應(yīng)當(dāng)定期(比如每周)匯總本期間內(nèi)生成的所有“采購(gòu)訂單”并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告（C）采購(gòu)信息報(bào)告與應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)（D）采購(gòu)信息報(bào)告與訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系7 關(guān)于采購(gòu)與付款交易的控制測(cè)試中，不正確的是( )。（A）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)控制測(cè)試獲取支持將被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為中或低的證據(jù)（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)抽取訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和采購(gòu)發(fā)票，檢查所載信息是否核對(duì)一致，發(fā)票上是否加蓋了“相符”印戳（C）每月月末，應(yīng)付賬款主管應(yīng)編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告（D）檢查驗(yàn)收單是否經(jīng)事先編號(hào)并已登記入

5、賬，主要實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定8 為防止出現(xiàn)“在供應(yīng)商發(fā)票已到、但商品尚未收到的情況下記錄采購(gòu)”的錯(cuò)報(bào)，最有效的控制措施是( )。（A）收貨人員將收到商品的情況錄入采購(gòu)入庫(kù)通知單，并與訂購(gòu)單比對(duì)（B）當(dāng)倉(cāng)庫(kù)索取訂購(gòu)單核對(duì)所收貨物時(shí)，由計(jì)算機(jī)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)入庫(kù)通知單（C）計(jì)算機(jī)定期打印沒(méi)有相應(yīng)供應(yīng)商發(fā)票的采購(gòu)入庫(kù)通知單的完整清單（D）由計(jì)算機(jī)比對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)入庫(kù)通知單和供應(yīng)商發(fā)票，只有比對(duì)一致才能入賬9 以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中驗(yàn)收商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）驗(yàn)收單、請(qǐng)購(gòu)單都需要連續(xù)編號(hào)控制（B）驗(yàn)收單與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)（C）驗(yàn)收單與采購(gòu)信

6、息報(bào)告、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系（D）驗(yàn)收管理員需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞10 以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)交易與付款交易內(nèi)部控制“存在性”目標(biāo)的常用控制測(cè)試程序的是( )。（A）檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)（B）檢查付款憑單是否附有賣(mài)方發(fā)票（C）檢查賣(mài)方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性（D）審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志11 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿顯示以下審計(jì)計(jì)劃，其中正確的是( )。（A）因上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴(lài)，本次審計(jì)不在實(shí)施控制測(cè)試（B）因上年度已全面觀察新增固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)（C）因上年度已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

7、，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明（D）因上年度已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)權(quán)折舊年限12 以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個(gè)重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單三者的一致性（B）編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并附上支持性憑證，如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等（C）連續(xù)編號(hào)的付款憑單與外購(gòu)固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)（D）編制付款憑單時(shí)應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶(hù)名稱(chēng)13 驗(yàn)收商品是購(gòu)貨業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)，驗(yàn)收單作為這一

8、環(huán)節(jié)中關(guān)鍵憑證，備受審計(jì)人員的重視。在以下關(guān)于驗(yàn)收單的各種說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是( )。（A）驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)對(duì)已收到貨物的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單（B）驗(yàn)收入員在將已驗(yàn)收商品送交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)時(shí)，可要求接收入在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽字，以確定簽收部門(mén)的保管責(zé)任（C）驗(yàn)收入員應(yīng)將驗(yàn)收單的副聯(lián)之一送交應(yīng)付憑單部門(mén)（D）驗(yàn)收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)但被審計(jì)單位無(wú)法通過(guò)驗(yàn)收單發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨交易“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)誤14 為證實(shí)X公司20×4年年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認(rèn)定，下列進(jìn)一步審計(jì)程序中效果最好的是( )。（A）抽取20×5年年初的驗(yàn)收單，追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬的

9、貸方記錄（B）抽取20×4年年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對(duì)賬單的貸方（C）抽取20×4年年末入賬的應(yīng)付賬款，追查到賣(mài)方發(fā)票及驗(yàn)收單（D）抽取20×5年年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證15 以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）申請(qǐng)付款時(shí)，費(fèi)用支出部門(mén)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，并經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審批（B）定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)（C）已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)（D）應(yīng)付賬款記賬會(huì)計(jì)編制附上諸如采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款

10、憑證后提交會(huì)計(jì)主管審批，會(huì)計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳，這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)16 在采購(gòu)與付款循環(huán)中，如果以支票為結(jié)算方式，則以下對(duì)編制和簽署支票的有關(guān)控制中正確的有( )。（A）支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票（B）支票無(wú)需連續(xù)編號(hào)（C）應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票（D）支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷(xiāo)，以免重復(fù)付款17 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列情況中，( )違背了“所記錄的采購(gòu)業(yè)務(wù)都確已收到商品或接受勞務(wù)”這一控制目標(biāo)。（A）針對(duì)付款憑單登記簿上虛記的采購(gòu)付款（B）公司高層管理

11、人員報(bào)銷(xiāo)個(gè)人生活用品（C）支付管理人員在俱樂(lè)部的個(gè)人會(huì)費(fèi)（D）支付管理人員及其家屬的度假費(fèi)用18 以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制訂購(gòu)單環(huán)節(jié)的控制程序的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌? )。（A）采購(gòu)部門(mén)只對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單（B）采購(gòu)部門(mén)編制的訂購(gòu)單與生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制的請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系（C）采購(gòu)環(huán)節(jié)中的詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，而且對(duì)于大額、重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式來(lái)確定供應(yīng)商（D）采購(gòu)部門(mén)對(duì)收到的請(qǐng)購(gòu)單均要求采購(gòu)經(jīng)理審批19 下列說(shuō)法中，正確的有( )。（A）如果發(fā)現(xiàn)因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶(hù)出現(xiàn)較大借方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了在審

12、計(jì)工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類(lèi)分錄之外還應(yīng)建議被審計(jì)單位將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)（B）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)W公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與采購(gòu)與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。其認(rèn)為W公司管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款（C）如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說(shuō)明有無(wú)欠持有10以上表決權(quán)股份的股東單位賬款（D）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)付賬款賬戶(hù)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露的恰當(dāng)性時(shí)，應(yīng)核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目是否根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列20 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成的與固定資產(chǎn)相關(guān)的下列

13、職業(yè)判斷中，正確的有( )。（A）因固定資產(chǎn)處置制度比較完善，本次審計(jì)不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（B）因沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍（C）因固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度比較完善，適當(dāng)減少固定資產(chǎn)的樣本規(guī)模（D）因固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與預(yù)算基本一致，擬減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的樣本規(guī)模21 以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌? )。（A）儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)（B）限制物管人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)（C）驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在

14、”認(rèn)定有關(guān)（D）儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞22 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)策略中可以考慮的有( )。（A）在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼（B）在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料（C）區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨（D）向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)的債務(wù)人寄送詢(xún)證函一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。23 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目主要執(zhí)行了下列實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)指出其執(zhí)行的審計(jì)程序主要可以證實(shí)有關(guān)的管理層的認(rèn)

15、定是什么? (1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件。 (2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬。 (3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r。 (4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。24 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況： (1)“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)A設(shè)備已于2014年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。 (2)公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份(59月)提取。 (3)5月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值65萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開(kāi)始計(jì)提折舊。 (4)公司對(duì)設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊

16、。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10。 要求：針對(duì)上述情況，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問(wèn)題。25 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)X公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施了以下實(shí)質(zhì)性程序： (1)檢查20×4年度購(gòu)置的大型機(jī)械設(shè)備的原始憑證。 (2)結(jié)合長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，查明固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保、抵押的情況。 (3)詢(xún)問(wèn)固定資產(chǎn)的使用狀況，確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提的適當(dāng)性。 (4)從固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬記載的20×4年度新增固定資產(chǎn)追查到實(shí)物。 要求： 針對(duì)上述每項(xiàng)程序，回答下列兩個(gè)問(wèn)題，將答案填在下表相應(yīng)的空

17、格中： (1)以上各項(xiàng)審計(jì)程序所能獲取的最主要的兩項(xiàng)審計(jì)證據(jù)。 (2)以上各項(xiàng)審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)形成的審計(jì)工作底稿作為審計(jì)檔案的類(lèi)型(在每項(xiàng)證據(jù)后加括號(hào)注明“當(dāng)期”或“永久性”)。 (3)所獲取的審計(jì)證據(jù)可以直接證實(shí)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的哪些認(rèn)定(至多兩項(xiàng))。25 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)X公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要，決定對(duì)X公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶(hù)中的兩個(gè)進(jìn)行函證。 要求：26 針對(duì)應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序識(shí)別和評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序的內(nèi)容有哪些?27 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供應(yīng)商進(jìn)行函證?為什么?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)）模擬

18、試卷5答案與解析1 【正確答案】 A 【試題解析】 選項(xiàng)B是針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的人工控制；選項(xiàng)C是針對(duì)“采購(gòu)可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行”風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算機(jī)控制；選項(xiàng)D是針對(duì)“可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購(gòu)”風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算機(jī)控制。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)2 【正確答案】 C 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)3 【正確答案】 C 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)4 【正確答案】 C 【試題解析】 選項(xiàng)C屬于費(fèi)用支出的復(fù)雜性，可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配的錯(cuò)誤、外幣換算錯(cuò)誤和準(zhǔn)備計(jì)提的錯(cuò)誤。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)5 【正確答案】 A 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)6 【正確答案】 C 【知識(shí)模塊】

19、 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)7 【正確答案】 D 【試題解析】 驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬主要實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)8 【正確答案】 D 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)9 【正確答案】 A 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)10 【正確答案】 B 【試題解析】 若付款憑單未附賣(mài)方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨。違反了存在目標(biāo)；審核采購(gòu)價(jià)格及折扣，與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)，檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)11 【正確答案】 A 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)12 【正確答案】 C 【知識(shí)模塊

20、】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)13 【正確答案】 D 【試題解析】 定期按順序獨(dú)立檢查驗(yàn)收單，確定每筆交易是否均已編制付款憑單并從驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，有助于檢查購(gòu)貨交易的“完整性”認(rèn)定。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)14 【正確答案】 B 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)15 【正確答案】 C 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)16 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)17 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 本題比較簡(jiǎn)單。四個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容都說(shuō)明采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在重大漏

21、洞，不能保證所記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)存在或發(fā)生的認(rèn)定。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)18 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)該經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)19 【正確答案】 A,B 【試題解析】 選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說(shuō)明有無(wú)欠持有5以上表決權(quán)股份的股東單位賬款，選項(xiàng)D，某些報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)額并不一定等于同名科目的數(shù)額。資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款的金額，等于應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目的期末所屬明細(xì)科目貸方余額的合計(jì)數(shù)。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)20 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 無(wú)論

22、內(nèi)部控制多完善，都不能代替實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)21 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 儲(chǔ)存商品的定期檢查應(yīng)該由外部人員完成。選項(xiàng)D不恰當(dāng)。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)22 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 向債務(wù)人寄送詢(xún)證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。23 【正確答案】 下列各固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定是： (1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。 (2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的“存在”“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。 (3)查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的“權(quán)利和義務(wù)”和與列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。 (4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，涉及與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。 【知識(shí)模塊】 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)24 【正確答案】 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注X公司對(duì)A設(shè)備在2014年是否繼續(xù)計(jì)提折舊，若已停止計(jì)提折舊，則建議其