財(cái)務(wù)報(bào)表分析講義自考

1、 全國(guó)高等教育自學(xué)考試指定教材財(cái)務(wù)報(bào)表分析主講老師 毛建光西南財(cái)經(jīng)大學(xué)成人教育學(xué)院前言 一、2008年版財(cái)務(wù)報(bào)表分析教材基本框架二、近兩年考試題型題量三、大綱要求有三個(gè)層次第一章財(cái)務(wù)分析概論第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的基本概念 一、財(cái)務(wù)分析的目的大綱要求：【例題·多選題】二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容（多選）大綱要求：【例題·多選題】【例題·多選題】【例題·單選題】三、財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)大綱要求：【例題·單選題】【例題·多選題】【例題·多選題】第二節(jié)財(cái)務(wù)信息一、財(cái)務(wù)信息供給與需求的主體大綱要求：（一）財(cái)務(wù)信息供給主體注意：（多選）【例題·

2、多選題】【例題·單選題】二、財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容大綱要求：【例題·多選題】【例題·多選題】三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征大綱要求：（選擇題）（基礎(chǔ)會(huì)計(jì)已學(xué)）【例題·多選題】【例題·單選題】第二節(jié)考點(diǎn)：第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的程序與方法一、財(cái)務(wù)分析程序（多選）二、財(cái)務(wù)分析的基本方法例：（二）比率分析法使用最普遍（掌握含義）變動(dòng)趨勢(shì)變動(dòng)速度第三節(jié)考點(diǎn)：【例題·多選題】【例題·單選題】【例題·多選題】第二章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀本章內(nèi)容講解第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量分析一、資產(chǎn)質(zhì)量分析具體內(nèi)容：（一）貨幣資金多選、簡(jiǎn)答（二）交易性金融資產(chǎn)（三）應(yīng)收票據(jù)（

3、四）應(yīng)收賬款（重點(diǎn)）正相關(guān)（五）存貨【例題】（六）長(zhǎng)期金融資產(chǎn)【例題】【例題】（七）固定資產(chǎn)（八）在建工程【例題】【例題·多選題】二、負(fù)債的質(zhì)量分析（一）流動(dòng)負(fù)債分析【例題·單選題】【例題·多選題】【例題·多選題】【例題】【例題】【例題】【例題】【例題·多選題】【例題·多選題】（二）長(zhǎng)期負(fù)債分析三、所有者權(quán)益質(zhì)量分析大綱要求：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析一、比較資產(chǎn)負(fù)債表分析 二、定比趨勢(shì)分析第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一、共同比資產(chǎn)負(fù)債表分析二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)【例題】（二）資本結(jié)構(gòu) 【例題】本章考點(diǎn)：本章難點(diǎn)： 第三章利潤(rùn)

4、表解讀第一節(jié)利潤(rùn)表質(zhì)量分析【例題·單選題】一、營(yíng)業(yè)收入【例題·單選題】【例題·單選題】【例題·多選題】【例題·多選題】二、營(yíng)業(yè)成本三、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)四、銷(xiāo)售費(fèi)用五、管理費(fèi)用【例題·多選題】六、財(cái)務(wù)費(fèi)用七、資產(chǎn)減值損失八、公允價(jià)值變動(dòng)凈損益九、投資凈收益十、營(yíng)業(yè)外收支十一、所得稅十二、每股收益【例題·多選題】第二節(jié)利潤(rùn)表趨勢(shì)分析本節(jié)具體內(nèi)容：一、比較利潤(rùn)表二、定比趨勢(shì)分析【例題】第三節(jié)利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析一、共同比利潤(rùn)表二、利潤(rùn)總額構(gòu)成表【例題】【參考答案】：第四章 現(xiàn)金流量表解讀本章考點(diǎn)：本章內(nèi)容講解大綱要求：本知識(shí)點(diǎn)講解：目的營(yíng)業(yè)收入

5、這種方法便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景。（重點(diǎn)）凈利潤(rùn)兩種方法得到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)當(dāng)相等。多選或簡(jiǎn)答關(guān)鍵【例題·單選】【例題·單選】【例題·多選】【例題·多選】第一節(jié)現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析內(nèi)容講解：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析一般而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零意味著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較正常，具有“自我造血”的功能，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量占總現(xiàn)金凈流量的比率越大，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金狀況越穩(wěn)定。如果企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量在大于零的基礎(chǔ)上，還能補(bǔ)償當(dāng)期發(fā)生的非付現(xiàn)成本，說(shuō)明剩余的現(xiàn)

6、金在未來(lái)期間基本上不再為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需，則企業(yè)可以將這部分現(xiàn)金用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，或者選擇其他有盈利能力的項(xiàng)目進(jìn)行投資，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。【例題·單選】（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析具有很強(qiáng)的持續(xù)性增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅分析時(shí)不應(yīng)過(guò)多關(guān)注。包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額但是應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬以及支付的離退休人員的職工薪酬除外。注意【例題·單選】【例題·多選】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（一）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析除現(xiàn)金等價(jià)物外但持有至到期投資收回的利息除外注意：【例題·判斷說(shuō)明題】【例題·多

7、選】【例題·單選】三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（一）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析大于零是否正常（二）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析（注意每個(gè)項(xiàng)目具體包括哪些費(fèi)用）總體來(lái)說(shuō)，【例題·單選】【例題·判斷說(shuō)明題】【例題·單選】四、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料涉及的項(xiàng)目（了解）【例題·多選】第二節(jié)現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析一、比較現(xiàn)金流量表分析【例題·多選】二、定比趨勢(shì)分析【例題】參考答案：第三節(jié)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析內(nèi)容講解：一、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析二、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析三、現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)分析（即，流入：流出）（重點(diǎn)）例如：參考答案：第五章償債能力分析指標(biāo)的計(jì)算和簡(jiǎn)

8、要分析本章內(nèi)容講解第一節(jié)償債能力分析一、償債能力的概念具體內(nèi)容：過(guò)去現(xiàn)時(shí)義務(wù)【例題·單選】【例題·多選】【例題·多選】【例題·單選】【例題·多選】【例題·判斷說(shuō)明題】注意簡(jiǎn)答題【例題】客觀(guān)題和簡(jiǎn)答未來(lái)未來(lái)【例題·多選】【例題·判斷說(shuō)明題】大綱要求：第二節(jié)短期償債能力分析 一、短期償債能力的概念與影響因素具體內(nèi)容如下：流動(dòng)負(fù)債簡(jiǎn)答判斷題【例題】【單選題】多選題流動(dòng)資產(chǎn)一般來(lái)說(shuō)，還應(yīng)特別關(guān)注【多選題】【多選題】【單選題】大綱要求：二、短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算與分析（重點(diǎn)）具體內(nèi)容：多選題【多選題】（一）營(yíng)運(yùn)資本【教材題5

9、-1】【單選題】【單選題】（二）流動(dòng)比率企業(yè)所處行業(yè)的性質(zhì)與特點(diǎn)【教材題5-2】重點(diǎn)在分析時(shí)【例題·單選】【例題·單選】【例題·多選】【例題·判斷說(shuō)明題】【教材題5-3】注意：1.【例題·單選】2.【例題·單選】.3.【例題·多選】4.【例題·單選】（四）現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是評(píng)價(jià)公司短期償債能力強(qiáng)弱最可信的指標(biāo)，【教材例題54】【教材例5-5】【例題 ·單選】【例題·單選】【例題·單選】【例題·計(jì)算題】參考答案：大綱要求：三、影響短期償債能力的特別項(xiàng)目（多選題）具體內(nèi)容：【例題

10、·多選】【例題·單選】第三節(jié)長(zhǎng)期償債能力分析具體內(nèi)容：一、企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的概念與影響因素（一）長(zhǎng)期償債能力的概念（二）影響企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的因素企業(yè)長(zhǎng)期的盈利水平和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是償付債務(wù)本金和利息的最穩(wěn)定、最可靠的來(lái)源。企業(yè)長(zhǎng)期盈利能力是決定企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的主要因素?！径噙x】大綱要求二、長(zhǎng)期償債能力的分析指標(biāo)具體內(nèi)容：（一）長(zhǎng)期償債能力的靜態(tài)分析【教材例5-6】A公司資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算與分析 20022003200420052006資產(chǎn)總額1867036.732136428.891564902.981582398.871656997.32負(fù)債總額573359.8817

11、530.99606419.19577707.98732690.09股東權(quán)益1292624.651313211.95945532.27979099.46896033.76A公司資產(chǎn)負(fù)債率0.31 0.38 0.39 0.37 0.44 B公司資產(chǎn)負(fù)債率0.550.660.640.620.64行業(yè)平均值0.580.630.640.630.64因此用資產(chǎn)負(fù)債率無(wú)法完全反應(yīng)企業(yè)未來(lái)償付債務(wù)的能力?！窘滩睦?-7、8、9】【教材例5-10】【例題.單選】【單選】【單選】【單選】【單選】【多選題】【判斷題】【計(jì)算題】（二）長(zhǎng)期償債能力的動(dòng)態(tài)分析要利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)。1、利息保障倍數(shù)

12、一般教材【例題5-11】【單選題】2.現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)【教材例題5-12】【計(jì)算題】參考答案：大綱要求：三、影響長(zhǎng)期償債能力的特別項(xiàng)目具體內(nèi)容：（一）長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期債務(wù)（二）融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃（三）或有事項(xiàng)（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（五）稅收因素對(duì)償債能力的影響分析大綱要求：【多選題】【單選題】本章教材結(jié)構(gòu)：第六章 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析本章具體內(nèi)容：第一節(jié)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析內(nèi)容與目的一、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的內(nèi)涵具體內(nèi)容：大綱要求：二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析內(nèi)容具體內(nèi)容：外部因素：內(nèi)部因素：計(jì)算期大綱要求：三、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析目的分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的目的資產(chǎn)保值資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)增值償債能力越強(qiáng)大綱要求：【多選題】第二

13、節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析多選一、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一般來(lái)說(shuō)，大綱要求:例題【6-1】【單選】【單選】【單選】【多選】【04年10月份計(jì)算題】二、存貨周轉(zhuǎn)情況分析（一）存貨周轉(zhuǎn)率（二）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（三）存貨周轉(zhuǎn)情況的分析大綱要求：教材【例6-2】【單選】【多選】【單選】三、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況綜合分析具體內(nèi)容：（一）營(yíng)業(yè)周期【例題】【多選】【多選】（二）現(xiàn)金周期該數(shù)據(jù)往往也很難通過(guò)公開(kāi)信息披露資料獲得，只能以本期存貨增加凈額來(lái)替代教材【例6-4】（三）營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率核心指標(biāo)高注意：【教材例題6-5】（四）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率教材【例6-6】【多選】【單選】大綱要求：第三節(jié)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析具體內(nèi)容：一、固定

14、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析教材【例6-7】【單選】【單選】大綱要求：第四節(jié)總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析一、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)三、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析教材【例6-8】【單選】【單選】【單選】【計(jì)算題】項(xiàng)目2004年初2004年末流動(dòng)資產(chǎn)1340014300其中：應(yīng)收賬款52805200存貨47704850固定資產(chǎn)1880018000資產(chǎn)總額4380043600流動(dòng)負(fù)債67005720應(yīng)付賬款25002620【參考答案】大綱要求：本章教材結(jié)構(gòu)：第七章 企業(yè)盈利能力分析答疑編號(hào)11070101：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070102：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070201：

15、針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070202：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070203：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070204：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070205：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070206：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070207：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070301：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070302：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070303：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070304：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070305：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070306：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070307：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070308：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070309：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070

16、310：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070311：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070401：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070402：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070403：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070404：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070405：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070406：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070407：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070408：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070501：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070502：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070503：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070504：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070505：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070506：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)1

17、1070507：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070508：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070509：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070510：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070511：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070512：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11070513：針對(duì)該題提問(wèn)第八章 企業(yè)發(fā)展能力分析答疑編號(hào)11080101：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080102：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080103：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080104：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080105：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080106：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080107：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080108：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)1108

18、0109：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080110：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080201：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080202：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080203：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080204：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080205：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080301：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080302：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080303：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080304：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080305：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080306：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080307：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080308：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080309：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080310：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080311：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11080312：針對(duì)該題提問(wèn)第九章非會(huì)計(jì)報(bào)表信息的利用與分析答疑編號(hào)11090101：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11090102：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11090103：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11090104：針對(duì)該題提問(wèn)答疑編號(hào)11090105：針對(duì)該題提問(wèn)答疑