洋山深水港保稅區(qū)政策解讀

1、一、洋山保稅港區(qū)情況簡(jiǎn)介 功能定位 區(qū)域組成 配套環(huán)境 綜合保稅區(qū)管理委員會(huì)及其職責(zé) 進(jìn)駐機(jī)構(gòu)二、洋山保稅港區(qū)稅收政策介紹一、洋山保稅港區(qū)情況簡(jiǎn)介預(yù)計(jì)到2015年，洋山港總體規(guī)劃深水岸線13公里、30余個(gè)泊位，通過(guò)能力1500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)箱以上。距國(guó)際遠(yuǎn)洋航線約104公里，是天然深水離岸港口。碼頭前沿水深 -16 米，可全天候接納第五、第六代超巴拿馬型8000TEU 以上集裝箱船靠泊。盛東碼頭冠東碼頭每月共263個(gè)航班13%4洋山深水港28外高橋港等32澳州48%30洋山深水港32外高橋港等62地中海100%75洋山深水港0外高橋港等75歐州28%43洋山深水港108外高橋港等151北美100%63

2、洋山深水港0外高橋港等63南美7%13洋山深水港174外高橋港等187東南亞比率比率班次班次掛靠港掛靠港班次班次航航線線上海港國(guó)際航線分布比例表（上海港國(guó)際航線分布比例表（2010年年1月）月）（三）、配套環(huán)境（三）、配套環(huán)境 洋山保稅港區(qū)周邊已經(jīng)建成了完善便捷的集疏運(yùn)體系，形成了水路、鐵路、公路和航空多位一體的交通運(yùn)輸格局。 水路方面： 鐵路方面： 空運(yùn)方面： 高速道路方面： 軌道交通方面：洋山港： 32.5km外高橋港區(qū)：40km (D)或 70km (R)浦東國(guó)際機(jī)場(chǎng)： 30km虹橋機(jī)場(chǎng)：58km (D)或70km (R)蘆潮鐵路中心站：1kmS2 高速公路：距 S20約30km 兩港高

3、速：距浦東機(jī)場(chǎng)約25km 內(nèi)河碼頭：1.2km大治河：10km?？磕芰Γ?000ton Barge（四）、綜合保稅區(qū)管理委員會(huì)及其職責(zé)（四）、綜合保稅區(qū)管理委員會(huì)及其職責(zé) 2009年11月18日，上海綜合保稅區(qū)管理委員會(huì)正式掛牌成立，作為上海市政府派出機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理洋山保稅港區(qū)、外高橋保稅區(qū)(含外高橋保稅物流園區(qū))及浦東機(jī)場(chǎng)綜合保稅區(qū)的行政事務(wù)。這標(biāo)志著在上海沿海100多公里的黃金岸線上，洋山港、外高橋港、浦東機(jī)場(chǎng)空港及洋山保稅港區(qū)、外高橋保稅區(qū)、浦東機(jī)場(chǎng)綜合保稅區(qū)“三港三區(qū)”聯(lián)動(dòng)實(shí)質(zhì)性啟動(dòng)。 二、洋山保稅港區(qū)稅收政策介紹稅收政策介紹（一）（一）、出口退稅、入?yún)^(qū)保稅、區(qū)內(nèi)免稅出口退稅、入?yún)^(qū)保稅

4、、區(qū)內(nèi)免稅 1、文件主要內(nèi)容相關(guān)文件： 國(guó)函【2005】54號(hào) -國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立洋山保稅港區(qū)的批復(fù)國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立洋山保稅港區(qū)的批復(fù) 同意洋山保稅港區(qū)充分發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢(shì)和政策優(yōu)勢(shì)，發(fā)展國(guó)際中轉(zhuǎn)、配送、采購(gòu)、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和出口加工等業(yè)務(wù)，拓展相關(guān)功能。 洋山保稅港區(qū)享受保稅區(qū)、出口加工區(qū)相關(guān)的稅收和外匯管理政策。主要稅收政策為：國(guó)外貨物入港區(qū)保稅；貨物出港區(qū)進(jìn)入國(guó)內(nèi)銷售按貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并按貨物實(shí)際狀態(tài)征稅；國(guó)內(nèi)貨物入港區(qū)視同出口，實(shí)行退稅；港區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易不征增值稅和消費(fèi)稅。 n國(guó)稅函【2006】1226號(hào) -國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

5、于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問(wèn)題的通知問(wèn)題的通知 洋山保稅港區(qū)（簡(jiǎn)稱港區(qū)）享受出口加工區(qū)的稅收政策，即國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入港區(qū)視同出口，實(shí)行退稅，港區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物交易不征收增值稅、消費(fèi)稅。具體政策比照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法的通知（國(guó)稅發(fā)2000155號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知（國(guó)稅發(fā)2002116號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于蕪湖出口加工區(qū)基建物資出口退稅的批復(fù)（國(guó)稅函2004805號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 國(guó)內(nèi)貨物“出口”到港區(qū)、港區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用的水、電、氣（汽），按現(xiàn)行政策規(guī)定的出口貨物適用的出口退稅率執(zhí)行。區(qū)外一般區(qū)域企業(yè)AB企業(yè)保稅倉(cāng)庫(kù)

6、C企業(yè)保稅倉(cāng)庫(kù)國(guó)外企業(yè)關(guān) 境銷售貨物 采購(gòu)邊 境（二）、期貨保稅交割政策（二）、期貨保稅交割政策 1、文件內(nèi)容 為落實(shí)國(guó)發(fā)200919號(hào)文國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)，建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心的意見(jiàn)提出的“支持境內(nèi)期貨交易所在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)探索開展期貨保稅交割業(yè)務(wù)”，上海期貨交易所與各相關(guān)部門共同研究、推動(dòng)期貨保稅交割工作。 相關(guān)文件：財(cái)稅【2010】108號(hào)、 上海期貨交易所保稅交割實(shí)施細(xì)則 期貨保稅交割是指以海關(guān)監(jiān)管區(qū)域或場(chǎng)所內(nèi)處于保稅監(jiān)管狀態(tài)的貨物為期貨實(shí)物交割標(biāo)的物的期貨實(shí)物交割。上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，仍按保稅

7、貨物暫免征收增值稅。 n 某一期貨商品的實(shí)物交割可實(shí)行保稅狀態(tài)下或完稅狀態(tài)下的單一交割或混合交割。實(shí)物交割包括到期交割和期轉(zhuǎn)現(xiàn)交割。n 保稅交割倉(cāng)庫(kù)是指經(jīng)交易所制定的、具有保稅功能、履行期貨保稅交割的地點(diǎn)。n 保稅標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單是指由保稅交割倉(cāng)庫(kù)按照交易所規(guī)定的程序簽發(fā)的在交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單管理系統(tǒng)中生成的用于提取保稅商品的憑證。 某企業(yè)保稅標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單交割后的發(fā)票流程 （1）倉(cāng)單賣方開發(fā)票給賣方期貨公司會(huì)員； （2）賣方期貨公司會(huì)員開發(fā)票給交易所； （3）交易所開發(fā)票給買方期貨公司會(huì)員； （4）買方期貨公司會(huì)員開發(fā)票給倉(cāng)單買方； （三）、營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策（三）、營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策1、文件主要內(nèi)容相關(guān)文件：國(guó)發(fā)【

8、2009】19號(hào) 財(cái)稅【2009】91號(hào)主要內(nèi)容： 注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事海上國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。 注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。 2009年4月發(fā)布的國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心的意見(jiàn)明確提出上海國(guó)際航運(yùn)中心建設(shè)中遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)：到2020年， A、基本建成基本建成航運(yùn)資源高度集聚、航運(yùn)服務(wù)功能健全、航運(yùn)市場(chǎng)環(huán)境優(yōu)良、現(xiàn)代物流服務(wù)高效，具有全球航運(yùn)資源配置能力的國(guó)際航運(yùn)中心； B、基本形成基本形成以上海為中心、以江浙為兩翼，以長(zhǎng)江流域?yàn)楦沟?，與國(guó)內(nèi)其他港口合理分工、緊密

9、協(xié)作的國(guó)際航運(yùn)樞紐港； C、基本形成基本形成規(guī)?；⒓s化、快捷高效、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的現(xiàn)代化港口集疏運(yùn)體系，以及國(guó)際航空樞紐港，實(shí)現(xiàn)多種運(yùn)輸方式一體化發(fā)展； D、基本形成基本形成服務(wù)優(yōu)質(zhì)、功能完備的現(xiàn)代航運(yùn)服務(wù)體系，營(yíng)造便捷、高效、安全、法治的口岸環(huán)境和現(xiàn)代國(guó)際航運(yùn)服務(wù)環(huán)境，增強(qiáng)國(guó)際航運(yùn)資源整合能力，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力和服務(wù)能力。n這是服務(wù)于探索建立國(guó)際航運(yùn)發(fā)展綜合試驗(yàn)區(qū)的稅收政策。航運(yùn)興旺則貿(mào)易發(fā)達(dá)，貿(mào)易發(fā)達(dá)則金融繁榮，國(guó)際航運(yùn)中心將有力支撐一個(gè)城市群的經(jīng)濟(jì)地位，這就是上海國(guó)際航運(yùn)中心建設(shè)的意義所在。上海國(guó)際航運(yùn)中心的建設(shè)將在多個(gè)層面上對(duì)國(guó)家、長(zhǎng)江三角洲地區(qū)和本市經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深刻影響，即上海在中國(guó)經(jīng)濟(jì)

10、格局和在世界經(jīng)濟(jì)格局中的地位的影響。 3、優(yōu)惠政策實(shí)施范圍 （1）對(duì)注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事海上國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。海上國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)包括貨運(yùn)和客運(yùn)業(yè)務(wù)。 （2）對(duì)注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。上述貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)是指公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸（包括內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸）及與其相關(guān)的多式聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)。 在洋山保稅港區(qū)內(nèi)辦理工商登記的納稅人，符合免稅條件的，從稅務(wù)登記之日起享受上述免稅政策。4、具體征收管理 （1）財(cái)務(wù)核算 申請(qǐng)享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)單獨(dú)核算免稅收入營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，不得享受營(yíng)業(yè)稅免稅政策。 （2）免稅備案 申請(qǐng)享受

11、海上國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)或貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅免稅政策的納稅人，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面?zhèn)浒浮?1）申請(qǐng)海上國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅納稅人，應(yīng)提供從事遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)的船舶資料（含船名、船型、載噸位、固定航線等）； 2）申請(qǐng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅的自開票納稅人，應(yīng)提供運(yùn)輸方式、運(yùn)輸工具狀況明細(xì)表及相關(guān)營(yíng)運(yùn)證復(fù)印件； 3）申請(qǐng)貨物倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅納稅人，應(yīng)提供倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施權(quán)證或承租倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施租賃合同。 4）申請(qǐng)裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅納稅人，應(yīng)提供免稅備案報(bào)告。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)報(bào)告和相關(guān)資料進(jìn)行核實(shí)，符合條件的，給予營(yíng)業(yè)稅免稅備案。 （3）納稅申報(bào) 上述通過(guò)備案享受營(yíng)業(yè)稅免稅政策的納

12、稅人，仍應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅規(guī)定辦理納稅申報(bào)，同時(shí)向主管稅務(wù)部門抄報(bào)免征營(yíng)業(yè)稅收入清單（內(nèi)容：合同號(hào)、合同金額、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票金額、申請(qǐng)免稅營(yíng)業(yè)額），數(shù)據(jù)信息較多納稅人，可采用電子方式申報(bào)。（5）貨運(yùn)自開票納稅人資格認(rèn)定管理 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知(國(guó)稅發(fā)2003121號(hào)）貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法精神，對(duì)符合條件的新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)，可按規(guī)定申請(qǐng)辦理自開票納稅人。對(duì)外省市來(lái)滬的貨物運(yùn)輸企業(yè)（包括分支機(jī)構(gòu)），取得本市交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證，可按規(guī)定申請(qǐng)自開票納稅人；其余納稅人一律按代開票納稅人管理，實(shí)行代開票征稅辦法。 認(rèn)定管理：對(duì)

13、同時(shí)符合以下六個(gè)條件的納稅人，可審核認(rèn)定為自開票納稅人： 1）有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證； 2）賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，實(shí)行查賬征收，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款； 3）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬(wàn)元以上（新辦企業(yè)除外） 4）具有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。如租用辦公場(chǎng)所，則承租期必須1年以上； 5）在銀行開設(shè)帳戶； 6）具有自備貨物運(yùn)輸工具（納入固定資產(chǎn)核算），并實(shí)際從事貨物運(yùn)輸勞務(wù)。 實(shí)地查驗(yàn)要點(diǎn)： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自接納稅人認(rèn)定申請(qǐng)后，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)并填寫實(shí)地查驗(yàn)記錄。 1）是否具備固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（包括辦公場(chǎng)所、運(yùn)輸工具停放場(chǎng)所），如系租賃，租賃期是否一年以上； 2）是否具備自有運(yùn)輸工具，若有掛靠或租賃車輛，掛靠、租賃車輛是否按要求管理、核算； 3）是否具備專業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員，財(cái)