中級會計實務(wù)練習(xí)題(18)資產(chǎn)負債表日后事項

1、第十八章 資產(chǎn)負債表日后事項一、單項選擇題1、2X18年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2X19年4月30日。2X 19年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2X 17年一項財務(wù)報表舞弊或差錯， A 公司應(yīng)調(diào)整（ ）。A 2X17年資產(chǎn)負債表的期末余額和利潤表本期金額B、2X19年資產(chǎn)負債表的年末余額和利潤表上期金額C、2X17年資產(chǎn)負債表的年初余額和利潤表上期金額D> 2X18年資產(chǎn)負債表的年初余額和期末余額及利潤表上期金額2 、下列發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后期間的事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A、日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度重大會計差錯B、外匯匯率發(fā)生較大變動C、在日后期間滿足收入確認(rèn)條件的商品銷售業(yè)務(wù)D>公司支報告年

2、度的財務(wù)報告審計費3、某上市公司2X18年度財務(wù)報告于 2X 19年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計并簽署審計報告日是2X 19年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表于 4月20日對外公布，股東大會召開日為4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，該公司 2X18年資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為（）。A、2X19年1月1日至2X19年4月20日B、2X19年2月10日至2X19年4月10日C、2X19年1月1日至2X19年2月10日Dk 2X19年2月10日至2X 19年4月25日4、2X18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負債為800萬元。2X19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公

3、司 600 萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%按凈利潤的10哪取法定盈余公積，2X18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2X19年3月31 日， 預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異， 則該事項導(dǎo)致甲公司2X18年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A、 135B、 150C、 180D、 2005、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是（）。A、資產(chǎn)負債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表正表H所有者權(quán)益變動表6、在資產(chǎn)負債表日后期間董事會提出的利潤分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利及

4、股票股利分配事項屬于（ ）。A、或有資產(chǎn)B、或有負債C、非調(diào)整事項Dk調(diào)整事項7 、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。A、調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B、非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C、調(diào)整事項涉及損益調(diào)整時均應(yīng)通過“盈余公積”、“利潤分配”科目進行賬務(wù)處理H重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露二、多項選擇題1 、企業(yè)在報告年度已發(fā)出的商品，在報告年度資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退貨。對于這類業(yè)務(wù)的會計處理，下列說法中正確的有（ ）。A、 如果企業(yè)已在報告年度對所發(fā)出的商品已確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退

5、貨時應(yīng)該作為日后調(diào)整事項處理B、如果企業(yè)在報告年度未對所發(fā)出的商品確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退貨時不應(yīng)作為日后調(diào)整事項處理C、 如果企業(yè)已在報告年度對所發(fā)出的商品已確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退貨時應(yīng)沖減報告年度的收入和成本D、 如果企業(yè)在報告年度未對所發(fā)出的商品確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退貨時應(yīng)調(diào)增報告年度的存貨項目金額2、某上市公司 2010 年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為 2011 年 4 月 20 日。公司在 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（ ）。A、發(fā)生重大企業(yè)合并B、 2010 年已確認(rèn)收入的商品銷售業(yè)務(wù)，因產(chǎn)品質(zhì)量問題于2011 年 2

6、 月 8 日發(fā)生銷售折讓C、 2010 年已確認(rèn)收入的商品銷售業(yè)務(wù)，因客戶按現(xiàn)金折扣條件提前付款而在 2011 年 1 月 12 日發(fā) 生現(xiàn)金折扣D、 2011 年 1 月 2 日盤盈一項固定資產(chǎn)3、甲公司的2018 年度財務(wù)報表于2019 年 5 月 31 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。 2018 年 12 月 31 日，甲公司根據(jù)當(dāng)時所掌握的信息和資料，確定其持有的一批存貨的可變現(xiàn)凈值為 500 萬元，該批存貨的成本為 700 萬元。 2019年 3 月 21 日，甲公司進一步獲得的確鑿證據(jù)表明，甲公司在 2018 年末估計的該

7、批存貨的可變現(xiàn)凈值不準(zhǔn)確，經(jīng)重新估計后，確定該批存貨在則甲公司的下列會計處理中，正確的有（2018 年末的可變現(xiàn)凈值為）。400 萬元。不考慮其他因素，A該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項B、該事項對甲公司留存收益的影響金額為100萬元C、甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)交所得稅25萬元H甲公司應(yīng)該調(diào)減 2018年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額 100萬元4、甲公司因違約于 2X18年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2X18年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為敗訴可能性為 60%,賠償?shù)慕痤~為 50萬元。2X19年3月30日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失為 45 萬元，甲公司不再上訴并支

8、付了賠償款項。對于此 資產(chǎn)負債表日后事項，甲公司作的會計處理中，正確的有（ ）。A、按照調(diào)整事項處理原則，編制會計分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目B、調(diào)整2X19年3月資產(chǎn)負債表的期末數(shù)C、調(diào)整2X18年度利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目H調(diào)整2X19年3月資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初余額5 、下列各項中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（ ）。A、補記上年度少計的企業(yè)應(yīng)交所得稅B、上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值C、上年度多計提了存貨跌價準(zhǔn)備H上年度誤將購入設(shè)備款計入管理費用6 、下列關(guān)于日后事項的表述中，正確的有（ ）。A、資產(chǎn)負債表日后事項既包括有利事項也包括不利事項，但二者處理原

9、則不同B、在日后期間發(fā)生的所有事項均需要調(diào)整報告年度的財務(wù)報表C、日后調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，在日后期間得以證實的事項H日后調(diào)整事項是對編制的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事項 三、判斷題1 、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度以前存在的重大差錯的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度相關(guān)報表項目的期末數(shù)等，不需要調(diào)整其期初數(shù)。（ ）2、資產(chǎn)負債表日前已符合收入確認(rèn)條件的商品銷售，在日后期間發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)該調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。（ ）3、如果企業(yè)在日后期間獲得可靠證據(jù)證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生了減損，企業(yè)應(yīng)將其作為調(diào)整事項處理。（ ）4、 A 公司為上市公司，要求對外提供季度財務(wù)報告

10、。則其提供第二季度的財務(wù)報告時，資產(chǎn)負債表日為 6 月 30 日。（）5、甲公司2X18年財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日為2X19年4月25日。在日后期間，甲公司發(fā)現(xiàn)其所產(chǎn)的A產(chǎn)品因不符合國家于2 X 19年3月份新制定的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，市場前景黯淡，導(dǎo)致庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值。甲公司應(yīng)當(dāng)將其作為調(diào)整事項處理，計提存貨跌價準(zhǔn)備。（ ）6 、 對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項， 涉及損益的事項， 直接通過“利潤分配未分配利潤”科目核算。（ ）7 、資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項進行處理。（ ）8 、資產(chǎn)負債表日后事項既可以是有利事項，也可以是不利事項。（ ）四、計算分析題

11、1、某企業(yè)2X18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2X19年4月26日，該企業(yè)所得稅稅率為 25% ,所得 稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳在2X19年4月30日完成，按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積，該企業(yè)在 2X19年1月1日至4月26日之間發(fā)生如下事項：（ 1 ）該企業(yè) 2 月 20 日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款 2 000 萬元全部不能償還，企業(yè)在2X18年12月31日之前，已經(jīng)被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，企業(yè)按照應(yīng)收賬款的50%計提了壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定只有在實際發(fā)生損失的時候，壞賬準(zhǔn)備才能夠稅前扣除。（ 2 ） 3 月 5 日企業(yè)發(fā)生了一場火災(zāi)，造成凈損失

12、4 000 萬元。（ 3 ） 3 月 20 日， 企業(yè)持有的一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 賬面價值 2 500 萬元，現(xiàn)行市價為 1 800 萬元。< 1> 、分析該企業(yè)資產(chǎn)負債表日之后事項涵蓋的期間。< 2> 、判斷上述資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的事項，哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，并說明理 由。< 3> 、對于調(diào)整事項，說明對2X18年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表項目和所有者權(quán)益變動表項目）。五、綜合題1、XYZ股份有限公司系上市公司（以下簡稱XYZ公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 16，所得稅稅率為2

13、5 ，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、 所得稅以外的其他相關(guān)稅費； 所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。 銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格均為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。XYZ公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。XYZ公司2X18年度所得稅匯算清繳于 2X19年4月28日完成。XYZ公司2X18年度財務(wù)會計報告 經(jīng)董事會批準(zhǔn)于 2X 19年4月25日對外報出，實際對外公布日為 2X19年4月30日。XYZ公司財 務(wù)負責(zé)人在日后期間對 2X 18年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時， 對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)

14、 9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司狀告其侵權(quán)，要求賠償 300萬元。XYZ公司 在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)丙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，遂要求其進行補償。企業(yè)在年末編制會計報表時，根據(jù)案 件的進展情況以及法律專家的意見， 認(rèn)為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?5以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，同時很可能從丙公司得到350萬元的補償，為此，X公司在2X18年年末所做的會計處理為：借：營業(yè)外支出300貸：預(yù)計負債300借：其他應(yīng)收款300貸：營業(yè)外支出 300按照稅法規(guī)定，甲公司上述訴訟損失實際發(fā)生時允許稅前扣除，所對應(yīng)的補償在實際收到時應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。甲公司在 2X18年末沒有對該事項確認(rèn)遞延

15、所得稅，也沒有對其進行納稅調(diào)整。(2) 10月15日，XYZ公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為 400 萬元，包括增值稅在內(nèi)的 B 產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，XYZ公司收到第一筆貨款232萬元，并存入銀行；XYZ公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為 280萬元。至12月31日，XYZ公司已經(jīng)開始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工，也 未收到第二筆貨款。XYZ公司的會計處理如下：借：銀行存款232貸：主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 32借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：

16、庫存商品 140假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)不計入應(yīng)納稅所得額。(3) 8月12日，XYZ公司為研制新產(chǎn)品，在新產(chǎn)品研究階段發(fā)生材料費、人員工資等 500萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷 100 萬元，計入管理費用。假定該研發(fā)支出符合稅法規(guī)定的加計扣除條件。對于涉及的所得稅影響，XYZ公司作了以下會計處理：借：所得稅費用 100貸：遞延所得稅負債100(4) 12月1日，XYZ公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；XYZ公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，XYZ公司發(fā)出D商品，

17、開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為80萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為 350萬元。至12月31日，XYZ公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。XYZ公司的會計處理如下：借：銀行存款580貸：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 80借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品 350(5) 9月6日因金融危機影響，XYZ公司對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行整合，決定從 2X19年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原來某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付 10 萬元的補償。辭退計劃已與職工溝通，達成一致意

18、見，并與當(dāng)年12 月 10 日經(jīng)董事會正式批準(zhǔn)。該辭退計劃將于下一個年度內(nèi)實施完畢。經(jīng)預(yù)計， 10 人接受該辭退計劃的概率為 10， 12 人接受的概率為 30， 15人接受的概率 為 60。XYZ公司按照或有事項有關(guān)計算最佳估計數(shù)的方法，預(yù)計補償總額為150萬元，假定稅法規(guī)定允許稅前扣除。 2x18 年對該事項的處理是：借：制造費用 150貸：預(yù)計負債150期末，該制造費用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本。(6) 6 ） 12 月 1 日， XYZ 公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E 商品。合同規(guī)定： E 商品的銷售價格為700萬元，XYZ公司于2X19年4月30日以740萬元的價格購回

19、該批E商品。12月1日，XYZ公司根據(jù)銷售合同發(fā)出 E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為 112萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為 600萬元。稅法規(guī)定，稅法與會計確認(rèn)收入和成本的條件相同，假定會計上沒有將該事項計入應(yīng)納稅所得額。XYZ公司的會計處理如下：借：銀行存款812貸：主營業(yè)務(wù)收入 700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 112借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品 600<1> 、逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）。<2> 、對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄。（“應(yīng)交稅費”

20、科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）2、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”），2X18年度財務(wù)會計報告于2X19年3月31日批準(zhǔn)對外報出。甲公司2X18年度的所得稅匯算清繳日為2X19年4月5日，適用的所得稅稅率為25%（假定公司所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2X 19年3月25日發(fā)現(xiàn)如下事項：事項一：2X19年1月8日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司

21、2X18年10月25日銷售給乙公司的，預(yù)計退貨率為0,售價為1000萬元，成本為 700 萬元，截止退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備 100 萬元。甲公司在2X19年1月8日的賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 160貸：應(yīng)收賬款 1160借：庫存商品 700貸：主營業(yè)務(wù)成本700事項二：2X19年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2X19年1月20日 發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款 200 萬元。 甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)

22、相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按200 萬元全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2X 19年2月4日的賬務(wù)處理如下：借：其他應(yīng)收款200貸：預(yù)付賬款200借：以前年度損益調(diào)整信用減值損失 200貸：壞賬準(zhǔn)備200借：遞延所得稅資產(chǎn) 50貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 50借：盈余公積15利潤分配未分配利潤 135貸：以前年度損益調(diào)整150與此同時對2X18年度會計報表有關(guān)項目進行了調(diào)整。事項三：2X18年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失550萬元，至2X18年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2x18年度確認(rèn)預(yù)計負債380萬

23、元。2X19年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元，同時支付訴訟費 5 萬元。甲公司同意支付該賠償款，且賠款已經(jīng)支付。假定不考慮其他相關(guān)因素。甲公司在2X 19年2月5日的賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計負債380 后續(xù)課程獲取務(wù)必添加微信號:1005062021營業(yè)外支出 120管理費用 5貸：其他應(yīng)付款 505借：其他應(yīng)付款505貸：銀行存款 505事項四：2X19年2月17日，由于產(chǎn)品包裝存在問題，甲公司同意對其銷售給丙公司的一批產(chǎn)品在銷售價格上（不含增值稅額）給予10%勺減讓，2X19年2月17日甲公司已取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票；該批產(chǎn)品系甲公司2X18年12月

24、1日銷售給丙公司的，售價為 500萬元，成本為300萬元，增值稅額為 80萬元，甲公司已于 2X18年12月份確認(rèn)收入，款項尚未收到，甲公 司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2X19年2月17日的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整50應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8貸：應(yīng)收賬款 58借：庫存商品30貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積2利潤分配未分配利潤 18貸：以前年度損益調(diào)整20<1> 、 逐項判斷上述交易或事項是否屬于日后調(diào)整事項， 并判斷其處理是否正確 （分別注明其序號 即可）；<2> 、 對于上述四個事項中處理不正確的地方分別編制相應(yīng)的調(diào)整分錄 （涉及“利

25、潤分配未分配利潤”、“盈余公積法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄請分開編制）。答案部分、單項選擇題1、【正確答案】D【答案解析】 發(fā)現(xiàn)差錯時2X17年報表已經(jīng)對外報出，不能調(diào)整該年報表金額。另外，此事項是在 2X18年的日后期間發(fā)現(xiàn)的，所以相當(dāng)于是2X18年發(fā)現(xiàn)的2X17年差錯，因此要調(diào)整 2X18年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和利潤表的上年數(shù)。1 .會計政策變更：（追溯調(diào)整法）追溯調(diào)賬時，資產(chǎn)、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“利潤分配一一未分配利潤”科目。追溯調(diào)表時，資產(chǎn)負債表調(diào)變更年度的年初數(shù)，利潤表調(diào)變更年度的上年數(shù)。2 .前期差錯更正：（追溯重述法）追溯調(diào)賬時，資產(chǎn)、負

26、債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后 結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。追溯調(diào)表時，資產(chǎn)負債表調(diào)當(dāng)年的年初數(shù)，利潤表調(diào)上年數(shù)。3 .資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項：追溯調(diào)賬時，資產(chǎn)、負債等類別的科目正常寫，損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”科目，然后 結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。追溯調(diào)表時，資產(chǎn)負債表調(diào)報告年度期末數(shù)，利潤表調(diào)報告年度當(dāng)年數(shù)?！驹擃}針對“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理”知識點進行考核】【答疑編號12861098，點擊提問】2、【正確答案】A【答案解析】某個事項是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，關(guān)鍵看該事項表明的情況在資產(chǎn)負債表日或之前是否已經(jīng)存在。A項重大會計差錯在資產(chǎn)負

27、債表日已經(jīng)存在，所以屬于調(diào)整事項；C項雖然商品發(fā)出的時間是在資產(chǎn)負債表日前，但是在資產(chǎn)負債表日卻沒有確認(rèn)收入，下一年度才 滿足收入確認(rèn)條件，才能確認(rèn)收入，所以對于能夠確認(rèn)收入的事項在資產(chǎn)負債表日是不存在的，所 以不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，而屬于本期的正常事項?！驹擃}針對“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】【答疑編號12861166，點擊提問】3、【正確答案】A【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間包括：報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告可以對外公布的日期，即以董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報 告對外公布的日期為截止日期。提示：比較會計報表是

28、將兩年或連續(xù)幾年的報表項目并排列示，以便直接觀察每個項目的增減變動情況，了解會計報表各項的變動趨勢。比較會計報表的構(gòu)成， 就是以會計報表中的某一總體指標(biāo)作為基準(zhǔn)，計算其各組成部分指標(biāo)占該總體指標(biāo)的百分比，然后比較若干連續(xù)時期的該項構(gòu)成指標(biāo)的增減 變動趨勢?！驹擃}針對“資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間”知識點進行考核】【答疑編號12861236，點擊提問】4、【正確答案】A【答案解析】此業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計負債800貸：以前年度損益調(diào)整 200其他應(yīng)付款600借：以前年度損益調(diào)整 200貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅150貸：以前年度損益調(diào)整150借：以前年度損益調(diào)整

29、150貸：盈余公積15利潤分配未分配利潤 135【該題針對 “日后期間訴訟案件結(jié)案的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861256, 點擊提問】5、【 正確答案】 C【 答案解析】 本題考核日后調(diào)整事項賬務(wù)處理時對報表的調(diào)整?，F(xiàn)金流量表正表本身不調(diào)整 （但現(xiàn)金流量表補充資料的相關(guān)項目應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額）。【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號12861280, 點擊提問】6、【 正確答案】C【 答案解析】在資產(chǎn)負債表日后期間，董事會提出的利潤分配方案中，分配股利屬于非調(diào)整事項?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

30、的界定及其處理”知識點進行考核】【答疑編號12861325, 點擊提問】7、【 正確答案 】 C【答案解析】 選項C,資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，涉及損益的事項一般應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理，涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算，不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后事項的概念” 知識點進行考核】【答疑編號12861374, 點擊提問】二、多項選擇題1、【 正確答案】 ABC【 答案解析】 如果企業(yè)在報告年度沒有對所發(fā)出的商品確認(rèn)銷售收入，則發(fā)生退貨時不應(yīng)作為日后調(diào)整事項處理，對報告年度的存貨項目金額沒有影響，所以選項

31、D 不正確?！驹擃}針對 “日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861115, 點擊提問】2、【 正確答案 】 BD【答案解析】 選項B,屬于資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前售出資產(chǎn)的收入的情形，是調(diào)整事項；選項C,現(xiàn)金折扣是企業(yè)的正常經(jīng)營活動，因此不是日后調(diào)整事項；選項D,屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯，是調(diào)整事項?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的界定” 知識點進行考核】【答疑編號12861119, 點擊提問】3、【 正確答案 】 AD【 答案解析 】 甲公司應(yīng)當(dāng)將該事項作為調(diào)整事項， 補提存貨跌價準(zhǔn)備 100 萬元， 同時確認(rèn)遞

32、延所得稅資產(chǎn) 25 萬元。 由于該存貨的減值損失尚未實際發(fā)生， 不允許稅前扣除， 所以甲公司不應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅，所以選項C 不正確。本題會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 100貸：存貨跌價準(zhǔn)備 100借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 25借：盈余公積7.5利潤分配未分配利潤 67.5貸：以前年度損益調(diào)整75【該題針對 “日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861243, 點擊提問】4、【 正確答案 】 ACD【答案解析】 選項B,應(yīng)調(diào)整2X18年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。本題調(diào)整分錄如下：借：預(yù)計負債50貸：其他應(yīng)付款 45以

33、前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出 5借：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 11.25貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 11.25借：以前年度損益調(diào)整3.75貸：利潤分配未分配利潤 3.75借：利潤分配未分配利潤 0.375貸：盈余公積0.375【該題針對 “日后期間訴訟案件結(jié)案的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861246, 點擊提問】5、【 正確答案 】 CD【答案解析】 選項AB,通過“以前年度損益調(diào)整”科目的借方核算。A. 補記上年度少計的企業(yè)應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值借：

34、以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)C. 上年度多計提了存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整資產(chǎn)減值損失D.上年度誤將購入設(shè)備款計入管理費用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整管理費用【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號12861261, 點擊提問】6、【 正確答案 】 CD【答案解析】 本題考核日后事項的概念及涵蓋的期間。選項A,資產(chǎn)負債表日后事項既包括有利事項也包括不利事項，兩者的處理原則是相同的；選項 B,對于非調(diào)整事項，一般不需要調(diào)整報告年 度財務(wù)報表?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后事項的概念” 知識點進行考核】【答疑編號1286137

35、7, 點擊提問】三、判斷題1、【 正確答案】錯【 答案解析】 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度以前存在的重大差錯的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度相關(guān)報表項目的期初數(shù)等。【該題針對 “日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861102, 點擊提問】2、【 正確答案】對【 答案解析】 報告年度銷售時正常確認(rèn)了銷售收入，日后期間發(fā)生銷售折讓， 這個事項是與報告年度的銷售有關(guān)的，要對當(dāng)時確認(rèn)的收入進行調(diào)整，因此要作為日后調(diào)整事項處理。【該題針對 “日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861108, 點擊提問】3、【 正確答案】對【該題針對 “資

36、產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的界定” 知識點進行考核】【答疑編號12861154, 點擊提問】4、【 正確答案】對【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間” 知識點進行考核】【答疑編號12861237, 點擊提問】5、【 正確答案 】 錯【答案解析】甲公司A產(chǎn)品出現(xiàn)減值，是因為2X19年3月經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生新變化所引起的，在報告年度資產(chǎn)負債表日并不存在這一狀況，所以不應(yīng)該作為調(diào)整事項處理?！驹擃}針對 “日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理” 知識點進行考核】【答疑編號12861244, 點擊提問】6、【 正確答案】錯【 答案解析】 本題考核日后調(diào)整事項的處理原則。對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項， 涉及損益的

37、事項，先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目，并調(diào)整“盈余公積”科目?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號12861265, 點擊提問】7、【 正確答案】錯【 答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間股利的分配，不管是現(xiàn)金股利，還是股票股利，一律作為非調(diào)整事項處理，而不作為日后調(diào)整事項處理?！驹擃}針對 “資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的界定及其處理”知識點進行考核】【答疑編號12861351, 點擊提問】8、【 正確答案】對【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后事項的概念” 知識點進行考核】【答疑編號12861381, 點擊提問】四、計算

38、分析題1、【正確答案】 資產(chǎn)負債表日之后事項涵蓋的期間是2X19年1月1日至4月26日。（1分）【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12861298，點擊提問】【正確答案】 第一個事項是調(diào)整事項。（1分）理由：2月20日接到通知，有一債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)，所欠的應(yīng)收賬款 2 000萬元全部收不到。企業(yè)在2X18年12月31日之前，已經(jīng)被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，且已計提了壞賬準(zhǔn)備，說明在2X18年12月31日是存在的，后面只不過得到進一步的證實，屬于調(diào)整事項。（1分）第二個事項是非調(diào)整事項。（1分）理由：因為火災(zāi)是在 2X19年發(fā)生的，在2X18年12月31日及之

39、前并不存在，所以屬于非調(diào)整事項。（1分）|中華會計網(wǎng)校十東奧網(wǎng)校課程購買聯(lián)系徵信1005062021更鉆速度更快）第三個事項是非調(diào)整事項。（1分）理由：因為金融資產(chǎn)公允價值下跌是在2X19年發(fā)生的，2X18年12月31日及之前并不存在，所以屬于非調(diào)整事項。（1分）【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12861299，點擊提問】【正確答案】 資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)整的項目：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款調(diào)減1 000萬元、遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增250萬元，未分配利潤調(diào)減 675 （750 75）萬元，盈余公積調(diào)減 75萬元；利潤表中應(yīng)調(diào)整的項目是：信用減值損失調(diào)增 1 000萬

40、元，所得稅費用調(diào)減 250萬元。（3分）【答案解析】參考會計處理：借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整信用減值損失1 000貸：壞賬準(zhǔn)備1 000借：遞延所得稅資產(chǎn)250貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用250借：利潤分配一一未分配利潤750貸：以前年度損益調(diào)整750借：盈余公積75貸：利潤分配一一未分配利潤75【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12861300，點擊提問】五、綜合題1、【 正確答案 】 資料（ 1 ）、（2）、（3 ）、（4 ）、（5 ）、（6 ）的會計處理都不正確。（3 分）【該題針對 “資產(chǎn)負債表日后事項的處理（綜合）” 知識點進行考核】

41、【答疑編號12861183, 點擊提問】【 正確答案 】 事項（ 1 ）：借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出 300貸：其他應(yīng)收款 300 （ 0.5 分）借：遞延所得稅資產(chǎn) 75貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 75 （ 0.5 分）借：利潤分配未分配利潤 225貸：以前年度損益調(diào)整225 （ 0.5 分）借：盈余公積22.5貸：利潤分配未分配利潤 22.5 （ 0.5 分）事項（ 2）：借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 32貸：合同負債232 （ 0.5 分）借：庫存商品 140貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 140 （ 0.5 分）借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所

42、得稅15 （200 140） X 25%貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 15 （ 0.5 分）借：利潤分配借借未分配利潤 45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配借借未分配利潤 4.5 （ 0.5 分）事項（ 3）：借：以前年度損益調(diào)整借借管理費用 400累計攤銷 100貸：無形資產(chǎn) 500 （ 0.5 分）借：遞延所得稅負債100貸：以前年度損益調(diào)整借借所得稅費用 100 （ 0.5 分） 借：利潤分配借借未分配利潤 300貸：以前年度損益調(diào)整300 （ 0.5 分）借：盈余公積30貸：利潤分配未分配利潤 30 （ 0.5 分）事項（4）：借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入

43、500貸：合同負債500借：發(fā)出商品 350貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 350 （ 0.5 分）所得稅費用的調(diào)整：由于合同負債的賬面價值為 500 萬元，其計稅基礎(chǔ)為 0 ，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350 萬元和計稅基礎(chǔ) 0 不同，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異350 萬元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)125 （500X25%）貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 37.5遞延所得稅負債87.5 （350X25%） （ 0.5分）借：利潤分配未分配利潤 112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5 （ 0.5 分）借：盈余公積11.

44、25貸：利潤分配未分配利潤 11.25 （ 0.5 分）事項（5）：辭退福利應(yīng)該通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個部門的員工，都應(yīng)該通過“管理費用”核算。最有可能接受辭退計劃的職工人數(shù)=10X10%+12X30%+15X60%=13.6 （人）預(yù)計補償總額=13.6X10= 136 （萬元）更正分錄為：借：以前年度損益調(diào)整管理費用 136預(yù)計負債 150貸：庫存商品 150應(yīng)付職工薪酬辭退福利 136 （ 0.5 分）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅34 （136X 25%貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 34 （ 0.5 分）借：利潤分配借借未分配利潤102貸：以前年度損益調(diào)整102 （ 0

45、.5 分）借：盈余公積10.2貸：利潤分配未分配利潤 10.2 （ 0.5 分）事項（6）：借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 700貸：其他應(yīng)付款 700借：發(fā)出商品 600貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 600 （ 0.5 分）借：以前年度損益調(diào)整財務(wù)費用 8 （ 40/5 ）貸：其他應(yīng)付款 8 （ 0.5 分）借：利潤分配未分配利潤 108貸：以前年度損益調(diào)整108 （ 0.5 分）借：盈余公積10.8貸：利潤分配未分配利潤 10.8 （ 0.5 分）【答案解析】 事項（1）對預(yù)期可獲得的賠償，只有在基本確實能收到時，才可以確認(rèn)。本題未達到“基本確定”，因此不能確認(rèn)其他應(yīng)收款；對確認(rèn)的預(yù)計負債，稅法不認(rèn)可，不允許稅前扣除，未來實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所以計提的預(yù)計負債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，原來沒有確認(rèn)遞延所得稅，現(xiàn)在要補確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。事項（2）會計上錯誤的確認(rèn)了收入和成本，稅法也是按此處理的，所以進行更正時，在調(diào)減收入和成本的同時，也要調(diào)減應(yīng)交所得稅。因稅法與會計處理原則一致，所以不產(chǎn)生暫時性差異，因此不用調(diào)整遞延所得稅。事項（3）正確分錄應(yīng)是：借：管理費用 500貸：研發(fā)支出費用化支出500錯誤分錄是：借：無形資產(chǎn)500貸：研