第三章存款業(yè)務(wù)的

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，也資活動。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源是銀行信貸資金的重要來源。一一. .存款賬戶的種類與管理存款賬戶的種類與管理(一一)存款賬戶的種類存款賬戶的種類l 基本存款賬戶是指獨(dú)立核算的單位在銀行開立基本存款賬戶是指獨(dú)立核算的單位在銀行開立的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。l 一般存款賬戶是存款人出借款或其他結(jié)算需要，一般存款賬

2、戶是存款人出借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。開立的銀行結(jié)算賬戶。 l 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。而開立的銀行結(jié)算賬戶。l 臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。開立的賬戶。(二二)存款賬戶的開立存款賬戶的開立(三三)存款賬戶管理存款賬戶管理各單位通過銀行賬戶辦理資金收付，必須遵守各單位通過銀行賬戶辦理

3、資金收付，必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定：銀行的有關(guān)規(guī)定：(1)一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶立一個基本存款賬戶(2)開戶實行雙向選擇開戶實行雙向選擇(3)實行開戶許可證制度實行開戶許可證制度 (4)實行開戶申報制度實行開戶申報制度(5)存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人二、存款的種類二、存款的種類(一一)按資金來源性質(zhì)分類按資金來源性質(zhì)分類銀行存款技資金來源性質(zhì)可分為單位存款、個銀行存款技資金來源性質(zhì)可分為單位存款、個人存款、財政性存款。人存款

4、、財政性存款。(二二)按存款期限分類按存款期限分類按存款期限長短可分為活期存款、定期存款、按存款期限長短可分為活期存款、定期存款、定活兩使存款定活兩使存款(含通知存款含通知存款)。(三三)按存款貨幣的記賬單位分類按存款貨幣的記賬單位分類存款按其記賬單位分類可分為本幣存款和外幣存款按其記賬單位分類可分為本幣存款和外幣(原幣原幣)存款。存款。三、存款業(yè)務(wù)核算的要求三、存款業(yè)務(wù)核算的要求銀行必須做到：銀行必須做到：(一一)切實維護(hù)存款單位和個人的合法權(quán)益切實維護(hù)存款單位和個人的合法權(quán)益(二二)正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督(三三)準(zhǔn)確及時地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)確及時地進(jìn)行核

5、算，提高服務(wù)質(zhì)量四、會計科目的設(shè)置及使用四、會計科目的設(shè)置及使用銀行為了核算吸收的各種存款，設(shè)置和使用以銀行為了核算吸收的各種存款，設(shè)置和使用以下會計科目下會計科目(一一)“活期存款活期存款”科目科目三、存款業(yè)務(wù)核算的要求三、存款業(yè)務(wù)核算的要求銀行必須做到：銀行必須做到：(一一)切實維護(hù)存款單位和個人的合法權(quán)益切實維護(hù)存款單位和個人的合法權(quán)益(二二)正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督(三三)準(zhǔn)確及時地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)確及時地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量四、會計科目的設(shè)置及使用四、會計科目的設(shè)置及使用銀行為了核算吸收的各種存款，設(shè)置和使用以銀行為了核算吸收的各種存款，設(shè)置和使

6、用以下會計科目下會計科目(一一)“活期存款活期存款”科目科目三、存款業(yè)務(wù)核算的要求三、存款業(yè)務(wù)核算的要求銀行必須做到：銀行必須做到：(一一)切實維護(hù)存款單位和個人的合法權(quán)益切實維護(hù)存款單位和個人的合法權(quán)益(二二)正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督(三三)準(zhǔn)確及時地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)確及時地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量四、會計科目的設(shè)置及使用四、會計科目的設(shè)置及使用銀行為了核算吸收的各種存款，設(shè)置和使用以銀行為了核算吸收的各種存款，設(shè)置和使用以下會計科目下會計科目(一一)“活期存款活期存款”科目科目(二二)“定期存款定期存款”科目科目(三三)“活期儲蓄存款活期儲蓄存款”科目科目

7、(四四)“定期儲蓄存款定期儲蓄存款”科目科目(五五)“利息支出利息支出”科目科目 (六六)“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目科目第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款是指存款人以機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企單位存款是指存款人以機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開立存業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開立存款戶而存入的款項?？顟舳嫒氲目铐?。一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款主要有兩種方式，即存取現(xiàn)金和單位活期存款主要有兩種方式，即存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取。轉(zhuǎn)賬存取。根據(jù)存取方式不同，單位活期存款可分為支票根據(jù)存取方式不同，單位活期存款可分為支票戶和

8、存折戶兩種。戶和存折戶兩種。(一一)支票戶存取款業(yè)務(wù)的處理支票戶存取款業(yè)務(wù)的處理1存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金存款單位向開戶銀行存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式存款單位向開戶銀行存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單 。會計分錄如下：會計分錄如下：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：活期存款貸：活期存款單位存款戶單位存款戶2支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金支票戶向銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，支票戶向銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預(yù)留印鑒，由收款人背書后送并在支票上加蓋預(yù)留印鑒，由收款人背書后送交會計部門。交會計部門。會計分錄為：會計分錄為：借：活期存款借：活期存款存款戶存款戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金(二二)存折戶存取款業(yè)務(wù)

9、的處理存折戶存取款業(yè)務(wù)的處理1存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金2支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款是單位存入款項時約定期限，到單位定期存款是單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。(一一)單位存入款項的處理單位存入款項的處理單位向銀行辦理定期存款時，應(yīng)按存款金額簽單位向銀行辦理定期存款時，應(yīng)按存款金額簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，交開戶銀行。發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，交開戶銀行。會計分錄為：會計分錄為：借：活期有款借：活期有款單位戶單位戶貸：定期存款貸：定期存款單位戶單位戶(二二)單位支取款項的處理單位支取款項的處理會計分錄如下：會計分錄如下：借：定期存款

10、借：定期存款存款戶存款戶貸：活期存款貸：活期存款存款戶存款戶三單位存款利息計算三單位存款利息計算(一一)利息計算的一般規(guī)定利息計算的一般規(guī)定(1)利息計算公式：利息計算公式：利息利息=本金（存款金額）本金（存款金額）存期存期利率利率(2)本金元位起息，元位以下不計息。本金元位起息，元位以下不計息。(3)存期是存款人的存款時間，存期存期是存款人的存款時間，存期“算頭不算算頭不算尾尾”，也就是存入日計算利息，支取日不計算，也就是存入日計算利息，支取日不計算利息，共計算方法是存入日至支取的前一日為利息，共計算方法是存入日至支取的前一日為止。止。(4)利率是指一定存款的利息與存款本金的比率。利率是指一

11、定存款的利息與存款本金的比率。(二二)單位活期存款利息計算單位活期存款利息計算單位活期存款一般按季結(jié)算利息，每季末月單位活期存款一般按季結(jié)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，結(jié)算出來的利息于次日入賬。日為結(jié)息日，結(jié)算出來的利息于次日入賬。1余額表計息余額表計息其計算公式為：其計算公式為：利息累計應(yīng)計息日積數(shù)利息累計應(yīng)計息日積數(shù)（月利率（月利率30）【例【例31】 某工業(yè)企業(yè)某工業(yè)企業(yè)6月月21日至日至9月月20日活期日活期存款賬戶累計積數(shù)為存款賬戶累計積數(shù)為4296528元，由于錯賬沖元，由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù)正應(yīng)加積數(shù)30 000元，累計應(yīng)計息積數(shù)元，累計應(yīng)計息積數(shù)4 326 528元，月利率元，

12、月利率0.6則則利息利息4326528(0.630)8653(元元)2賬頁計息賬頁計息 如表如表215所示業(yè)務(wù)，其利息計算為：所示業(yè)務(wù)，其利息計算為：636800(0.630)1274(元元)(三三)單位定期存款利息計算單位定期存款利息計算單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。對年一律按對年一律按360天、對月一律按天、對月一律按30天計算，零天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。采用頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。采用“算頭不算尾算頭不算尾”的辦法，即存入日起息，支取日不計算利息

13、。的辦法，即存入日起息，支取日不計算利息。例例32 某單位存入銀行定期存款某單位存入銀行定期存款500 000元定元定期期1年，年利率為年，年利率為225，6月月20日到期，該日到期，該單位于單位于7月日月日5日來行支取、支取日活期存款年日來行支取、支取日活期存款年利率為利率為072，其利息計算為：，其利息計算為：到期利息到期利息500 000122511250(元元)逾期利息逾期利息500 00015(072/360)150(元元)該筆定期存款應(yīng)付利息為該筆定期存款應(yīng)付利息為11400元。元。(四四)存款利息的轉(zhuǎn)賬處理存款利息的轉(zhuǎn)賬處理1. 活期存款利息轉(zhuǎn)賬活期存款利息轉(zhuǎn)賬會計分錄如下：會計

14、分錄如下：借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出戶活期存款利息支出戶貸：活期存款貸：活期存款存款戶存款戶2. 定期存款利息轉(zhuǎn)賬定期存款利息轉(zhuǎn)賬會計分錄如下：會計分錄如下：借；利息支出借；利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶定期存款到期，單位支取本息時，會計分錄如下：定期存款到期，單位支取本息時，會計分錄如下：借：定期存款借：定期存款定期存款戶定期存款戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶貸：活期存款貸：活期存款存款戶存款戶四對賬與銷戶四對賬與銷戶(一一)對賬對賬對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額。對賬是指銀行與單位核對存款

15、賬戶余額。1隨時對賬隨時對賬2定期對賬定期對賬(二二)銷戶銷戶銀行辦理銷戶時，應(yīng)首先與銷戶單位核對存款銀行辦理銷戶時，應(yīng)首先與銷戶單位核對存款賬戶余額，核對相符后，對應(yīng)計算利息的存款賬戶余額，核對相符后，對應(yīng)計算利息的存款賬戶，要結(jié)清利息。賬戶，要結(jié)清利息。 第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款是銀行通過信用方式動員和吸收社儲蓄存款是銀行通過信用方式動員和吸收社會公民暫時閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款會公民暫時閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。1 1活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算(一一)開戶與續(xù)存的處理開戶與續(xù)存的處理開戶時由儲戶填寫一聯(lián)開戶時由儲戶填寫一聯(lián)“活

16、期儲蓄存款憑活期儲蓄存款憑條條”(見表見表32)，連同現(xiàn)金一并交經(jīng)辦員。，連同現(xiàn)金一并交經(jīng)辦員。登記登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”編列賬號，開立活期編列賬號，開立活期儲蓄分戶賬儲蓄分戶賬(見表見表33) 會計分錄如下：會計分錄如下：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款戶戶(二二)支取與銷戶的處理支取與銷戶的處理儲戶來行支取存款時，應(yīng)填寫活期儲蓄取款憑儲戶來行支取存款時，應(yīng)填寫活期儲蓄取款憑條（見表條（見表34）。）。會計分錄為：會計分錄為：借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款戶戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時稱為銷戶。儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時稱為銷戶。會計分錄為：會

17、計分錄為：借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款戶戶 利息支出利息支出儲蓄利息支出戶儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金(三三)活期儲蓄存款的利息計算活期儲蓄存款的利息計算活期儲蓄存款，每年結(jié)息一次，結(jié)息期規(guī)定為活期儲蓄存款，每年結(jié)息一次，結(jié)息期規(guī)定為每年的每年的7月月1日起到次年的日起到次年的6月月30日止。日止。6月月30日為結(jié)息日。日為結(jié)息日?；钇趦π畹睦⒂嬎?，普遍采用利息積數(shù)查算表活期儲蓄的利息計算，普遍采用利息積數(shù)查算表(見表見表35)的方法。的方法。1計息積數(shù)查算表的結(jié)構(gòu)和使用方法計息積數(shù)查算表的結(jié)構(gòu)和使用方法(1)計息積數(shù)查算表的結(jié)構(gòu)。計息積數(shù)查算表的結(jié)構(gòu)?；钇趦π钣嬒⒎e數(shù)查算表是根據(jù)活期

18、儲蓄計息積數(shù)查算表是根據(jù)“本金本金時期時期”的公式編制的，積數(shù)按本金從當(dāng)年存入日算至的公式編制的，積數(shù)按本金從當(dāng)年存入日算至本期結(jié)息日本期結(jié)息日(6月月30 日日)為止。如查算表中為止。如查算表中1月月1日日10元的計息積數(shù)計算如下：元的計息積數(shù)計算如下：101801800(元元)(2)計息積數(shù)查算表的使用方法。計息積數(shù)查算表的使用方法。例例33 儲戶李杰儲戶李杰2004年年9月月1日存入日存入3000元，元，11月月5日續(xù)存日續(xù)存2000元，元，12月月24日支取日支取1500元。元。根據(jù)查算表計算積數(shù)如下：根據(jù)查算表計算積數(shù)如下：結(jié)出結(jié)出12月月24日應(yīng)計計息積數(shù)為日應(yīng)計計息積數(shù)為1 09

19、1 500元元2利息的結(jié)計利息的結(jié)計活期儲蓄在兩種情況下需要結(jié)息：一是結(jié)息日，活期儲蓄在兩種情況下需要結(jié)息：一是結(jié)息日，二是銷戶日。二是銷戶日。(1)結(jié)息日的計息。結(jié)息日的計息。結(jié)息時，將應(yīng)計積數(shù)乘以結(jié)息日掛牌公告的活結(jié)息時，將應(yīng)計積數(shù)乘以結(jié)息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算出該結(jié)息期的利息數(shù)，于期儲蓄存款利率計算出該結(jié)息期的利息數(shù)，于次日次日(7月月1日日)轉(zhuǎn)入本金，結(jié)出新的存款余額。轉(zhuǎn)入本金，結(jié)出新的存款余額。會計分錄如下：會計分錄如下：借：利息支出借：利息支出儲蓄利息支出戶儲蓄利息支出戶貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款戶戶(2)中途清戶的計息。中途清戶的計息。 二定期儲蓄存款的核算二定期

20、儲蓄存款的核算定期儲蓄是在存款時約定存款期限，一次或分定期儲蓄是在存款時約定存款期限，一次或分次存人本金，到期一次或分次支取本金和利息次存人本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄存款。的一種儲蓄存款。(一一)整存整取定期儲蓄存款的處理整存整取定期儲蓄存款的處理本金一次存入，到期憑存單支取本息。本金一次存入，到期憑存單支取本息。1存入整存整取儲蓄存款存入整存整取儲蓄存款會計分錄為：會計分錄為：借；現(xiàn)金借；現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存整取整存整取戶戶2支取整存整取儲蓄存款支取整存整取儲蓄存款(1)到期和過期支取。到期和過期支取。會計分錄為：會計分錄為：借：定期儲蓄存款一一整存整取

21、借：定期儲蓄存款一一整存整取戶戶 利息支出利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金(2)提前支取。提前支取。3. 整存整取儲蓄存款利息計算整存整取儲蓄存款利息計算凡凡1993年年3月月1日前存入的定期儲蓄，在原定存日前存入的定期儲蓄，在原定存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，當(dāng)利率調(diào)低時按原定利率期內(nèi)如遇利率調(diào)整，當(dāng)利率調(diào)低時按原定利率計息，當(dāng)利率調(diào)高時按新利率計息，即采取分計息，當(dāng)利率調(diào)高時按新利率計息，即采取分段計息。凡段計息。凡1993年年3月月1日以后存入的按以下辦日以后存入的按以下辦法執(zhí)行。法執(zhí)行。(1)到期支取。到期支取。均按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲蓄存款均按存單開戶日掛

22、牌公告的相應(yīng)定期儲蓄存款利率計付利息。利率計付利息。(2)過期支取。過期支取。其原定存期部分，按到期支取計息方法計息，其原定存期部分，按到期支取計息方法計息，其超過原定存期的部分，按支取日掛牌公告的其超過原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計付利息?；钇趦π罾视嫺独?。(3)提前支取。提前支取。凡提前支取部分，按支取日掛牌公告的活期儲凡提前支取部分，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息；未提前支取部分，仍按蓄存款利率計付利息；未提前支取部分，仍按原存單所定利率計付利息。原存單所定利率計付利息。(二二)零存整取定期儲蓄存款的處理零存整取定期儲蓄存款的處理零存整取儲蓄存款每月固定

23、存額，到期支零存整取儲蓄存款每月固定存額，到期支取時按實存余額和實際存期計息。取時按實存余額和實際存期計息。1存入零存整取儲蓄存款存入零存整取儲蓄存款會計分錄為：會計分錄為：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款零存整取零存整取戶戶2支取零存整取儲蓄存款支取零存整取儲蓄存款(1)到期和過期支取。到期和過期支取。會計分錄為：會計分錄為：借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款零存整取零存整取戶戶 利息支出利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金(2)提前支取。提前支取。零存整取儲蓄存款只能全部提前支取，不能部零存整取儲蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。分提前支取。3

24、零存整取儲蓄存款的利息計算零存整取儲蓄存款的利息計算(1)月積數(shù)計息法。這種方法是根據(jù)存款賬每月月積數(shù)計息法。這種方法是根據(jù)存款賬每月余額計算出月積數(shù)，而后將月積數(shù)累計乘以月余額計算出月積數(shù)，而后將月積數(shù)累計乘以月利率，即為應(yīng)付利息。利率，即為應(yīng)付利息。(2)固定基數(shù)計息法。這種方法是按規(guī)定存期和利固定基數(shù)計息法。這種方法是按規(guī)定存期和利率先計算出每元本金到期應(yīng)付利息。率先計算出每元本金到期應(yīng)付利息。公式為：公式為：平均存期（首月平均存期（首月+末月）末月）/2其計算公式如下：其計算公式如下：固定基數(shù)應(yīng)付利息本金固定基數(shù)應(yīng)付利息本金平均存期平均存期月利率月利率本金應(yīng)付利息固定基數(shù)應(yīng)付利息本金應(yīng)

25、付利息固定基數(shù)應(yīng)付利息存款金額存款金額(三三)整存零取定期儲蓄存款的處理整存零取定期儲蓄存款的處理憑存單分次支取本金，利息于存款到期結(jié)算時憑存單分次支取本金，利息于存款到期結(jié)算時一并補(bǔ)付。一并補(bǔ)付。1開戶開戶會計分錄為：會計分錄為：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存零取整存零取戶戶2支取支取會計分錄如下：會計分錄如下：借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存零取整存零取戶戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金3結(jié)清結(jié)清4利息計算利息計算(四四)存本取息定期儲蓄存款的處理存本取息定期儲蓄存款的處理存本到期一次支取本金。利息憑存單分期支取。存本到期一次支取本金。利息憑存單分期支取。1開戶開戶會計分錄為：

26、會計分錄為：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款存本取息存本取息XX戶戶2支取利息支取利息會計分錄為：會計分錄為：借：利息支出借：利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金3到期支取本息到期支取本息會計分錄為：會計分錄為：借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款存本取息存本取息戶戶 利息支出利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金存本取息儲蓄存款只允許全部提前支取，不辦存本取息儲蓄存款只允許全部提前支取，不辦理部分提前支取。理部分提前支取。4利息計算利息計算其計算公式如下：其計算公式如下：每次支取利息數(shù)每次支取利息數(shù)=(本金本金存期存期利率）利率）/支

27、取支取利息的次數(shù)利息的次數(shù)三三. . 定活兩便儲蓄存款的核算定活兩便儲蓄存款的核算定活兩便儲蓄是存款不定存期，隨時可取，按定活兩便儲蓄是存款不定存期，隨時可取，按實際存期確定利率的一種儲蓄存款。實際存期確定利率的一種儲蓄存款。定活兩便儲蓄的利息計算，應(yīng)根據(jù)不同存期來定活兩便儲蓄的利息計算，應(yīng)根據(jù)不同存期來確定利率加以計算。確定利率加以計算。四儲蓄所的結(jié)賬與事后監(jiān)督四儲蓄所的結(jié)賬與事后監(jiān)督(一一)儲蓄所的結(jié)賬及賬務(wù)核對賬務(wù)處理的儲蓄所的結(jié)賬及賬務(wù)核對賬務(wù)處理的程序如下：程序如下：(1)按儲蓄種類，分別存、取款憑條，編制有關(guān)儲按儲蓄種類，分別存、取款憑條，編制有關(guān)儲蓄科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票。蓄科