加強基層工會的財務管理辦法

1、市總工會起草的加強基層工會財務管理辦法，供各區(qū)縣總工會參考，請各區(qū)縣總工會可以根據(jù)本轄區(qū)工會工作的實際情況，重新制定或進行修改。XX區(qū)縣總工會加強基層工會財務管理辦法第一章總則第一條為了管好、用好工會經(jīng)費，做到“用得合理，群眾滿意”，更好地為職工群眾服務，為工運事業(yè)服務，按照中華人民共和國工會法、中國工會章程、工會預算管理辦法和工會會計制度及其他有關規(guī)定制定本辦法。第二條本辦法適用于財務活動為獨立核算或非獨立核算的各級工會組織。第三條工會經(jīng)費管理原則：堅持經(jīng)費獨立管理原則。要獨立建立銀行賬戶，實行單位核算。堅持遵紀守法原則。嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)政策規(guī)定和開支范圍、標準，認真執(zhí)行工會財務制度，遵守財

2、務紀律。堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量入為由、收支平衡”的原則。第四條工會會計的主要職責：進行會計核算、反映預算執(zhí)行、實行會計監(jiān)督、參與預算管理、合理調(diào)配資金，組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則，組織工會會計培訓，不斷提高政策業(yè)務水平。第五條工會財務管理體系：依法建立獨立的工會預算管理體系，實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的財務管理制度。預算管理實行下管一級的原則。第二章一般原則第六條工會會計性質(zhì)：對工會預算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。第七條工會會計核算對象：以工會實際發(fā)生的業(yè)務活動為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映工會各項收支狀況和結果各項資金和資產(chǎn)統(tǒng)一納入

3、工會預算會計核算，不得私設小金庫和賬外賬。第八條工會會計記錄和會計報表應當清晰明了。會計核算應當及時進行。會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎，不存在待攤費用。第九條工會各項財產(chǎn)或物資以購進的實際價格進行核算。不提取折舊，不得自行調(diào)整賬面價格。第十條凡是指定用途的資金，要按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。2第十一條會計核算應按照工會財務會計制度規(guī)定的會計處理方法進行，前后期一致，確保會計指標口徑一致。第十二條根據(jù)中華人民共和國工會法、中華全國總工會辦公廳關于依法做好工會經(jīng)費獨立核算工作的通知總工辦發(fā)200423號的規(guī)定“工會經(jīng)費應當根據(jù)經(jīng)費獨立原則，建立預算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度”各基層工會應當依法取

4、得社會團體法人資格”單獨開立賬戶，獨立進行核算，不允許與單位機關財務或黨、團其他組織財務合賬戶集中核算，也不允許將工會財務納入當?shù)貢嫿Y算中心管理”。第十三條基層工會經(jīng)費應重點用于維護職工權益、開展職工教育和職工群眾活動方面。堅持預算管理原則。一切費用均納入預算，并按區(qū)總工會的要求，認真編報和執(zhí)行。堅持勤儉節(jié)約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節(jié)約開支，依靠職工用好經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效率。堅持民主管理原則。要定期公布賬目，接受會員監(jiān)督和經(jīng)審會審查。堅持為職工服務原則。工會經(jīng)費不得用于非工會活動開支，不得支付社會攤派或變相攤派的費用，不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔保和抵押。第三章會計要素第十

5、四條工會會計要素是：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支由五類。3資產(chǎn)一是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。負債一是工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償還的債務。凈資產(chǎn)一是資產(chǎn)減負債，收入減支由的差額。收入一是工會根據(jù)工會法以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。支由一是工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。第四章會計科目第十五條經(jīng)費收入是工會根據(jù)工會法以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入科目：會費收入：按照全國總工會工發(fā)1978101號和工財字199469號）文件規(guī)定執(zhí)行。機關會員交納會費按職務工資、級別工資、基礎工資、工齡工資合

6、計的0.5%o事業(yè)單位會員交納會費按職務工資、等級工資合計的0.5%o機關、事業(yè)單位的工人會員交納會費按崗位工資、等級工資合計的0.5%o以上工資合計尾數(shù)不足10元不計算。學徒工會員按每月人民幣0.05元交納。無固定收入的會員按本人上月所得工資額計算交納會費。撥繳經(jīng)費收入：行政方按全部職工工資總額2%向工會撥繳經(jīng)費。工會方需向行政方開具工會經(jīng)費撥繳專用收據(jù)，并在稅前列支。上級補助收入：區(qū)總工會下?lián)艿母黜椦a助收入。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。行政補助收入：工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關規(guī)定撥給工會的各項補助，包括工會收到行政撥付的

7、勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。政府補助收入：指各級人民政府按照工會法和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動的補助等。事業(yè)收入：指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。投資收益：指工會對外投資發(fā)生的損益。其他收入：不屬于以上各項收入，如銀行存款利息、財產(chǎn)變賣處理廢品收入等。第十六條經(jīng)費支由是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的業(yè)務，凡是行政下?lián)艿慕?jīng)費，必須?？顚Ｓ茫霉?jīng)費開展的各項活動須按照規(guī)定的科目列支。支由科目：職工活動支由：

8、核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支由。(1)職工教育費一核算工會開展職工教育活動的各項支出O(2)文體活動費一核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支由。宣傳活動費一核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支由。其他活動支由一核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支由；業(yè)務支由：核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支由O(1)培訓費一核算工會干部、積極分子培訓等支由。(2)會議費一核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支由O(3)外事費一核算工會開展外事活動方面的費用。(4)專項業(yè)務費一核算工會開展工會組織建設

9、、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務的支由。(5)其他業(yè)務支出一不屬于以上業(yè)務開支的其他費用維權支由：核算工會直接用于維護職工權益的支由O(1)勞動關系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關系爭議中發(fā)生的支由。(2)勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出O(3)法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的支由。(4)困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支由。(5)送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支由。(6)其他維權支由：核算以上各項維權活動之外的維權支由，如參與立法費等。行政支由：本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支由。(1)工資

10、福利支由：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。(2)商品和服務支由：核算工會購買商品和服務的支由(不包括用于購置固定資產(chǎn)的支由)。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費(燃料費、保險費、修理費、其他交通費卜差旅費(住宿費、旅費、伙食補助費、雜費卜維修(護)費、租賃費、招待費(餐費、其他招待費)、專用材料費、勞務費、委托業(yè)務費、工會經(jīng)費、福利費等(3)對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支由。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生

11、活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。(4)其他行政支由：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支由。資本性支由：本科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支由。(1)房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物(含附屬設施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等)的支由。(2)辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設備的支由。(3)專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設備的支由。(4)交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支由(含車輛購置稅)。(5)大型修繕：核算工會

12、各類設備、建筑物等的大型修繕支由。(6)信息網(wǎng)絡購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡方面的支由。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支由等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。(7)其他資本性支由：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支由。補助下級支由：本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。(1)回撥補助：核算工會按有關規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。(2)專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。(3)超收補助：核算工會按有關超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。(4)幫扶補助：核算工會按有關規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。(5)送溫

13、暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。(6)救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。(7)其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。事業(yè)支由：本科目核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支由。本科目應按單位或部門設置明細賬。其他支由：本科目核算各級工會以上支由項目以外的各項支由。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支由以及按規(guī)定計提有關專用基金等。第十七條國家規(guī)定由行政承擔的費用支由根據(jù)工會法、全總工會、財政部及國家的有關規(guī)定，下列費用應由行政列支：（一）基層

14、工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務等活動場地設施、設備及維修、水、電、取暖等費用。（二）基層工會專職人員的工資、獎金、醫(yī)療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。（三）基層工會專職人員的離退休及退職生活費。（四）基層工會兼職干部短期學習工資及差旅費。（五）工會組織的勞動競賽、技術交流、技術革新活動所需的獎勵費用。（六）企業(yè)光榮榜制作的設備材料費。（七）企業(yè)車間、科室、班組訂閱的報刊費。（八）企業(yè)行政主辦由工會進行管理的。設施的人員和設10備等費用。（九）由行政方面委托工會組織的各類慶?；顒雍椭卮蠊?jié)日所需的宣傳活動費。（十）行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(chǎn)（工作）者評比、獎勵、考察、

15、休養(yǎng)會議等各種活動費用。（十一）基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費。（十二）召開職工代表大會所需的各項費用。（十三）由工會管理的企業(yè)職工困難補助費。（十四）基層單位行政辦學的職工教育費。（十五）工會組織勞模、先進生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)活動的往返差旅費、住宿費、伙食補助。（十六）工會組織職工療（休）養(yǎng)活動的費用。第十八條按照全總工財字200046號文件中規(guī)定：離退休職工不計提工會經(jīng)費，工會經(jīng)費不支由離退休人員的各項活動費用。第五章預算的編制、執(zhí)行和調(diào)整第十九條各級工會預算由本級工會委員會（或常委會）組織執(zhí)行，具體工作按照區(qū)總工會的要求，由本級工會組織實施。第二十條工會預算遵循

16、的原則：堅持勤儉節(jié)約，體現(xiàn)工會的工作特點，堅持按照統(tǒng)籌兼顧，保證重點，量入為由，收支平衡的原則，把較多的資金安排在維護職工權益，開展職工活動上和為職工辦實事方面。體現(xiàn)政策性、合理性、完整性、統(tǒng)一性。第二十一條工會預算的編制方法：收支預算根據(jù)上年實際收入情況結合本年度相關因素編制。預算審批程序：各級工會的本級預算草案，要聽取本級經(jīng)費審查委員會的審查意見，經(jīng)工會委員會（或常委會）審查通過，報區(qū)總工會審批。第二十二條預算執(zhí)行：預算在未批準之前只能列支必要活動經(jīng)費，預算批準后，按照批準的預算執(zhí)行。第二十三條預算調(diào)整：單位預算在執(zhí)行過程中，需要進行調(diào)整預算，需聽取本級經(jīng)費審查委員會的意見，經(jīng)工會委員會（

17、或常委會）通過，報區(qū)總工會審批。第二十四條各級工會要加強預算支由的管理，嚴格執(zhí)行預算和工會財務制度，不得擅自擴大支由范圍，提高開支標準，不得以撥代支，以領代報。第六章會計日常核算業(yè)務第二十五條各級工會配備的財務人員應具備必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。第二十六條各工會應當嚴格執(zhí)行崗位分工制度，由納12工作由由納人員負責，會計人員不得兼任由納。由納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。第二十七條各級工會應按照財務制度規(guī)定制定本級工會的支由審批制度并在日常報銷工作中嚴格執(zhí)行。每一筆資金的報銷都應有經(jīng)手人、審批人簽字，并且經(jīng)手人和審批人不能為同一人。各級

18、工會要堅持“一支筆”審批原則。根據(jù)審定的預算，工會經(jīng)費由工會主管財務主席“一支筆”審批。第二十八條各級工會應當按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第二十九條各級工會業(yè)務經(jīng)辦人員應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向上級領導報告；對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。第三十條會計人員依據(jù)審核無誤后的原始憑證填制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構負責人、會計主管人

19、員印章或者簽字。第三十一條會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。13第三十二條各級工會應加強資金管理，確保工會經(jīng)費的資金安全。會計人員應定期、不定期對現(xiàn)金、銀行存款等有價票證進行盤庫，并做相應記錄。第三十三條各基層工會應加強物資采購管理，確保物資采購工作的順利。應建立物資采購制度，對物資采購指定專人負責，每次采購均有經(jīng)手人、驗收人、批準人。領用物資時必須制定物資領用制度，每次領用都必須有領用原因、領用人、批準人。各級工會應建立定期、不定期的盤庫制度，制定物資管理員以外的專人對庫存物資和物資的領用進行查驗、核對，并做相應記錄。第三十四

20、條各基層工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照會計基礎工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。屬于普通會計檔案的保管期限為15年（其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保存25年，銀行余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單保存5年），屬于永久會計檔案的保管期限為永久。第七章決算第三十五條編制工會決算的原則：符合法律法規(guī)，做到數(shù)字準確內(nèi)容完整，報送及時。14第三十六條決算審批程序：各級工會的本級決算草案，要聽取本級經(jīng)費審查委員會的審查意見，經(jīng)工會委員會（或常委會）審查通過，報區(qū)總工會審批。第八章固定資產(chǎn)管理第三十七條固定資產(chǎn)管理的原則：在本級工會的領導下，依照全國總工會固定資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定，實行統(tǒng)一領導、分

21、級管理、責任到人、物盡其用的原則。固定資產(chǎn)管理的任務：建立健全各項管理制度；明析產(chǎn)權關系，實施產(chǎn)權管理；合理配備并節(jié)約、有效使用固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效率；保障固定資產(chǎn)的安全和完整。第三十八條固定資產(chǎn)標準：使用年限在一年以上，一般設備單價在500元以上，專用設備單價在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；單位價值雖不足規(guī)定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。第九章呆賬的處理第三十九條呆賬的確認：用工會經(jīng)費形成的由工會財務部門管理的呆賬。呆賬的確認（一）投資損失。以工會經(jīng)費對外投資，由于接受的單位撤消、破產(chǎn)，經(jīng)履行清算后確認不能收回的投資；遭受嚴重自然

22、災害導致經(jīng)濟活動停止，投15資本金不能收回的部分。（二）借由款。以工會經(jīng)費借由的款項，借款合同欺滿后，逾期三年以上不能歸還的欠款。（三）暫付款。暫付三年以上的，由于債權人的原因尚未收回并按管理權限無法收回的。第四十條呆賬處理原則：（一）根據(jù)“統(tǒng)一領導，分級管理”的財務管理體制，各級工會的呆賬處理由本級工會決定，報上級工會財務備案。（二）處理呆賬按照“分清責任，賬銷債留”的原則辦理，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。（三）造成借款損失的單位，應停止借款。（四）有弄虛作假、偽造呆賬等行為，追究負有直接責任人的主管人員和直接責任人的責任，觸犯法律的要依法追究其法律責任。第四十一條呆賬處理審批程序

23、：（一）工會財務部門對本級經(jīng)費形成的呆賬進行清理，列由呆賬事項。（二）呆賬事項的責任人將呆賬形成過程、原因、鑒定意見、法律文書、證明材料、說明材料、函證材料等，以書面形式提交工會財務部審核。（三）工會財務部門將呆賬事項匯總，報本級工會主席辦公會議研究確定。（四）本級工會主席辦公會議作由處理決定前，征求同級經(jīng)審會同意。必要時可由經(jīng)審辦公室安排審計。（五）工會財務部門依據(jù)主席辦公會議決定進行賬務處理。第十章票據(jù)管理16第四十二條按照全國總工會財務部關于印發(fā)工會經(jīng)費收入專用收據(jù)使用管理暫行辦法的通知（工財字2010119號）和財政部票據(jù)管理的有關規(guī)定執(zhí)行。第四十三條凡是建立工會組織具有獨立法人資格的

24、并由區(qū)總工會直管的基層工會，方能領取工會經(jīng)費收入專用收據(jù)和行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)。第四十四條區(qū)總工會財務部建立票據(jù)領取登記簿，基層在領用收據(jù)時，要按規(guī)定履行簽字手續(xù)后，方可領取。第四十五條各基層工會要對領取的票據(jù)，指定專人負責管理。第四十六條收據(jù)要按有關規(guī)定填寫，不得隨意涂改、挖補、撕毀，如發(fā)生丟失現(xiàn)象的，立即向區(qū)總工會財務部報告，財務部門按照財政部和全國總工會有關規(guī)定進行處理。第十一章經(jīng)費監(jiān)督第四十七條各級工會預算、決算向同級工會經(jīng)費審查委員會匯報并接受其審查。同時，工會經(jīng)費的使用接受國家的監(jiān)督。第四十八條各級工會財務部門負責監(jiān)督檢查下級工會的預算執(zhí)行。第四十九條各級工會未按規(guī)定程序報批預算，擅自決定重大開支項目的，區(qū)總工會不予批準，并責令其做由檢查17和調(diào)整有關賬賬目，甚至予以通報。嚴重違反財經(jīng)法規(guī)及預算管理原則，造成損失浪費的，按照國家的有關規(guī)定，追究其工會法人和經(jīng)辦人員的法律責任。第十二章會計工作交接第五十條會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第五十一條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第五十二條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制