事業(yè)單位會(huì)計(jì)綜述

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)近年考點(diǎn)近年考點(diǎn)考點(diǎn)考點(diǎn)年份年份/ /題型題型結(jié)余分配核算結(jié)余分配核算20082008多選多選轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的有哪些轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的有哪些20132013多選多選事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理20132013單選單選融資租入入賬價(jià)值融資租入入賬價(jià)值20112011單選單選引起事業(yè)基金總額變化業(yè)務(wù)引起事業(yè)基金總額變化業(yè)務(wù)20072007多選多選20092009年多選年多選20122012多選多選財(cái)政支付方式會(huì)計(jì)處理財(cái)政支付方式會(huì)計(jì)處理20072007判斷判斷20102010年判斷年判斷第一節(jié)概述第一節(jié)概述n一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)特點(diǎn)

2、（客觀(guān)題）一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)特點(diǎn)（客觀(guān)題）n1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基性收支業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。礎(chǔ)。n2、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。n3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，除另有規(guī)定者外，不得自行調(diào)整其帳成本計(jì)價(jià)，除另有規(guī)定者外，不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。面價(jià)

3、值。n二、事業(yè)單位二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素（了解）（注意入賬價(jià)值）會(huì)計(jì)要素（了解）（注意入賬價(jià)值）n1、資產(chǎn)、資產(chǎn)n取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，不得自行調(diào)整賬面價(jià)取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，不得自行調(diào)整賬面價(jià)值，另有規(guī)定的除外。值，另有規(guī)定的除外。 項(xiàng)目項(xiàng)目入賬價(jià)值入賬價(jià)值應(yīng)收款、預(yù)付款應(yīng)收款、預(yù)付款實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)付款或付款或?qū)r(jià)對(duì)價(jià)支付款或現(xiàn)金等價(jià)物或評(píng)估支付款或現(xiàn)金等價(jià)物或評(píng)估價(jià)值價(jià)值捐入或捐入或無(wú)償調(diào)無(wú)償調(diào)入入A、有票據(jù)：票據(jù)金額、有票據(jù)：票據(jù)金額+稅費(fèi)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)B、無(wú)票據(jù)：同類(lèi)市價(jià)、無(wú)票據(jù)：同類(lèi)市價(jià)+稅費(fèi)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)C、無(wú)票據(jù)且無(wú)同類(lèi)市價(jià)：名、無(wú)票據(jù)且無(wú)同類(lèi)市價(jià)：名

4、義價(jià)格（義價(jià)格（1元）元）n2 2、負(fù)債、負(fù)債n3 3、凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債，包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資負(fù)債，包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專(zhuān)用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)產(chǎn)基金、專(zhuān)用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配n4 4、收入、收入分收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制分收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制n5 5、支出、支出分收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制分收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制n第二節(jié)第二節(jié) 事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)的核算事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)的核算n一、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算一、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算n即

5、：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的即：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付n1 1、財(cái)政直接支付方式、財(cái)政直接支付方式n即：事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門(mén)委托財(cái)政零余額即：事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門(mén)委托財(cái)政零余額帳戶(hù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)時(shí)，帳戶(hù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)時(shí)，按照財(cái)政實(shí)際支付的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。按照財(cái)政實(shí)際支付的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。n注意：借：事業(yè)支出注意：借：事業(yè)支出n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入n年終批準(zhǔn)用款計(jì)劃大于實(shí)際使用部分：年終批準(zhǔn)用款計(jì)劃大于實(shí)際使用部分：

6、n借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入n下年支付時(shí)：下年支付時(shí)：n借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/ /存貨等存貨等n 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度案例案例n【20102010年考題年考題判斷題】在財(cái)政直接支付方式下，判斷題】在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門(mén)委托財(cái)政零余額賬戶(hù)事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門(mén)委托財(cái)政零余額賬戶(hù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，確代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）n答案答案 案例案例n【20072007年考題年考題判斷題】實(shí)行財(cái)政直接支付方式判斷題】實(shí)行財(cái)政直接支付方式

7、的事業(yè)單位，應(yīng)于收到的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)書(shū)”時(shí)，一方面增加零余額賬戶(hù)用款額度，另一時(shí)，一方面增加零余額賬戶(hù)用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）n答案答案 n2 2、財(cái)政授權(quán)支付方式、財(cái)政授權(quán)支付方式n即：事業(yè)單位在收到單位的零余額帳戶(hù)代理銀行即：事業(yè)單位在收到單位的零余額帳戶(hù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到帳通知書(shū)時(shí)，按照通知書(shū)轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到帳通知書(shū)時(shí)，按照通知書(shū)上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。n下?lián)埽航瑁毫阌囝~帳戶(hù)用款額度下?lián)埽航瑁毫阌囝~帳戶(hù)用款額度n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助

8、收入n使用：借：事業(yè)支出使用：借：事業(yè)支出n 貸：零余額帳戶(hù)用款額度貸：零余額帳戶(hù)用款額度n年終結(jié)轉(zhuǎn)零余額帳戶(hù)用款額度年終結(jié)轉(zhuǎn)零余額帳戶(hù)用款額度n借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度n 貸：零余額帳戶(hù)用款額度貸：零余額帳戶(hù)用款額度n恢復(fù)時(shí)：相反恢復(fù)時(shí)：相反n年終：批準(zhǔn)用款預(yù)算指標(biāo)大于年終：批準(zhǔn)用款預(yù)算指標(biāo)大于零余額帳戶(hù)用零余額帳戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)：款額度下達(dá)數(shù)：n借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入n下年收到下達(dá)數(shù)：下年收到下達(dá)數(shù)：n借：零余額帳戶(hù)用款額度借：零余額帳戶(hù)用款額度n 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度n二、長(zhǎng)期投資的核算二、長(zhǎng)期投資的核算n1

9、1、取得：、取得：n（1 1）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期投資，按照實(shí)際支付）以貨幣資金取得的長(zhǎng)期投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本。相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本。n（2 2）以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，按照非現(xiàn)金）以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本。資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本。n注意：注意：長(zhǎng)期投資增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加非流動(dòng)長(zhǎng)期投資增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金（事業(yè)基金轉(zhuǎn)入）。資產(chǎn)基金（事業(yè)基金轉(zhuǎn)入）。n以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期投資，發(fā)生的相關(guān)稅以非現(xiàn)金資產(chǎn)取

10、得的長(zhǎng)期投資，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)還要單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入費(fèi)還要單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入“其他支出其他支出”。 n2 2、持有期間、持有期間n即：事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法即：事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除追加或收回投資外，其賬面價(jià)值一直保核算，除追加或收回投資外，其賬面價(jià)值一直保持不變。持不變。n注意：收到利潤(rùn)或利息時(shí)，直接計(jì)入注意：收到利潤(rùn)或利息時(shí)，直接計(jì)入“其他收入其他收入”n3 3、處置、處置n（1 1）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資n即：實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入即：實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入“其他收入其他

11、收入”，同時(shí)還要減少，同時(shí)還要減少“非流動(dòng)資產(chǎn)基非流動(dòng)資產(chǎn)基金金”。n（2 2）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資n即：即：將長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)將長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)n按賬面余額按賬面余額 借：待處置資產(chǎn)損益借：待處置資產(chǎn)損益n 貸：長(zhǎng)期投資貸：長(zhǎng)期投資n實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，同時(shí)還要減少實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，同時(shí)還要減少“非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金”。n 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損益貸：待處置資產(chǎn)損益n取得的凈收入計(jì)入取得的凈收入計(jì)入“其他收入其他收入” ” n三、固定資產(chǎn)核算三、固定資產(chǎn)核算n固、在、無(wú)核算特點(diǎn)固、在、無(wú)核

12、算特點(diǎn)n（1 1）三者增減同時(shí)增減三者增減同時(shí)增減“非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金”（融（融資租入在付款時(shí)增加資租入在付款時(shí)增加“非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金”）n（2 2）發(fā)生的支出計(jì)入發(fā)生的支出計(jì)入“事業(yè)支出事業(yè)支出”或或“專(zhuān)用基專(zhuān)用基金金修購(gòu)基金修購(gòu)基金”（固定資產(chǎn)）（固定資產(chǎn)）n（3 3）固、無(wú)折舊和攤銷(xiāo)時(shí)沖減固、無(wú)折舊和攤銷(xiāo)時(shí)沖減“非流動(dòng)資產(chǎn)基非流動(dòng)資產(chǎn)基金金”。n（4 4）固、無(wú)處置時(shí)先轉(zhuǎn)入）固、無(wú)處置時(shí)先轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益”，轉(zhuǎn)讓時(shí)沖減轉(zhuǎn)讓時(shí)沖減“非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金”。處置收入、發(fā)。處置收入、發(fā)生費(fèi)用計(jì)入生費(fèi)用計(jì)入“待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益”，將其凈收

13、入轉(zhuǎn)，將其凈收入轉(zhuǎn)入入“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”n固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算n1 1、取得：、取得：n（1 1）購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會(huì)計(jì)處理）購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會(huì)計(jì)處理n按照實(shí)際成本按照實(shí)際成本n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)n 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金n按照實(shí)際支付金額按照實(shí)際支付金額nA A、發(fā)票金額含質(zhì)量保證金、發(fā)票金額含質(zhì)量保證金n借：事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出或?qū)Ｓ没鸾瑁菏聵I(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出或?qū)Ｓ没?修購(gòu)基金修購(gòu)基金n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或銀行存款n 其他應(yīng)付款（扣留期其他應(yīng)付款（扣留期1 1年內(nèi)）或

14、長(zhǎng)期應(yīng)付款（扣年內(nèi)）或長(zhǎng)期應(yīng)付款（扣留期超過(guò)留期超過(guò)1 1年）年） n質(zhì)保期滿(mǎn)支付質(zhì)量保證金質(zhì)保期滿(mǎn)支付質(zhì)量保證金n借：其他應(yīng)付款（扣留期借：其他應(yīng)付款（扣留期1 1年內(nèi)）或長(zhǎng)期應(yīng)付款（扣留期年內(nèi)）或長(zhǎng)期應(yīng)付款（扣留期超過(guò)超過(guò)1 1年）年）n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或銀行存貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或銀行存款款nB B、發(fā)票金額不含質(zhì)量保證金：、發(fā)票金額不含質(zhì)量保證金：n借：事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出或?qū)Ｓ没鸾瑁菏聵I(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出或?qū)Ｓ没?修購(gòu)基金修購(gòu)基金（不含質(zhì)量保證金金額）（不含質(zhì)量保證金金額）n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額

15、度或銀行存款銀行存款n質(zhì)保期滿(mǎn)支付質(zhì)量保證金：質(zhì)保期滿(mǎn)支付質(zhì)量保證金：n借：事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出或?qū)Ｓ没鸾瑁菏聵I(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出或?qū)Ｓ没?修購(gòu)基金修購(gòu)基金n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或銀行存款銀行存款 n（2 2）融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理）融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理n即：融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本即：融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本= =合同確定的租合同確定的租賃價(jià)款賃價(jià)款+ +相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)+ +交付之前發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用交付之前發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用n租入時(shí)租入時(shí) n借：固定資產(chǎn)（確定的成本借：固定資產(chǎn)（確定的成本 ）n 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（合同確定的租賃價(jià)

16、款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（合同確定的租賃價(jià)款 ）n 非流動(dòng)資產(chǎn)基金（差額非流動(dòng)資產(chǎn)基金（差額 ）n同時(shí)：按相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)費(fèi)用同時(shí)：按相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)費(fèi)用n借：事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出借：事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或銀行存款銀行存款案例案例n(2011(2011年年)2011)2011年年4 4月月1 1日，甲事業(yè)單位采用融資租日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合賃方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5 5年，每年年，每年4 4月月1 1日支付年日支付年租金租金10

17、0100萬(wàn)元，租賃期滿(mǎn)后甲事業(yè)單位可按萬(wàn)元，租賃期滿(mǎn)后甲事業(yè)單位可按1 1萬(wàn)元萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。價(jià)值為（）萬(wàn)元。nA A100B100B101C101C500D500D501501 n【答案】【答案】D D n定期支付租金定期支付租金n借：事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出借：事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或銀貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或銀行存款行存款n同時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款同時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款n 貸：非流

18、動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金n2 2、折舊、折舊n即：對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提即：對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提n借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金n 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊n3 3、處置、處置n（1 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)n 借：待處置資產(chǎn)損益借：待處置資產(chǎn)損益n 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)n（2 2）固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置）固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置n 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金n 貸：待處置資產(chǎn)損益貸：待處置資產(chǎn)損益n（3 3）發(fā)生清理費(fèi)）發(fā)生清理費(fèi)n 借：待處置資產(chǎn)損益借：待處置資產(chǎn)損益n 貸：銀行存款貸：銀行存款n（4 4）收到殘

19、料變價(jià)收入）收到殘料變價(jià)收入n借：銀行存款借：銀行存款n 貸：待處置資產(chǎn)損益貸：待處置資產(chǎn)損益n（5 5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入n 借：待處置資產(chǎn)損益借：待處置資產(chǎn)損益n 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 n四、無(wú)形資產(chǎn)的核算四、無(wú)形資產(chǎn)的核算n1 1、取得、取得n（1 1）按照實(shí)際確定的成本）按照實(shí)際確定的成本n 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)n 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金n（2 2）按照實(shí)際支付金額）按照實(shí)際支付金額n 借：事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出借：事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出n 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或零余額帳戶(hù)用款額度或銀行存款或銀行存款n2 2

20、、攤銷(xiāo)、攤銷(xiāo)n即：對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)的，按月計(jì)提即：對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)的，按月計(jì)提n 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金n 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)n3 3、處置、處置n（1 1）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)n 借：待處置資產(chǎn)損益借：待處置資產(chǎn)損益n 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn)n（2 2）無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓?zhuān)o(wú)形資產(chǎn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓n 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金n 貸：待處置資產(chǎn)損益貸：待處置資產(chǎn)損益案例案例n（20132013）下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)）下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )( )。nA.A.增

21、加事業(yè)支出增加事業(yè)支出nB.B.增加其他支出增加其他支出nC.C.減少事業(yè)基金減少事業(yè)基金nD.D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金n【答案】【答案】D D n（3 3）收到轉(zhuǎn)讓收入）收到轉(zhuǎn)讓收入n借：銀行存款借：銀行存款n 貸：待處置資產(chǎn)損益貸：待處置資產(chǎn)損益n（4 4）結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入n借：待處置資產(chǎn)損益借：待處置資產(chǎn)損益n 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款n五、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算五、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算 n（一）（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余n 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余事業(yè)支出事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助

22、支出財(cái)政補(bǔ)助支出 上繳注銷(xiāo)上繳注銷(xiāo) 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度 銀行存款銀行存款n（二）（二） 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余n1、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)n事業(yè)收入事業(yè)收入非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入n上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入n附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)基金事業(yè)基金n其他收入其他收入非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收入 上繳上繳n事業(yè)支出事業(yè)支出非財(cái)非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出政專(zhuān)項(xiàng)資金支出n其他支出其他支出非財(cái)非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出

23、政專(zhuān)項(xiàng)資金支出 銀行存款銀行存款n2、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余n事業(yè)收入事業(yè)收入非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金收入非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金收入n上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金收入非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金收入n附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金收入非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金收入 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余n其他收入其他收入非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金收入非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金收入 非非n事業(yè)支出事業(yè)支出其他其他資金支出資金支出 財(cái)財(cái) 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)n對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 政政n上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出 補(bǔ)補(bǔ) 專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金n其他支出其他支出其他其他資金支出資金支出 結(jié)結(jié)n 余余 事業(yè)基金事業(yè)基金n經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入

24、 分分n 經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余 配配n經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出n注意：經(jīng)營(yíng)結(jié)余如果是虧損不結(jié)轉(zhuǎn)。注意：經(jīng)營(yíng)結(jié)余如果是虧損不結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算n1、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的會(huì)計(jì)處理、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的會(huì)計(jì)處理n（1）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入n 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出基本支出n -項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出n 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) n -項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)n（2）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出n 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)n -項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)n 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出-財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出） n -財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）n（3 3）項(xiàng)目結(jié)余轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余）項(xiàng)目結(jié)余轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余n 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)n 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 或：相反或：相反n（4 4）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度轉(zhuǎn)額度n借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)n 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/ /零余額帳戶(hù)用款額度零余額帳戶(hù)用款額度/ /銀行存款銀行存款n（5 5）按規(guī)定上繳