青海會計基礎(chǔ)考試大綱已修訂實用精品資料(00002)

1、2015年青海會計基礎(chǔ)考試大綱（已修訂）目 錄第一章 總論【基本要求】【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計的概念與目標一、會計的概念與特征二、會計的對象與目標第二節(jié) 會計的職能與方法一、會計的職能二、會計核算方法第三節(jié) 會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)一、會計基本假設(shè)二、會計基礎(chǔ)第四節(jié) 會計信息的使用者及其質(zhì)量要求一、會計信息的使用者二、會計信息的質(zhì)量要求第五節(jié) 會計準則體系一、會計準則的構(gòu)成二、企業(yè)會計準則三、小企業(yè)會計準則四、事業(yè)單位會計準則第二章 會計要素與會計等式【基本要求】【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計要素一、會計要素的含義與分類二、會計要素的確認三、會計要素的計量第二節(jié) 會計等式一、會計等式的表現(xiàn)形式二、經(jīng)濟

2、業(yè)務(wù)對會計等式的影響第三章 會計科目與賬戶【基本要求】【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計科目一、會計科目的概念與分類二、會計科目的設(shè)置第二節(jié) 賬戶一、賬戶的概念與分類二、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)三、賬戶與會計科目的關(guān)系第四章 會計記賬方法【基本要求】【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計記賬方法的種類一、單式記賬法二、復(fù)式記賬法第二節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄五、借貸記賬法下的試算平衡第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【基本要求】【考試內(nèi)容】第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)二、

3、負債籌資業(yè)務(wù)第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的概念與特征二、固定資產(chǎn)的成本三、固定資產(chǎn)的折舊四、賬戶設(shè)置五、賬務(wù)處理第四節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、材料的采購成本二、賬戶設(shè)置三、賬務(wù)處理第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、生產(chǎn)費用的構(gòu)成二、賬戶設(shè)置三、賬務(wù)處理第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、商品銷售收入的確認與計量二、賬戶設(shè)置三、賬務(wù)處理第七節(jié) 期間費用的賬務(wù)處理一、期間費用的構(gòu)成二、賬戶設(shè)置三、賬務(wù)處理第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、利潤形成的賬務(wù)處理二、利潤分配的賬務(wù)處理第六章 會計憑證【基本要求】【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的概念與作用二、會計憑證的種類第二節(jié)

4、 原始憑證一、原始憑證的種類二、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的種類二、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的填制要求四、記賬憑證的審核第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞二、會計憑證的保管第七章 會計賬簿【基本要求】【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的概念與作用二、會計賬簿的基本內(nèi)容三、會計賬簿與賬戶的關(guān)系四、會計賬簿的種類第二節(jié) 會計賬簿的啟用與登記要求一、會計賬簿的啟用二、會計賬簿的登記要求第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法一、日記賬的格式與登記方法二、總分類賬的格式與登記方法三、明細分類賬的格式與登記方法四、總分類賬戶

5、與明細分類賬戶的平行登記第四節(jié) 對賬與結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬第五節(jié) 錯賬查找與更正的方法一、錯賬查找方法二、錯賬更正方法第六節(jié) 會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換二、會計賬簿的保管第八章 賬務(wù)處理程序【基本要求】【考試內(nèi)容】第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念與意義二、賬務(wù)處理程序的種類第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序一、一般步驟二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法二、一般步驟三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方法二、一般步驟三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容第九章 財產(chǎn)清查【基本要求】

6、【考試內(nèi)容】第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念與意義二、財產(chǎn)清查的種類三、財產(chǎn)清查的一般程序第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法二、實物資產(chǎn)的清查方法三、往來款項的清查方法第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟與方法三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第十章 財務(wù)報表【基本要求】【考試內(nèi)容】第一節(jié) 財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念與分類二、財務(wù)報表編制的基本要求三、財務(wù)報表編制前的準備工作第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念與作用二、資產(chǎn)負債表的列示要求三、我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的一般格式四、資產(chǎn)負債表編制的基本方法第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念與作用二、

7、利潤表的列示要求三、我國企業(yè)利潤表的一般格式四、利潤表編制的基本方法第一章 總論【基本要求】1. 了解會計的概念2. 了解會計對象3. 了解會計目標4. 了解會計準則體系5. 了解會計的核算方法6. 了解收付實現(xiàn)制7. 熟悉會計的基本特征8. 熟悉會計的基本職能9. 掌握會計基本假設(shè)10. 掌握權(quán)責發(fā)生制11. 掌握會計信息質(zhì)量要求【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計的概念與目標一、會計的概念與特征(一)會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。單位是國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的統(tǒng)稱。未特別說明時，本大綱主要以企業(yè)會計準則為

8、依據(jù)介紹企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理。會計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)一項重要的管理工作。企業(yè)的會計工作主要是通過一系列會計程序，對企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支進行核算和監(jiān)督，反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，為會計信息使用者提供決策有用的信息，并積極參與經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。(二)會計的基本特征會計的基本特征有：(1)會計是一種經(jīng)濟管理活動;(2)會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng);(3)會計以貨幣作為主要計量單位;(4)會計具有核算和監(jiān)督的基本職能;(5)會計采用一系列專門的方法。(三)會計的發(fā)展歷程會計是隨著人類社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生

9、、發(fā)展并不斷得到完善。其中，會計的發(fā)展可劃分為古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計三個階段。二、會計的對象與目標(一)會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動或價值運動。(二)會計目標會計目標也稱會計目的，是要求會計工作完成的任務(wù)或達到的標準，即向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。第二節(jié) 會計的職能與方法一、會計的職能會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中所具有的功能，會計具有會計核算和會計監(jiān)督兩項基本職能和預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評

10、價經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。(一)基本職能1.核算職能會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告。2.監(jiān)督職能會計監(jiān)督職能，又稱會計控制職能，是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性和合理性進行監(jiān)督檢查。會計監(jiān)督是一個過程，它分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。(二)拓展職能會計的拓展職能主要有：(1)預(yù)測經(jīng)濟前景;(2)參與經(jīng)濟決策;(3)評價經(jīng)營業(yè)績。二、會計核算方法會計核算方法是指對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的確認、計量和報告所采用的各種方法。(一)會計核算方法體系會計核算方法體系由填制和審核會計憑證、設(shè)置會計科目和

11、賬戶、復(fù)式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告等專門方法構(gòu)成。它們相互聯(lián)系、緊密結(jié)合，確保會計工作有序進行。(二)會計循環(huán)會計循環(huán)是指按照一定的步驟反復(fù)運行的會計程序。從會計工作流程看，會計循環(huán)由確認、計量和報告等環(huán)節(jié)組成;從會計核算的具體內(nèi)容看，會計循環(huán)由填制和審核會計憑證、設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告等組成。填制和審核會計憑證是會計核算的起點。第三節(jié) 會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)一、會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理假定。會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會

12、計分期和貨幣計量。(一)會計主體會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍，即會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。(二)持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。(三)會計分期會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。(四)貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量尺度，反映會計主體的經(jīng)濟活動。二、會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)是指會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，包括權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。(一)權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制，也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入、

13、費用的確認應(yīng)當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎(chǔ)。在我國，企業(yè)會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。(二)收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的標準，是與權(quán)責發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)。事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制;事業(yè)單位部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，以及部分行業(yè)事業(yè)單位的會計核算采用權(quán)責發(fā)生制核算的，由財政部在相關(guān)會計制度中具體規(guī)定。第四節(jié) 會計信息的使用者及其質(zhì)量要求一、會計信息的使用者會計信息的使用者主要包括投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及其相關(guān)部門和社會公眾等。二、會計信息的質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)會計報告中所提供高質(zhì)

14、量會計信息的基本規(guī)范，是使財務(wù)會計報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。(一)可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。(二)相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去和現(xiàn)在的情況作出評價，對未來的情況作出預(yù)測。(三)可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用

15、。(四)可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當相互可比，保證同一企業(yè)不同時期可比、不同企業(yè)相同會計期間可比。(五)實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。(六)重要性重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。(七)謹慎性謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。(八)及時性及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。第五節(jié) 會計準則體系一、會

16、計準則的構(gòu)成會計準則是反映經(jīng)濟活動、確認產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會計技術(shù)標準，是生成和提供會計信息的重要依據(jù)，也是政府調(diào)控經(jīng)濟活動、規(guī)范經(jīng)濟秩序和開展國際經(jīng)濟交往等的重要手段。會計準則具有嚴密和完整的體系。我國已頒布的會計準則有企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則和事業(yè)單位會計準則。二、企業(yè)會計準則我國的企業(yè)會計準則體系包括基本準則、具體準則、應(yīng)用指南和解釋公告等。2006年2月15日，財政部發(fā)布了企業(yè)會計準則，自2007 年1月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。三、小企業(yè)會計準則2011年10月18日，財政部發(fā)布了小企業(yè)會計準則，要求符合適用條件的小企業(yè)自 2013 年1月1 日起執(zhí)

17、行，并鼓勵提前執(zhí)行。小企業(yè)會計準則一般適用于在我國境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟規(guī)模較小的企業(yè)，具體標準參見小企業(yè)會計準則和中小企業(yè)劃型標準規(guī)定。四、事業(yè)單位會計準則2012年12月6日，財政部修訂發(fā)布了事業(yè)單位會計準則，自 2013年1月 1日起在各級各類事業(yè)單位施行。該準則對我國事業(yè)單位的會計工作予以規(guī)范。第二章 會計要素與會計等式【基本要求】1. 熟悉會計要素的含義與特征2. 掌握會計要素的確認條件與構(gòu)成3. 掌握常用的會計計量屬性4. 掌握會計等式的表現(xiàn)形式5. 掌握基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其對會計等式的影響【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計要素一、會計要素的含義與分類(一)會計要素的含義會計要素是指根據(jù)交易或

18、者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。(二)會計要素的分類我國企業(yè)會計準則將會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六類，其中，前三類屬于反映財務(wù)狀況的會計要素，在資產(chǎn)負債表中列示;后三類屬于反映經(jīng)營成果的會計要素，在利潤表中列示。二、會計要素的確認(一)資產(chǎn)1.資產(chǎn)的含義與特征資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)具有以下特征：(1)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的;(2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源;(3)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。2.資產(chǎn)的確認條件將一項資源確認為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時滿足

19、以下兩個條件：(1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(2)該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。3.資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按流動性進行分類，可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。一個正常營業(yè)周期是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個營業(yè)周期。但是，也存在正常營業(yè)周期長于一年的情況，在這種情況下，與生產(chǎn)

20、循環(huán)相關(guān)的產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、原材料盡管是超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)作為流動資產(chǎn)。當正常營業(yè)周期不能確定時，應(yīng)當以一年(12個月)作為正常營業(yè)周期。(二)負債1.負債的含義與特征負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債具有以下特征：(1)負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的;(2)負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù);(3)負債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。2.負債的確認條件將一項現(xiàn)時義務(wù)確認為負債，需要符合負債的定義，還應(yīng)當同時滿足以下兩個條件：(1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè);(2)未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。3.負債的分類按償還期限的長

21、短，一般將負債分為流動負債和非流動負債。流動負債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中償還，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)(含一年)到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日以后一年以上的負債。非流動負債是指流動負債以外的負債。(三)所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的含義及特征所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益具有以下特征：(1)除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益;(2)企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者;(3)所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。2.所

22、有者權(quán)益的確認條件所有者權(quán)益的確認、計量主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額扣除債權(quán)人權(quán)益后的凈額，即為企業(yè)的凈資產(chǎn)，反映所有者(股東)在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。3.所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，具體表現(xiàn)為實收資本(或股本)、資本公積(含資本溢價或股本溢價、其他資本公積)、盈余公積和未分配利潤。所有者投入的資本是指所有者投入企業(yè)的資本部分，它既包括構(gòu)成企業(yè)注冊資本(實收資本)或者股本部分的金額，也包括投入資本超過注冊資本或者股本部分的金額，即資本溢價或者股本溢價，這部

23、分投入資本在我國企業(yè)會計準則體系中被計入了資本公積，并在資產(chǎn)負債表中的資本公積項目反映。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。留存收益是盈余公積和未分配利潤的統(tǒng)稱。(四)收入1.收入的含義與特征收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。收入具有以下特征：(1)收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?(2)收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加;(3)收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流

24、入。2.收入的確認條件收入的確認除了應(yīng)當符合定義外，至少應(yīng)當符合以下條件：(1)與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流入企業(yè);(2)經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負債的減少;(3)經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。3.收入的分類收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的主營業(yè)務(wù)所帶來的收入;其他業(yè)務(wù)收入是除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。收入按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。(五)費用1.費用的含義與特征費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用具有以下特征：(1)費用是企

25、業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的;(2)費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少;(3)費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2.費用的確認條件費用的確認除了應(yīng)當符合定義外，至少應(yīng)當符合以下條件：(1)與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流出企業(yè);(2)經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加;(3)經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。3.費用的分類費用包括生產(chǎn)費用與期間費用。生產(chǎn)費用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費用，按其經(jīng)濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。生產(chǎn)費用應(yīng)按其實際發(fā)生情況計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本;對于生產(chǎn)幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的生產(chǎn)費用，應(yīng)當按照受益原則，采用適當?shù)姆椒ê统绦蚍峙溆嬋胂嚓P(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)

26、成本。期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應(yīng)直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。(六)利潤1.利潤的含義與特征利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績得到了提升;反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損(即利潤為負數(shù))，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少，業(yè)績下降。利潤是評價企業(yè)管理層業(yè)績的指標之一，也是投資者等財務(wù)會計報告使用者進行決策時的重要參考依據(jù)。2.利潤的確認條件利潤反映收入減去費用、直接計入當期利潤的利得減去損失后的凈額。利潤的確認主要依賴于收入和費用，以及直接計入當期利潤的利得和損失的確認，

27、其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。3.利潤的分類利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。其中，收入減去費用后的凈額反映企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績;直接計入當期損益的利得和損失反映企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績。直接計入當期損益的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、最終會引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。企業(yè)應(yīng)當嚴格區(qū)分收入和利得、費用和損失，以便全面反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。三、會計要素的計量會計要素的計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，

28、確定相關(guān)金額。(一)會計計量屬性及其構(gòu)成會計計量屬性是指會計要素的數(shù)量特征或外在表現(xiàn)形式，反映了會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。1.歷史成本歷史成本，又稱為實際成本，是指為取得或制造某項財產(chǎn)物資實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。2.重置成本重置成本，又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物金額。3.可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值是指在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。4.現(xiàn)值現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。5

29、.公允價值公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。(二)計量屬性的運用原則企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠持續(xù)取得并可靠計量。第二節(jié) 會計等式會計等式，又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式，它是表明各會計要素之間基本關(guān)系的等式。一、會計等式的表現(xiàn)形式(一)財務(wù)狀況等式財務(wù)狀況等式，亦稱基本會計等式和靜態(tài)會計等式，是用以反映企業(yè)某一特定時點資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間平衡關(guān)系的會計等式。即：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這一等式是復(fù)式記賬法的

30、理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。(二)經(jīng)營成果等式經(jīng)營成果等式，亦稱動態(tài)會計等式，是用以反映企業(yè)一定時期收入、費用和利潤之間恒等關(guān)系的會計等式。即：收入-費用=利潤這一等式反映了利潤的實現(xiàn)過程，是編制利潤表的依據(jù)。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又稱會計事項，是指在經(jīng)濟活動中使會計要素發(fā)生增減變動的交易或者事項。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其對財務(wù)狀況等式的影響不同可以分為以下九種基本類型：(1)一項資產(chǎn)增加、另一項資產(chǎn)等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù);(2)一項資產(chǎn)增加、一項負債等額增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù);(3)一項資產(chǎn)增加、一項所有者權(quán)益等額增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù);(4)一項資產(chǎn)減少、一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù);(5)一項

31、資產(chǎn)減少、一項所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù);(6)一項負債增加、另一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù);(7)一項負債增加、一項所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù);(8)一項所有者權(quán)益增加、一項負債等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù);(9)一項所有者權(quán)益增加、另一項所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。上述九類基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生均不影響財務(wù)狀況等式的平衡關(guān)系，具體分為三種情形：基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)(1)、(6)、(7)、(8)、(9)使財務(wù)狀況等式左右兩邊的金額保持不變;基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)(2)、(3)使財務(wù)狀況等式左右兩邊的金額等額增加;基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)(4)、(5)使財務(wù)狀況等式左右兩邊的金額等額減少。第三章 會計科目與賬戶【基本要求】1.了解會

32、計科目與賬戶的概念2.了解會計科目與賬戶的分類3.熟悉會計科目設(shè)置的原則4.熟悉常用的會計科目5.掌握賬戶的結(jié)構(gòu)6.掌握賬戶與會計科目的關(guān)系【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計科目一、會計科目的概念與分類(一)會計科目的概念會計科目，簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。(二)會計科目的分類會計科目可按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容(即所屬會計要素)、所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。1.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。(1)資產(chǎn)類科目，是對資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，按資產(chǎn)的流動性分為反

33、映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。(2)負債類科目，是對負債要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映非流動負債的科目。(3)共同類科目，是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負債性質(zhì)的科目，主要有“清算資金往來”、“外匯買賣”、“衍生工具”、 “套期工具”、“被套期項目”等科目。(4)所有者權(quán)益類科目，是對所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。(5)成本類科目，是對可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，按成本的內(nèi)容和性質(zhì)的不同可分為反映制造成本的科目、反映勞務(wù)成本的科目等。(

34、6)損益類科目，是對收入、費用等的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。2.按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類會計科目按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為總分類科目和明細分類科目。(1)總分類科目，又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。(2)明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更為詳細和具體會計信息的科目。如果某一總分類科目所屬的明細分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級明細科目，在二級明細科目下設(shè)置三級明細科目。二、會計科目的設(shè)置(一)會計科目設(shè)置的原則各單位由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的具體內(nèi)容、規(guī)模大小與業(yè)務(wù)繁簡程度等情況不盡相同

35、，在具體設(shè)置會計科目時，應(yīng)考慮其自身特點和具體情況，但設(shè)置會計科目時都應(yīng)遵循以下原則：(1)合法性原則;(2)相關(guān)性原則;(3)實用性原則。(二)常用會計科目企業(yè)常用的會計科目如表3-1所示：表3-1 常用會計科目參照表編號 名稱 編號 名稱一、資產(chǎn)類 二、負債類1001 庫存現(xiàn)金 2001 短期借款1002 銀行存款 2201 應(yīng)付票據(jù)編號 名稱 編號 名稱1012 其他貨幣資金 2202 應(yīng)付賬款1101 交易性金融資產(chǎn) 2203 預(yù)收賬款1121 應(yīng)收票據(jù) 2211 應(yīng)付職工薪酬1122 應(yīng)收賬款 2221 應(yīng)交稅費1123 預(yù)付賬款 2231 應(yīng)付利息1131 應(yīng)收股利 2232 應(yīng)付

36、股利1132 應(yīng)收利息 2241 其他應(yīng)付款1221 其他應(yīng)收款 2501 長期借款1231 壞賬準備 2502 應(yīng)付債券1401 材料采購 2701 長期應(yīng)付款1402 在途物資 2711 專項應(yīng)付款1403 原材料 2801 預(yù)計負債1404 材料成本差異 2901 遞延所得稅負債1405 庫存商品 三、共同類(略)1406 發(fā)出商品 四、所有者權(quán)益類1407 商品進銷差價 4001 實收資本1408 委托加工物資 4002 資本公積1471 存貨跌價準備 4101 盈余公積1501 持有至到期投資 4103 本年利潤1502 持有至到期投資減值準備 4104 利潤分配編號 名稱 編號 名

37、稱1503 可供出售金融資產(chǎn) 五、成本類1511 長期股權(quán)投資 5001 生產(chǎn)成本1512 長期股權(quán)投資減值準備 5101 制造費用1521 投資性房地產(chǎn) 5201 勞務(wù)成本1531 長期應(yīng)收款 5301 研發(fā)支出1601 固定資產(chǎn) 六、損益類1602 累計折舊 6001 主營業(yè)務(wù)收入1603 固定資產(chǎn)減值準備 6051 其他業(yè)務(wù)收入1604 在建工程 6101 公允價值變動損益1605 工程物資 6111 投資收益1606 固定資產(chǎn)清理 6301 營業(yè)外收入1701 無形資產(chǎn) 6401 主營業(yè)務(wù)成本1702 累計攤銷 6402 其他業(yè)務(wù)成本1703 無形資產(chǎn)減值準備 6403 營業(yè)稅金及附加

38、1711 商譽 6601 銷售費用1801 長期待攤費用 6602 管理費用1811 遞延所得稅資產(chǎn) 6603 財務(wù)費用1901 待處理財產(chǎn)損溢 6701 資產(chǎn)減值損失6711 營業(yè)外支出6801 所得稅費用編號 名稱 編號 名稱6901 以前年度損益調(diào)整第二節(jié) 賬戶一、賬戶的概念與分類(一)賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。(二)賬戶的分類賬戶可根據(jù)其核算的經(jīng)濟內(nèi)容、提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系進行分類。1.根據(jù)核算的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類1賬戶六類。其

39、中，有些資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶和所有者權(quán)益賬戶存在備抵賬戶。備抵賬戶，又稱抵減賬戶，是指用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以確定被調(diào)整賬戶實有數(shù)額而設(shè)置的獨立賬戶。2.根據(jù)提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~戶和所屬明細分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細程度有所不同，兩種相互補充，相互制約，相互核對?？偡诸愘~戶統(tǒng)馭和控制所屬明細分類賬戶，明細分類賬戶從屬于總分類賬戶。二、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)(一)賬戶的功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。其中，會計要素在特定會計期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加

40、發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”;會計要素在會計期末的增減變動結(jié)果，稱為賬戶的“余額”，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額，賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額;賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。對于同一賬戶而言，它們之間的基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額(二)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系。賬戶通常由以下內(nèi)容組成：(1)賬戶名稱，即會計科目;(2)日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期;(3)憑證字號，即所依據(jù)記賬憑證的

41、編號;(4)摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明;(5)金額，即增加額、減少額和余額。從賬戶名稱、記錄增加額和減少額的左右兩方來看，賬戶結(jié)構(gòu)在整體上類似于漢字“丁”和大寫的英文字母“T”，因此，賬戶的基本結(jié)構(gòu)在實務(wù)中被形象地稱為“丁”字賬戶或者“T”型賬戶。三、賬戶與會計科目的關(guān)系從理論上講，會計科目與賬戶是兩個不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù);賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及其余額。第四章 會計記賬方法【基本要求】1.了解復(fù)式記賬法

42、的概念與種類2.熟悉借貸記賬法的原理3.掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)4.了解會計分錄的分類5.掌握借貸記賬法下的試算平衡【考試內(nèi)容】第一節(jié) 會計記賬方法的種類一、單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。二、復(fù)式記賬法(一)復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法，現(xiàn)代會計運用復(fù)式記賬法。(二)復(fù)式記賬法的優(yōu)點與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法的優(yōu)點主要有：(1)能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動的來龍去脈;(2)能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。(

43、三)復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。第二節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)(一)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。通常而言，資產(chǎn)、成本和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示;負

44、債、所有者權(quán)益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用”借“表示。備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。(二)資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額;期末余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。其余額計算公式為：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(三)負債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，負債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額;期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額，其余額計算公式為：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(四)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類

45、賬戶。1.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2.費用類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額。本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。三、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)時應(yīng)當遵循的規(guī)律。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄(一)賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互

46、關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。(二)會計分錄1.會計分錄的含義會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。在我國，會計分錄記載于記賬憑證中。2.會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。五、借貸記賬法下的試算平衡(一)試算平衡的含義試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)

47、與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。(二)試算平衡的分類1.發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡，即：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。2.余額試算平衡余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡，即：全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計余額試算平衡的直接依據(jù)是財務(wù)狀況等式。(三)試算平衡表的編制試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常

48、是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。為了簡化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。第五章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【基本要求】1.掌握企業(yè)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)過程2.掌握核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計科目3.掌握企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4.掌握企業(yè)凈利潤的計算5。掌握企業(yè)凈利潤的分配【考試內(nèi)容】第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)各有特點，其生產(chǎn)

49、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程也不盡相同，本章主要介紹企業(yè)的資金籌集、設(shè)備購置、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤分配等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財務(wù)處理的主要內(nèi)容有：(1)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;(2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;(3)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;(4)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：(5)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;(6)期間費用的賬務(wù)處理;(7)利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來源通常分為所有者權(quán)益籌資和負債籌資。所有者權(quán)益籌資形成所有者的權(quán)益(通常稱為權(quán)益資本)，包括投資者的投資及其增值，這部分資本的所有者既享有企業(yè)的經(jīng)營收益，也承擔企

50、業(yè)的經(jīng)營風險;負債籌資形成債權(quán)人的權(quán)益(通常稱為債務(wù)資本)，主要包括企業(yè)向債權(quán)人借入的資金和結(jié)算形成的負債資金等，這部分資本的所有者享有按約收回本金和利息的權(quán)利。一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)(一)所有者投入資本的構(gòu)成所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。所有者投入的資本主要包括實收資本(或股本)和資本公積。實收資本(或股本)是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。資本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得

51、和損失等。資本公積作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本。(二)賬戶設(shè)置企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)進行核算：1.“實收資本(或股本)”賬戶“實收資本”賬戶(股份有限公司一般設(shè)置“股本”賬戶)屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。該賬戶貸方登記所有者投入企業(yè)資本金的增加額，借方登記所有者投入企業(yè)資本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末實收資本(或股本)總額。該賬戶可按投資者的不同設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。2.“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所

52、有者權(quán)益的利得和損失等。該賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。該賬戶可按資本公積的來源不同，分別“資本溢價(或股本溢價)”、“其他資本公積”進行明細核算。3.“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。該賬戶借方登記存入的款項，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。該賬戶應(yīng)當按照開戶銀行、存款種類等分別進行明細核算。(

53、三)賬務(wù)處理企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本(或股本)”科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價(或股本溢價)”科目。二、負債籌資業(yè)務(wù)(一)負債籌資的構(gòu)成負債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結(jié)算形成的負債等。短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以上(不含一年)的各種借款。結(jié)算形成的負債主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。(二)賬戶設(shè)置企業(yè)通常設(shè)