審計(jì)學(xué)案例分析題復(fù)習(xí)指導(dǎo)

1、審計(jì)學(xué)案例分析題復(fù)習(xí)指導(dǎo)、配套習(xí)題及答案、答題技巧1、理論性較強(qiáng)，力求要點(diǎn)全面。2、注意答題速度的把握。復(fù)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)審計(jì)學(xué)的案例分析題，基本有兩個(gè)考點(diǎn)：具體會(huì)計(jì)賬戶或交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法及審計(jì)差異的處理方式； 審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容。 即復(fù)習(xí) 的重點(diǎn)內(nèi)容為：1、審計(jì)報(bào)告 2、審計(jì)差異的處理方式 3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 4、職業(yè)道德規(guī)范 5、投資業(yè)務(wù)的審計(jì)6、審計(jì)意見的出具7、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)的相互聯(lián)系練習(xí)題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司年初購(gòu)入股票100000 股，共支付 600 000元，支付的價(jià)款中含有未發(fā)放的股利 100 000元；購(gòu)入股票后不到一個(gè)月，該公司即

2、收到股利 100 000元，記入 “投資收益 ”賬戶；一段時(shí)期后，該 公司將這批股票以 630 000元的價(jià)格售出，將 30 000元計(jì)入投資收益。要求：對(duì)上述會(huì)計(jì)處理進(jìn)行分析， 指出對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響， 并提出調(diào)整賬項(xiàng)的意 見。2、請(qǐng)分別就下列三種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師林云應(yīng)出具何種類型審計(jì)意見的審 計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明理由。（ 1）啟云公司對(duì)各子公司都擁有股票投資， 已查明各項(xiàng)投資均以原始成本入賬， 但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期投資額的真實(shí)性。（2）文君公司擁有自購(gòu)置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。資產(chǎn)負(fù)債表中將 該房屋以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表示， 并已充分披露， 該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋

3、估 價(jià)較為合理。（3）建華公司是經(jīng)營(yíng)炸藥的公司，因危險(xiǎn)性很高，所以保險(xiǎn)公司不愿意對(duì)其財(cái) 產(chǎn)承保，而該公司未將此事在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以揭示。 該公司財(cái)產(chǎn)可能為一次爆炸 事件而損失無(wú)余，但該公司具有極良好的安全記錄，且從未有過(guò)爆炸損失。3、某會(huì)計(jì)師對(duì)某外商投資工業(yè)企業(yè)的年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審查其長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí) 發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： （1）企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出 5 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)受益期 5 年。該 企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借記固定資產(chǎn) 5 萬(wàn)元，貸記銀行存款 5 萬(wàn)元。（2）在“管理費(fèi)用”維修費(fèi)明細(xì)賬記錄中發(fā)現(xiàn)有 3 萬(wàn)元系購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出。 該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊 3 000元。3）無(wú)形資產(chǎn)少攤銷 7

4、000 元。（4）有項(xiàng) 4 萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)在無(wú)合法批準(zhǔn)情況下全部注銷入 “管理費(fèi)用 無(wú)形 資產(chǎn)攤銷 ”科目。要求：判斷上述問(wèn)題的正誤 ?并說(shuō)明原因 ?如需調(diào)整，應(yīng)如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)整 ?4、資料：發(fā)達(dá)股份有限公司 1998 年至 2000 年聘請(qǐng)光輝會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周生為該公司的財(cái)務(wù)顧問(wèn)。為此，發(fā)達(dá)股份有限公司每月支付給周生個(gè)人800 元的報(bào)酬，此外每年還應(yīng)支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所 5 萬(wàn)元的顧問(wèn)費(fèi)用。因?yàn)槟撤N 原因，2001年2月 5日發(fā)達(dá)公司提出請(qǐng)求，希望改由光輝會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān) 2000 年年度報(bào)表的審計(jì)工作， 光輝事務(wù)所立即同意接受這項(xiàng)業(yè)務(wù)， 但雙方在收費(fèi)問(wèn)題 上產(chǎn)生了矛盾。光輝會(huì)計(jì)師事

5、務(wù)所提出完成該項(xiàng)目應(yīng)收的審計(jì)費(fèi)用為 10 萬(wàn)元， 而發(fā)達(dá)公司則以光輝事務(wù)所是他們的老朋友為由， 希望光輝事務(wù)所能將審計(jì)費(fèi)用 減半。經(jīng)過(guò)協(xié)商，最后雙方達(dá)成協(xié)議，審計(jì)費(fèi)用為 8 萬(wàn)元。之后， 2001 年 3 月 14 日光輝會(huì)計(jì)師事務(wù)所派周生帶領(lǐng) 2 個(gè)審計(jì)助理人員組成審計(jì)小組進(jìn)駐發(fā)達(dá)股 份有限公司。經(jīng)過(guò)審計(jì)，周生于 3月 29日簽署出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和其他相關(guān)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，試 對(duì)上述案例中光輝會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為進(jìn)行分析，指出其中的不妥之處。5廣安會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 A 公司于 1998年 12月20日經(jīng)協(xié)商一致后簽定的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書如下： 審計(jì)業(yè)務(wù)

6、約定書 廣安會(huì)計(jì)師事務(wù)所：茲委托貴所辦理下列業(yè)務(wù)，費(fèi)用按規(guī)定支付，請(qǐng)受理為盼。負(fù)責(zé)人（簽章）委托單位（蓋章）日期： 1998年 12月 20日委托業(yè)務(wù)： 審計(jì) 1998年 12月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。雙方的責(zé)任和義務(wù)： 委托方： （1）建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、 合法性和完整性。2）提供必要的工作條件及合作。3）按本約定書的約定及時(shí)支付費(fèi)用。受托方：1）按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)合法。2）對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。審計(jì)收費(fèi)： 應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用為人民幣 20 萬(wàn)元整。事務(wù)所意見：

7、同意接受委托。負(fù)責(zé)人（蓋章）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（ * ）日期： 1998年 12月 20日要求：分析該約定存在的不足之處。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì) XYZ 股份有限公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下幾種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：倉(cāng)庫(kù)管理控制松弛，存貨無(wú)定期盤點(diǎn)制度；公司以前從未接受過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)；公司存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出改為全月一次加權(quán)平均；4）自稱年底從 A 公司購(gòu)入的存貨，至今未收到發(fā)票，年終時(shí)已入庫(kù)。5）B 公司存放于公司的 D 產(chǎn)品可能已記入公司。要求：按下列要求，將答案填列在題后的表格中。情況序號(hào) 審計(jì)程序 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù)類型51)2)5)1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分

8、別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么？執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？執(zhí)行的各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)，如按其表現(xiàn)形式可分屬哪些類型？附：參考答案1、解答:1）該公司第一次記錄的 100000 元投資收益不正確， 因這時(shí)收到的股利是發(fā)行 股票公司已宣告發(fā)放、尚未支付的股利，應(yīng)計(jì)入 應(yīng)收股利 賬戶；2）該公司第二次記錄的 30000 元投資收益也不正確，應(yīng)記錄的投資收益額為130000 元。正確的會(huì)計(jì)分錄為：購(gòu)買股票時(shí)：借：短期投資 -股票投資500000應(yīng)收股利100000貸：銀行存款600000收到股利時(shí)：借：銀行存款100000貸：應(yīng)收股利100000轉(zhuǎn)讓股票時(shí)：借：銀行存款

9、630000貸：短期投資 -股票投資500000投資收益 -股票投資收益130000這樣的賬務(wù)處理并不影響投資收益數(shù)額，不影響企業(yè)凈利潤(rùn)，但若此項(xiàng)業(yè)務(wù) 跨會(huì)計(jì)期間進(jìn)行， 則會(huì)影響短期投資數(shù)額及投資收益數(shù)額在會(huì)計(jì)報(bào)表中的正確披 露。2、解答:1）出具無(wú)法表示意見或保留意見的審計(jì)報(bào)告。如審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制且無(wú)法取得適當(dāng)?shù)膶?duì)子公司投資的證據(jù)， 則應(yīng)出具無(wú)法 表示意見的審計(jì)報(bào)告； 如審計(jì)范圍受到的限制不十分嚴(yán)重， 則可出具保留意見的 審計(jì)報(bào)告。2）出具否定意見或保留意見的審計(jì)報(bào)告。房屋以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)入賬，違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果房屋的金額較大， 應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果金額不大，可出具保留意

10、見的審計(jì)報(bào)告。3）出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。通常不投保財(cái)產(chǎn)的可能損失，不須列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。3、解答:1）錯(cuò)誤。改良支出應(yīng)按預(yù)計(jì)的受益期或不少于 10 年的期間分期平均攤銷。審計(jì)調(diào)整： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 50000貸：固定資產(chǎn) 50000借：以前年度損益調(diào)整 10000題目中沒有明確發(fā)生年度貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 100002）錯(cuò)誤。購(gòu)買固定資產(chǎn)支出系資本支出，不能作收益性支出入賬。審計(jì)調(diào)整： 借：固定資產(chǎn) 30000貸：累計(jì)折舊 3000以前年度損益調(diào)整 270003）錯(cuò)誤。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定分期平均攤銷記作收益性支出。審計(jì)調(diào)整為： 借：以前年度損益調(diào)整 7000貸：無(wú)形資產(chǎn) 70004）錯(cuò)誤。在無(wú)合

11、法批準(zhǔn)情況下注銷無(wú)形資產(chǎn)是不當(dāng)?shù)?。審?jì)調(diào)整： 借：無(wú)形資產(chǎn) 40000貸：以前年度損益調(diào)整 400004、解答:解答: （1）按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則的規(guī)定，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師可以承辦會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)， 由其所在的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽定委托合同。 根據(jù)上述規(guī)定， 周生有資格擔(dān) 任發(fā)達(dá)股份有限公司的財(cái)務(wù)顧問(wèn)， 但應(yīng)由其所在的光輝會(huì)計(jì)師事務(wù)所與發(fā)達(dá)股份 有限公司簽定委托合同。 因此發(fā)達(dá)股份有限公司只有對(duì)光輝會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付顧 問(wèn)費(fèi)的義務(wù)，而周生的報(bào)酬應(yīng)由光輝會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)支付。初步評(píng)（2）一般來(lái)說(shuō)，完整的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、

12、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告 三個(gè)階段。 審計(jì)人員在接受被審計(jì)單位的委托之前， 應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本 情況、考慮自身的勝任能力、 考慮自身在審計(jì)中能否保持應(yīng)有的獨(dú)立性、就立價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的有關(guān)事項(xiàng)與委托人進(jìn)行商談。本例中， 達(dá)公司一提出請(qǐng)求， 光輝會(huì)計(jì)師事務(wù)所在沒有做出任何準(zhǔn)備工作的情況下， 即同意接受業(yè)務(wù)委托的做法不妥。3）根據(jù)職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)是一種有償服務(wù)，收費(fèi)的 多少應(yīng)當(dāng)以服務(wù)性質(zhì)、工作量的大小、 參加人員層次的高低等為主要的依據(jù)， 按 照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)合理收費(fèi)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的方式招攬業(yè)務(wù)。因此，發(fā)達(dá)公司對(duì)光輝事務(wù)所提出降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的要求是不合理的， 光輝事務(wù)所 也不應(yīng)因此降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。光輝事務(wù)所應(yīng)按照服務(wù)性質(zhì)、工作量的大小和參加審 計(jì)人員的層次來(lái)合理確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（4）注