行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程圖_第1頁(yè)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程圖_第2頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、內(nèi)部控制工作開展步驟及業(yè)務(wù)流程圖內(nèi)部控制工作流程廠成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)<及組織機(jī)構(gòu)開展單位內(nèi)部控制建設(shè)預(yù)算收支政府采購(gòu)資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目合同1確定單位主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)(見下文)2、對(duì)照內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)的要求,全面梳理單位主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程,找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3、根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合內(nèi)控規(guī)范和現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī)定,采取控制措施,進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。4、完成上述工作后,在單位原有管理制度的基礎(chǔ)上,進(jìn)-步完善單位的制度建設(shè),制度建設(shè)應(yīng)包括的內(nèi)容:業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置、職責(zé)分工。主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程圖5、編制內(nèi)部控制工作手冊(cè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理部門崗位設(shè)置不相容

2、崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu):有單位領(lǐng)導(dǎo)班子,部門負(fù)責(zé)人組成,履行預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。管理工作機(jī)構(gòu):設(shè)在財(cái)務(wù)不你們,履行預(yù)算日常管理職能執(zhí)行機(jī)構(gòu):各業(yè)務(wù)部門,執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)等崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批;預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門(一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門)設(shè)置收費(fèi)、稽核、支岀審批、審核、支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限收款與會(huì)計(jì)核算;支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批;付款審批和付款執(zhí)行;業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門(一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門)設(shè)置債務(wù)申請(qǐng)、審批、經(jīng)辦

3、、對(duì)賬檢查等崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限舉債申請(qǐng)與審批;債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算;債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對(duì)賬檢查政府米購(gòu)業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu),成立政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組,由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購(gòu)歸口部門,財(cái)會(huì)部門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。實(shí)施機(jī)構(gòu),由采購(gòu)歸口部門(成立專門的政府采購(gòu)部門或指定辦公室為歸口部門),財(cái)會(huì)部門,相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成監(jiān)督機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置政府采購(gòu)預(yù)算編制、采購(gòu)活動(dòng)執(zhí)行、采購(gòu)活動(dòng)監(jiān)督等崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限政府采購(gòu)預(yù)算的編制和審定,政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批,招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核,合同簽訂與驗(yàn)收,驗(yàn)收與保管,付款審批與付款執(zhí)行,采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督檢查資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金:指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門(一般應(yīng)為財(cái)

4、會(huì)部門)設(shè)置會(huì)計(jì)、岀納、稽核等資金管理崗位,明確票據(jù)和印章管理責(zé)任人,其中,岀納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支岀、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作,出納崗位不得由臨時(shí)人員擔(dān)任。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行;貨幣資金的保管和收支賬目的會(huì)計(jì)核算;貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查;貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督實(shí)物資產(chǎn):設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日常管理、統(tǒng)計(jì)分析等崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限對(duì)外投資:指定的歸口管理部門或財(cái)會(huì)部門(一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門)設(shè)置對(duì)外投資經(jīng)辦、審核、管理等崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置

5、審批與執(zhí)行等建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)成立專門的管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置項(xiàng)目前期工作管理、技術(shù)管理、基本建設(shè)施工管理、監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)管理和建設(shè)檔案管理等崗位,明確各崗位職責(zé)權(quán)限。項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門,一般為內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室設(shè)置合同擬定、審核、合同執(zhí)行監(jiān)督、合同核算與歸檔等崗位,明確各崗位的職責(zé)權(quán)限合同擬定與審核;合同審核與審批;合同審批與訂立;合同執(zhí)行與監(jiān)督等三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制流程圖(一) 預(yù)算管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖了解預(yù)算業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)(1)預(yù)算執(zhí)行(2)預(yù)算績(jī)效管理

6、2、工作流程圖預(yù)算編制及批復(fù)11批復(fù)部門預(yù)算1Q批淮本級(jí)預(yù)算3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表(1)預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行預(yù)算支岀管理沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支岀、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支岀1、業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)支岀事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo),再履行預(yù)算支岀審批手續(xù);2、無(wú)預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序;3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委員會(huì),財(cái)會(huì)部門,預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并相應(yīng)上繳財(cái)政建立收入監(jiān)控機(jī)制,按照進(jìn)度組織收入并及時(shí)上繳收入執(zhí)收部門,財(cái)會(huì)部門預(yù)算執(zhí)行效果管理沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析,沒有建立有效溝通機(jī)制,可能

7、導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制,運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控;2、建立預(yù)算分析機(jī)制,召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,研究存在的問(wèn)題,提岀改進(jìn)措施。單位負(fù)責(zé)人,預(yù)算管理委員會(huì),財(cái)會(huì)部門,預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算支岀管理沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支岀、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支岀1、業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)支岀事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo),再履行預(yù)算支岀審批手續(xù);2、無(wú)預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序;單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委員會(huì),財(cái)會(huì)部門,預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。預(yù)算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并相應(yīng)上繳財(cái)政建立收入監(jiān)控機(jī)制,按照進(jìn)度組織收入并及

8、時(shí)上繳收入執(zhí)收部門,財(cái)會(huì)部門預(yù)算執(zhí)行效果管理沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析,沒有建立有效溝通機(jī)制,可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制,運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控;2、建立預(yù)算分析機(jī)制,召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,研究存在的問(wèn)題,提岀改進(jìn)措施。單位負(fù)責(zé)人,預(yù)算管理委員會(huì),財(cái)會(huì)部門,預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)(2)決算和預(yù)算績(jī)效流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體決算和預(yù)算績(jī)效管理決算編制決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一,難以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況,導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下1、按照財(cái)政部門要求,按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決算編制;2、決算報(bào)表內(nèi)容完整,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,審核人員

9、進(jìn)行簽字確認(rèn);3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析,收集數(shù)據(jù)資料,分析預(yù)決算差異原因,撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)告;4、將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門,查找問(wèn)題,制定整改措施。財(cái)會(huì)部門預(yù)算績(jī)效管理預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制不完善,可能導(dǎo)致績(jī)效目標(biāo)脫離實(shí)際,績(jī)效監(jiān)控不到位,績(jī)效方法不科學(xué),評(píng)價(jià)結(jié)果流于形式1、建立績(jī)效管理制度;2、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)論證,目標(biāo)要指向明確,細(xì)化量化,符合客觀實(shí)際;3、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法科學(xué)合理、客觀公正,要形成評(píng)價(jià)報(bào)告;4、評(píng)價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)行一定范圍的公開,作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。預(yù)算績(jī)效管理組織單位和預(yù)算管理部門決算編制決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一,難以及時(shí)反

10、映預(yù)算執(zhí)行情況,導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下1、按照財(cái)政部門要求,按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決算編制;2、決算報(bào)表內(nèi)容完整,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn);3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析,收集數(shù)據(jù)資料,分析預(yù)決算差異原因,撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)告;4、將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門,查找問(wèn)題,制定整改措施。財(cái)會(huì)部門(二) 收支管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖收入業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)f解收入業(yè)勢(shì)的借業(yè)務(wù)前:霍環(huán)方r嶄克出業(yè)務(wù)的管理鉛構(gòu)和業(yè)務(wù)的主耍対:“丹UT;心百找鳳支出w扌叮)*2岀H涼)*彳克付控制樺制曲計(jì)務(wù)環(huán)節(jié)的”作流程險(xiǎn)點(diǎn)制廈債務(wù)業(yè)務(wù)解債務(wù)業(yè)務(wù)的供理苑構(gòu)和業(yè)務(wù)的里要環(huán)節(jié)務(wù)壞iT的-匸乍說(shuō)R席找鳳臉點(diǎn)債務(wù)業(yè)務(wù)2、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

11、及主要措施一覽表程流占小險(xiǎn)風(fēng)體、干任責(zé)收入管理芬熾!坐和>番,,昇截入書忤收M;na實(shí)入分督落收款監(jiān)X/立口zd0非收收收進(jìn)作立執(zhí)格期工建建入嚴(yán)定查XM部入會(huì)收門財(cái)芬熾!坐和>番,,昇截入書忤收M;na實(shí)入分督落收款監(jiān)X/立口zd0非收收收進(jìn)作立執(zhí)格期工建建入嚴(yán)定查XM部入會(huì)收門財(cái)支出管理準(zhǔn)W坯險(xiǎn)范相不違出合行務(wù)支符執(zhí)業(yè)40事請(qǐng)進(jìn)部民出申I'J出批支行部支審請(qǐng)進(jìn)會(huì)請(qǐng)核3匕匕才Rffr厶冃出部會(huì)項(xiàng)財(cái)門申事門部指艾也超斜監(jiān),朋缺曲、險(xiǎn)項(xiàng)致出風(fēng)事導(dǎo)支等出能列金支可標(biāo)資見審意的核質(zhì)審性署項(xiàng)簽事核,劉審及居頁(yè)、各0單數(shù)批行項(xiàng)審進(jìn)事行訂出進(jìn)部支人會(huì)據(jù)批財(cái)根審出部會(huì)«項(xiàng)財(cái)申事門

12、部門支付控制資金支付不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定,導(dǎo)致支岀違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)出納人員進(jìn)行復(fù)核;按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。財(cái)會(huì)部門核算和歸檔控制會(huì)計(jì)資料不全,導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn)不清財(cái)會(huì)部門根據(jù)支岀憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿;會(huì)計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。財(cái)會(huì)部門務(wù)業(yè)務(wù)管理債務(wù)項(xiàng)目確定及審批未經(jīng)充分論證或未經(jīng)集體決策,擅自對(duì)外舉借大額債務(wù),可能導(dǎo)致不能按期還本付息,岀現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評(píng)估,財(cái)會(huì)部門編制債務(wù)融資和償還方案;大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上,由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決疋;需報(bào)請(qǐng)主管部門和財(cái)政部門進(jìn)行外部審批的,按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。單位負(fù)責(zé)人,債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理

13、部門債務(wù)項(xiàng)目的履行債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán),沒有做好還本付息的準(zhǔn)備,岀現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或單位利益受損按照規(guī)定的用途使用資金;財(cái)會(huì)部門按照債務(wù)融資和償還方案按時(shí)還本付息,做好償債準(zhǔn)備;財(cái)會(huì)部門定期核對(duì)債務(wù)余額,進(jìn)行債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制;歸口部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)清理,防范控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位負(fù)責(zé)人,債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門,財(cái)會(huì)部門債務(wù)核算與歸檔債務(wù)沒有及時(shí)納入賬內(nèi)核算,形成帳外債務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)會(huì)部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算;做好檔案保管工作,妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證。財(cái)會(huì)部門(三)政府采購(gòu)管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖政府采購(gòu)業(yè)務(wù)了解政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)2、工作流程圖3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施

14、一覽表占小險(xiǎn)風(fēng)體、干任責(zé)采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃管理H核府審政與資通在Jzx*、0制部門縊卸部算財(cái)務(wù)預(yù)、業(yè)Hwa政響影數(shù)、0業(yè)豊部務(wù)業(yè)1資:訓(xùn)與亥亍性密否陂帥建業(yè)是wm朋否-.;部在卄是適術(shù)否報(bào)札技庭碌第量故卄m預(yù)存m釧時(shí)入產(chǎn);附籾。篩否和相般丁審初堤劃加性m行政期配專處財(cái)度1>采的產(chǎn)22意33額部購(gòu)叭采會(huì)府>政a采購(gòu)活動(dòng)管理?yè)窳氵x為定整規(guī)竹按至未甚!,>,IF信葩牡勾Xt展私公開利>避如發(fā)規(guī)政采或部務(wù)業(yè)成式購(gòu)形申采紳JS行<否府進(jìn)核是政請(qǐng)審本-是否合規(guī)等;對(duì)采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。政府采購(gòu)信息的發(fā)布在政府指定的政府采購(gòu)信息發(fā)布媒體上進(jìn)行發(fā)布;對(duì)招

15、標(biāo)公告;邀請(qǐng)招標(biāo)資格預(yù)審公告;中標(biāo)公告等信息依法公開。采購(gòu)管理部門業(yè)務(wù)部門外部采購(gòu)中心質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時(shí),不規(guī)范,既不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用,也影響政府公信力專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作;規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程;答復(fù)中形成的各種文件由政府采購(gòu)部門進(jìn)行歸檔和保管;質(zhì)疑投訴問(wèn)題要進(jìn)行定期梳理報(bào)告,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,改進(jìn)工作。采購(gòu)管理部門政府采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制政府采購(gòu)檔案管理不善、信息缺失,影響政府采購(gòu)信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整建立政府采購(gòu)業(yè)務(wù)工作檔案;定期分類統(tǒng)計(jì)政府采購(gòu)信息;內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情況、采購(gòu)業(yè)務(wù)開展情況。采購(gòu)管理部門涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目管理涉密事項(xiàng)被泄露與相關(guān)供應(yīng)

16、商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)立保密條款采購(gòu)管理部門(四)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)I:作流程對(duì)外投資業(yè)務(wù)建立挖駅業(yè)務(wù)的汽-円詰構(gòu)和箜環(huán)節(jié)/nnrrTx弋祐還丿*<TH7TnjTT、怦理zTTWrFTTV、處芝尸懺理各務(wù)壞乍的T建直貨幣伍席業(yè)務(wù)的耗理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的卜腔壞節(jié)2、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體建立健全貨崗位不健全,不1、不相容崗位相互分離,未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)財(cái)會(huì)部門幣資金崗位責(zé)任制相容崗位未實(shí)現(xiàn)有效分離,容易岀現(xiàn)財(cái)會(huì)人員舞弊的可能務(wù)或接觸貨幣;2、岀納人員不得擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收

17、入、支岀、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由臨時(shí)人員擔(dān)任;3、財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備;4、按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的,履行簽字或蓋章手續(xù)。銀行賬戶管理銀行賬戶管理不善,多頭開戶,不及時(shí)銷戶,為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利1. 銀行賬戶由財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一集中管理,嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。2. 已開立未使用或長(zhǎng)期不用的賬戶及時(shí)進(jìn)行銷戶,對(duì)已銷戶的銀行賬戶,應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月,再由經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況,確保銷戶已得到執(zhí)行;3. 銀行預(yù)留印鑒由不同人員

18、分開保管,嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒;4. 防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)部門貨幣資金核查控制資金清查制度不完善,可能導(dǎo)致資金丟失和會(huì)計(jì)人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)1、加強(qiáng)貨幣資金核查控制2、建立現(xiàn)金清查制度,指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金;3、加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理,指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)銀行存款余額,抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對(duì)是否賬賬相符,賬實(shí)相符;4、岀具資金核查報(bào)告,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析和整改,堵塞管理漏洞。財(cái)會(huì)部門債券管理債權(quán)長(zhǎng)期掛賬,形成呆賬、壞賬損失1、建立有效的債權(quán)清理機(jī)制;2、定期核查債權(quán)信息,及時(shí)追索和清;3、對(duì)臨時(shí)訴訟時(shí)效的債權(quán)信

19、息,及時(shí)辦理訴訟時(shí)效保全手續(xù)。4、已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬應(yīng)及時(shí)通報(bào)并提岀處置方案;5、已核銷的壞賬,單位任然保留追索權(quán),應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬。財(cái)會(huì)部門對(duì)外投資對(duì)外投資決策未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行對(duì)外投資對(duì)外投資決策程序不當(dāng),未經(jīng)集體決策,缺乏充分可行性論證,導(dǎo)致投資失敗對(duì)外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策;重大對(duì)外投資實(shí)行專家評(píng)審制度;對(duì)外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù);主管部門詳細(xì)記錄投資決策過(guò)程、各方面意見,與可行性論證報(bào)告等資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管,以便落實(shí)投資決策的責(zé)任單位負(fù)責(zé)人對(duì)外投資追蹤管理對(duì)投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤管理,未能及時(shí)根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資,造成投資損失和資產(chǎn)

20、流失確定投資方案后,財(cái)會(huì)部門編制投資計(jì)劃,按照投資計(jì)劃進(jìn)行對(duì)外投資;投資簽訂合同的,按照合同控制進(jìn)行管理;資產(chǎn)管理部門及時(shí)了解被投資單位情況,進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控;主管部門加強(qiáng)對(duì)投資收益的會(huì)計(jì)核算和對(duì)外投資資料的歸檔管理;建立責(zé)任追究制度,對(duì)外投資岀現(xiàn)重大決策失誤的,未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。單位負(fù)責(zé)人資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門資!產(chǎn)管資產(chǎn)配置超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn),造成資產(chǎn)損資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制資產(chǎn)購(gòu)置參見政府采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制部門資產(chǎn)需求部門失浪費(fèi),資產(chǎn)配置不合理,影響工作運(yùn)行。政府采購(gòu)部門財(cái)會(huì)部門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、

21、維護(hù)不當(dāng)造成資產(chǎn)毀損浪費(fèi),缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤點(diǎn)制度,產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等問(wèn)題資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任,對(duì)貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管建立資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制度,資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門和資產(chǎn)使用部門定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì),岀具資產(chǎn)清查報(bào)告、報(bào)經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作,并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開。資產(chǎn)使用部門及人員、資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時(shí)收取導(dǎo)致,單位利益受到損失資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)對(duì)外簽訂合同參照合同控制收益管理參見對(duì)外投資業(yè)務(wù)

22、控制資產(chǎn)歸口管理部門財(cái)會(huì)部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序,未按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,有關(guān)人員徇私舞弊,可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、單位利益受損重大資產(chǎn)處置,建立集體議事決策機(jī)制對(duì)資產(chǎn)的調(diào)劑、岀租、岀借、對(duì)外投資、處置等制定管理制度,明確處置程序和審批權(quán)限重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或技術(shù)審核資產(chǎn)處置收益按照國(guó)家規(guī)定上繳或管理資產(chǎn)管理部門對(duì)處置的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行記錄并提交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門相關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門(五)建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖2、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體項(xiàng)目管理項(xiàng)目決策立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于

23、形式,決策不當(dāng)、審核審批不嚴(yán)、盲目上馬,導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的,甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定,適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制;項(xiàng)目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策過(guò)程和各方面意見要形成書面文件,妥善保管,落實(shí)項(xiàng)目決策責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人項(xiàng)目審核項(xiàng)目未經(jīng)過(guò)有效審核,項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理,概預(yù)算脫離實(shí)際,技術(shù)方案不能落實(shí)等,導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控的問(wèn)題建立項(xiàng)目審核機(jī)制崗位設(shè)置上,建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離;審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識(shí)的專家參與或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核,岀具評(píng)審意見;負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或

24、人員應(yīng)當(dāng)對(duì)岀具的審核意見或評(píng)審意見承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過(guò)程存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為,可能導(dǎo)致招標(biāo)工作違法違規(guī),以及中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制度,明確招標(biāo)范圍和要求,規(guī)范招標(biāo)程序,發(fā)布招標(biāo)公告需要編制項(xiàng)目標(biāo)底的,財(cái)會(huì)部門要對(duì)標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行審核對(duì)標(biāo)底進(jìn)行保密,落實(shí)保密責(zé)任開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證組成評(píng)標(biāo)小組負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo),評(píng)審小組成員對(duì)岀具的評(píng)審意見承擔(dān)個(gè)人責(zé)任;小組成員名單保密;及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)岀中標(biāo)公告,簽訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門財(cái)會(huì)部門建設(shè)項(xiàng)目變更建設(shè)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格,工程變更頻繁,可

25、能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的,建設(shè)項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審核,并履行審批程序;因設(shè)計(jì)變更造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的,建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門要提供完整的書面文件和其他資料;財(cái)會(huì)部門要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更所涉及到價(jià)款支付的審核。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門、財(cái)會(huì)部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交,資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬,可能導(dǎo)致帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理;2、建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目建設(shè)同步,工作任務(wù)結(jié)束后,及時(shí)移交給建設(shè)項(xiàng)目管理部門。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門、財(cái)會(huì)部門資產(chǎn)項(xiàng)目資建設(shè)項(xiàng)目資金的支付建設(shè)項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)格,價(jià)款結(jié)算

26、不及時(shí),項(xiàng)目資金使用管理混亂,導(dǎo)致工程建設(shè)進(jìn)度延遲或中斷,資金損失等風(fēng)險(xiǎn)單位要按照審批下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行??顚S秘?cái)會(huì)部門及時(shí)掌握工程進(jìn)度,根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款價(jià)款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財(cái)會(huì)部門建設(shè)項(xiàng)目資金投資概算變更工程投資概算一般不允許調(diào)整,確需調(diào)整,應(yīng)當(dāng)履行審核和審批程序,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能調(diào)整投資概算。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門財(cái)會(huì)部門建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余資金,未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目管理部門和財(cái)會(huì)部門及時(shí)編制竣工決算及時(shí)提請(qǐng)主管部門或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門金管理收,導(dǎo)致竣工決算失真和帳外

27、資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作,財(cái)會(huì)部門及時(shí)將資產(chǎn)入賬。財(cái)會(huì)部門(六)合同管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖合同業(yè)務(wù)了解合同業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的注要環(huán)節(jié)(合同訂立h合同履行*合同登記與歸檔2、工作流程圖3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同訂.立合同調(diào)查對(duì)合同對(duì)方未調(diào)查或未履恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查程序,行致使合同履行存在風(fēng)險(xiǎn),單位利益受損建立合同調(diào)查報(bào)告制度,合同簽訂前,必須履行調(diào)查工作程序,岀具調(diào)查報(bào)告;建立牽制和復(fù)核機(jī)制,慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組織部門合同談判與合同對(duì)方和謀在重大問(wèn)題做岀不當(dāng)讓步或泄露本單位合同謀略導(dǎo)致單位利益受損實(shí)行合同談判聯(lián)席制度,法律、技

28、術(shù)、財(cái)會(huì)人員聯(lián)合進(jìn)行談判;重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)外部專家參與合同談判;建立責(zé)任追究制度,談判的重要事項(xiàng)和各方意見,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并妥善保存,作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。合同談判負(fù)責(zé)部門合同文本擬定在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙,導(dǎo)致單位利益受損采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本,訂立書面合同;重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)和第三方技術(shù)專家審查合同條款。合同文本擬定負(fù)責(zé)部門合同審核對(duì)合同條款、格式審核不嚴(yán)格,可能使單位面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利益損失建立會(huì)審制度,歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)會(huì)部門聯(lián)合審查;審查人員對(duì)做岀的審查結(jié)果負(fù)責(zé),歸口部門對(duì)合同審查結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。財(cái)會(huì)部門、業(yè)務(wù)部門、合同業(yè)務(wù)歸口管理部門合同簽訂授意或合

29、謀串通簽訂虛假合同,謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金嚴(yán)格各類合同的簽署權(quán)限;嚴(yán)格合同專用章保管制度;采取恰當(dāng)措施,防止已簽署的合同被篡改。合同簽訂經(jīng)辦部門合同履行情況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)不采取措施,合同糾紛處理不當(dāng)致使國(guó)家利益受損明確相關(guān)責(zé)任人在合同履行過(guò)程中的責(zé)任;建立合同履行定期調(diào)查制度,檢查分析合同履行情況及效果,敦促對(duì)方積極履行合同;制定應(yīng)急預(yù)案,對(duì)無(wú)法繼續(xù)履行的合同,及時(shí)采取措施,降低損失。合同履行情況監(jiān)控合同履行監(jiān)督審查不按照規(guī)定的程序辦理合同的變更、解除等程序,單位利益受損建立合同履行監(jiān)督審查制度:合同補(bǔ)充、變更及解除需按規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和審查。以書面形式變更和解除合同;對(duì)造成的損失,及時(shí)提出索賠。合同履行監(jiān)督審查合同價(jià)款支付未按照合同規(guī)定的期限、金額和方式付款,可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益遭受損失或面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)建立合同管理信息系統(tǒng),跟蹤合同履行情況,在臨近結(jié)

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