會計學基礎-賬戶與復式記賬

1、會計學基礎會計學基礎第三章第三章 賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬2 主要內容主要內容 會計科目會計科目 會計賬戶會計賬戶 復式記賬原理復式記賬原理 借貸記賬法借貸記賬法 試算平衡試算平衡3 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、設置會計科目的意義一、設置會計科目的意義會計科目會計科目：是對會計要素的具體內容進行分類核算的是對會計要素的具體內容進行分類核算的 項目項目逐步具體化逐步具體化會計對象會計要素會計科目資產資產負債負債所有者權益所有者權益收入收入費用費用利潤利潤銀行存款、固定資產短期借款、應付賬款實收資本、資本公積主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入管理費用、銷售費用本年利潤5總分類科目總分類科目（一級

2、科目）（一級科目）明細分類科目明細分類科目二級科目二級科目( (子目子目) )三級科目三級科目( (細目細目) )固定資產固定資產房屋房屋經(jīng)營用房經(jīng)營用房生產用房生產用房機器設備機器設備機械設備機械設備電子設備電子設備三、會計科目的級次三、會計科目的級次總分類科目（一級）總分類科目（一級）明細分類明細分類科目科目二級科目（子目）二級科目（子目）三級科目（細目）三級科目（細目） 第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶 一、設置賬戶的意義一、設置賬戶的意義 賬戶賬戶：是根據(jù)會計科目開設的，它是分類、系統(tǒng)、是根據(jù)會計科目開設的，它是分類、系統(tǒng)、 連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，反映各項經(jīng)濟業(yè)務連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，反

3、映各項經(jīng)濟業(yè)務 增減變化及其結果的一種手段。增減變化及其結果的一種手段。 二、賬戶的基本結構二、賬戶的基本結構 賬戶簡要的結構形式賬戶簡要的結構形式 左方左方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 右方右方 這種賬戶稱為這種賬戶稱為 “丁字賬戶丁字賬戶” ，也稱，也稱 “T” 型賬型賬戶戶 10賬戶的主要內容賬戶的主要內容賬戶名稱賬戶名稱日期日期摘要摘要憑證號憑證號金額金額 發(fā)生額發(fā)生額余余 額額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 = =初余初余+ +本本本本 期初余額期初余額期末余額期末余額 = =下期期初下期期初 = =上期期末余額上期期末余額 往往登記在記增加

4、額的一方往往登記在記增加額的一方 11 年年憑證號憑證號 摘摘 要要 增加金額增加金額 減少金額減少金額 余余 額額 月月日日賬戶的一般格式賬戶的一般格式 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）1316（一）賬戶按經(jīng)濟內容分類（一）賬戶按經(jīng)濟內容分類1 1、資產類賬戶、資產類賬戶 = = 資產資產2 2、負債類賬戶、負債類賬戶 = = 負債負債3 3、所有者權益類賬戶、所有者權益類賬戶 = = 所有者權益所有者權益+ +利潤利潤費用費用直接費用直接費用間接費用間接費用期間費用期間費用4、成本類賬戶、成本類賬戶費用費用收入收入5 5、損益類賬戶、損益類賬

5、戶 （二）賬戶按提供指標的詳細程度分類（二）賬戶按提供指標的詳細程度分類 1、總分類賬戶、總分類賬戶 是根據(jù)一級科目開設的，提供總括的核算指標是根據(jù)一級科目開設的，提供總括的核算指標 2、明細分類賬戶、明細分類賬戶 根據(jù)明細科目開設的，提供明細核算指標。根據(jù)明細科目開設的，提供明細核算指標。 3、兩者關系、兩者關系 統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭 補充與被補充補充與被補充18（三）賬戶按期末余額分類（三）賬戶按期末余額分類實賬戶：有余額實賬戶：有余額 資產類、負債類、所有者權益類資產類、負債類、所有者權益類 編制資產負債表編制資產負債表虛賬戶：無余額虛賬戶：無余額 損益損益類類 編制利潤表編制利潤表

6、借方余額賬戶：資產類借方余額賬戶：資產類貸方余額賬戶：負債和所有者權益類貸方余額賬戶：負債和所有者權益類期末無余額賬戶：損益類期末無余額賬戶：損益類 小結：小結： 1、賬戶的含義、賬戶的含義 2、賬戶與會計科目的關系、賬戶與會計科目的關系 3、賬戶的基本結構和主要內容、賬戶的基本結構和主要內容 4、賬戶按經(jīng)濟內容、按提供指標的詳細程度、賬戶按經(jīng)濟內容、按提供指標的詳細程度、 按期末余額情況的三種分類按期末余額情況的三種分類20 第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬原理復式記賬原理一、記賬方法一、記賬方法記賬方法記賬方法是按照一定是按照一定的規(guī)則、使用一定的的規(guī)則、使用一定的符號、采用一定的計符號、采用一定的

7、計量單位，記錄各項經(jīng)量單位，記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的技術方法。濟業(yè)務的技術方法。 記記賬賬方方法法單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法復式記賬法收付記賬法收付記賬法增減記賬法增減記賬法借貸記賬法借貸記賬法我國法規(guī)規(guī)定我國法規(guī)規(guī)定的記賬法的記賬法目前已基本不采用目前已基本不采用22單式記賬法單式記賬法是指是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，通常只在一務，通常只在一個賬戶中進行記個賬戶中進行記錄的方法。錄的方法。 例：以銀行存款例：以銀行存款20 00020 000元購元購入固定資產。入固定資產。銀行存款：銀行存款：減少減少20 00020 000元元二、單式記賬法二、單式記賬法23復式記賬法復式記

8、賬法是指對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟是指對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。 例：以銀行存款例：以銀行存款20 00020 000元購入固定資產。元購入固定資產。銀行存款：銀行存款：減少減少20 00020 000元元固定資產：固定資產：增加增加20 00020 000元元三、復式記賬法三、復式記賬法24四、四、復式記賬法的特點復式記賬法的特點（與單式記賬方法比較與單式記賬方法比較）1 1、能夠反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈、能夠反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈2 2、能夠應用試算平衡

9、，檢查賬戶記錄是否正確、能夠應用試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確3 3、科學但比較復雜、科學但比較復雜目前的會計核算全部應目前的會計核算全部應用該方法用該方法25五、復式記賬法的應用五、復式記賬法的應用 借貸記賬法：借貸記賬法：工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè) 目前應用于我國所有行業(yè)目前應用于我國所有行業(yè)收付記賬法：收付記賬法：商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)增減記賬法：增減記賬法：行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位小結：小結：單式記賬法單式記賬法復式記賬法復式記賬法重點掌握復式記賬法的含義和特點重點掌握復式記賬法的含義和特點27一、借貸記賬方法的產生與發(fā)展一、借貸記賬方法的產生與發(fā)展 13 13世紀的意大利世紀的意大利1515世紀逐漸

10、完備世紀逐漸完備目前國際目前國際 廣為應用廣為應用 第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法：以以“借借”、“貸貸”兩字作為記賬符兩字作為記賬符號的一種復式記賬方法。號的一種復式記賬方法。28二、記賬符號的含義二、記賬符號的含義1 1、記賬符號為、記賬符號為 “借借”、“貸貸” 兩字兩字 2 2、借借表示賬戶的表示賬戶的左方左方，貸貸表示賬戶的表示賬戶的右方右方3 3、借、貸借、貸兩字對會計等式兩邊的要素規(guī)定了相兩字對會計等式兩邊的要素規(guī)定了相反的含義反的含義 資產費用負債所有者權益（利潤）收入資產費用負債所有者權益（利潤）收入資產資產 ( (增加增加) ) 費用費用 ( (增加

11、增加) ) 負債負債 ( (增加增加) ) 所有者權益所有者權益 ( (增加增加) )利潤利潤（增加增加）收入收入 ( (增加增加) ) 負債負債 (減少減少) 所有者權益所有者權益 (減少減少)利潤利潤（減少）（減少）收入收入 (減少減少)資產資產 (減少減少) 費用費用 (減少減少) 借借 貸貸30三、借貸記賬符號的作用三、借貸記賬符號的作用1 1、是編制會計分錄的基礎、是編制會計分錄的基礎（1 1）會計分錄：）會計分錄：是會計記賬的公式，該公式有三是會計記賬的公式，該公式有三 要素：要素： 科目、金額、方向科目、金額、方向（2 2）實例：）實例：提現(xiàn)金、取得借款、收到投入設備提現(xiàn)金、取得

12、借款、收到投入設備（3 3）標準格式：）標準格式：借：科目借：科目 （金額）（金額）2 000 2 000 貸：科目（金額）貸：科目（金額）2 0002 000 （4 4）種類）種類： 簡單分錄簡單分錄 復合分錄復合分錄 期初余額期初余額 X X XX X X（1 1）減少額）減少額 X X XX X X（2 2）減少額）減少額 X X XX X X本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X X X X X 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X期末余額期末余額 X X XX X X借借 資產類賬戶資產類賬戶 貸貸期末借方余額期末借方余額= =期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-

13、 -本期貸方發(fā)生本期貸方發(fā)生額額（1 1）增加額）增加額 X X XX X X（2 2）增加額）增加額 X X XX X X（1 1）減少額）減少額 XXXXXX（2 2）減少額）減少額 XXXXXX（1 1）增加額）增加額 XXXXXX（2 2）增加額）增加額 XXXXXX本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX XXX 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 XXX XXX期末余額期末余額 XXXXXX期初余額期初余額 XXXXXX借借 負債和所有者權益類賬戶負債和所有者權益類賬戶 貸貸期末貸方余額期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 （1 1）

14、增加額）增加額 X X X X X X （2 2）增加額）增加額 X X XX X X（1 1）轉出額）轉出額 X X XX X X本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X借借 費用類賬戶費用類賬戶 貸貸 （1 1）轉出數(shù)）轉出數(shù) X X XX X X（1 1）增加額）增加額 X X XX X X（2 2）增加額）增加額 X X XX X X本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 X X XX X X 借借 收入類賬戶收入類賬戶 貸貸38 五、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相

15、等4142一一、含義：、含義：是根據(jù)是根據(jù)“資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益”的平衡原理，按照的平衡原理，按照“有借必有貸、借貸必相有借必有貸、借貸必相等等”記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。第六節(jié)第六節(jié) 試算平衡試算平衡 靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式借貸記賬規(guī)則借貸記賬規(guī)則二二、原理、原理4346 例：電器維修公司收到藍天研究所投資例：電器維修公司收到藍天研究所投資100,000100,000元，款項已元，款項已 收到并存入銀行。收到并存入銀行。例：電器維修公司用銀行存款例：電器維修公司

16、用銀行存款5 0005 000元支付前欠貨款。元支付前欠貨款。 借：應付賬款借：應付賬款 5 5,000,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 5,000,000 借：銀行存款借：銀行存款 100100,000,000 貸：實收資本貸：實收資本 100 100,000,000本期公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，并形成會計分錄：本期公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，并形成會計分錄：例：電器維修公司用銀行存款例：電器維修公司用銀行存款13 00013 000元購買設備一臺。元購買設備一臺。 借：固定資產借：固定資產 1313,000,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 13,000,000例例: :電器維修公司向銀

17、行借入短期借款電器維修公司向銀行借入短期借款1 0001 000元，償還前。元，償還前。 欠貨款欠貨款 借：應付賬款借：應付賬款 1 1,000,000 貸：短期借款貸：短期借款 1 1,000,000項目項目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方銀行存款銀行存款固定資產固定資產實收資本實收資本應付賬款應付賬款短期借款短期借款合計合計編制試算平衡表借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 應付賬款應付賬款 貸貸 借借 固定資產固定資產 貸貸借借 實收資本實收資本 貸貸期初余額期初余額 146,500（1） 100,000（3） 13,00

18、0本期發(fā)生額本期發(fā)生額 100,000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 18,000(2) 5,000 期初余額期初余額 80,000期初余額期初余額 50,000(3) 13,000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 13,000(1) 100,000期初余額期初余額 111,500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 100,000期末余額期末余額 211,500 （2） 5,000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 6,000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 0期末余額期末余額 74,000期末余額期末余額 228,500期末余額期末余額 63,000 (4) 1,000借借 短期借款短期借款 貸貸期初余額期初余額 5,000(4) 1,000 本期

19、發(fā)生額本期發(fā)生額 1,000 期末余額期末余額 6,000答案：（2）登記賬簿試算平衡表試算平衡表項目項目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方銀行存款銀行存款固定資產固定資產實收資本實收資本應付賬款應付賬款短期借款短期借款146,50050,000111,50080,000合計合計196,500196,500100,000 13,0006,00018,000100,0001,000119,000119,000228,50063,000211,500 74,000291,500 291,5005,000 6,000答案（3）編制試算

20、平衡表五、試算平衡的作用及局限性五、試算平衡的作用及局限性作用：作用：檢查賬戶記錄的正確性，平衡說明基本檢查賬戶記錄的正確性，平衡說明基本正確，不平衡肯定有錯正確，不平衡肯定有錯局限性：局限性：不能檢查賬戶記錄的所有錯誤不能檢查賬戶記錄的所有錯誤無法發(fā)現(xiàn)的錯誤：如一筆業(yè)務漏登記無法發(fā)現(xiàn)的錯誤：如一筆業(yè)務漏登記 借、貸方向金額同時登錯等借、貸方向金額同時登錯等能夠發(fā)現(xiàn)的錯誤：如借或貸一方漏登賬能夠發(fā)現(xiàn)的錯誤：如借或貸一方漏登賬 借或貸一方金額登錯借或貸一方金額登錯 試算平衡表試算平衡表項目項目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方借方借方借方借方貸方貸方貸方貸方貸方貸方銀行

21、存款銀行存款原材料原材料庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應收賬款應收賬款實收資本實收資本應付賬款應付賬款合計合計借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額期初余額 38600 借借 應收賬款應收賬款 貸貸 期初余額期初余額 12000 借借 庫存商品庫存商品 貸貸 期初余額期初余額 58000 期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借借 短期借款短期借款 貸貸 期初余額期初余額112000 借借 應付賬款應付賬款 貸貸 期初余額期初余額133600 借借 實收資本實收資本 貸貸 期初余額期初余額330000 期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期