企業(yè)稅務審計報告

1、稅務審計基本概述稅務審計(taxaudit)是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務稽查和處理工作的總稱。是對稅收征納活動的正確性、合理性和有效性進行審查、監(jiān)督和評價。是國家財政收支審計的重要組成分，在現(xiàn)代各國審計制度中居于重要地位。稅務審計按被審單位的性質，分為征稅審計和納稅審計兩個方面。主要作用在企業(yè)面臨稅務稽查、并購交易、變更或者注銷稅務登記？?等問題時，以下問題會引起管理層的關注：以往的稅務處理方式有無錯誤？是否合法？有沒有稅務風險？如何規(guī)避以往錯誤稅務處理事項造成的風險等等。如果企業(yè)正面臨此類問題，我們可以對企業(yè)以往的稅務賬項處理情況進行全面的合法性

2、審計，查錯防漏，并提出補救方案，避免客戶被處以稅務處罰或承擔刑事責任的風險。審計對象稅務審計不僅僅局限于稅務部門自身的征管會計資料的審計，還要對納稅單位進行延伸審計。如何選擇稅務延伸審計對象，是做好稅務審計工作的關鍵。稅務審計1,依據(jù)當年頒布的稅收政策，分析稅收增、短收因素來確定稅務審計延伸對象。在審計中，依據(jù)近年來新頒布的一些稅收政策進行歸納、挑選，針對在執(zhí)行中不到位的部門單位進行延伸審計審查。主要審計稅務部門對國家新頒布的稅收政策的具體落實情況，有無政策不到位或稅收征管環(huán)節(jié)中存在漏征稅款的問題。2.依據(jù)稅務部門提供的企業(yè)欠稅大戶的明細，來確定延伸審計單位。在審計中，首先要求稅務部門提供欠稅

3、企業(yè)明細，并將其進行分類排隊，將欠稅額度大的企業(yè)確定為需要延伸審計的重點。通過對這些欠稅大戶進行欠稅原因的剖析，確定企業(yè)所欠稅金的真實性、合法性。在實際延伸審計中，重點側重于以下幾個方面：一是核實欠稅企業(yè)年末欠繳稅款數(shù)額與稅務部門提供的欠稅數(shù)額是否一致，是否存在稅務部門與欠稅企業(yè)兩家隱瞞稅源、少報欠稅的問題。二是將欠稅企業(yè)年末存款余額與所欠稅款比較，分析并確定稅務部門有無違反法律法規(guī)，擅自停征、緩征稅款的問題。分三種情況進行認定：(1) 欠稅企業(yè)資金確屬緊張，年末欠稅數(shù)額遠遠大于銀行存款數(shù)額，欠稅原因合理但未履行去定手續(xù)批緩，應確定為企業(yè)欠稅手續(xù)不合規(guī)。責成稅務部門限期讓欠稅企業(yè)及時辦理欠稅手

4、續(xù)。(2) 欠稅企業(yè)年末欠繳稅款數(shù)額小于銀行存款數(shù)額，有能力支付年末欠稅。如果稅務部門給企業(yè)辦理了批緩，就可認為該項欠稅手續(xù)雖然合規(guī)合法，但是違反了稅法的有關規(guī)定，屬于稅務部門擅自批緩欠稅的行為。(3) 欠稅企業(yè)年末欠繳稅款數(shù)額小于銀行存款數(shù)額，有能力解繳欠稅，稅務部門又未給企業(yè)辦理批緩手續(xù)，企業(yè)硬性欠稅。如果稅務機關在欠稅期間未及時對企業(yè)采取相應的催繳手段和必要的強制措施，則可以認定稅務機關存在著應征未征稅款的問題。3 .依據(jù)稅務部門提供的企業(yè)納稅統(tǒng)計表，來確定稅源大戶為延伸審計對象。一般說來，稅源大戶是地方財政收入的主要來源和支柱。在審調前，首先要求稅務機關提供有關這些稅源大戶納稅資料檔案

5、，通過對這些納稅大戶征稅資料的綜合分析，確定需要延伸審計的企業(yè)。對這些納稅大戶延伸審計的重點，主要是檢查稅務部門有無漏征稅款或寅吃卯糧預征下年度稅款的問題。重點審查企業(yè)有關納稅賬目、報表、憑證。如我們在一次稅務審計中，對當?shù)氐亩愒创髴裟碂煵萜髽I(yè)進行延伸審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)12月末應繳稅金科目貸方為負數(shù)，經核查是為保財政盤子，稅務部門讓企業(yè)提前繳稅，形成了稅務部門寅吃卯糧預征下年度稅款的問題。4 .依據(jù)稅務部門提供的企業(yè)減免稅明細，確定對享受減免稅照顧的企業(yè)進行延伸審計。在審計中，通過調閱某審計年度稅務機關政策性減免稅企業(yè)檔案，對企業(yè)相關減免稅報批手續(xù)、審批文件的審計，了解掌握當年稅務部門對企業(yè)減免

6、稅的具體情況。目前，稅務部門對企業(yè)減免稅一般是“先征后退”和“直接減免”兩種形式。在延伸審計中，應重點調查直接減免情況，檢查有無超過減免稅照顧范圍和期限，仍然享受減免稅照顧的問題。在審計中，我們發(fā)現(xiàn)有個別企業(yè)減免稅期限已過，稅務機關仍未將其納入征稅范圍，違反規(guī)定繼續(xù)給予企業(yè)減免稅照顧的問題。另外，還有個別企業(yè)假借“福利企業(yè)”、“校辦工廠”、“新辦企業(yè)”的名義，偷、漏稅款。通常這類減免稅企業(yè)手續(xù)完備，惟有延伸調查有關減免稅企業(yè)，才可澄清事實，揭示稅收管理中存在的問題。5 .依據(jù)稅務部門提供的企業(yè)納稅情況統(tǒng)計表，選出一定戶數(shù)的不欠稅企業(yè)進行延伸審計。根據(jù)歷年的稅務審計經驗，我們發(fā)現(xiàn)一般企業(yè)都不同程

7、度地存在欠稅問題，如果該企業(yè)規(guī)模較大，并且不欠稅，必有原因。如在稅務審計中，我們就有意選擇了某戶不欠稅但規(guī)模較大的加工企業(yè)進行延伸審計，我們首先核查企業(yè)財務報表、應交稅金賬，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)不欠稅，但通過審計成本費用，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在年末將1000噸煤，價值18萬元一次性攤進成本，從而查出該企業(yè)人為偷、漏企業(yè)所得稅的問題。審計項目1 、年度稅務審計對客戶一個以上納稅年度內的納稅情況進行全面復核，揭示出其中的納稅風險并提供補救措施；2 、并購稅務盡職調查根據(jù)委托對并購目標企業(yè)以往的納稅情況進行全面審計，并出具獨立、客觀的納稅風險評估報告，為客戶進行并購決策提供分析依據(jù)，降低并購行為的風險；3 、清算稅務審

8、計對清算企業(yè)以往的納稅狀況進行全面復核，針對存在的問題提出具有針對性的補救方案4 、其他專項稅務審計5 、涉外稅務審計根據(jù)客戶其他的特定需要進行復核與審計，以避免納稅風險。審計報告稅務審計報告是稅務審計人員根據(jù)稅務審計的相關法律、法規(guī)，對被審計單位的納稅行為和納稅事項進行評估，并發(fā)表意見的書面文件。稅務審計報告的格式、結構和內容等是否規(guī)范、完整，將直接影響到稅務審計機關的形象、審計報告質量和審計結果的執(zhí)行等問題。稅務審計報告應該包括哪些內容以及稅務審計報告的格式選擇問題取決于以下幾種因素：1、稅務審計報告使用者。稅務審計報告使用者的信息需求是稅務審計報告的內容和格式的決定因素，信息的需求決定了

9、信息的供給。筆者認為稅務審計報告的使用者主要有以下幾種：(1) 各級稅務機關。稅務審計報告的直接使用者是各級稅務機關，稅務機關根據(jù)稅務審計報告做出相應的處理決定。比如對納稅人的稅務處罰決定，稅務行政復議決定等等都要根據(jù)稅務審計報告的審計意見來做出。另外稅務審計報告也是反映稅務審計人員工作質量和防范稅務審計風險的一個重要的書面證據(jù)，稅務機關對稅務人員工作質量的考核，對稅務人員的獎懲都要把稅務審計報告作為一個重要的依據(jù)。(2) 國家審計機關。國家審計機關是依法對國務院各部門和地方人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實

10、、合法、效益進行審計監(jiān)督的主體。稅務機關也是國家審計機關監(jiān)督的對象。國家審計機關根據(jù)憲法和審計法的規(guī)定，依照現(xiàn)行稅收法規(guī)、政策、制度，對稅務機關貫徹執(zhí)行稅收計劃、各項稅收法規(guī)和稅收征管制度的情況進行審查和監(jiān)督。稅務審計是稅務機關稅收征管的一個十分重要的環(huán)節(jié)，稅務審計報告反映了稅務機關的稅務審計工作的水平。國家審計機關在對稅務機關開展審計時，必然要利用稅務審計報告及其相關資料。(3) 企業(yè)的外部信息使用者。稅負對企業(yè)的理財有著重要的影響，企業(yè)的外部信息使用者需要了解企業(yè)的稅負水平和稅款的繳納情況，了解稅負對企業(yè)的現(xiàn)金流量、經營管理的影響，以判斷企業(yè)未來償債能力和經營風險。企業(yè)的稅負信息是通過企業(yè)

11、的稅務資料來表現(xiàn)的?？梢娖髽I(yè)的稅務資料的可靠性也是影響企業(yè)外部信息使用者進行決策的一個重要因素。而稅務審計報告具有評價和鑒證的職能，通過稅務審計報告，企業(yè)的外部信息使用者可以了解被審計單位的稅務資料的真實性、可靠性。稅務審計報告的上述使用者對稅務審計報告的信息需求是不同的，稅務審計人員在做出審計報告時必須綜合考慮各種信息使用者的需求，對審計報告的內容和格式做出選擇。2 、稅務審計的目的和職能。稅務審計的目的是確認和評價納稅人或扣繳義務人的經營活動和會計核算及納稅或扣繳義務履行情況的真實性、合理性、合法性、正確性和有效性。它具有監(jiān)督職能、鑒證、評價和預警的職能。稅務審計的目的和職能決定了稅務審計

12、報告的內容必須能夠反映稅務審計人員對被審計單位的稅務資料及其相關資料做出的審計評價。3 、稅收法律、法規(guī)的特點。稅收法律的一個顯著特點是稅法具有的剛性原則。稅法的剛性原則主要通過稅法的強制性規(guī)定體現(xiàn)出來，凡是違反稅法中強制性法律規(guī)范的行為都是無效、違法的。稅收法律的這一點要求稅務審計人員在對被審計單位進行稅務審計的時候，對被審計單位違反稅收法律規(guī)定的作法都要在稅務審計報告中詳細體現(xiàn)出來。4 、設計稅務審計報告應遵循的原則。(1) 根據(jù)稅務審計工作的要求，稅務審計報告應如實反映審計范圍，審計依據(jù)，已實施的審計程序和應發(fā)表的審計意見，具體應達到：描述及全面評價被審計人納稅事項；對內部控制及會計制度

13、不完善而容易導致納稅事項錯漏的地方，應給予行動建議；解釋對審計發(fā)現(xiàn)的問題的處理意見。(2) 陳述分析結果的準則：要具備可驗性的特征。定量資料必須用一種能讓讀者復算的方式表達。針對研究分析的所有方面，必須提供足夠的資料，讓審計報告的其他使用者用同樣的資料可以得到相同的分析。報道審計工作細節(jié)的準則是，讀者必須能夠獨立地完整地復制審計結論。審計結論要十分清楚明確。審計報告中得出的結論必須要指明審計工作的條件與狀況。(5) 、稅務審計報告的具體格式及內容。通過以上對稅務審計報告的影響因素和稅務審計報告的設計原則的分析，筆者認為：(1) 稅務審計報告的格式應該采用正文加附件的格式。(2) 稅務審計報告的

14、內容應該包括以下幾個方面：標題；收件人；引言段；被審計單位的基本情況；審計意見；說明段：附件；稅務審計師的簽名、審計報告日期和稅務審計單位的地址等8項要素。下面就每個要素作以簡單的介紹。稅務審計報告的標題應該統(tǒng)一為“稅務審計報告”。收件人應該是要求實施稅務審計的稅務部門。引言段包括四個方面的內容：稅務審計的依據(jù)、稅務審計的范圍、被審計單位管理當局的責任和稅務審計人員的責任。被審計單位的基本情況包括工商注冊的基本情況、稅務登記的基本情況，被審計的主要負責人的基本情況等。意見段應該包括兩大部分。首先對被審計單位的稅務審計風險評估結果；各個稅種的納稅申報、稅款繳納等情況分別進行詳細地描述。然后稅務審

15、計人員根據(jù)審計情況對被審計單位的納稅行為、稅款繳納情況等做出總體的評價，并對發(fā)現(xiàn)的審計問題做出處理建議。說明段應當說明稅務審計報告的用途、使用責任和稅務審計人員認為應當說明的其他事項。附件應當包括稅務審計人員已經審計的被審計單位的主要稅款的納稅申報表和稅務審計事項說明等。稅務審計報告應當由負責被審計單位整個稅務審計工作的人員簽字并蓋章，表明稅務審計單位的地址和完成審計工作的日期。二、稅務審計報告與注冊會計師審計報告的區(qū)別通過以上對稅務審計報告的內容和格式的大致介紹，可以看出稅務審計報告與注冊會計師審計報告有許多不同之處。篇二：稅務清算專項審計報告專項審計報告xxxxx有限公司xx分公司：我們接

16、受委托，對xxxxx有限公司xx分公司（以下簡稱貴公司）年月日至年月日的納稅情況進行專項審計。貴公司的責任是對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責；我們的責任是在實施審計工作的基礎上，依法出具客觀、公正的審計報告。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)國家相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照中國注冊會計師審計準則的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序?，F(xiàn)將審計結果報告如下：一、基本情況貴公司于年月日經成都市xxx工商行政管理局登記成立，取得成都市xx工商行政管理局核發(fā)的xxxxx號營業(yè)執(zhí)照，取得四川省成都市xx區(qū)國家稅務局和成都市xx區(qū)地方稅務局核發(fā)的川稅

17、字xxxx號稅務登記證，公司營業(yè)場所為：xxxxx,負責人：xxxx,經營范圍：xxxx。二、審計目的本次專項審計的目的是為貴公司向主管稅務機關申請注銷納稅關系提供參考。三、審計情況（一）企業(yè)適用的稅種及稅率1、增值稅貴公司從成立起至2010年2月按照銷售收入的3%十算繳納增值稅，2010年3月貴公司由小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人，按照銷售收入的17%十算繳納增值稅；2、城市維護建設稅和教育費附加貴公司按照應繳流轉稅的7%十算繳納城市維護建設稅；貴公司按照應繳流轉稅的3%十算繳納教育費附加；貴公司按照應繳流轉稅的1%十算繳納地方教育費附加；3、副調基金貴公司按照銷售收入的萬分之八計算繳納副調基金

18、；4、所得稅貴公司適用所得稅稅率為25%5、印花稅購銷合同按購銷金額萬分之三貼花；營業(yè)賬簿按件貼花，每本五元；權利許可證照按件貼花，每件五元；（二）企業(yè)經營收入及其他收入情況單位：人民幣元年月日至年月日一、銷售（營業(yè)）收入合計（一）營業(yè)收入合計1.主營業(yè)務收入（1）銷售貨物（2）提供勞務（3）讓渡資產使用權（4）建造合同2.其他業(yè)務收入（1）材料銷售收入（2）代購代銷手續(xù)費收入（3）包裝物出租收入（4）其他（二）視同銷售收入0.00年月日至年月日0.000.00項目合計數(shù)（1）非貨幣性交易視同銷售收入（2）貨物、財產、勞務視同銷售（3）其他視同銷售收入二、營業(yè)外收入1 .固定資產盤盈2 .處置

19、固定資產凈收益3.非貨幣性資產交易收入4 .出售無形資產收益0.000.000.005 .罰款凈收入6 .債務重組收益7 .政府補助收入8 .捐贈9 .其他（三）企業(yè)應納稅情況單位：人民幣元年月日至稅種適用計稅依據(jù)年稅率月日計稅金額按銷售收入計繳按銷售收入計繳本期應納稅計稅金額年月日至年累計應納稅額月日本期應納稅增值稅3%增值稅17%城建稅按應繳流7%轉稅額計繳按應繳流3%轉稅額計繳按應繳流1%轉稅額計繳0.08%按銷售收入計繳教育費附加地方教育費附加副調基金印花稅5 元/營業(yè)執(zhí)照件6 元/營業(yè)賬簿件萬分之三合計購銷金額注：由于貴公司是xxxx公司設定的不具有法人資格的分支機構，根據(jù)國稅發(fā)20

20、08第28號文件規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。企業(yè)總機構負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，分支機構分月或分季向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅，因此本次審計未對貴公司企業(yè)所得稅進行匯算。（四）企業(yè)已納稅情況單位：人民幣元實際納稅情況年稅種月日至年月曰增值稅城建稅教育費附加地方教育費附加副調基金企業(yè)所得稅印花稅合計四、審計意見我們在審計了貴公司提供的會計憑證、會計賬簿等會計資料的基礎上，認為貴公司年月日至年月日至年月曰合計

21、年月日應繳納各項稅費合計xxxx元（不含企業(yè)所得稅），已繳納各項稅費合計xxxx元（不含企業(yè)所得稅）。2009年7月至2010年10月期間貴公司已預繳企業(yè)所得稅合計xxxxx元。五、報告使用范圍本報告僅作為貴公司向主管稅務機關申請注銷納稅關系時參考使用，因使用不當所造成的后果與本會計師事務所及注冊會計師無關。附：稅款繳納結算表篇三：會計、稅務審計（鑒定）報告會計、稅務審計（鑒定）報告需要提供的資料清單一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料1 、委托代理合同、管理當局聲明書（事務所提供格式）2 、單位設立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件3 、單位設立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復印

22、件4 、國稅局、地稅局稅務登記證復印件；國稅局、地稅局完稅證明5 、本年度資產負債表、利潤表6 、未經審核的年度納稅申報表及附表7、資產負債表日銀行存款對帳單、現(xiàn)金盤點表8 、固定資產清單（列明：資產名、購買日期、原值、凈值）9 、享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機構所作的相關納稅審核報告復印件10 、上年稅務局稽查結論、稅務師事務所、會計師事務所審計報告11 、管理費用、銷售（營業(yè)）費用明細表12 、存貨盤點表13 、應收帳款、應付帳款清單，函證復印件14 、報經主管稅務機關批準的稅前扣除項目復印件15 、房屋租賃合同16 、重要經營合同、協(xié)議復印件17 、單位關聯(lián)企業(yè)名單18 、單位現(xiàn)在執(zhí)行的行

23、業(yè)會計制度、單位內部管理制度及相關的內控制度19 、其他需要提供的資料二、技術改造國產設備抵免企業(yè)所得稅審核需提供的資料除提供企業(yè)所得稅匯算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：1 、?。▍^(qū)、市）級稅務機關批復的準予抵免企業(yè)所得稅的核準文件復印件；2 、購置設備的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；實際購買的國產設備的有關資料，包括：國產設備的名稱、產地、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價等情況；3 、技術改造國產設備抵免企業(yè)所得稅審核表。三、說明： 寫簡單申請書加蓋單位公章，帶上稅務登記證副本到就近的國、地稅局辦稅服務廳開具。 應與資產負債表中的貨幣資金數(shù)額一致，若有差異，應提供銀行存款余額調節(jié)表或其他情況說明

24、。 以上110項是企業(yè)應提供的基本資料，1119項根據(jù)企業(yè)的具體情況和稅審需要提供。企業(yè)提供的文本資料及復印件均需加蓋單位行政公章。五、格式文書1、適用于內資企業(yè)企業(yè)管理當局聲明書致：深圳市中盛華普稅務師事務所有限公司鑒于貴稅務師（會計師）事務所審計本公司截止年12月日的資產負債表以及該年度的利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權益增減變動表、資產減值明細表等報表的需要，謹作如下聲明：1 、本公司依照企業(yè)會計制度和有關會計準則的規(guī)定，編制年度會計報表，公允地反映本公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量、資產減值情況，其編制基礎與上年度保持一致。本公司管理當局及法定代表人對報表的真實性、合法性和完整性

25、承擔責任。2 、本公司業(yè)已提供所有的財務及會計記錄以及有關的資料。3 、本公司業(yè)已提供全部關聯(lián)人名單、關聯(lián)交易及有關的資料、對關聯(lián)人的重大交易事項均已披露。4 、本公司所有財會事項皆已入賬，不存在財務報表與賬簿間的差異。5 、本公司所有期后事項業(yè)已全部提供，重大的期后事項業(yè)已調整或披露。6 、本公司未打算或企圖去影響賬面價值和資產、負債的分類。7 、本公司確信：沒有任何重大未預計的負債。沒有任何重大未預計或未披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等或有損失。沒有任何有意違反國家法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，以致需要調整或披露的事項。沒有發(fā)現(xiàn)管理人員或其他員工舞弊的事情8 、本公司沒有蓄意歪曲或虛列財務

26、報表各項目的金額或分類情形。9 、本公司應收款項等債權均屬實，并按規(guī)定提取壞帳準備。10 、本公司存貨均屬實，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。11 、本公司對擁用的全部資產享有充分的所有權，以資產提供擔保的情況已全部披露。12 、本公司嚴格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對財務報表產生重大影響的事項。13 、本公司按照謹慎性原則，對預計負債進行了充分估計，并在會計報表中按規(guī)定列示。14 、本公司已按企業(yè)會計制度的規(guī)定對相關資產計提了損失準備。公司（簽章）：負責人（簽名）：財務總監(jiān)（簽名）年月日2、適用外商投資企業(yè)企業(yè)管理當局聲明書深圳天地會計師事務所有限公司：鑒于貴會計師事務所審計本公司

27、截止2006年12月31日的外匯收支情況表的需要，謹作如下聲明：1 、本公司依照企業(yè)會計制度和有關會計準則的規(guī)定，編制年度會計報表，公允地反映本公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量、資產減值情況，其編制基礎與上年度保持一致。本公司管理當局及法定代表人對報表的真實性、合法性和完整性承擔責任。2 、本公司業(yè)已提供所有的財務及會計記錄以及有關的資料。3 、本公司業(yè)已提供全部關聯(lián)人名單、關聯(lián)交易及有關的資料、對關聯(lián)人的重大交易事項均已披露。4 、本公司所有財會事項皆已入賬，不存在財務報表與賬簿間的差異。5 、本公司所有期后事項業(yè)已全部提供，重大的期后事項業(yè)已調整或披露。6 、本公司未打算或企圖去影響賬面價

28、值和資產、負債的分類。7 、本公司確信：沒有任何重大未預計的負債。沒有任何重大未預計或未披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等或有損失。沒有任何有意違反國家法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，以致需要調整或披露的事項。沒有發(fā)現(xiàn)管理人員或其他員工舞弊的事情8 、本公司沒有蓄意歪曲或虛列財務報表各項目的金額或分類情形。9 、本公司應收款項等債權均屬實，并按規(guī)定提取壞帳準備。10 、本公司存貨均屬實，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。11 、本公司對擁用的全部資產享有充分的所有權，以資產提供擔保的情況已全部披露。12 、本公司嚴格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對財務報表產生重大影響的事項。13 、本公司按

29、照謹慎性原則，對預計負債進行了充分估計，并在會計報表中按規(guī)定列示。14 、本公司已按企業(yè)會計制度的規(guī)定對相關資產計提了損失準備。15 、本公司己按有關外匯條例編制外匯情況收支表。公司（簽章）：負責人（簽名）：財務總監(jiān)（簽名）：年月日16 、稅務代理合同稅務代理合同委托協(xié)議深中合字2007甲方（委托方）：乙方（受托方）：深圳市中盛華普稅務師事務所有限公司茲有甲方委托乙方進行2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅審核，經雙方協(xié)商，現(xiàn)將雙方的責任及有關事項約定如下：一、業(yè)務范圍及目的乙方接受甲方委托，對甲方2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行審核驗證。乙方將根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施

30、細則以及深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局貫徹制定的關于企業(yè)所得稅的措施和規(guī)定，并按照深圳市稅務代理機構代理企業(yè)所得篇四：地稅審計報告樣本稅務審計報告（2010）xxswsj字第003號xx有限公司：我們接受委托，審計了貴公司2009年1月1日至2009年12月31日各地方稅（費）繳納情況。我們是依據(jù)政府已頒布的各地方稅（費）法律、法規(guī)、規(guī)章及相關規(guī)定，對貴公司所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關納稅資料進行審計。貴公司對所提供的會計報表、帳冊、憑證及有關涉稅資料的真實性、合法性、完整性負責。我們的責任是按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的要求出具審計報告。一、企業(yè)基本情況xx公司，于

31、2005年5月18日取得xx市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為xxxxxxxx的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，設址xx市xx鎮(zhèn)彭洋村112號，法定代表人xx,注冊資本和實收資本均為人民幣500.00萬元，經營范圍：批發(fā)鋼材、糧食、煤炭。貴公司各地方稅（費）由xx市地方稅務局xx分局征收。公司聯(lián)系電話123456#,稅務登記證為閩國地稅字1111111111號，電腦編號2222222222#o二、地方稅（費）審計情況1 、營業(yè)稅審計。2009年度貴公司無營業(yè)稅應稅項目，無應繳營業(yè)稅。2 、城市維護建設稅審計貴公司城市維護建設稅按當年度應繳增值稅稅額的5.00%計征。2009年度應繳增值稅17,164.87元，應

32、繳城市維護建設稅858.24元，已繳892.48元,多繳34.24元。3 、企業(yè)所得稅2009年度貴公司企業(yè)所得稅由xx國家稅務局征收。4 、個人所得稅審計(1)工薪所得個人所得稅根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，工資薪金所得超過費用扣除標準后的余額為應納稅所得額，依適用稅率征收工薪所得個人所得稅，并由貴公司代扣代繳。2009年度貴公司員工工薪所得未超過上述規(guī)定的費用扣除標準，無應扣繳工薪所得個人所得稅。(2)利息股息紅利所得個人所得稅貴公司利息股息紅利所得個人所得稅采用核定征收。2009年度貴公司實現(xiàn)收入100,128.30元，征收率1.00%,應繳利息股息紅利所得個人所得稅1,001.28元，已繳4

33、76.16元，少繳525.12元。5 、房產稅和土地使用審計貴公司經營場所系向私人租用，應繳房產稅采用從租方式計征，即按照年租金金額的4.00%計征。2009年度貴公司經營場所年租金為1,200.00元，應繳房產稅48.00元，未繳。6 、土地使用稅2009年度貴公司實際使用土地面積15.00平方米，單位稅額3.00元，應繳45.00元，未繳。7 、印花稅審計2009年度貴公司購銷合同應繳印花稅按照購銷總額70.00%的0.03%計征；其他列舉的應稅合同和營業(yè)帳簿應繳印花稅按照國家稅法的有關規(guī)定計征。(1)營業(yè)帳簿印花稅貴公司本年度其他營業(yè)帳簿5本，應貼花25.00元，未貼花。(2)購銷合同印

34、花稅貴公司本年度購銷總額100,128.30元，應繳印花稅21.03元，已繳127.99元，多繳106.96元。8 、教育費附加(含地方教育費附加)審計貴公司應繳教育費附加按當年度應繳增值稅稅額的4.00%征收。2009年度應繳增值稅17,164.87元，應繳教育費附加686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。9 、基本養(yǎng)老金和失業(yè)保險金審計2009年度貴公司已繳基本養(yǎng)老金832.00元和失業(yè)保險金96.00元。10 、防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經費2009年度貴公司無已繳防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經費。三、綜合以上，2009年1月1日至2009年12月31日的各地方稅

35、(費)繳納情況如下：1 、營業(yè)稅無應繳數(shù)。2 、城市維護建設稅應繳858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。3 、企業(yè)所得稅由xx國家稅務局征收。4 、個人所得稅應繳1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。5 、房產稅應繳48.00元，未繳。6 、土地使用稅應繳45.00元，未繳。7 、印花稅應繳46.03元，已繳127.99元，多繳81.96元。8 、教育費附加應繳686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。9 、基本養(yǎng)老金已繳832.00元，失業(yè)保險金已繳96.00元。10 、防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會經費無已繳數(shù)。四、其他事項說明貴公司以前年度各地方稅費繳納情況未經審計。篇五：海外各國公司年報、稅務、審計規(guī)定海外各國公司年報、稅務、審計規(guī)定近10多年來，許多國內企業(yè)或企業(yè)家在海外設立的自己的公司。由于對注冊國的法律法規(guī)不甚了解和疏于管理，沒有認真做維護，有些導致后期產生不必要的罰款，公司董事被起訴、被銀行鎖定黑名單等等后續(xù)的法律問題和后續(xù)運營