第4章會計職業(yè)道德和財經(jīng)法規(guī)

1、第四章 財政法律制度 全國會計從業(yè)資格考試三科連考一本通本章內(nèi)容：第一節(jié) 預算法律制度第二節(jié) 政府采購法律制度第三節(jié) 國庫集中收付制度23小節(jié)要點：3五、預算組織程序三、預算管理的職權二、國家預算概述一、預算法律制度的構成四、預算收入與預算支出六、決算七、預決算的監(jiān)督4一、預算法律制度的構成預算法律制度是指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調(diào)整國家預算關系的法律、行政法規(guī)和相關規(guī)章制度。我國預算法律制度由預算法、預算法實施條例以及有關國家預算管理的其他法規(guī)制度構成。（一）預算法中華人民共和國預算法自1995年1月1日起施行，是調(diào)整在國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系的法律規(guī)

2、范的總稱。它是我國第一部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律，是制定其他預算法規(guī)的基本依據(jù)。5一、預算法律制度的構成（二）預算法實施條例中華人民共和國預算法實施條例（以下簡稱預算法實施條例）由國務院于1995年11月22日頒布，是預算法有關規(guī)定的具體和細化。6二、國家預算概述（一）國家預算的概念國家預算也稱政府預算，是政府的基本財政收支計劃，即經(jīng)法定程序批準的國家年度財政收支計劃。國家預算是實現(xiàn)財政職能的基本手段，反映國家的施政方針和社會經(jīng)濟政策，規(guī)定政府活動的范圍和方向。國家預算由預算收入和預算支出組成。國家預算原則是指國家選擇預算形式和體系應遵循的指導思想，也就是制定政府財政收

3、支計劃的方針，包括公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性和年度性。7二、國家預算概述（二）國家預算的作用國家預算作為財政分配和宏觀調(diào)控的主要手段，具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能。它在經(jīng)濟生活中的作用包括3個方面。1財力保證作用通過國家預算可以集中資金保證國家的主要財力服從整體利益的需要，保證了國家政權建設和人民民主專政，保證了社會主義經(jīng)濟健康、有序、協(xié)調(diào)發(fā)展，保證了國家有計劃地建立后備資金的需要。8二、國家預算概述2調(diào)節(jié)制約作用通過政府預算支出結構來調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟結構，主要是保證農(nóng)業(yè)的基礎地位、基礎產(chǎn)業(yè)和重點建設的投入，支持“瓶頸”產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以此調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結構，協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟的重大比例關系，促進生產(chǎn)要素的優(yōu)化配

4、置和經(jīng)濟效益的提高。3反映監(jiān)督作用通過政府預算的編制和執(zhí)行，便于掌握國民經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)國民經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題，從而及時采取應對措施，促進國民經(jīng)濟穩(wěn)定、快速、健康地發(fā)展。9二、國家預算概述（三）國家預算的級次劃分根據(jù)國家政權結構、行政區(qū)域劃分和財政管理體制的要求，按照一級政府設立一級預算的原則，我國國家預算共分為五級預算，具體為以下五級。（1）中央預算。（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算預算。（3）地市級（設區(qū)的市、自治州）預算。（4）縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）預算。（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。10二、國家預算概述（四）國家預算的構成1按政府級次劃分國家預算按照政

5、府級次可分為中央預算和地方預算。2按收支管理范圍劃分國家預算按照收支管理范圍可分為總預算和部門單位預算。11二、國家預算概述【總結】國際預算的構成如下表所示。分類標準分類構成政府次級中央預算（1）由中央各部門（含直屬單位）的預算構成（2）包括地方向中央上交的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額地方預算（1）由各省、自治區(qū)、直轄市總預算構成（2）地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位）的預算組成，包括下級政府向上級政府上交的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數(shù)額收支管理范圍總預算（1）各級總預算由本級政府預算和所屬下級政府的總預算匯編而成（2）由財政部門負責編制（3）下級政府

6、只有本級預算的，下級政府總預算即指下級政府的本級預算（4）沒有下級政府預算的，總預算即指本級預算部門單位預算（1）各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算（2）部門單位預算是總預算的基礎，由各預算部門和單位編制（3）部門預算是一項綜合預算12二、國家預算概述【2013年真題多選題】我國國家預算的作用包括（ ）。A財力保證 B調(diào)節(jié)制約C反映監(jiān)督 D宏觀調(diào)控【答案】ABC【解析】本題考核國家預算的作用。我國的國家預算只有3個作用，包括財力保證、調(diào)節(jié)制約、反映監(jiān)督。【2013年真題單選題】我國各級預算都要采用（）原則。A收大于支 B支大于

7、收C收支平衡 D借貸平衡【答案】C【解析】本題考核國家預算的構成。我國各級預算都要采用收支平衡原則。13三、預算管理的職權根據(jù)統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合的原則，預算法明確規(guī)定了各級政府和部門的預算職權。（一）各級人民代表大會及其常務委員會的職權各級人民代表大會及其常務委員會的職權有如下圖所示3個。1全國人民代表大會及其常務委員會的職權1審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告。2批準中央預算和中央預算執(zhí)行情況的報告。3改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q議。14三、預算管理的職權2全國人民代表大會常務委員會的職權（1）監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行。（2）審

8、查和批準中央預算的調(diào)整方案。（3）審查和批準中央決算。（4）撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規(guī)、決定和命令。（5）撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關于預算、決算的地方性法規(guī)和決議。15三、預算管理的職權3縣級以上地方各級人民代表大會的職權審查本級總預算草案及本級總預算執(zhí)行情況的報告。批準本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告。改變或者撤銷本級人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q議。撤銷本級政府關于預算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令。縣級以上地縣級以上地方各級人大方各級人大的職權的職權16三、預算管理的職權4縣級以上

9、地方各級人民代表大會常務委員會的職權監(jiān)督本級總預算的執(zhí)行。審查和批準本級預算的調(diào)整方案。審查和批準本級政府決算（以下簡稱本級決算）。撤銷本級政府和下一級人民代表大會及其常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q定、命令和決議?？h級以上地縣級以上地方各級人大方各級人大常委的職權常委的職權17三、預算管理的職權5鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會的職權（1）審查和批準本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告。（2）監(jiān)督本級預算的執(zhí)行。（3）審查和批準本級預算的調(diào)整方案。（4）審查和批準本級決算。（5）撤銷本級政府關于預算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令。18三、預算管理的職權（二）各級財政部門的職權1國務院財政部門的職權（

10、1）具體編制中央預算、決算草案。（2）具體組織中央和地方預算的執(zhí)行。（3）提出中央預算預備費動用方案。（4）具體編制中央預算的調(diào)整方案。（5）定期向國務院報告中央和地方預算的執(zhí)行情況。19三、預算管理的職權2地方各級政府財政部門的職權（1）具體編制本級預算、決算草案。（2）具體組織本級總預算的執(zhí)行。（3）提出本級預算預備費動用方案。（4）具體編制本級預算的調(diào)整方案。（5）定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況。20三、預算管理的職權（三）各部門、各單位的職權1各部門的職權各部門是指與財政部門直接發(fā)生預算繳款、撥款關系的國家機關、軍隊、政黨組織和社會團體等。（1）各部門具體負

11、責編制本部門預算、決算草案。（2）組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行。（3）定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。21三、預算管理的職權2各單位的職權各單位是指與財政部門直接發(fā)生預算繳款、撥款關系的企業(yè)和事業(yè)單位等。（1）編制本單位預算、決算草案。（2）按照國家規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監(jiān)督。22三、預算管理的職權【例題多選題】下列各項中，屬于全國人民代表大會的預算管理職權的有（ ）。A批準中央預算執(zhí)行情況的報告B審查中央預算草案C審查地方預算草案D審查地方預算執(zhí)行情況的報告【答案】ABCD【解析】本題考核全國人民代表大會在預算管理中的職權。所有選項都符合題意。23三、預

12、算管理的職權【例題判斷題】各部門、各單位都要具體負責編制本部門、本單位預算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門、本單位預算的執(zhí)行。（ ）【答案】【解析】本題考核各部門、各單位的預算職權。題目的說法不正確，各部門、各單位都要具體負責編制本部門、本單位預算、決算草案；但組織和監(jiān)督預算的執(zhí)行是各部門的職權。24四、預算收入與預算支出（一）預算收入預算收入指在預算年度內(nèi)通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金，是實現(xiàn)國家職能的財力保證。 預算收入主要包括各項稅收、依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入和其他收入。其中，稅收是目前世界各個國家財政收入的主要來源。25四、預算收入與預算支出1按照來

13、源劃分預算收入主要包括：稅收收入、國有資產(chǎn)收益、專項收入和其他收入。稅收收入國有資產(chǎn)收益其他收入專項收入指國家按照預定標準，向經(jīng)濟組織和居民無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿潘〉玫囊环N財政收入，是國家預算資金的重要來源。指各部門和各單位占有和使用及依法處分境內(nèi)外國有資產(chǎn)產(chǎn)生的收益，按照國家有關規(guī)定應當上繳的預算部分。指根據(jù)特定需要由國務院批準或者經(jīng)國務院授權由財政部批準，設置.征集和納入預算管理,有專項用途的收入。指除上述各項收入以外的納入預算管理的收入。按照來源劃分26四、預算收入與預算支出2按照歸屬劃分如果按照歸屬劃分，預算收入則由中央預算收入、地方預算收入及中央和地方預算共享收入3部分組成。1中央預

14、算收入是指按照分稅制財政管理體制，納入中央預算、地方不參與分享的收入，包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上交的收入。2地方預算收入是指按照分稅制財政管理體制，納入地方預算、中央不參與分享的收入，包括地方本級收入和中央按照規(guī)定返還或者補助地方的收入。3中央和地方預算共享收入是指按照分稅制財政管理體制，中央預算和地方預算對同一稅種的收入，按照一定劃分標準或者比例分享的收入。27四、預算收入與預算支出（二）預算支出1按照內(nèi)容劃分（1）經(jīng)濟建設支出是預算支出的主要組成部分。是指國家用于生產(chǎn)性投資和基本建設方面的財政支出，這些支出或是與社會公共需要有關，或是與宏觀調(diào)控有關。（2）科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支

15、出是指用于教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育、工業(yè)、交通、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、環(huán)境保護、水利和氣象等方面事業(yè)的支出。（3）國家管理費用支出。（4）國防支出。（5）各項補貼支出。（6）其他支出。28四、預算收入與預算支出2按照主體劃分（1）中央預算支出是指按照分稅制財政管理體制，由中央財政承擔并列入中央預算的支出，包括中央本級支出和中央返還或者補助地方的支出。（2）地方預算支出是指按照分稅制財政管理體制，由地方財政承擔并列入地方預算的支出，包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上交中央的支出?！咎崾尽恐醒腩A算與地方預算有關收入和支出項目的劃分、地方向中央上交收入、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務院制

16、定，報全國人民代表大會常務委員會備案。29四、預算收入與預算支出【例題多選題】下列（ ）屬于中央預算收入的范圍。A中央本級收入B地方本級收入C地方按照規(guī)定向中央上交的收入D中央按照規(guī)定返還或者補助地方的收入【答案】AC【解析】本題考核預算收入中中央預算收入的相關內(nèi)容。中央預算收入是指按照分稅制財政管理體制，納入中央預算、地方不參與分享的收入，包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上交的收入。30五、預算組織程序預算組織程序包括預算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整。（一）預算的編制預算編制是指各級政府、各部門、各預算單位制定籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動，是預算法必須規(guī)范的主要內(nèi)容。我國預算法作出了

17、明確的規(guī)定。1預算的年度我國的預算年度從公歷1月1日起，至12月31日止。各預算活動的主體都必須按照法律規(guī)定的時間要求及時地編制預算。31五、預算組織程序2預算草案的編制依據(jù)預算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支計劃。中央預算和地方各級政府預算，應當參考上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制。3政府財政部門及各部門的批復各級政府預算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。主要包括以下幾種情況。32五、預算組織程序4預算草案的編制內(nèi)容中央預算和地方各級政府預算按照復式預算編制，它們的具體內(nèi)

18、容如下圖所示。本級預算收入和支出；上一年度結余用于本年度安排的支出；返還或者補助地方的支出；地方上交的收入。中央預算的編制內(nèi)容：本級預算收入和支出；上一年度結余用于本年度安排的支出；上級返還或者補助的收入；返還或者補助下級的支出。上交上級的支出；下級上交的收入地方各級政府預算的編制內(nèi)容：33五、預算組織程序（二）預算的審批預算的審批分為人民代表大會審批、政府財政部門及各部門的批復和預算上報備案3個部分。1人民代表大會審批中央預算由全國人民代表大會審查和批準。國務院在全國人民代表大會舉行會議時，向大會作關于中央和地方預算草案的報告。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。地方各級政府在本級

19、人民代表大會舉行會議時，向大會作關于本級總預算草案的報告。34五、預算組織程序（1）財政部自全國人民代表大會批準中央預算之日起30日內(nèi)，批復中央各部門預算。（2）中央各部門自財政部批復本部門預算之日起15日內(nèi)，批復所屬各單位預算。（3）縣級以上地方各級政府自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內(nèi)，批復本級各部門預算。（4）地方各部門自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內(nèi)，批復所屬各單位預算。2預算上報備案預算批準后要及時向國家機關備案，國務院匯總后報全國人民代表大會常務委員會備案。35五、預算組織程序（三）預算的執(zhí)行預算執(zhí)行指經(jīng)法定程序批準的預算進入具體實施階段，各級政府、各部門、

20、各預算單位在組織實施本級權力機關批準的本級預算中籌措預算收入、撥付預算支出等的活動。預算執(zhí)行工作是實現(xiàn)預算收支任務的關鍵步驟，也是整個預算管理工作的中心環(huán)節(jié)。各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由各級政府財政部門負責。（四）預算的調(diào)整預算調(diào)整是指經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分的變更。主要有以下幾種情況。36五、預算組織程序1預算調(diào)整方案的審批（1）中央預算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。（2）縣級以上包括

21、中央預算的調(diào)整方案由本級人民代表大會常務委員會審批。（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。37五、預算組織程序2預算調(diào)整方案的備案地方各級政府預算的調(diào)整方案經(jīng)批準后，由本級政府報上一級政府備案。3不屬于預算調(diào)整的范圍在預算執(zhí)行中，因上級政府返還或給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調(diào)整。接受返還或者補助款項的縣級以上地方各級政府應當向本級人民代表大會常務委員會報告有關情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級別的，向本級人民代表大會報告有關情況。38五、預算組織程序【2013年真題多選題】下列屬于中央預算編制內(nèi)容的有（ ）。A本級預算收入和支出B上一年度結余用

22、于本年度安排的支出C返還或者補助地方的支出D地方上交的收入【答案】ABCD【解析】本題考核中央預算編制的內(nèi)容。所有選項都符合題意?！?013年真題單選題】地方各級政府預算由（ ）審查和批準。A全國人民代表大會B本級人民政府C本級人民代表大會D本級人民代表大會常務委員會【答案】C【解析】本題考核預算審批的內(nèi)容。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。39六、決算決算是對年度預算收支執(zhí)行結果的的年度會計報告，是預算執(zhí)行的總結，是國家管理預算活動的最后一道程序。當國家預算執(zhí)行進入終結階段，要根據(jù)年度執(zhí)行的最終結果編制國家決算。它反映年度國家預算收支的最終結果，是國家經(jīng)濟活動在財政上的集中反映。

23、決算收入表明國家建設資金的主要來源、構成和資金積累水平，決算支出體現(xiàn)了國家各項經(jīng)濟建設和社會發(fā)展事業(yè)的規(guī)模和速度。決算包括決算草案的編制、決算草案的審批和決算的批復。40六、決算（一）決算草案的編制編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。各部門對所屬各單位的決算草案，應當審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。41六、決算（二）決算草案的審批決算草案的審查批準分為以下3種情況。1國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。2縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級

24、人民代表大會常務委員會審查和批準。3鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。42六、決算（三）決算草案的備案地方各級政府應當將經(jīng)批準的決算，報上一級政府備案。（四）決算的批復 縣級以上各級政府決算草案經(jīng)本級人民代表大會常務委員會批準后，本級政府財政部門應當自批準之日起20日內(nèi)向本級各部門批復決算。各部門應當自本級政府財政部門批復本部門決算之日起15日內(nèi)向所屬各單位批復決算。43六、決算【例題單選題】縣級以上地方各級政府依據(jù)預算法有關規(guī)定編制本級決算草案，報本級政府審定后，應當由本級政府提請（）審查和批準。A上一級人民政府B上一級人民代表大會C本級人民代表大會D本級人

25、民代表大會常務委員會【答案】D【解析】本題考查決算草案的審批?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。44七、預決算的監(jiān)督預決算的監(jiān)督包括：國家權力機關的監(jiān)督、各級政府的監(jiān)督、各級政府財政部門的監(jiān)督和各級政府審計部門的監(jiān)督。具體內(nèi)容如下圖所示。國家權力機關的監(jiān)督各級政府財政部門的監(jiān)督各級政府的監(jiān)督各級政府審計部門的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方 預算、決算進行監(jiān)督?？h以上地方各級人民代表大會及其常務委員會對 本級和下級政府預算、決算進行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級 預算、決算進行監(jiān)督。各級政府

26、監(jiān)督下級政府預算執(zhí)行。各級政府財政部門負責監(jiān)督本級各部門及所屬單位預算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財政部門報告。各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算和決算實行審計監(jiān)督。預決算的監(jiān)督45七、預決算的監(jiān)督【例題多選題】預決算監(jiān)督主體有（ ）。A各級國家權力機關即各級人民代表大會及其常務委員會B各級人民政府C各級人民政府的財政部門D各級政府審計部門【答案】ABCD【解析】本題考核預決算監(jiān)督的主體。預決算的監(jiān)督包括國家權力機關的監(jiān)督、各級政府的監(jiān)督、各級政府財政部門的監(jiān)督和各級政府審計部門的監(jiān)督。本題所有選項均符合題目要求。46本章內(nèi)容：第一節(jié) 預算法律制度第二節(jié) 政府采購法律制度第三

27、節(jié) 國庫集中收付制度4647小節(jié)要點：五、政府采購方式三、政府采購的功能與執(zhí)行模式二、政府采購的概念與原則一、政府采購法律制度的構成四、政府采購當事人六、政府采購的監(jiān)督檢查48一、政府采購法律制度的構成我國的政府采購法律制度由中華人民共和國政府采購法、國務院各部門特別是財政部頒布的一系列部門規(guī)章，以及地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。（一）政府采購法政府采購法由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議于2002年6月29日通過，自2003年1月1日起開始施行。政府采購法是規(guī)范我國政府采購活動的根本性法律，也是制定其他政府采購法規(guī)制度的基本依據(jù)。49一、政府采購法律制度的構成（二）政

28、府采購部門規(guī)章政府采購部門規(guī)章是為了貫徹國家有關法律法規(guī)和政府政策，由國務院各部門頒布的一系列有關政府采購的配套規(guī)章和規(guī)范性制度。財政部頒布有關政府采購的部門規(guī)章，以細化政府采購法中的原則性規(guī)定。（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務委員會在不與法律、行政法規(guī)相抵觸的情況下制定的規(guī)范性文件。50二、政府采購的概念與原則（一）政府采購的概念政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。1政府采購的主體范圍在我國，政府采購的主體是依靠國家財

29、政資金運作的政府機關、事業(yè)單位和社會團體等，而所有個人、私人企業(yè)和公司，以及集體企業(yè)均不能成為政府采購的采購方主體。另外，政府采購法規(guī)定，國有企業(yè)不屬于政府采購的主體范圍。51二、政府采購的概念與原則2政府采購的資金范圍政府采購資金為財政性資金和財政償還的公共借款，其中，財政性資金包括財政預算資金和預算外資金。這些資金的最終來源為納稅人的稅收和政府對公共服務的收費。52二、政府采購的概念與原則3政府集中采購目錄和政府采購限額標準集中采購是政府采購的主要方式之一，主要包括以下幾項內(nèi)容。（1）（2）政府采購實行集中采購和分散采購相結合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布集中采購目錄確定。屬于中央

30、預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務院確定并公布。（4）（3）屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。53二、政府采購的概念與原則4政府采購的對象范圍政府采購法中所稱采購，是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租賃、委托和雇用等。所以，政府采購的對象范圍就是貨物、工程和服務。（二）政府采

31、購的原則政府采購有區(qū)別于其他采購方式的特殊性，所以其法律原則也不同于其他采購方式。政府采購應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。54二、政府采購的概念與原則【總結】公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則的具體內(nèi)容如下圖所示。公開透明原則公正原則公平競爭原則誠實信用原則公開透明原則是指有關采購的法律、政策、程序和采購活動對社會公開，所有相關信息都必須公之于眾。公正原則主要指政府采購主管部門相對于作為被監(jiān)督人的多個當事人而言，應站在中立、公允的立場上，對于每位相對人都要平等對待，因其身份不同而施行差別對待。誠實信用原則本是民事活動的基本原則，政府采購既包括民事因素

32、也包括公共管理的因素，也應遵守民事活動的基本原則。政府采購原則公平競爭原則要求政府采購活動在確保公平的前提下充分引入競爭機制。因此，公平競爭原則可以進一步劃分為競爭性原則和公平性原則55二、政府采購的概念與原則【例題單選題】中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄由（ ）確定并公布。A財政部B國務院C全國人民代表大會D全國人民代表大會常務委員會【答案】B【解析】本題考核政府集中采購目錄和政府采購限額標準。在集中采購中，屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務院確定并公布。56三、政府采購的功能與執(zhí)行模式（一）政府采購的功能政府采購既不同于私人、企業(yè)采購，也不同于政府的其

33、他行政行為，它作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟和社會生活的一種重要手段，作為一種有效的政策手段，具有獨特的功能。1節(jié)約財政支出，提高資金使用效益節(jié)約財政支出，提高資金使用效益這是政府采購最基本的功能。2強化宏觀調(diào)控政府采購作為財政支出的重要組成部分，是實現(xiàn)財政支出政策的重要工具。57三、政府采購的功能與執(zhí)行模式3活躍市場經(jīng)濟政府采購必須遵循公開、公平、公正的原則，在競標過程中執(zhí)行嚴密、透明的“優(yōu)勝劣汰”機制，所有這些都會調(diào)動供應商參與政府采購的積極性，并能夠促使供應商不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低生產(chǎn)成本或改善售后服務，以使自己能夠贏得政府訂單。4推進反腐倡廉政府采購作為一項制度安排可以從兩方面推進政府的反腐倡廉工作

34、。5保護民族產(chǎn)業(yè)政府采購是世界各國為保護民族產(chǎn)業(yè)所普遍采用的有效手段。58三、政府采購的功能與執(zhí)行模式（二）政府采購的執(zhí)行模式政府采購法規(guī)定，政府采購實行集中采購和分散采購相結合。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。1集中采購集中采購是指由政府設立的職能機構統(tǒng)一為其他政府機構提供采購服務的一種采購組織實施形式，分為政府集中采購和部門集中采購兩種方式。2分散采購分散采購是指采購單位自行組織或委托采購代理機構實施的，在集中采購目錄以外并在采購限額標準以上的項目采購活動59三、政府采購的功能與執(zhí)行模式3集中采購和分散采購的區(qū)別集中采購和分散采購的區(qū)別在于采購項目特征、采購執(zhí)行

35、主體、采購目的和作用的不同。【例題多選題】下列哪些屬于政府采購的功能（ ）。A活躍市場經(jīng)濟B推進反腐倡廉C節(jié)約財政支出，提高資金使用效益D保護民族產(chǎn)業(yè)【答案】ABCD【解析】本題考核政府采購的功能。除以上4項外還包括強化宏觀調(diào)控一項。60四、政府采購當事人政府采購當事人是指在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購代理機構等。（一）采購人采購人是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位、團體組織。采購人的權利和義務分別如下表所示。制定機關主要表現(xiàn)形式自行選購采擇代理機構的權利。要求采購代理機構遵守委托協(xié)議約定 的權利。審查政府采購供應商資格的權利。依法確定中標供應商的

36、權利。簽訂采購合同并參與對供應商履約驗收的權利。特殊情況下提出特殊要求的權利。其他合法權利。遵守政府采購的各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度。接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查，同時還要接受 和配合審計機關的審計監(jiān)督以及檢察機關的監(jiān)察。尊重供應商的正當合法權益。遵守采購代理機構的工作秩序。在規(guī)定時間內(nèi)與中標供應商簽訂政府采購合同。在指定媒體及時向社會發(fā)布政府采購信息、招標結果。依法答復供應商的詢問和質(zhì)疑。妥善保存反映每項采購活動的采購文件。其他法定義務。61四、政府采購當事人（二）供應商供應商則是指向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自然人。供應商應具備的法定條件，以及相應的權利和義務如

37、下表所示。法定條件供應商權利供應商義務（1）具有獨立承擔民事責任的能力。（2）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度。（3）具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力。（4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄。（5）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄。（6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。（1）平等地取得政府采購供應商資格的權利。（2）平等地獲得政府采購信息的權利。（3）自主、平等地參加政府采購競爭的權利。（4）就政府采購活動事項提出詢問、質(zhì)疑和投訴的權利。（5）自主、平等地簽訂政府采購合同的權利。（6）要求采購人或采購代理機構保守其商業(yè)秘密的權利。（7）監(jiān)督政府采購依法公開

38、、公正進行的權利。（8）其他合法權利。（1）遵守政府采購的各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度。（2）按規(guī)定接受供應商資格審查，并在資格審查中客觀真實地反映自身情況。（3）在政府采購活動中，滿足采購人或采購代理機構的正當要求。（4）投標中標后，按規(guī)定程序簽訂政府采購合同并嚴格履行合同義務。（5）其他法定義務。62四、政府采購當事人（三）采購代理機構政府采購代理機構是指具備一定條件，經(jīng)政府有關部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構。1采購代理機構的分類采購代理機構分為一般采購代理機構和集中采購機構。2采購代理機構的義務和責任（1）依法開展代理采購活動并提供良好服務。（2）依法發(fā)布采購信息。（3）依

39、法接受監(jiān)督管理。（4）不得向采購人行賄或者采取不正當手段謀取非法利益。（5）其他法定義務和責任。63四、政府采購當事人【例題單選題】政府采購當事人的范圍不包括（ ）。A采購人B供應商C政府采購監(jiān)督管理機構D采購代理機構【答案】C【解析】本題考核政府采購當事人的概念。政府采購當事人包括采購人、供應商、采購代理機構等。64五、政府采購方式政府采購可以采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價采購。其中，公開招標是政府采購的主要采購方式。（一）公開招標公開招標是指采購人或其委托的政府采購代理機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應商的采購方式，是政府采購的主要

40、方式。65五、政府采購方式1公開招標的條件公開招標需符合以下條件。（1）招標人需向不特定的法人或其他組織（有的科研項目的公開招標可包括個人）發(fā)出投標邀請。（2）公開招標須采取公告的方式，向社會公眾明示其招標要求，使盡量多的潛在投標商獲取招標信息，前來投標，從而保證公開招標的公開性。66五、政府采購方式2公開招標的要求對政府采購的公開招標，還有如圖所示兩點要求。采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或服務化整為零或以其他任何方式回避公開招標采購。公開招標的要求采用公開招標方式采購的，自招標文件發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。67五、政府采購方式（二）邀請招標邀請招標也

41、稱有限競爭性招標或選擇性招標，是指采購人或其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式。一般都選擇310個參加者較為適宜，當然要視具體的招標項目的規(guī)模大小而定。1邀請招標的特點邀請招標具有以下幾個特點。（1）發(fā)布信息的方式為投標邀請書。 （2）采購人在一定范圍內(nèi)邀請供應商參加投標。（3）競爭范圍有限，采購人只要向三家以上供應商發(fā)出投標邀請書即可。 （4）招標時間大大縮短，招標費用也相對低一些。 （5）公開程度遜色于公開招標。68五、政府采購方式2邀請招標的條件符合下列情形之一的貨物或服務，可以依照法律采用邀請招標方式采購。（1）具有特殊性，只能從有

42、限范圍的供應商處采購的。（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。（三）競爭性談判競爭性談判是指采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標供應商的采購方式。 69五、政府采購方式1競爭性談判的條件符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用競爭性談判方式采購。（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的。（2）技術復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的。（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的。（4）不能事先計算出價格總額的。70五、政府采購方式2競爭性談判的程序競爭性談判的程序如下圖所

43、示。成立談判小組制定談判文件談判確定邀請參加談判的供應商名單確定成交供應商71五、政府采購方式（四）單一來源單一來源是指采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得采購貨物或服務的情況下，直接向該供應商協(xié)商采購的采購方式。1單一來源采購的基本要求采取單一來源采購方式應當遵循的基本要求如下圖所示。1采購人與供應商應當堅持采購法第三條規(guī)定：“政府采購應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則開展采購?！?政府采購的質(zhì)量直接關系到政府機關履行行政事務的效果，因此，保證采購質(zhì)量非常重要。雖然單一來源采購供貨渠道單一但也要考慮采購產(chǎn)品的質(zhì)量，否則實行單一來源政府采購本身就沒有意

44、義。3單一來源采購雖然缺乏競爭性，但也要按照物有所值原則與供應商進行協(xié)商，本著互利原則，合理確定價格。72五、政府采購方式2單一來源采購的條件符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依法采用單一來源方式采購。（1）只能從唯一供應商處采購的。（2）發(fā)生了不可預見的緊急情況，不能從其他供應商處采購的。（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。73五、政府采購方式（五）詢價采購詢價采購是指采購人向三家以上潛在的供應商發(fā)出詢價單，對各供應商一次性報出的價格進行分析比較，按照符合采購需求、質(zhì)量和服務相等且報價最低的原則確定中標供

45、應商的采購方式。1詢價采購的條件符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用詢價方式采購。（1）采購現(xiàn)成的并非按采購實體的特定規(guī)格特別制造貨物或提供的服務。（2）采購合同的估計價值低于采購條例規(guī)定的數(shù)額。74五、政府采購方式2詢價采購的程序采用詢價的方式進行政府采購的，應該遵循以下的程序。（1）成立談判小組。（2）成立詢價小組。采購人代表和有關專家共3人以上單數(shù)組成，專家人數(shù)不得少于成員總數(shù)的2/3。（3）確定被詢價的供應商名單。不少于3家供應商。（4）詢價。詢價小組要求被詢價的供應商一次報出不得更改的價格。（5）確定成交供應商。75五、政府采購方式【2013年真題單選題】根據(jù)政府采購法的

46、規(guī)定，政府采購的主要方式是（ ）。A公開招標 B邀請招標C競爭性談判 D單一來源【答案】A【解析】本題考核公開招標的概念。公開招標指招標采購單位依法以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標的方式，是政府采購的主要方式。76六、政府采購的監(jiān)督檢查各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責。（一）政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督政府采購監(jiān)督管理部門應當加強對政府采購活動及集中采購機構的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容是：有關政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；采購范圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況；政府采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。 77六、政府采購的監(jiān)督

47、檢查（二）集中采購機構的內(nèi)部監(jiān)督1建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度 集中采購機構應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度。采購活動的決策和執(zhí)行程序應當明確，并相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)辦采購的人員與負責采購合同審核、驗收人員的職責權限應當明確，并相互分離。2提高采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能 集中采購機構的采購人員應當具有相關職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能，符合政府采購監(jiān)督管理部門規(guī)定的專業(yè)崗位任職要求。78六、政府采購的監(jiān)督檢查（三）采購人的內(nèi)部監(jiān)督1政府采購項目的采購標準和采購結果應當公開。2采購人選擇采購方式和采購程序應當符合法定要求 。（四）政府其他有關部門的監(jiān)督依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定對政府采購負有行政監(jiān)督職責的政府有關

48、部門，應當按照其職責分工，加強對政府采購活動的監(jiān)督。監(jiān)督機關內(nèi)容審計機關的監(jiān)督審計機關對政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當事人有關政府采購活動依法進行審計監(jiān)督，政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當事人應當接受審計機關的審計監(jiān)督。監(jiān)察機關的監(jiān)督監(jiān)察機關對參與政府采購活動的國家機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員實施監(jiān)察。社會監(jiān)督政府采購應當接受社會監(jiān)督，任何單位和個人對政府采購活動中的違法行為，都有權控告和檢舉，有關部門、機關應當依照各自職責及時處理。79六、政府采購的監(jiān)督檢查（五）政府采購活動的社會監(jiān)督任何單位和個人對政府采購活動中的違法行為，有權控告和檢舉，有關部門、機關依照各自職責及時處理?！纠}單選題】各級人民政府負責政府采購監(jiān)督管理的部門是（ ）。A財政部門B稅務部門C審計部門D監(jiān)察部門【答案】A【解析】本題考核政府采購的監(jiān)督檢查。各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門。80本章內(nèi)容：第一節(jié) 預算法律制度第二節(jié)