第七章會計(jì)循環(huán)及會計(jì)賬務(wù)處理流程

1、 第 企業(yè)將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)一企業(yè)將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法加以確認(rèn)，計(jì)量，計(jì)錄，定的步驟和方法加以確認(rèn)，計(jì)量，計(jì)錄，直到編制財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)過程，在每一個(gè)直到編制財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)過程，在每一個(gè)會計(jì)期間都會重復(fù)進(jìn)行一遍，我們習(xí)慣上會計(jì)期間都會重復(fù)進(jìn)行一遍，我們習(xí)慣上將這個(gè)過程稱為會計(jì)循環(huán)。將這個(gè)過程稱為會計(jì)循環(huán)。 一、收付實(shí)現(xiàn)制一、收付實(shí)現(xiàn)制 收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制。收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制。按照收付實(shí)現(xiàn)制，按照收付實(shí)現(xiàn)制，每期收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以現(xiàn)金的實(shí)際收付為每期收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，即凡是本期收到現(xiàn)金的收入或付出現(xiàn)金的，即凡是本期收到現(xiàn)金的收入或

2、付出現(xiàn)金的費(fèi)用，不論是否歸屬于本期，都作為本期的收入費(fèi)用，不論是否歸屬于本期，都作為本期的收入或費(fèi)用，反之，凡本期未收到現(xiàn)金的收入或付出或費(fèi)用，反之，凡本期未收到現(xiàn)金的收入或付出現(xiàn)金的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于本期，也不作為本期現(xiàn)金的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于本期，也不作為本期的收入或費(fèi)用處理。的收入或費(fèi)用處理。 二、二、權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制。它對收入和費(fèi)用的權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制。它對收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)、責(zé)任的真正發(fā)確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)、責(zé)任的真正發(fā)生為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生生為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)

3、是否收付，都應(yīng)當(dāng)或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求“企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)”。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)將屬于本報(bào)告期發(fā)生的企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)將屬于本報(bào)告期發(fā)生的一切收支賬項(xiàng)全部調(diào)整入賬，以正確計(jì)算本期損益，反映財(cái)一切收支賬項(xiàng)全部調(diào)整入賬，以正確計(jì)算本期損益，反映財(cái)務(wù)成果。務(wù)成果。 期末賬

4、項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容主要有：期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容主要有： 1 1、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 2 2、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 3 3、預(yù)收收入的賬項(xiàng)調(diào)整、預(yù)收收入的賬項(xiàng)調(diào)整 4 4、預(yù)付費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整、預(yù)付費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 5 5、期末的其他賬項(xiàng)調(diào)整、期末的其他賬項(xiàng)調(diào)整 一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)尚未收到而未登記入賬的收入。項(xiàng)尚未收到而未登記入賬的收入。 凡屬于本期限的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，凡屬于本期限的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期限收入，期末時(shí)將應(yīng)確認(rèn)但尚未都應(yīng)作為本期限收

5、入，期末時(shí)將應(yīng)確認(rèn)但尚未收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。收到的款項(xiàng)調(diào)整入賬。如應(yīng)收的租金等。如應(yīng)收的租金等。 【例【例】甲公司甲公司20052005年年7 7月月1 1日將辦公樓一棟日將辦公樓一棟出租給乙公司，租賃期出租給乙公司，租賃期3 3年，月租金年，月租金100000100000元，元，于每年于每年6 6月月3030日和日和1212月月3131日收取。甲公司日收取。甲公司7 71212月每月應(yīng)作如下調(diào)整分錄：月每月應(yīng)作如下調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 100000100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000100000 年末收到款項(xiàng)時(shí)：年末收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款借：銀

6、行存款 600000600000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 600000600000 二、預(yù)收收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整二、預(yù)收收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 收入分?jǐn)偸杖敕謹(jǐn)偸侵钙髽I(yè)已經(jīng)預(yù)先收取的有關(guān)是指企業(yè)已經(jīng)預(yù)先收取的有關(guān)款項(xiàng)，但尚未完成銷售商品或提供勞務(wù)，該項(xiàng)收款項(xiàng)，但尚未完成銷售商品或提供勞務(wù)，該項(xiàng)收入需在期末按本期已完成的商品銷售或提供勞務(wù)入需在期末按本期已完成的商品銷售或提供勞務(wù)的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額。如的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額。如預(yù)預(yù)收貨款、預(yù)收租金收貨款、預(yù)收租金等。等。 【例【例】甲公司甲公司20052005年年1 1月月1 1日將辦公樓一棟出租給日將辦公樓一棟出

7、租給乙公司，租賃期乙公司，租賃期3 3年，年租金年，年租金12000001200000元，于每年初元，于每年初一次收取租金。一次收取租金。 甲公司年初收到款項(xiàng)時(shí)：甲公司年初收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 12000001200000 貸：預(yù)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：預(yù)收賬款（其他應(yīng)收款） 12000001200000 甲公司每月確認(rèn)租金收入時(shí)：甲公司每月確認(rèn)租金收入時(shí)： 借：預(yù)收賬款（其他應(yīng)收款）借：預(yù)收賬款（其他應(yīng)收款） 100000100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000100000 三、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整三、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指那些已在本期發(fā)

8、生，是指那些已在本期發(fā)生，因款項(xiàng)未付而尚未登記入賬的費(fèi)用。如應(yīng)付因款項(xiàng)未付而尚未登記入賬的費(fèi)用。如應(yīng)付銀行借款利息、應(yīng)付租金等。銀行借款利息、應(yīng)付租金等。 【例例】甲公司甲公司20052005年年1 1月份根據(jù)短期借款的金額和借款月份根據(jù)短期借款的金額和借款利率估計(jì)本月短期借款利息支出利率估計(jì)本月短期借款利息支出120000120000元，利息按季支元，利息按季支付。甲公司付。甲公司1 1月末應(yīng)作如下會計(jì)分錄：月末應(yīng)作如下會計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120000120000 貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息 120000120000 季末實(shí)際支付一季度利息季末實(shí)際支付一季度利息3500003

9、50000元。甲公司元。甲公司3 3月末應(yīng)月末應(yīng)作如下會計(jì)分錄：作如下會計(jì)分錄： 借：借：應(yīng)付利息應(yīng)付利息 240000240000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 120000120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 360000360000 四、預(yù)付費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整四、預(yù)付費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 費(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生是指企業(yè)已經(jīng)支付或發(fā)生的支出，但應(yīng)在若干受益的會計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行的支出，但應(yīng)在若干受益的會計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偟馁M(fèi)用。如預(yù)付的租金、固定資產(chǎn)折舊分?jǐn)偟馁M(fèi)用。如預(yù)付的租金、固定資產(chǎn)折舊等。等。 【例例】甲公司年初】甲公司年初以銀行存款以銀行存款600000600000元，支付本元，支付本

10、年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。 年初支付款項(xiàng)時(shí)：年初支付款項(xiàng)時(shí)： 借：借：預(yù)付賬款預(yù)付賬款 600000600000 貸：銀行存款貸：銀行存款 600000600000 從從1 1月份開始，每月分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)：月份開始，每月分?jǐn)傎M(fèi)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5000050000 貸：貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款 5000050000五、期末其他賬項(xiàng)調(diào)整五、期末其他賬項(xiàng)調(diào)整1、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提 調(diào)賬后的試算平衡n就是根據(jù)“資 產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和對比，來檢查賬戶是否正錯(cuò)、完整的一種方法

11、。包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。試算平衡公式試算平衡公式發(fā)生額試算平衡公式：發(fā)生額試算平衡公式： 全部全部賬戶借方賬戶借方 全部全部賬戶貸方賬戶貸方 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) = 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡公式：余額試算平衡公式： 全部全部賬戶借方賬戶借方 全部全部賬戶貸方賬戶貸方 余額合計(jì)余額合計(jì) = 余額合計(jì)余額合計(jì) 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表對賬和結(jié)賬 登記賬簿包括三個(gè)工作環(huán)節(jié)登記賬簿包括三個(gè)工作環(huán)節(jié): : 記賬記賬對賬對賬結(jié)賬結(jié)賬 對賬 對賬，簡單講就是核對賬目，具體講就是定期對賬，簡單講就是核對賬目，具體講就是定期地對各

12、種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證相符、賬賬地對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確相符和賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。性，保證會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。n賬證核對賬證核對：會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證（時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額、記賬方向）（時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額、記賬方向）n賬賬核對賬賬核對：不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是：不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。（總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額、與否相符。（總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額、與所屬明細(xì)分類賬簿、與序時(shí)賬簿核對以及明所屬明細(xì)分

13、類賬簿、與序時(shí)賬簿核對以及明細(xì)分類賬簿之間的核對）細(xì)分類賬簿之間的核對）n賬實(shí)核對：賬實(shí)核對：是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。 賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對的收款憑證、付款憑證相互核對 賬賬核對總賬自身的核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對

14、存款）日記賬的核對賬實(shí)核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符 結(jié) 賬n將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；n按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，編制期末賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬；n結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)，結(jié)平所有損益類賬戶；n結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶n計(jì)算、登記各類

15、賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。分分角角元元十十百百千千萬萬分分角角元元十十百百千千萬萬分分角角元元十十百百千千萬萬日日月月結(jié)存結(jié)存支出支出收入收入對方科目對方科目摘摘 要要憑證號憑證號數(shù)數(shù)年年庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬5 1 5 1 期初余額期初余額 3 6 0 0 0 03 6 0 0 0 0 10 10 銀付銀付3 3 取現(xiàn)取現(xiàn) 銀行存款銀行存款 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 12 12 現(xiàn)付現(xiàn)付1 1 預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 01 0 0 0 0 0 3 1

16、 0 0 0 0 16 16 現(xiàn)付現(xiàn)付2 2 付運(yùn)費(fèi)付運(yùn)費(fèi) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 0 0 0 0 2 9 0 0 0 02 0 0 0 0 2 9 0 0 0 0 28 28 現(xiàn)付現(xiàn)付3 3 存現(xiàn)金存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 9 0 0 0 0 2 0 0 0 0 09 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 31 31 本月合計(jì)本月合計(jì) 5 0 0 0 0 2 1 0 0 0 0 2 0 0 0 0 05 0 0 0 0 2 1 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0材料材料明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬材料名稱：材料名稱：A材料材料 計(jì)量單位：計(jì)量單位：公斤公斤 單位：單位：元元年年憑證憑證摘要摘要收

17、入收入發(fā)出發(fā)出余額余額月月 日日種種類類編編號號數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額6 2 購入材料購入材料 200 30 6000 1000 30 30000 4 購入材料購入材料 150 30 4500 1150 30 34500 4 生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)領(lǐng)料 700 30 21000 450 30 13500 30 本月合計(jì)本月合計(jì) 350 30 10500 700 30 21000 450 30 13500 1 期初余額期初余額 800 30 24000 總分類賬總分類賬會計(jì)科目：原材料原材料 第15頁 單位：元年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號6 1

18、 期初余額期初余額 借借 84000 2 購入材料購入材料 6000 借借 90000 4 購入材料購入材料 28500 借借 118500 4 生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)領(lǐng)料 93000 借借 25500 30 本月合計(jì)本月合計(jì) 34500 93000 借借 25500結(jié)賬的方法 月結(jié)、季結(jié)：上端和下端均畫單紅線。月結(jié)、季結(jié)：上端和下端均畫單紅線。年結(jié)：下端劃兩道紅線年結(jié)：下端劃兩道紅線。年結(jié)：指年末時(shí)對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。年結(jié)：指年末時(shí)對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號121收收1銷售銷售A商品商品300009收收3銷售銷售B商

19、品商品2000031轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)25結(jié)結(jié) 賬賬50000會計(jì)科目：會計(jì)科目：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入總總 賬賬本季合計(jì)本季合計(jì) 200000 200000200000 200000 平平 0 031 31 本月合計(jì)本月合計(jì) 50000 5000050000 50000 平平 0 0本年合計(jì)本年合計(jì) 900000 900000900000 900000 平平 0 0封封賬賬2006 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號11貸貸30000總總 賬賬(新新)上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)2005 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號131貸貸30000結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)

20、轉(zhuǎn)下年總總 賬賬(舊舊)賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序的概念 會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表記賬憑證記賬憑證通用通用專用專用明細(xì)賬明細(xì)賬(格式格式)總賬總賬(格式格式)日記賬日記賬(格式格式)利潤表利潤表 (格式格式) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(格式格式)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表(格式格式)二、賬務(wù)處理程序的意義二、賬務(wù)處理程序的意義 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 三、三、賬賬務(wù)務(wù)處處理理程程序序的的種種類類一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)

21、處理程序是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆記賬憑證賬務(wù)處理程序是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆 登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿日記賬日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬種種類類種種類類格式格式訂本三欄式訂本三欄式訂本三欄式訂本三欄式活頁或卡片三欄式或活頁或卡片三欄式或數(shù)量金額式或多欄式數(shù)量金額式或多欄式格式格式格式格式 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序格式格式 特點(diǎn)特點(diǎn)

22、 概念概念記賬憑證和會計(jì)賬簿的種類及格式設(shè)置記賬憑證和會計(jì)賬簿的種類及格式設(shè)置記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 1.1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；證編制記賬憑證；2.2.根據(jù)涉及現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證中的收款憑證和付款根據(jù)涉及現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，序時(shí)、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；憑證，序時(shí)、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3.3.根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證，序時(shí)、逐根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證，序時(shí)、逐筆地登記各種

23、明細(xì)分類賬；筆地登記各種明細(xì)分類賬；4.4.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；5.5.期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細(xì)分類賬期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細(xì)分類賬的余額，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對；的余額，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對；6.6.期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬記錄，期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬記錄，編制會計(jì)報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表?？偡诸愘~總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會會計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表匯總原始憑證匯總原始憑證原始憑證原始憑證收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證記賬憑證記賬憑證銀行存款日

24、記賬銀行存款日記賬現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬總分類賬上能夠比較詳細(xì)地總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。況。整個(gè)核算程序簡單明了，總整個(gè)核算程序簡單明了，總分類賬登記方法易于掌握。分類賬登記方法易于掌握。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大時(shí)，逐筆登記總分類賬的逐筆登記總分類賬的工作量較大。工作量較大。預(yù)留總分類賬賬頁有預(yù)留總分類賬賬頁有難度。難度。適用范圍適用范圍 記賬憑證程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍在電算在電算化下已化下已不是問不是問題題科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表核算程序的特點(diǎn)一、科目匯總表核算程

25、序的特點(diǎn)概念特點(diǎn)特點(diǎn)記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿日記賬日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬種種類類格式格式訂本三欄式訂本三欄式訂本三欄式訂本三欄式活頁或卡片三活頁或卡片三欄式或數(shù)量金欄式或數(shù)量金額式或多欄式額式或多欄式格式格式格式格式格式格式專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表科目匯總表種種類類科目匯總表科目匯總表格式格式 科目匯總表帳務(wù)處理程序的步驟科目匯總表帳務(wù)處理程序的步驟 1.1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；編制記賬憑

26、證；2.2.根據(jù)涉及現(xiàn)金和銀行存款記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，根據(jù)涉及現(xiàn)金和銀行存款記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，序時(shí)、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；序時(shí)、逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3.3.根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證，序時(shí)、逐筆根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證，序時(shí)、逐筆地登記各種明細(xì)分類賬；地登記各種明細(xì)分類賬；4.4.根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表；根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表；6.6.期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細(xì)分類賬的余期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細(xì)分類賬的余額，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核

27、對；額，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對；7.7.期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬記錄，編制會期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬記錄，編制會計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表?？偡诸愘~總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會會計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證記賬憑證記賬憑證銀行存款日記賬銀行存款日記賬現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬 5.5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 科目匯總表的編制科目匯總表的編制會計(jì)科目會計(jì)科目 本期發(fā)生額本期發(fā)生額記賬憑證起訖記賬憑證起訖號數(shù)號數(shù)借方借方貸方貸方賬頁賬頁合計(jì)合計(jì)科目匯總表科目匯總表 年年 月月 科匯字科匯字 號

28、號 基本步驟：基本步驟：1.將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目填制在將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目填制在“會計(jì)科目會計(jì)科目”欄。欄。2.根據(jù)匯總期內(nèi)的全部記賬憑證，按會計(jì)科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生根據(jù)匯總期內(nèi)的全部記賬憑證，按會計(jì)科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其填列在相應(yīng)會計(jì)科目行的額，并將其填列在相應(yīng)會計(jì)科目行的“借方金額借方金額”和和“貸方金額貸方金額”欄；欄；3.將匯總完畢的所有會計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額匯總，進(jìn)行發(fā)生額的將匯總完畢的所有會計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額匯總，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。試算平衡?？颇繀R總表編制的時(shí)間，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的多少而定，可選擇科目匯總表編制的時(shí)間，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的多少而定，可選擇3天、天、5天、天、10天、天、15天或天或1個(gè)月。個(gè)月。三、科目匯總表的編制三、科目匯總表的編制編制日期應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況填寫，編制日期應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況填寫，本例本例應(yīng)應(yīng)為為20082008年年1 1月月1 1日至日至1 1月月1010日。日。2008 1 1 1 101排列順序應(yīng)與總分類賬上的順序一致。排列順