非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)

1、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)主講：顧瑞鵬企業(yè)成長(zhǎng)中不得不講的話題企業(yè)成長(zhǎng)中不得不講的話題前言：前言：顧老師說(shuō)：企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一般會(huì)遇到那些風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)到底在哪些環(huán)節(jié)產(chǎn)生我給你一斤的面粉，你能給做作出一頓美味的饅頭嗎？我給你一斤的面粉，你能給做作出一頓美味的饅頭嗎？財(cái)務(wù)人員面對(duì)的是財(cái)務(wù)人員處理的是財(cái)務(wù)人員提供的是沒(méi)有證據(jù)，在稅局面前您就沒(méi)有發(fā)言權(quán)！證據(jù)的三原則證據(jù)的三原則銷售和內(nèi)部事業(yè)部管理之間的互動(dòng)及控制體系，怎樣架構(gòu)最合適？1、根據(jù)客戶或訂單需求，整合各事業(yè)部和相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行項(xiàng)目化預(yù)算，任務(wù)分配。2、進(jìn)行項(xiàng)目工程部門自評(píng)與互評(píng)總結(jié)，納入考核管理。股東和經(jīng)營(yíng)者（經(jīng)理）在企業(yè)管

2、理中的角色分配及定位？各自的需求及面臨的風(fēng)險(xiǎn)是什么？股東是股份制公司的出資人或叫投資人。經(jīng)營(yíng)者是指從事商品經(jīng)營(yíng)或者營(yíng)利性服務(wù)的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人。它是以營(yíng)利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并與消費(fèi)者相對(duì)應(yīng)的另一方當(dāng)事人。1.常理。2.經(jīng)書的義理。3.治理。4.經(jīng)營(yíng)管理；處理。5.照料。6.企業(yè)中負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的人。股東的需求：財(cái)富最大化股東面臨的風(fēng)險(xiǎn)：參與性差帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的需求：高薪及享受最大化經(jīng)理人面臨的風(fēng)險(xiǎn)：安全性29一、拒絕承擔(dān)個(gè)人責(zé)任有效的管理者，會(huì)為事情的結(jié)果，負(fù)起責(zé)任。生活中有兩種行動(dòng)：“努力地表現(xiàn)”與“不停地辯解”。觀察你自己，別光是觀察市場(chǎng)/管區(qū)/辦公室/人手。30二、未

3、能啟發(fā)工作人員任何優(yōu)秀的經(jīng)理人，都能離開辦公室一整天，不會(huì)引發(fā)混亂。主管需要感覺(jué)處處少不了他們。未能自己訓(xùn)練員工，提升他們的績(jī)效。調(diào)職、退休、死亡也不應(yīng)使公司癱瘓。31“文武爭(zhēng)馳，君臣文武爭(zhēng)馳，君臣無(wú)事，可以盡豫游之樂(lè)，無(wú)事，可以盡豫游之樂(lè)，可以養(yǎng)松喬之壽，鳴琴可以養(yǎng)松喬之壽，鳴琴垂拱，不言而化。何必垂拱，不言而化。何必勞神苦思，代下司職，勞神苦思，代下司職，役聰明之耳目，虧無(wú)為役聰明之耳目，虧無(wú)為之大道哉？之大道哉？” （唐）魏征（唐）魏征 諫諫 太宗十思疏太宗十思疏32三、只重結(jié)果，忽視思想v成功者與不成功者之間的差別，就在于前者已發(fā)展出良好的做事習(xí)慣。v思想在啟發(fā)，不在教條。v想法觸動(dòng)行

4、為習(xí)慣33四、在公司內(nèi)部形成對(duì)立v談到自己公司時(shí)，只有一個(gè)代名詞：“我們”。v“你們、他們”會(huì)造成疏離感，破壞團(tuán)結(jié)。v接電話的人或被詢問(wèn)的人就是要解決問(wèn)題的人。34五、一視同仁的管理方式v一把鑰匙只能開一道鎖。一種技巧也可能只對(duì)一個(gè)人有效。vX-Y-Z 理論35+ X 理論理論 Y 理論理論 Z 理論理論強(qiáng)勢(shì)管理強(qiáng)勢(shì)管理 參與管理參與管理 綜合運(yùn)用綜合運(yùn)用假設(shè)人是：假設(shè)人是： 假設(shè)人是：假設(shè)人是： 假設(shè)人是：假設(shè)人是：逃避責(zé)任逃避責(zé)任 接受任務(wù)接受任務(wù) 物質(zhì)物質(zhì) + 精神精神厭惡工作厭惡工作 喜歡挑戰(zhàn)喜歡挑戰(zhàn) 懲罰懲罰 + 激勵(lì)激勵(lì)不愿思考不愿思考 富有潛力富有潛力 制度制度 + 人性人性 X

5、 Y=36六、忘了公司的命脈：利潤(rùn)v沒(méi)有利潤(rùn)，即使有最佳產(chǎn)品、最高形象、最好員工，也是很快就陷入困境。v管理的一個(gè)主要目的：使企業(yè)存活下去。v財(cái)星500大，年年換名。37七、只見問(wèn)題，不看目標(biāo)v只注意小處或問(wèn)題，會(huì)喪失創(chuàng)造力。v很多經(jīng)理花80%的時(shí)間，只創(chuàng)造20%的生產(chǎn)力。v別忘記短、中、長(zhǎng)期目標(biāo)。v把“問(wèn)題”改為“機(jī)會(huì)”。38八、不當(dāng)老板，只做哥們兒v好兄弟與經(jīng)理人的成功混合體并不存在。v在員工面前行動(dòng)不慎重，就是不尊重他們，也作踐自己。v跟手下在一起就是專業(yè)，就是公事。39九、未能設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)v完善的公司一定會(huì)有制定的政策。v“標(biāo)準(zhǔn)”是一種誓約、一種品質(zhì)要求，使優(yōu)秀的人引發(fā)自尊。v追求“標(biāo)準(zhǔn)”

6、最后變成一種原動(dòng)力。40企業(yè)的兩本手冊(cè)：標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序企業(yè)的兩本手冊(cè)：標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序人事人事SOPv 工作說(shuō)明工作說(shuō)明v 工作規(guī)范工作規(guī)范生產(chǎn)生產(chǎn) SOP物料物料 SOP銷售銷售 SOP財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) SOP績(jī)績(jī)效效考考核核紅皮書紅皮書 策略策略 與與藍(lán)皮書藍(lán)皮書 SOPSOP41十、縱容能力不足的人v管理比賽誰(shuí)最受歡迎。v留住拒絕學(xué)習(xí)的人，對(duì)團(tuán)體有欠公平。v怕別人超越自己，只好相互包庇。v別在辦公室里尋求愛(ài)，別以為老好人可以讓問(wèn)題自動(dòng)消失，別怕面對(duì)他人。42只會(huì)壓制自己叫做只會(huì)壓制自己叫做“怕怕”只會(huì)糾正自己叫做只會(huì)糾正自己叫做“亂亂”只會(huì)節(jié)省自己叫做只會(huì)節(jié)省自己叫做“賤賤”公司財(cái)務(wù)管理的第一章：第一

7、章：財(cái)務(wù)管理機(jī)制是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的各個(gè)組成要素之間相互聯(lián)系，相互作用的運(yùn)動(dòng)規(guī)律、財(cái)務(wù)管理機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行的機(jī)理，對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)只有重要的作用。什么是財(cái)務(wù)管理機(jī)制？好的好的財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理機(jī)制有哪些要求？機(jī)制有哪些要求？企業(yè)存活和發(fā)展的關(guān)鍵？ 現(xiàn)金流在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，但若現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也將嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽(yù)，最終影響企業(yè)的生存。 一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力就越強(qiáng)。 如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的，甚至

8、是由處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)而增加的，這可能反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力削弱，從而處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)； 如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動(dòng)引起的，意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量?jī)纛~減少，這一般是不良信息，因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會(huì)受到影響。 如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是正數(shù)，且數(shù)額較大，而企業(yè)整體上現(xiàn)金流量?jī)魷p少主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其它長(zhǎng)期資產(chǎn)引起的，或主要是對(duì)外投資所引起的，這一般是

9、由于企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新或擴(kuò)大生產(chǎn)能力或投資開拓市場(chǎng)，這種現(xiàn)金流量?jī)魷p少并不意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力不佳，而是意味著企業(yè)未來(lái)可能有更大的現(xiàn)金流入。 如果企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)魷p少主要是由于償還債務(wù)及利息引起的，這就意味著企業(yè)未來(lái)用于滿足償付需要的現(xiàn)金可能將減少，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變小，只要企業(yè)營(yíng)銷狀況正常，企業(yè)不一定就會(huì)走向衰退。當(dāng)然，可能引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。管理者不得不考慮的小錢？ 貨幣價(jià)值企業(yè)管理者必須知道的幾個(gè)會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)及概念前些天，大家都在搶紅包，我想從會(huì)計(jì)角度出一道選擇題，請(qǐng)大家琢磨下，選出一個(gè)最符合你的答案：“搶紅包時(shí)，你會(huì)將搶到的銀子，借方記“銀行存款”科目，貸方科目可以有多達(dá)九種選擇，具體為：A營(yíng)業(yè)收

10、入 B營(yíng)業(yè)外收入C資本公積 D應(yīng)付賬款E預(yù)收賬款 F應(yīng)收賬款G其他應(yīng)收款 H其他業(yè)務(wù)收入I投資收益掃掃二維碼，看看你的選擇對(duì)應(yīng)什么性格？搶紅包也可以出會(huì)計(jì)題，還可以測(cè)性格，好玩吧，請(qǐng)測(cè)測(cè)！業(yè)務(wù)人員日常報(bào)銷時(shí)應(yīng)注意的相關(guān)重要問(wèn)題真票真開 真票假開假票真開 假票假開*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993660*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993661*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993662*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993663*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993664*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993665*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993666*納稅人俱樂(lè)部 400-650

11、-993667*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993668*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993669*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993670*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993671*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993672*納稅人俱樂(lè)部 400-650-993673為什么銀行、稅務(wù)、審計(jì)等等部門了解企業(yè)都要看你的報(bào)表銀行：審核你的業(yè)務(wù)是否正常，是否能夠還得起債稅務(wù)：審核你的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否正常，今年收益如何審計(jì)：審核你的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性、 準(zhǔn)確性的證據(jù)鏈-77-財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金

12、流量現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出-78-資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表?yè)p益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系-79-理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響 -80-資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益所

13、有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)構(gòu)成債權(quán)人股 東資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來(lái)源資金的來(lái)源固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資-81-資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)債權(quán)人債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的來(lái)源-82-利潤(rùn)表概述利潤(rùn)表概述利潤(rùn) = 收入成本費(fèi)用損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)表又稱損益表，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。利潤(rùn)表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益

14、，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 -83-收入收入成本成本費(fèi)用費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn)如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn)如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利利 潤(rùn)潤(rùn)虧虧 損損-84-現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中 以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則 -85-凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是采

15、用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出-86-凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元會(huì)計(jì)師說(shuō)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)原因：原因： 企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓 由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加 不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來(lái)快找到其他的融資渠道，來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要

16、的流動(dòng)資金-87-凈凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)性現(xiàn)金流金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外

17、部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。-88-如何增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?通過(guò)提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金通過(guò)存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動(dòng)資金的管理效率。 -89-財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系-即時(shí)監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)-發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理活動(dòng)的重大失誤和波動(dòng)-及時(shí)發(fā)出警報(bào)，建立免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力-使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)-90-財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系償債能力營(yíng)運(yùn)能力盈利能力銷售能力發(fā)展能力控制能力3項(xiàng)6項(xiàng)4項(xiàng)9項(xiàng)2項(xiàng)4項(xiàng)6 6 大類大類2828個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)-91-償債能力指標(biāo)分析償債能力指標(biāo)分析償債能力分析包含以下

18、3個(gè)指標(biāo)：流動(dòng)比率流動(dòng)比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之一就是到期償債企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之一就是到期償債流動(dòng)比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力流動(dòng)比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)長(zhǎng)期的償債能力資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)長(zhǎng)期的償債能力 短期償債能力v一般認(rèn)為流動(dòng)比率為 2 的時(shí)候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動(dòng)比率小于1是一個(gè)警告信號(hào)，說(shuō)明企業(yè)有可能無(wú)法及時(shí)償還即將到期的債務(wù)。v現(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動(dòng)資金需求及即將到期的債務(wù)情況而定。-92-資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。如果企業(yè)資金不足，依靠

19、欠債維持經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)特別關(guān)注。長(zhǎng)期償債能力合理穩(wěn)健合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 55%65%預(yù)警信號(hào)預(yù)警信號(hào)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 70%以上以上 如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%50%，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過(guò)適度增，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過(guò)適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤(rùn)，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。的利潤(rùn)，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。償債能力指標(biāo)分析償債能力指標(biāo)分析-93-注注 意意 ！償債

20、能力指標(biāo)分析償債能力指標(biāo)分析即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率指標(biāo)非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會(huì)面臨到期無(wú)法償還債務(wù)的可能企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障企業(yè)雖然可以通過(guò)債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，或者達(dá)成延長(zhǎng)還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失-94-流動(dòng)比率流動(dòng)比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范圍關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范圍大大小小關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍償債能力指標(biāo)分析償債能力指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債率：關(guān)注企業(yè)的全部資產(chǎn)償還全部債務(wù)的能力流動(dòng)比率：由于企業(yè)的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等不能馬上

21、變現(xiàn)，而企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債也不需要在短期內(nèi)償付，所以我們要考察企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的償還能力現(xiàn)金比率：通常企業(yè)用現(xiàn)金來(lái)償還到期債務(wù)，為確保償還到期債務(wù)的能力，重點(diǎn)要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比例-95-增強(qiáng)增強(qiáng)短期短期償債償債能力能力減弱減弱短期短期償債償債能力能力未在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的影響短期償債能力的其他因素償債能力指標(biāo)分析償債能力指標(biāo)分析可以動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；可以動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)或固定資產(chǎn)；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)或固定資產(chǎn)；償債能力的聲譽(yù)，如：銀行對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)償債能力的聲譽(yù)，如：銀行對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí) 未作記錄的或有負(fù)債，如：未決訴訟，企業(yè)可未作記錄的或有

22、負(fù)債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒(méi)有預(yù)計(jì)損失能敗訴，但企業(yè)并沒(méi)有預(yù)計(jì)損失由于對(duì)外提供擔(dān)保，可能引發(fā)的連帶責(zé)任由于對(duì)外提供擔(dān)保，可能引發(fā)的連帶責(zé)任-96-貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng) 運(yùn) 能 力 指 標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析-97-流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入銷售收入平均流動(dòng)資產(chǎn)平均流動(dòng)資產(chǎn)= =營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說(shuō)明企業(yè)在以下四個(gè)方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說(shuō)明企業(yè)在以下四個(gè)方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好：快速增長(zhǎng)的銷售收入快速增長(zhǎng)的銷售收入合理的貨幣資金

23、存量合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過(guò)低，會(huì)形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過(guò)多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力。-98-貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率三項(xiàng)指標(biāo)的變化會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相

24、應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過(guò)制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購(gòu)銷合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞-99-營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析v如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅 ，而稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流金都是以現(xiàn)金方式支付，這會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢v如果因?yàn)閼?yīng)

25、收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過(guò)銀行貸款來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過(guò)銀行貸款來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時(shí)需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力-100-固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷銷 售售 收收 入入平平 均均 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn)= =營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠

26、充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力不強(qiáng)。效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力不強(qiáng)。如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率規(guī)模得當(dāng)規(guī)模得當(dāng)規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi)規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi) 規(guī)模過(guò)?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益規(guī)模過(guò)小：生產(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益 結(jié)構(gòu)合理結(jié)構(gòu)合理生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效-101-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷銷 售售 收收 入入平平 均均 總總 資資 產(chǎn)產(chǎn)= =營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)

27、能力指標(biāo)分析綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)的重要指標(biāo) 反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度 -102-營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率v在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過(guò)適當(dāng)降低產(chǎn)品售價(jià)，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力v在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過(guò)提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率v企業(yè)通過(guò)處置閑置

28、的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會(huì)提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率v在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時(shí)，通過(guò)提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的-103-舉舉 例例100元100元150元50元利潤(rùn)購(gòu)買銷售100元100元140元購(gòu)買銷售購(gòu)買140元196元利潤(rùn)銷售96元-104-銷售毛利率銷售利潤(rùn)率凈資產(chǎn)收益率利息保障倍數(shù)盈利能力指標(biāo)盈利能力指標(biāo)分析-105-銷售毛利率銷售利潤(rùn)率營(yíng)利能力指標(biāo)分析營(yíng)利能力指標(biāo)分析指標(biāo)表示銷售收入的收益水平指標(biāo)的變化反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險(xiǎn)或可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)機(jī)v盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所需資金的重要來(lái)盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所

29、需資金的重要來(lái)源源v銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利銷售毛利率便不能形成盈利v銷售利潤(rùn)率可以分解成為銷售毛利率、銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)銷售利潤(rùn)率可以分解成為銷售毛利率、銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)目前存在的問(wèn)題用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)目前存在的問(wèn)題-106-凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率100%凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)= =評(píng)價(jià)企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標(biāo)如果持續(xù)增長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標(biāo)降低，可

30、能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一些相關(guān)因素導(dǎo)致該指標(biāo)降低，比如：增發(fā)股票，接受捐贈(zèng)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的最終反映，是償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力綜合作用的結(jié)果，是評(píng)價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)效益的核心指標(biāo)營(yíng)利能力指標(biāo)分析營(yíng)利能力指標(biāo)分析-107-營(yíng)利能力指標(biāo)分析營(yíng)利能力指標(biāo)分析v該指標(biāo)在我國(guó)評(píng)價(jià)上市公司業(yè)績(jī)綜合指標(biāo)的排該指標(biāo)在我國(guó)評(píng)價(jià)上市公司業(yè)績(jī)綜合指標(biāo)的排序中居于首位序中居于首位v一般認(rèn)為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運(yùn)一般認(rèn)為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)投資者、債權(quán)人的保證程度越高。營(yíng)效益越好，對(duì)投資者、債權(quán)人的保證程度越高。v對(duì)該指標(biāo)的綜合對(duì)比分析，可以看出企業(yè)獲利對(duì)該指標(biāo)

31、的綜合對(duì)比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類企業(yè)的能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類企業(yè)的差異水平差異水平-108-凈資產(chǎn)收益率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)1(1 - 資產(chǎn)負(fù)債率 )總資產(chǎn)凈利率負(fù)債總額資產(chǎn)總額流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額資產(chǎn)平均總額凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額成本總額其他利潤(rùn)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用杜邦財(cái)務(wù)分析體系杜邦財(cái)務(wù)分析體系從事業(yè)部的角度如何更好的美化財(cái)務(wù)報(bào)表美化不等同作假，需以真實(shí)的業(yè)務(wù)為背景要找準(zhǔn)美化報(bào)表的目的是什么，不同的目的手段不一樣美化報(bào)表時(shí)，注意數(shù)據(jù)之間的合理性和

32、邏輯性什么是工業(yè)增加值？工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果；是工業(yè)企業(yè)全部生產(chǎn)活動(dòng)的總成果扣除了在生產(chǎn)過(guò)程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)值后的余額；是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中新增加的價(jià)值。反映了生產(chǎn)單位或部門對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)。因此，建立增加值統(tǒng)計(jì)，將為計(jì)算國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值提供可靠依據(jù)，是建立資金流量的基礎(chǔ)。工業(yè)增加值如何準(zhǔn)確計(jì)算？工業(yè)增加值的計(jì)算方法有兩種，即生產(chǎn)法和收入法（又稱要素分配法）。工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)出-工業(yè)中間投入工業(yè)總產(chǎn)出是直接用工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)行價(jià)格、新規(guī)定）代替的。這一指標(biāo)的計(jì)算價(jià)格與工業(yè)中間投入的計(jì)算價(jià)格一律與新稅制的規(guī)定相一致，按不含增值稅的

33、價(jià)格計(jì)算。但是，增值稅是企業(yè)所創(chuàng)造的新增價(jià)值的一部分，屬于增加值范疇，為了確保工業(yè)增加值要素的完整，在計(jì)算工業(yè)增加值時(shí)，應(yīng)將本期應(yīng)交增值稅計(jì)入工業(yè)增加值中。由此按生產(chǎn)法計(jì)算的工業(yè)增加值的實(shí)際計(jì)算公式應(yīng)為：工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值（現(xiàn)價(jià)、新規(guī)定）-工業(yè)中間投入+本期應(yīng)交增值稅生產(chǎn)法計(jì)算工業(yè)中間投入有三個(gè)原則。 A、必須是從企業(yè)外部購(gòu)入的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括生產(chǎn)過(guò)程中回收的廢料以及自制品的價(jià)值； B、必須是本期投入生產(chǎn)，并一次性消耗的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值，不包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值； C、中間投入的計(jì)算口徑必須與工業(yè)總產(chǎn)值的計(jì)算口徑一致，即計(jì)入工業(yè)中間投入的產(chǎn) 品和服務(wù)價(jià)值必須已經(jīng)計(jì)入工業(yè)總產(chǎn)產(chǎn)值中。

34、工業(yè)中間投入按照具體內(nèi)容分為直接材料、制造費(fèi)用中的中間投入、管理費(fèi)用中的中間投入、銷售費(fèi)用中的中間投入和利息支出五大項(xiàng)。具體計(jì)算過(guò)程： 利用會(huì)計(jì)決算報(bào)告中的“制造費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出制造費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、綠化費(fèi)、排污費(fèi)、機(jī)物料消耗、修理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。 利用“銷售費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出銷售費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、代理費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。 利用“管理費(fèi)用明細(xì)表”可以計(jì)算出管理費(fèi)用中的中間投入，即將屬于中間投入的修理

35、費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)物料消耗、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、低值易耗品攤銷、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、租賃費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)等等項(xiàng)目相加而得。 利用“財(cái)務(wù)費(fèi)用表”可以計(jì)算出利息收支凈額。 利用“生產(chǎn)成本明細(xì)表”可計(jì)算出直接材料，即將屬于直接材料的原材料、燃料、動(dòng)力等等項(xiàng)目相加而得。需要注意的是，應(yīng)將回收的原材料從成本中扣除。 工業(yè)增加值如何準(zhǔn)確計(jì)算？工業(yè)增加值的計(jì)算方法有兩種，即生產(chǎn)法和收入法（又稱要素分配法）。 即從工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中創(chuàng)造的原始收入初次分配的角度，對(duì)工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)最終成果進(jìn)行核算的一種方法。公式： 工業(yè)增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈值+營(yíng)業(yè)盈余 收入法此種方法涉及到七個(gè)要素-工資

36、、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)盈余。目前，有的部門歸結(jié)為四大要素，即：固定資產(chǎn)折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營(yíng)業(yè)盈余，其內(nèi)容都大同小異。 1、工資：從人力部“勞動(dòng)工資”報(bào)表或會(huì)計(jì)核算“損益表”中取得，對(duì)應(yīng)的人數(shù)為單位從業(yè)人員。 2、福利費(fèi)：從會(huì)計(jì)核算“損益表”中取得。 3、折舊費(fèi)：從會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中固定資產(chǎn)科目中取得。 4、勞動(dòng)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：從會(huì)計(jì)“管理費(fèi)用”明細(xì)表中取得 5、產(chǎn)品銷售稅金及附加：從會(huì)計(jì)“損益表”中產(chǎn)品銷售收入科目中取得。 6、本期應(yīng)交增值稅：從會(huì)計(jì)“應(yīng)交稅金及附加費(fèi)明細(xì)表”中取得。（計(jì)算公式同上） 7、營(yíng)業(yè)盈余：是指工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的

37、增加值扣除勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊后的余額。它相當(dāng)于企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上生產(chǎn)補(bǔ)貼，但要扣除從利潤(rùn)中開支的工資和福利以及稅后利潤(rùn)中提取的公益金等。計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)盈余=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+生產(chǎn)補(bǔ)貼-從利潤(rùn)中開支的工資和福利-從稅后利潤(rùn)中提取的公益金。 將以上這七個(gè)要素直接相加就得出工業(yè)增加值。 1.幾個(gè)重要的決策工具成本性態(tài)（Cost Behavior）是指成本總額與特定業(yè)務(wù)量（Volume）之間在數(shù)量方面的依存關(guān)系，又稱為成本習(xí)性。全部成本按其性態(tài)分類可分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三大類固定成本的概念 固定成本是指在一定條件下，其總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何數(shù)額變化的那部分成本。固定成本的內(nèi)容

38、固定成本一般包括下列內(nèi)容：房屋設(shè)備租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)稅捐、管理人員薪金和按使用年限法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。 1. 總額的不變性 不論業(yè)務(wù)量是否變動(dòng)，成本總額都不會(huì)發(fā)生任何變化。2. 單位額的反比例變動(dòng)性 當(dāng)業(yè)務(wù)量變動(dòng)時(shí)，單位固定成本將隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成反比例變動(dòng)。 固定成本的特點(diǎn)變動(dòng)成本的概念 變動(dòng)成本是指在一定條件下，其總額隨業(yè)務(wù)量成正比例變化的那部分成本，又稱可變成本。變動(dòng)成本的內(nèi)容 包括與產(chǎn)量成正比的原材料、燃料及動(dòng)力、外部加工費(fèi)、外購(gòu)半成品、按產(chǎn)量法計(jì)提的折舊費(fèi)和單純計(jì)件工資形式下的生產(chǎn)工人工資等。1. 總額的正比例變動(dòng)性 變動(dòng)成本總額將隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)。2.

39、 單位額的不變性 不論業(yè)務(wù)量是否變動(dòng)，單位變動(dòng)成本都不會(huì)發(fā)生任何變化。變動(dòng)成本的特點(diǎn)固定成本總額單位變動(dòng)成本銷售量混合成本本量利分析（ 簡(jiǎn)稱為CVP分析)是成本業(yè)務(wù)量利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖式來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。也有人將本量利分析稱為量本利分析。本量利分析本量利分析的基本表達(dá)方式 利潤(rùn)=銷售收入總成本 =銷售收入變動(dòng)成本固定成本邊際貢獻(xiàn)分析邊際貢獻(xiàn)總額 Tcm=px-bx單位邊際貢獻(xiàn) cm=p-b邊際貢獻(xiàn)率 cmR=Tcm/p

40、x=cm/p變動(dòng)成本率 bR=bx/px=b/p邊際貢獻(xiàn)總額（TCM） 邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)變動(dòng)成本之間的差額 。邊際貢獻(xiàn)=銷售收入變動(dòng)成本 =單位邊際貢獻(xiàn)銷售量 =銷售收入邊際貢獻(xiàn)率 =固定成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn) PX 銷售收入bxPaTcm盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤(rùn)為零 盈虧平衡分析就是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法。 盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算單價(jià)保本量變動(dòng)成本率1固定成本保本額單位變動(dòng)成本-單價(jià)固定成本保本量貢獻(xiàn)邊際率固定成本保本額單位貢獻(xiàn)邊際固定成本保本量保本銷售量X1X0X2實(shí)際銷售量安全邊際量實(shí)際銷售量保本銷售量安全邊際率指標(biāo)安全邊際是指

41、現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)量與保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的差量。它們是正指標(biāo)。 表現(xiàn)形式：安全邊際銷售量，簡(jiǎn)稱安全邊際量 安全邊際銷售額，簡(jiǎn)稱安全邊際額 安全邊際率 安全邊際計(jì)算公式%100現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額安全邊際額%100現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量安全邊際量安全邊際率銷售額保本計(jì)銷售額現(xiàn)有或預(yù)安全邊際額銷售量保本計(jì)銷售量現(xiàn)有或預(yù)安全邊際量 y1 y0 y (元)BEP銷售收入線銷售收入線y=px總成本線總成本線y=a+bxx (件)a x 0基本式本量利關(guān)系圖x 1利潤(rùn)區(qū)利潤(rùn)區(qū)虧損區(qū)虧損區(qū)固定成本線固定成本線利潤(rùn)業(yè)務(wù)量式關(guān)系圖虧損區(qū)虧損區(qū)利潤(rùn)區(qū)利潤(rùn)（元）利潤(rùn)（元）固定固定成本成本利潤(rùn)利潤(rùn)業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)P

42、XBEPBEP0aA A（1）新產(chǎn)品是不是一定就比老產(chǎn)品好？（2）是不是虧損的訂單不能接？（3）產(chǎn)品虧損了是不是該停產(chǎn)？（4）某些零部件到底是自產(chǎn)還是外購(gòu)？利用貢獻(xiàn)毛益進(jìn)行決策管理者投資決策的思考模式項(xiàng)目投資中管理者必須要考慮的幾個(gè)因素管理者投資決策的思考模式評(píng)價(jià)投資成敗的幾個(gè)方法的應(yīng)用管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單項(xiàng)目銷售三要素的核心思想：明確項(xiàng)目具體流程、明確項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵信息和工作方法，以及每一步工作是否達(dá)成目標(biāo)的評(píng)估點(diǎn)，幫助銷售人員樹立標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目處理思路。最終清晰知道接到項(xiàng)目信息時(shí)該先做什么、后做什么、做得如何、風(fēng)險(xiǎn)和策略在哪。管理者投

43、資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單接到項(xiàng)目信息時(shí)（來(lái)自于客戶主動(dòng)來(lái)電、渠道介紹或主動(dòng)開拓等），我們首先需解決項(xiàng)目信息是否有效的問(wèn)題，有效了我們才能按照項(xiàng)目的思路去開展，以避免我們工作投入方向一開始就是錯(cuò)的，造成人力、物力的浪費(fèi)。管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單那么該如何評(píng)估項(xiàng)目信息呢，因此我們第一步要做項(xiàng)目需求分析，通過(guò)跟客戶溝通具體的需求情況分析項(xiàng)目是否可立項(xiàng)：一、需求分析（解決判斷項(xiàng)目是否能立項(xiàng)的問(wèn)題）開展需求分析的工作方法有：電話溝通、上門拜訪、了解同行業(yè)典型公司的案例等管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須

44、考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單必須要了解的需求有：1、客戶的關(guān)鍵需求在哪（客戶上這個(gè)系統(tǒng)主要想干什么？想實(shí)現(xiàn)的效果是什么？以前提出來(lái)的還是現(xiàn)在才提出來(lái)？這個(gè)關(guān)鍵需求是誰(shuí)提出來(lái)的？）客戶的這些關(guān)鍵需求我們能否滿足？ 2、客戶當(dāng)前的應(yīng)用環(huán)境是否符合我們產(chǎn)品所必須的環(huán)境要求？3、客戶上項(xiàng)目的緊迫性如何即什么時(shí)間上？4、預(yù)算基本能夠滿足我們的產(chǎn)品要求。5、客戶選型要求，資質(zhì)方面能滿足。（這一點(diǎn)主要警惕是否拉我們?nèi)ヅ銟?biāo)或壓價(jià)等的行為）管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單接下來(lái)，在確認(rèn)項(xiàng)目立項(xiàng)的情況下，要想辦法獲取更多的對(duì)我們推進(jìn)項(xiàng)目有幫助的信息，以利于知道開

45、展什么針對(duì)性的工作、明確重點(diǎn)工作在哪里，因此在跟客戶溝通或接觸的過(guò)程中要始終想辦法獲取下面信息管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單必須要獲取的項(xiàng)目信息：決策鏈：誰(shuí)測(cè)試了解并提交技術(shù)報(bào)告-誰(shuí)審核技術(shù)報(bào)告-誰(shuí)對(duì)項(xiàng)目選型負(fù)責(zé)-誰(shuí)最后拍板采購(gòu)流程：指公開招標(biāo)或內(nèi)部招標(biāo)等形式公司組織架構(gòu)：決策鏈上各個(gè)角色之間的關(guān)系如何，分屬什么部門等管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單可借助資源：與客戶有關(guān)系的渠道或者個(gè)人、客戶中誰(shuí)可以成為我們的內(nèi)線等發(fā)展內(nèi)線：要找到一個(gè)可以幫助我們、可指導(dǎo)我們開展工作的人，此人可能是工程師也可能是經(jīng)理，也

46、可能是合作伙伴，內(nèi)線的數(shù)量可能是1個(gè)人也可能是多個(gè)人，但不會(huì)是老板競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況：客戶對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的技術(shù)認(rèn)可情況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開展了哪些具體工作、客戶中誰(shuí)支持競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單明確了需求，獲取相關(guān)信息，但我們還應(yīng)清楚，產(chǎn)品最終被客戶購(gòu)買，廠商能夠給客戶提供服務(wù)，首先還在于廠商提供的產(chǎn)品和服務(wù)滿足客戶業(yè)務(wù)上的需求，因此我們第二步重要的工作是開展針對(duì)客戶需求的技術(shù)認(rèn)可工作，以實(shí)現(xiàn)客戶認(rèn)定我們的產(chǎn)品能解決他們面臨的問(wèn)題、可滿足他們的業(yè)務(wù)需求并且我們所具有的功能特點(diǎn)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)在滿足他們的業(yè)務(wù)需求上有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不一樣的地方。這樣客戶才有客戶將我

47、們列為備選供應(yīng)商，我們才能進(jìn)入下一步的工作。管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單二、技術(shù)認(rèn)可（解決客戶對(duì)產(chǎn)品技術(shù)的認(rèn)可問(wèn)題）技術(shù)認(rèn)可開展的工作方法有： 做方案 做測(cè)試 技術(shù)交流、PPT演講 參觀成功案例 產(chǎn)品對(duì)比（除非客戶特別需求，否則不建議采取此方式） 參觀我們公司、了解研發(fā)實(shí)力 邀請(qǐng)客戶參加市場(chǎng)活動(dòng)等管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單判斷客戶是否認(rèn)可我們技術(shù)的方法：（以下有2條通過(guò)即可判斷） 主動(dòng)提出商務(wù)談判和服務(wù)方面的細(xì)節(jié)問(wèn)題 主動(dòng)提交傾向于我們的測(cè)試報(bào)告 主動(dòng)提出我們產(chǎn)品的優(yōu)點(diǎn)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手產(chǎn)品的不足之處 客

48、戶把我們產(chǎn)品的性能和功能作為招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) 主動(dòng)幫助我們屏蔽競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 不糾纏我們產(chǎn)品某方面的不足并對(duì)我們產(chǎn)品的優(yōu)點(diǎn)部分表示滿意管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單通過(guò)我們的工作并讓客戶認(rèn)可了我們的產(chǎn)品，此時(shí)還不能認(rèn)為客戶就一定會(huì)購(gòu)買我們的產(chǎn)品，為什么呢？因?yàn)槲覀冞€要考慮下面問(wèn)題：1、項(xiàng)目決策并不是一、兩人決定的，那么其他決策者的看法呢（特別是高層決策者的看法）？2、客戶購(gòu)買一個(gè)涉及自己核心的項(xiàng)目，不會(huì)光從產(chǎn)品技術(shù)去考慮應(yīng)用的，他還會(huì)考慮服務(wù)、公司的品牌、信譽(yù)、后續(xù)的可持續(xù)發(fā)展等。3、決策鏈上的每一層人在做每件事時(shí)都面臨對(duì)個(gè)人工作需求和私下需求的考慮，我們?nèi)绻麤](méi)

49、有挖掘這方面的需求并滿足，項(xiàng)目的決策也是很難下的。等等。管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單 要對(duì)客戶決策鏈上的人開展公關(guān)，從個(gè)人私下需求、工作需求、公司品牌、服務(wù)等方面獲得認(rèn)可，從而需要開展對(duì)決策鏈上的公關(guān)工作（這就體現(xiàn)了上面所說(shuō)的必須要獲取的項(xiàng)目信息的重要性）。三、公關(guān) 公誰(shuí)的關(guān)？針對(duì)這塊我們有個(gè)原則：決策鏈上的人都要見到，讓支持我們的人發(fā)揮作用，讓反對(duì)我們的人保持中立，讓中立的人支持我們。 怎么公關(guān)？公關(guān)的一些思路可以針對(duì)不同角色的人做一些需求分析。管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單公關(guān)所采用的具體工作方法

50、有：u 請(qǐng)客、吃飯、送禮等u 談個(gè)人利益u 幫助客戶解決私人困難u 通過(guò)行業(yè)媒體或有影響力的組織發(fā)表訪談或文章幫助對(duì)方擴(kuò)大個(gè)人品牌u 高層之間的拜訪交流u 邀請(qǐng)對(duì)方高層參觀公司、樣板案例、公司大型的活動(dòng)等u 日常的情感關(guān)懷，從小而重要的地方關(guān)心對(duì)方（如天氣預(yù)報(bào)告知、家庭人關(guān)懷等）管理者投資決策的思考模式選擇銷售項(xiàng)目必須考慮的幾要素，怎樣做更有利于獲得訂單如何判斷公關(guān)工作是否是否達(dá)到目標(biāo)：u 能隨時(shí)約見對(duì)方；u 主動(dòng)幫引見領(lǐng)導(dǎo)，主動(dòng)透露決策層的相關(guān)信息；u 主動(dòng)指導(dǎo)我們做下一步工作；u 主動(dòng)幫助我們屏蔽競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手u 和對(duì)方綁定個(gè)人利益并得到對(duì)方認(rèn)可；u 主動(dòng)提交給領(lǐng)導(dǎo)傾向我們產(chǎn)品的測(cè)試報(bào)告u 主動(dòng)

51、透露競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息（對(duì)手方案，價(jià)格和投標(biāo)信息等）。接到項(xiàng)目信息技術(shù)認(rèn)可？能否立項(xiàng)？公關(guān)通過(guò)？進(jìn)入商務(wù)工作客戶資料歸檔分析需求開展技術(shù)認(rèn)可開展公關(guān)工作開展獲取必要的項(xiàng)目信息所需工作是否是是否否經(jīng)多次開展無(wú)進(jìn)展這些工作貫穿在整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程項(xiàng)目結(jié)束（一）管理者必須建立的稅收管理思維（一）管理者必須建立的稅收管理思維1、企業(yè)稅收到底是怎么產(chǎn)生的企業(yè)的稅收是如何產(chǎn)生的，其實(shí)并不是由財(cái)務(wù)人員計(jì)算出來(lái)的，而是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程決定的，有怎樣的經(jīng)營(yíng)流程就會(huì)產(chǎn)生怎樣的稅收結(jié)果，經(jīng)營(yíng)流程不同，企業(yè)產(chǎn)生的稅收結(jié)果就不一樣。（一）管理者必須建立的稅收管理思維（一）管理者必須建立的稅收管理思維2.業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的信息溝通對(duì)

52、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響 財(cái)務(wù)做賬、做稅不能只靠猜 信息的不對(duì)稱導(dǎo)致企業(yè)大風(fēng)險(xiǎn)（一）管理者必須建立的稅收管理思維（一）管理者必須建立的稅收管理思維3.日常合同的涉稅管理及風(fēng)險(xiǎn)解決方案 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有沒(méi)有合同發(fā)貨收款開票（一）管理者必須建立的稅收管理思維（一）管理者必須建立的稅收管理思維3.日常合同的涉稅管理及風(fēng)險(xiǎn)解決方案 合同對(duì)業(yè)務(wù)主體、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)模式、銷售價(jià)格、折扣折讓、稅金承擔(dān)、發(fā)票開具、收款時(shí)間、結(jié)算方式、違約補(bǔ)償模式等等是怎么界定的。（一）管理者必須建立的稅收管理思維（一）管理者必須建立的稅收管理思維4.日常業(yè)務(wù)中的發(fā)票管理對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響和對(duì)策沒(méi)有發(fā)票或者虛假發(fā)票所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不能在稅前扣

53、除（一）管理者必須建立的稅收管理思維（一）管理者必須建立的稅收管理思維5、巧妙地運(yùn)用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化的思維實(shí)現(xiàn)多方案的提供轉(zhuǎn)化思想不僅體現(xiàn)著一種創(chuàng)新思維模式，而且還蘊(yùn)涵著一種大智慧。納稅人應(yīng)具備根據(jù)稅收政策的改變而改變經(jīng)營(yíng)流程或經(jīng)營(yíng)方式的能力，隨時(shí)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)形態(tài)和價(jià)值鏈利益主體的運(yùn)作模式，從而適應(yīng)稅收政策的改變，實(shí)現(xiàn)稅收的優(yōu)化。（一）管理者必須建立的稅收管理思維（一）管理者必須建立的稅收管理思維5、巧妙地運(yùn)用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化的思維實(shí)現(xiàn)多方案的提供所謂轉(zhuǎn)化思想，就是在確保經(jīng)營(yíng)雙方經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不變的情況或前提下，根據(jù)對(duì)方的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，試圖尋求若干種經(jīng)營(yíng)方式，而這些經(jīng)營(yíng)方式均能實(shí)現(xiàn)對(duì)方的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然后在這些經(jīng)營(yíng)方式中尋求一

54、種稅負(fù)最低的行為方式或模式，同時(shí)也要確保該經(jīng)營(yíng)方式的成本和風(fēng)險(xiǎn)。（一）管理者必須建立的稅收管理思維（一）管理者必須建立的稅收管理思維6、在稅收籌劃中企業(yè)必須關(guān)注的幾個(gè)重要方面事先性合法性合理性（二）企業(yè)在購(gòu)銷環(huán)節(jié)必須關(guān)注的模糊問(wèn)題與操作對(duì)策1、采購(gòu)主體的選擇某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17，預(yù)計(jì)每年可實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入5 000 000元，需要外購(gòu)棉布200噸。現(xiàn)有A、B、C、三個(gè)企業(yè)提供貨源，其中A為生產(chǎn)棉布的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17；B為生產(chǎn)棉布的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅征收率為3的專用發(fā)票；C為個(gè)體工商戶，僅能提供普通發(fā)票。 A、

55、B、C三個(gè)企業(yè)所提供的棉布質(zhì)量相同，但是含稅價(jià)格卻不同，分別為每噸20 000元、15 500元、14 500元。作為采購(gòu)人員，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行購(gòu)貨價(jià)格的稅務(wù)預(yù)算呢，選擇較為合適的供應(yīng)企業(yè)? 我們可以通過(guò)分析：如果想A企業(yè)購(gòu)貨，則資金凈流出量為20000-（200001.17）17%=17094元如果想B企業(yè)購(gòu)貨，則資金凈流出量為15500-（155001.03）3%=15049元如果想C企業(yè)購(gòu)貨，則資金凈流出量為14500元，因?yàn)镃企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢姡駽購(gòu)貨的資金流出量最少，雖然C只是個(gè)體戶。因此，采購(gòu)時(shí)不能僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題，還要從價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)

56、值）等多方面綜合考慮。取得增值稅專用發(fā)票不是目的，取得增值稅專用發(fā)票只是為了通過(guò)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，最終的目的是減少企業(yè)在采購(gòu)活動(dòng)中的資金流出，減低企業(yè)的采購(gòu)成本。發(fā)票的虛開：善意VS惡意二者行為構(gòu)成不同善意是指有生產(chǎn)貨物銷售行為，接受了與發(fā)生的銷售額一致的虛開的專用發(fā)票，主觀上不知道；惡意是指沒(méi)有貨物銷售行為，或雖有交易但專用發(fā)票從第三方取得或從銷貨地以外取得虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款，主觀上事先知道而且希望或放任這種行為發(fā)生。二者定性及法律責(zé)任不同善意取得不定性偷稅，不予罰款；如果購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法有效的專用發(fā)票，根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2000）187號(hào)文件規(guī)定，仍能抵扣稅款。惡意

57、取得的專用發(fā)票應(yīng)定性為偷稅，并處以0.5倍5倍的罰款。善意虛開or惡意虛開的識(shí)別合 同 流 資 金 流貨 物 流 發(fā) 票 流銷售方采購(gòu)方含稅價(jià) 117萬(wàn)銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)返還 10萬(wàn)采購(gòu)返利的納稅問(wèn)題對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率（我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適

58、用“服務(wù)業(yè)”稅目）征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2004136號(hào)）采購(gòu)返利的納稅問(wèn)題納稅時(shí)間的納稅管理文號(hào)： 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)發(fā)文單位： 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文日期： 2011-07-15根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題公告如下：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅

59、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第三十八條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，隨銷售結(jié)算方式的不同而不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 1、將自制、委托加工、 的產(chǎn)品（商品） 集體福利、個(gè)人消費(fèi)和非應(yīng)稅項(xiàng)目2、將自制、委托加工、外購(gòu)的產(chǎn)品（商品） 投資、分配和捐贈(zèng)視同銷售的納稅管

60、理企業(yè)所得稅稅視同銷售：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008828號(hào)）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)， 1、屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入； 2、屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。視同銷售的納稅管理企業(yè)銷售中價(jià)外費(fèi)用和違約金的納稅管理增值稅價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)