財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)

1、【第一章 會(huì)計(jì)法律制度】1. 會(huì)計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。廣義的會(huì)計(jì)法是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)地方性法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章等。2. 我國會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)成有會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。3. 會(huì)計(jì)法律：會(huì)計(jì)法，注冊會(huì)計(jì)師法，全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定；4. 會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國家最高行政管理機(jī)關(guān)-國務(wù)院制定并發(fā)布；5. 單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。6. 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是會(huì)計(jì)核算客觀性原則的要求，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重

2、要前提；7. 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證；記賬憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)；8. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回。9. 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證，并注明原始憑證張數(shù)等。10. 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止；11. 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。12.會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對象1.主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)

3、人員；2.對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本要求1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；4.對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員實(shí)行監(jiān)督職責(zé)1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正；2.對單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督；政府監(jiān)督概念財(cái)政部門代表國家實(shí)施監(jiān)督檢查；一種外部監(jiān)督；主要內(nèi)容

4、財(cái)政部門對各單位下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督：1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整；3.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；4.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格；5.國務(wù)院財(cái)政部門等的監(jiān)督和指導(dǎo)；社會(huì)監(jiān)督概念由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)；區(qū)別：1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同；2、兩者獨(dú)立性不同；3、兩者接受審計(jì)的自愿程度不同；4、兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；5、兩者審計(jì)的時(shí)間不同；聯(lián)系：會(huì)計(jì)師事務(wù)所

5、業(yè)務(wù)范圍1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)；13.一個(gè)單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：1.單位規(guī)模的大??；2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡；3.經(jīng)營管理的要求；14.擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷；15.國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員, 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單

6、位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。16.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)；2.出納；3.稽核；4.資本、基金核算；5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；6.工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；7.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；8.總賬；9.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；10.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理； 取得考試制度；中專以上相關(guān)會(huì)計(jì)學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算法、注冊會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)）專業(yè)，自畢業(yè)起兩年內(nèi)免試；管理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度。    （1）上崗注冊登記：持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格

7、證書和單位證明辦理注冊登記手續(xù)。    （2）離崗備案：持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)備案。    （3）調(diào)轉(zhuǎn)登記：同一管轄范圍的，持證人員應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和調(diào)入單位證明辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。    不同管轄范圍的：持證人員應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和單位證明，向調(diào)入單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)

8、構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。    （4）變更登記：會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育學(xué)時(shí)要求：每年不得少于24小時(shí)17. 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為教授級高級會(huì)計(jì)師、高級會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員；18. 根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。19. 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)

9、交；20. 會(huì)計(jì)人員在臨時(shí)離職或其他原因（如生?。簳r(shí)不能工作時(shí)，也應(yīng)辦理會(huì)計(jì)工作交接；21. 移交清冊逐項(xiàng)交接：1、現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄金額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺；2.有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致；3.所有會(huì)計(jì)資料必須完整無缺；銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會(huì)計(jì)用品等；6.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接；22. 工作交接的3意義：可使會(huì)計(jì)工作前后銜接 可防賬目不清、財(cái)務(wù)混亂 是明責(zé)的有效措施23. 交接后：移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交

10、清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿 移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份；移交后的責(zé)任移交前由原移交人員承擔(dān)；24.法律責(zé)任我國會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任行政責(zé)任行政處罰對一般人員而言警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留六種形式；行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)實(shí)施；兩者共同之處：同屬行政行為、同為懲戒措施、同為當(dāng)事人不履行法定義務(wù)的法律后果。兩者不同之處：制裁原因不同、對象不同、范圍形式不同、制裁權(quán)來源和根據(jù)不同、行為屬性及效力不同行政處分對國家工作人員而言警

11、告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。刑事責(zé)任犯罪危害社會(huì)大，情節(jié)嚴(yán)重的刑罰主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑只能獨(dú)立適用附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)可獨(dú)立可附加適用25.不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；26.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任違反會(huì)計(jì)核

12、算法律規(guī)定的10行為：1）不設(shè)賬 2）私設(shè)賬 3）取原始憑證不合法行為4）登賬不合法行為5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法行為6）向不同者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依據(jù)不一致的行為 7）未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者本位幣的行為8）未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料9）未按規(guī)定使用單位內(nèi)部監(jiān)督或提供不實(shí)的資料等10）任用會(huì)計(jì)人員不合法的行為 會(huì)計(jì)法第42條：1）責(zé)令限期改正（縣級以上人民政府財(cái)政部門）2）罰款（單位：3千5萬，直接人員：2千2萬）3）屬國家工作人員的才給予行政處分（警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等）4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證（情節(jié)嚴(yán)重的）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任偽造、變造會(huì)計(jì)資料，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

13、報(bào)告的會(huì)計(jì)法第43條：1）通報(bào)（縣級以上人民政府財(cái)政部門）2）罰款（單位：5千10萬，直接責(zé)任人：3千5萬）3）屬國家工作人員的才給予行政處分（所在或上級單位或行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除）4）吊銷從業(yè)資格證（直接）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任隱匿或者故意銷毀類同偽造、變造，會(huì)計(jì)法第44條：授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員其它人員違反上述行為會(huì)計(jì)法第45條：1、對違法人員處5千5萬罰款，屬國家工作人員的才給予行政處分（降級、撤職、開除）2、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)及補(bǔ)救措施1、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任：對犯有打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員（包括總會(huì)計(jì)師）實(shí)行打擊報(bào)復(fù)罪的單位負(fù)責(zé)人，情節(jié)惡劣的，可

14、處3年以下有期徒刑或拘役。2、尚不構(gòu)成范罪的，給予行政處分3、補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別國家工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或泄露國家秘密、商業(yè)秘密1、尚不構(gòu)成犯罪的，給與行政處分；2、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任將檢舉人姓名、材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位及人個(gè)人的所在單位或有關(guān)單位給予行政處分違反會(huì)計(jì)法同時(shí)違反其他法律規(guī)定行為的當(dāng)事人同一違法行為，不得給予兩次以上的罰款行政處罰（一事不二罰）?！镜诙?支付結(jié)算法律制度】1.概述：概念單位和個(gè)人使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為特征1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單

15、位不得作為中介結(jié)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)；2,支付結(jié)算是一種要式行為；3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制；5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行；原則1.恪守信用、履行付款；2.誰的錢進(jìn)誰的帳、由誰支配；3.銀行不墊款；支付工具匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托付款等。法律依據(jù)票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法、中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、異地托收承付結(jié)算辦法等辦理支付結(jié)算的具體要求1.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶；2.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行

16、統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證；3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：（如：票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)）；4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改；5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造；2.開戶單位使用現(xiàn)金范圍：（結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下）P773.銀行結(jié)算賬戶（活期存款帳戶）的概念和種類銀行結(jié)算賬戶要點(diǎn)按照用途分類：單位銀行結(jié)算賬戶（以單位名稱開立的或個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶）單位的法定負(fù)責(zé)人或主

17、要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于兩個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告?！举Y料變更，5日內(nèi)通知，2日內(nèi)報(bào)告】1、基本存款帳戶：概念：指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、團(tuán)軍隊(duì)武警等、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)等，不包括自然人使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。2、一般存款帳戶：概念：存款人因借款

18、或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付。可辦理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)3、專用存款帳戶：糧、棉、油收購資金；住房基金；社會(huì)保障基金等合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊、資金結(jié)算帳戶也納入專用存款帳戶管理4、臨時(shí)存款帳戶：概念：指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?？缮暾埖那闆r：1）設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)3）注冊驗(yàn)資另外：1）注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付2）臨時(shí)存款帳戶有效期最長不得超過2年B、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（以個(gè)人名稱開立的或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶）

19、1、繳納水電費(fèi)，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費(fèi)，證券投資等均通過個(gè)人銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行。2、另外：可在已開立的儲(chǔ)蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶儲(chǔ)蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。共同點(diǎn)：單位或個(gè)人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶7. 違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰違反者處罰存款人開立、撤消：1）非經(jīng)營性的警告+1000罰款2）經(jīng)營性的警告+10000-30000罰款3）構(gòu)罪追罪使用： 1）非經(jīng)營性的及變更未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行警告+1000罰款2）經(jīng)營性的警告+5000-30000罰款偽造、變造、私印開戶登記證的：（類同開立、撤消，但無

20、“警告”）開戶銀行開立： 1）警告+5-30萬罰款 2）責(zé)任人員給予紀(jì)律處分3）情節(jié)嚴(yán)重的，中行停其基本存款帳戶的核準(zhǔn) 4）構(gòu)罪追罪使用：類同開立，只是罰款為5千-3萬8.銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則一個(gè)基本存款賬戶原則：單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。 自愿選擇原則；遵守法律、行政法規(guī)原則；信息保密原則。9. 支付結(jié)算的種類票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算（狹義的）A、匯票本票（銀行本票）支票銀行匯票（期匯票，未記付款日期的商業(yè)匯票也視同即期匯票）2、商業(yè)匯票（遠(yuǎn)期匯票）銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票概念由銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)由出

21、票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)出票人簽發(fā)的，委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)或指定日期無條件支付一定的金額給收款人或持票人的票據(jù)特征見票即付適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易異地提示付款期限為出票日起1個(gè)月內(nèi)，有效期限為出票日起2年約期付款（定日、出票后定期、見票后定期）在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織間須有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票同城或異地提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)，付款期限最長不得超過6個(gè)月見票即付異地提示付款期限為最長不得超過個(gè)月

22、兩個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、收款人自付證券見票即付同城提示付款期限為出票日起日內(nèi)三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人委付證券三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人委付證券轉(zhuǎn)讓/支現(xiàn)銀行匯票可轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)。但申請人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。商業(yè)匯票可轉(zhuǎn)讓，符合條件的可申請貼現(xiàn)分定額（1000，5000，10000，50000）和不定額銀行本票可轉(zhuǎn)讓，注明“現(xiàn)金”的只能支現(xiàn)且可作成“委托收款”背書現(xiàn)金支票（僅支現(xiàn)，不可轉(zhuǎn)讓）轉(zhuǎn)帳支票（僅轉(zhuǎn)帳）普通支票（可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)帳，但左上角劃兩條并行線的劃線支票僅轉(zhuǎn)帳）記載事項(xiàng)記載事項(xiàng)：1）表明“匯票”字樣2）無條件支付的委托3）出票或確定的金額（銀行

23、匯票為出票，商業(yè)匯票為確定）4）付款人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出票人簽章記載事項(xiàng)：1）表明“本票”字樣2）無條件支付的承諾，類同銀行匯票，少“付款人名稱”記載事項(xiàng)：類同商業(yè)匯票，少“收款人名稱”另外：可授權(quán)補(bǔ)記1）支票金額2）收款人名3）稱簽發(fā)支票可用碳素墨水筆或墨汁筆填寫承兌承兌是商業(yè)匯票特有的制度，定日、出票后定期（提示承兌為匯票到期日前）、見票后定期（提示承兌為自出票日起1個(gè)月內(nèi)）銀行匯票為見票即付，無需提示承兌無無保證保證的概念：指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所做的一種附屬票據(jù)行為。保證的效力：保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任背書背書的概念：是指持票人在票據(jù)的背面或

24、粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為?！耙员硶D(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)”背書的記載事項(xiàng)：1）背書人簽章絕對記載事項(xiàng)2）被背書人的名稱絕對記載事項(xiàng)，但根據(jù)高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋的規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。3）背書日期相對記載事項(xiàng)，未記載日期的，并不無效，視為在匯票到期日前背書。背書不得記載的事項(xiàng)：1）附有條件的背書，記住【案例】2）部分背書禁止背書：是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。分為：1）出票人的禁止背書（正面）2）背書人的禁止背書

25、（背面）記住【案例】追索的當(dāng)事人 追索權(quán)人最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人。償還義務(wù)人出票人、背書人、承兌人和保證人。追索原因被拒絕付款 被拒絕承兌人死亡或逃匿 人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)追索程序取證明 發(fā)出追索通知（取證明之日起3日內(nèi)）追索對象的確定和責(zé)任承擔(dān)票據(jù)法規(guī)定：“持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)?！币姟景咐砍制比藶楸硶说模椿仡^背書或還原背書或逆背書），對其后手無追索權(quán)，對其前手有追索權(quán)，但持票人為出票人的，對其前手無追索權(quán)。見【案例】票據(jù)的當(dāng)事人基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：背書人、承兌人、保證人票據(jù)行為成立的條件：

26、行為人（法人和自然人）必須具有從事票據(jù)行為的能力。見【案例】行為人的意思表示必須真實(shí)或無缺陷。票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定。見【案例】票據(jù)行為必須符合法定形式。票據(jù)權(quán)利1、付款請求權(quán)第一順序請求權(quán) 2、追索權(quán)第二順序請求權(quán)超過付款期限匯票/支票：提示付款時(shí)，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對出票人的追索權(quán)，出票人仍然應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)支付票據(jù)的責(zé)任。本票：不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。另外禁止簽發(fā)的支票：禁止簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額>其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票

27、是一種違反誠實(shí)信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票 后果：除退票外1）銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元2）出票人賠償金：票面金額的2%非票據(jù)結(jié)算：匯兌概念：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（單位和個(gè)人均可）分類及特點(diǎn)：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。托收承付概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。要點(diǎn)：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算 2）辦理托收須提供的

28、證件：運(yùn)單、運(yùn)單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件 3）每筆托收承付結(jié)算的起點(diǎn)金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元4）承付時(shí)分為驗(yàn)單3天和驗(yàn)貨10天 5）用于異地委托收款概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。分類及特點(diǎn)：1）分為郵寄和電報(bào)，由收款人選用 2）用于同城或異地信用卡概念：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的卡片分類及特點(diǎn)：1）按信譽(yù)等級分：金卡和普通卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取現(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶；不得用于>10萬的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金）和個(gè)人卡3）信用卡

29、透支額和透支期限：金卡10000元，普通卡5000元，透支期限60天信用證概念：是國際結(jié)算的一種主要方式的書面承諾。我國的信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。特點(diǎn)：保證金不低于開征金額的20%【第三章 稅收法律制度】1.關(guān)于稅收：概念作用1.稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式；2.稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；3.稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；4.稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。特征1. 強(qiáng)制性、無償性（體現(xiàn)財(cái)政分配的本質(zhì)，稅收“三性”的核心）、固定性。分類按征稅對象分類1.流轉(zhuǎn)稅；2.所得稅；3.財(cái)產(chǎn)稅；4.行為稅；5.資源稅；按征收管理的分工體系分類1.工商稅類；2.關(guān)稅類

30、；按稅收征收權(quán)限和收入分配權(quán)限分類1.中央稅；2.地方稅；3.中央與地方共享稅；按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類1.從價(jià)稅；2.從量稅；3.復(fù)合稅；2.稅類特點(diǎn)：1、流轉(zhuǎn)稅類增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等2、所得稅類主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法特點(diǎn)：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用3、財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)地產(chǎn)稅和車船稅、契稅4、行為稅類土地增值稅、車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅等等特點(diǎn)：特殊目的性；較強(qiáng)政策性；臨時(shí)性和偶然性；稅源的分散性5、資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等特點(diǎn)：1.只對特定資源征稅 2.級差收入稅 3.從量定額征收3.關(guān)于稅法：概念即稅收法律制

31、度，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分；稅收和稅法關(guān)系稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障；稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇；稅法的分類按功能作用（內(nèi)容）1.稅收實(shí)體法；2.稅收程序法；按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)1.國內(nèi)稅法；2.國際稅法；3.外國稅法；按稅收法律級次1.稅收法律；2.稅收行政法規(guī)；3.稅收規(guī)章；4.稅收規(guī)范性文件；稅法的構(gòu)成要素1、征稅人指代表國家行使征稅職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)；因稅種的不同，征稅人也可能不

32、同；2、納稅義務(wù)人法人、其他組織、自然人3、征稅對象是納稅的客體，即對什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；包括實(shí)物、貨幣、行為4、稅目是征稅對象的具體化5、稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。包括：（1）比例稅率：如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等（2）定額稅率（固定稅率）：一般適用于從量計(jì)征的稅種，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等（3）累進(jìn)稅率：1.全額累進(jìn)稅率；2.超額累進(jìn)稅率：如個(gè)人所得稅； 3.超率累進(jìn)稅率：如土地增值稅； 4.超倍率累進(jìn)稅率：6、計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*比例稅率；2.從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率；3.

33、復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率； 7、納稅環(huán)節(jié)如增值稅多次課征制；8、納稅期限是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)； 如營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度；9、減免稅稅基式、稅率式、稅額式10、罰則如加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任等4.關(guān)于增值稅：概念增值稅法是指國家制定的用以調(diào)整增值稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。分類（按對外購固定資產(chǎn)處理方式）生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵(lì)投資，但可以保證財(cái)政收入；收入型增值稅課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分，計(jì)算比較困難，不易廣泛采用消費(fèi)型增值稅課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分；最簡便、最規(guī)范；增值稅一般納稅人指年應(yīng)

34、征增值稅的銷售額超過稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；1、>小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位2、生產(chǎn)/加工企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅，能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，且年應(yīng)稅銷售額>30萬3、非企業(yè)性單位常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的稅率基本稅率17%：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，還包括運(yùn)費(fèi)收入低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報(bào)志、農(nóng)（農(nóng)機(jī)零部件除外）肥料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率銷售額看書進(jìn)項(xiàng)稅額看書增值稅小規(guī)模納稅人指年應(yīng)征增值稅的銷售額在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人；小規(guī)模納稅人無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其適用的征收率

35、為3%；應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。1、生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)及為主的：年應(yīng)稅銷售額50萬2、其他的：年應(yīng)稅銷售額80萬或>標(biāo)準(zhǔn)的，但為個(gè)人非企業(yè)性單位不常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，也視同小規(guī)模納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間指增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時(shí)間；納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度；納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；非固定業(yè)務(wù)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地。申報(bào)納稅；進(jìn)口貨物，向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；5.消費(fèi)稅：概念是國家制定的用以調(diào)整消費(fèi)稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范計(jì)稅從價(jià)定率；從量定額；復(fù)合征

36、收；納稅人我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人稅目和稅率一般應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行單一比例稅率；黃酒、啤酒、汽油、柴油實(shí)行單一定額稅率；卷煙、白酒同時(shí)實(shí)行比例稅率和定額稅率；（復(fù)合征收）應(yīng)納稅額（這塊最主要看書上的例題、）納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度；以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)申報(bào)納稅；納稅地點(diǎn)免征育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務(wù)、婚介教育、勤工儉學(xué)勞務(wù)農(nóng)牧業(yè)的業(yè)務(wù)門票收入（公園的除外）6.關(guān)于營業(yè)稅：概念指國家制定的用以調(diào)整營業(yè)稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范納

37、稅人我國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人；稅目和稅率交（交通運(yùn)輸業(yè)）建（建筑業(yè)）郵（郵電通信業(yè)）體（文化體育業(yè)）3%娛（娛樂業(yè)） 5%20%金（金融保險(xiǎn)業(yè)）服（服務(wù)業(yè)）轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）銷（銷售不動(dòng)產(chǎn)）5%應(yīng)納稅額1、運(yùn)輸公司的：應(yīng)納稅額=營業(yè)額【售票收入總額-聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出】×3%2、歌舞廳的：應(yīng)納稅額=營業(yè)額【各項(xiàng)收入總額】×5-20%3、房地產(chǎn)公司的：（算兩個(gè)營業(yè)稅）按建筑業(yè)算應(yīng)納稅額=營業(yè)額【營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-3%）】×3%按銷售不動(dòng)產(chǎn)算應(yīng)納稅額=營業(yè)收入×5%納稅義務(wù)發(fā)

38、生時(shí)間應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天納稅期限5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度；納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收7.企業(yè)所得稅概念指國家制定的用于調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范；征收對象企業(yè)和其他取得收入的組織稅率25%-居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)；應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率減免稅額抵免稅額1.收入總額；2.不征稅收入；3.扣除項(xiàng)目；4.納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)注冊登記地為納稅地點(diǎn)；登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；納稅期限以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計(jì)征期終了日納稅申報(bào)按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)

39、，自實(shí)際經(jīng)營終止60內(nèi)，匯算清繳當(dāng)期企業(yè)所得稅；8.個(gè)人所得稅概念對個(gè)人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅納稅人1、居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所或雖無住所但在中國境內(nèi)居住期滿1年（境內(nèi)外所得無限納稅）2、非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在中國境內(nèi)居住期不滿1年（境內(nèi)所得有限納稅）應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率見書：3類，11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目；免征1）省級人民政府等獎(jiǎng)金2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息3）按規(guī)發(fā)的補(bǔ)貼、津貼4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金5）保險(xiǎn)賠款6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)7）退休費(fèi)等8）各國駐華人員所得減征孤殘烈所得；受災(zāi)損失；其他的征收管理年所得>12萬的（不包括在中國境內(nèi)

40、無住所，且在一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住<1年的個(gè)人）需申報(bào)個(gè)稅，申報(bào)期限在年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 1.自行申報(bào)納稅義務(wù)人；2.代扣代繳13.稅款征收方式：（遵照編碼順序）方式適用范圍及內(nèi)容1.查賬征收比較健全的2.查驗(yàn)征收零星、分散的高稅率產(chǎn)品3.查定征收生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬冊不健全的4.定期定額征收5.代扣代繳6.代收代繳7.委托代征征收零散稅款8.其他方式代收代繳代扣代繳委托代征方式9.關(guān)于征稅對象和計(jì)算1、工資薪金所得：按月征收項(xiàng)目公式稅率及例題工資薪金所得應(yīng)納稅所得額假定為X=每月工資薪金所得減除費(fèi)用額（2000）（境內(nèi)工作的中國公民）（而外籍人員和境外

41、工作的中國公民還再減附加減除費(fèi)用額2800）應(yīng)納稅額=X*適用稅率-速算扣除率適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-45%，表及例題見教材2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按年征收項(xiàng)目公式稅率及例題個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額假定為X=（全年收入總額-成本費(fèi)用及損失）應(yīng)納稅額=X*適用稅率-速算扣除率適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%，表及例題見教材對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額假定為X=（全年收入總額-必要費(fèi)用12*2000）應(yīng)納稅額=X*適用稅率-速算扣除率適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%，表及例題見教材、勞務(wù)報(bào)酬、

42、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收：項(xiàng)目公式勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得（稅率20%）：須減除費(fèi)用假定每次收入為XX4000元，則應(yīng)納稅額=（X-800）*20%X>4000元，則應(yīng)納稅額=X（1-20%）*20%稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免）：須減除費(fèi)用假定每次收入為XX4000元，則應(yīng)納稅額=（X-800）*20%*（1-30%）X>4000元，則應(yīng)納稅額=X（1-20%）*20%*（1-30%）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利、偶然、其他所得（稅率20%）：無須減除費(fèi)用，但財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可減合理費(fèi)用假定每次收入為X 則應(yīng)納稅額

43、=X*20%10.稅務(wù)登記1.開業(yè)登記30日內(nèi)申報(bào)2變更登記30日內(nèi)變更3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)期不得超過1年4注銷登記依法終止納稅義務(wù)：15日內(nèi)住所、經(jīng)營地變化：30日內(nèi)被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內(nèi)5外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記連續(xù)12個(gè)月內(nèi)在同一地累計(jì)超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)6.納稅人稅種登記受理起3日內(nèi)登記7.扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記自扣繳義務(wù)發(fā)生30日內(nèi)登記11發(fā)票開具與管理：種類1.增值稅專用發(fā)票；2.普通發(fā)票3.專業(yè)發(fā)票開具要求1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票；2.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完

44、全一致，并在發(fā)票聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字；4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)同意監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票；5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定；6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；12.納稅申報(bào)：納稅申報(bào)1.直接申報(bào)；2.郵寄申報(bào)；3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)；4.簡易申報(bào)；5.其他方式14.稅務(wù)代理：概念稅務(wù)代理人依法代理辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱；特點(diǎn)1.中介性；2.法定性；3.自愿性；4.公正性；業(yè)務(wù)范圍看書15.稅收檢查及法律責(zé)任：稅收檢查（一

45、）.稅收保全措施：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)1）通知銀行凍結(jié)相當(dāng)?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內(nèi)）2）扣押、查封相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西一、包括：房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)二、不包括：維持生活必需的住房和用品（不算機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）的其他生活用品（二）.稅收強(qiáng)制執(zhí)行：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)1）通知銀行扣繳稅款2）拍賣或變賣相當(dāng)?shù)亩惪畹臇|西法律責(zé)任（一）.稅務(wù)違法行政處罰：1.責(zé)令限期改正；2.罰款；3.沒收財(cái)產(chǎn)；4.收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；5.停止出口退稅權(quán)；（二）.稅務(wù)違法刑事處罰：（形式：從拘役、有期徒刑到死刑）（三）.稅務(wù)行政復(fù)議【第四章 財(cái)政

46、法律制度】1.關(guān)于國家預(yù)算：法律1.預(yù)算法；2.預(yù)算法實(shí)施條例；概念政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府分配財(cái)政資金的重要工具；原則1.公開性；2.可靠性；3.完整性；4.統(tǒng)一性；5.年度性；作用1.財(cái)力保證作用；2.調(diào)節(jié)制約作用；3.反應(yīng)監(jiān)督作用；構(gòu)成1.中央預(yù)算；2.地方預(yù)算；3.總預(yù)算；4.部門單位預(yù)算；預(yù)算管理的職權(quán)看書（一）各級人民代表大會(huì)的職權(quán)：1.全國人民代表大會(huì)；2.縣級以上地方各級人民代表大會(huì)的職權(quán)（審查、監(jiān)督）；3.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)的職權(quán)；（二）各級財(cái)政部門的職權(quán)：1.國務(wù)院財(cái)政部門的職權(quán)；2.地方各級政府財(cái)政部門的職權(quán)；（三）各部門、各單位的職權(quán)：1.各部門的職權(quán)；

47、 2. 各單位的職權(quán)；預(yù)算收入稅收收入、國有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入、其他收入收入劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出（包括教育、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等）、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其他支出等預(yù)算審批中央預(yù)算由全國人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)，地方各級由本級人民代表大會(huì)預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。2.關(guān)于政府采購：法律制度由政府采購法、政府采購部門規(guī)章、政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章三部分組成；概念（一） 政府采購的主體范圍：當(dāng)事人：1.采購人；2.供應(yīng)商；3.采購代理機(jī)構(gòu)； 主體：依靠國家財(cái)政資金運(yùn)作的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)

48、體；（二） 政府采購的資金范圍；財(cái)政性資金和需要由財(cái)政償還的公共借款（三） 政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)：（四） 政府采購的對象范圍：以合同方式取得貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實(shí)守信原則。功能1.節(jié)約財(cái)政支出，提高采購資金的使用效益；2.強(qiáng)化宏觀調(diào)控；3.活躍市場經(jīng)濟(jì)；4.推進(jìn)反腐倡廉；5.保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)；執(zhí)行模式集中采購和分散采購采購方式1.公開招標(biāo)；2.邀請招標(biāo)；3.競爭性談判；4.單一來源采購；5.詢價(jià)；3.財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳；4.財(cái)政支出支付方式和程序：（一）支付方式：1.財(cái)政直接支付；2.財(cái)政授權(quán)支付；（二）支付程序：1.財(cái)政直接

49、支付程序；2.財(cái)政授權(quán)支付程序；第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德1.關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德：概念1狹義的：指在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 2廣義的：指從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則，它涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。特點(diǎn)1.利益相關(guān)性；2.發(fā)展的穩(wěn)定性；3.廣泛的社會(huì)性；2.較高的約束性；功能1.指導(dǎo)功能； 2.評價(jià)功能； 3.教化功能；特征1、職業(yè)性 2、實(shí)踐性 3、繼承性主要內(nèi)容1、愛崗敬業(yè)（是職業(yè)道德的基礎(chǔ)，是社會(huì)主義職業(yè)道德所倡導(dǎo)的首要規(guī)范）2、誠實(shí)守信（是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓）3、辦事公道；4、服務(wù)群

50、眾；5、奉獻(xiàn)社會(huì)（是職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)和歸宿）與會(huì)計(jì)法律制度的 關(guān)系1、聯(lián)系：作用上相互補(bǔ)充、相互依托內(nèi)容上相互滲透、相互重疊地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收（會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求）實(shí)施上相互作用、相互促進(jìn)（會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會(huì)和思想基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)法律制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障）2、區(qū)別：性質(zhì)不同（會(huì)計(jì)法律制度具有很強(qiáng)的他律性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德主依自覺性+社會(huì)輿論+良心等，具有很強(qiáng)的自律性）實(shí)現(xiàn)形式不同（會(huì)計(jì)法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會(huì)計(jì)職業(yè)道德存在于人們的意識(shí)和信念之中，它依靠社會(huì)輿論+道德教育+傳統(tǒng)習(xí)俗+道德評價(jià)來實(shí)現(xiàn)。）作用范圍不

51、同（會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重調(diào)整外在行為和結(jié)果，會(huì)計(jì)職業(yè)道德既調(diào)整外在行為，又調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的。違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不一定違反會(huì)計(jì)法律制度；但違反會(huì)計(jì)法律制度，則一定違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德）實(shí)施保障機(jī)制不同（會(huì)計(jì)法律制度由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施；會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會(huì)計(jì)人員的自覺遵守。）法治和德治其規(guī)范化不僅要以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)作保證，還要依賴會(huì)計(jì)人員的道德信念、道德品質(zhì)來實(shí)現(xiàn)；2.關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 ： 會(huì)計(jì)法規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”。（1） 愛崗敬業(yè)。正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神（最基本要求，首要要求）；熱愛會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；安心工作，任勞任怨嚴(yán)肅

52、認(rèn)真，一絲不茍 忠于職守，盡職盡責(zé)。（2）誠實(shí)守信。做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假保密守信，不為利益所誘惑 執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上（3）廉潔自律。樹立正確的人生觀和價(jià)值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎(chǔ)） 公私分明、不貪不占 遵紀(jì)守法、盡職盡責(zé) 廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” 廉潔自律是維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)聲望的基石 （4）客觀公正。端正態(tài)度 依法辦事 不偏不倚 保持獨(dú)立性。（如實(shí)公正）（5）堅(jiān)持準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則 遵循準(zhǔn)則 堅(jiān)持準(zhǔn)則 要求會(huì)計(jì)人員國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。（6）提高技能。具有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望

53、 具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法（7）參與管理。努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下基礎(chǔ)熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性（8）強(qiáng)化服務(wù)。強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育（一）概念：是指為了促使會(huì)計(jì)人員正確地履行會(huì)計(jì)職能而對其施行有目的、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動(dòng)（包括：潛在的、上崗前的、在崗的）。會(huì)計(jì)法規(guī)定：“對會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)”。（二）形式：（1）接受教育（2）自我教育（三）內(nèi)容：（1）觀念教育。（2）規(guī)范教育。（3）警示教育。（四）途徑：（1）會(huì)計(jì)學(xué)歷教育中進(jìn)行。教育 （2）會(huì)計(jì)繼續(xù)教育中進(jìn)行。教育會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)（一） 含義：通過自我教育，把會(huì)計(jì)職業(yè)道德原則和規(guī)范轉(zhuǎn)化為自己的道德品質(zhì)（二） 環(huán)節(jié)：1.形成正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知；2.培養(yǎng)高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感；3.樹立堅(jiān)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念；4.養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為；（三） 方法：1.不斷地進(jìn)行“內(nèi)省”；2.要提倡“慎獨(dú)”精神；3.虛心向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)；會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)（一）財(cái)政部門組織推動(dòng)：1.采用多種形式開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育； 2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊登記管理相結(jié)合； 3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考評、聘用相結(jié)合； 4.會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)法