第二節(jié)資產(chǎn)負債表

1、第九章 財務(wù)會計報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念和意義一、資產(chǎn)負債表的概念和意義 （一）資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一會計等式。 （二）資產(chǎn)負債表的意義 可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要清償?shù)膫鶆?wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。通過對資產(chǎn)負債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力

2、，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。 【例題單選題】資產(chǎn)負債表的作用是（ ）。A.反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果B.反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況D【例題判斷題】資產(chǎn)負債表是將企業(yè)某一時期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的。（） 【例題判斷題】資產(chǎn)負債表反映企業(yè)一定期間的財務(wù)狀況。（） XX（三）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容（補充） 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)財務(wù)狀況的三大會計要素：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。1.資產(chǎn)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩部分。流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或

3、者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的主要項目有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，主要項目有：持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資。 2.負債 資產(chǎn)負債表中負債項目分為流動負債和非流動負債兩部分。流動負債指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負債。流動負債的主要項目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利。非流動負債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，非流動

4、負債的主要項目有：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。 3.所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)的所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列項目：實收資本或股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 【例題單選題】資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益部分是按照（）順序排列的。A.實收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤B.資本公積、實收資本、盈余公積、未分配利潤C.實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤D.資本公積、實收資本、未分配利潤、盈余公積C二、資產(chǎn)負債表的格式二、資產(chǎn)負債表的格式 資產(chǎn)負債表主要有賬戶式和報告式兩種。根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，我國企業(yè)

5、的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)在前面。右方為負債和所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計數(shù)等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)。 【例題單選題】下列資產(chǎn)中，流動性最強的是（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.其他應(yīng)收款D.預(yù)付賬款B 【例題單選題】關(guān)于資產(chǎn)負債表的格式，下列各項表述中不正確的是（）。A.我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用報告式結(jié)構(gòu)B.資產(chǎn)負債表左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列C.資產(chǎn)負債表右方為負債和所有者權(quán)益項目，按求償權(quán)先后順序排列D.資產(chǎn)負債表的平衡等式是：“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益” A

6、 【例題單選題】在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)按照其流動性排列時，下列排列順序正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金B(yǎng).貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)C.存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨 C 【例題多選題】資產(chǎn)負債表的格式主要有（）。A.單步式B.賬戶式C.報告式D.多步式BC 【例題判斷題】我國的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，右方為負債和所有者權(quán)益項目，大體按照流動性大小排列。（）X三、資產(chǎn)負債表編制的基本方法三、資產(chǎn)負債表編制的基本方法 資產(chǎn)負債表分別按“年初余額”和“期末

7、余額”設(shè)專欄，以便進行比較，借以考核編制報表日各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益指標與上年末相比的增減變動情況。“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額：（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填 資產(chǎn)負債表中的大部分項目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。例如，資產(chǎn)負債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、 “短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“實收資本”等項目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。 資產(chǎn)負債表中報表項目（）。A.都可以按賬戶余額直接填列B.必須對賬戶發(fā)生額進行分析計算才能填列C.大多數(shù)項目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報表項目需要根

8、據(jù)賬戶發(fā)生額分析計算后才能填列D.大多數(shù)項目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報表項目需要根據(jù)賬戶余額分析計算后才能填列D 某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后 “交易性金融資產(chǎn)”賬戶余額為240000元。 【正確答案】交易性金融資產(chǎn)項目列示的金額240000（元）。 某企業(yè)2007年2月1日向銀行借入1年期借款230000元，8月1日向其他金融機構(gòu)借入半年期借款240000元。 【正確答案】“短期借款”項目列示的金額230000240000470000（元） 某企業(yè)2007年12月31日應(yīng)付甲企業(yè)商業(yè)票據(jù)30000元，應(yīng)付乙企業(yè)商業(yè)單據(jù)60000元，應(yīng)付丙企業(yè)商業(yè)票據(jù)720000元。 【正確答案】

9、“應(yīng)付票據(jù)”項目的金額3000060000720000810000（元） 某企業(yè)2007年12月31日應(yīng)付管理人員工資200000元，應(yīng)付車間工作人員工資60000元，應(yīng)計提福利費36400元。 【正確答案】該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目的金額2000006000036400296400（元）?！菊_答案】“實收資本”項目的金額2000000（元）。 某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“實收資本”賬戶貸方余額為2000000元。 （二）根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列 主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。1、“貨幣資金”項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金

10、”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列。2、“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計減去“存貨跌價準備”等賬戶期末余額后的金額填列。 資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目根據(jù)“（）”賬戶的期末余額合計數(shù)填列。A.材料采購B.庫存商品C.原材料D.生產(chǎn)成本ABCD 年內(nèi)資產(chǎn)負債表中的未分配利潤項目填制的依據(jù)是（ ）。A.實收資本B.本年利潤 C.應(yīng)付利潤D.利潤分配BD【正確答案】貨幣資金項目的金額12000450000015000006012000（元） 某企

11、業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，庫存現(xiàn)金賬戶余額為12000元，銀行存款賬戶余額為4500000元，其他貨幣資金賬戶余額為1500000元。 某企業(yè)對材料采用計劃成本法核算，2007年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)賬戶余額為“在途物資”賬戶余額為150000元（借方），“原材料”賬戶余額為2500000元（借方），“周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額為2000000元（借方），“庫存商品”賬戶余額為1800000元（借方），“生產(chǎn)成本”賬戶余額為700000元（借方）。 “存貨跌價準備”賬戶余額為2200000元（貸方）在資產(chǎn)負債表中，“存貨”項目是根據(jù)以上有關(guān)總賬賬戶余額分析計算填列。該企業(yè)2007年12月31日

12、的資產(chǎn)負債表中，“存貨”項目的金額 =150 000+2 500 000+2 000 000+1 800 000+700 000-220 000=6 930 000（元）。 （三）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和減相應(yīng)“壞賬準備”賬面余額后的金額填列；“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列 “預(yù)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和填列。 資產(chǎn)負債表中，應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)（）填列

13、。A.應(yīng)收賬款總分類賬戶期末余額B.應(yīng)收賬款總分類賬戶所屬各明細分類賬戶期末借方余額合計C.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款總分類賬所屬各明細分類賬的期末借方余額合計D.應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款總分類賬所屬各明細分類賬的期末借方余額合計 D 【例】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)賬戶余額如表92所示。表92 單位：元 【正確答案】該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額為：應(yīng)收賬款項目金額15000005000002000000（元）預(yù)付款項項目金額7000003000001O00000（元） 應(yīng)付賬款項目金額5000017000001750000（元）預(yù)收款項項目金額1300000100

14、0001400000（元）【例】某企業(yè)長期借款情況如表93所示。 （四）根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列 “長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目?！菊_答案】該企業(yè)“長期待攤費用”總賬賬戶余額中，將于1年內(nèi)攤銷的數(shù)額215000元，應(yīng)填列在流動資產(chǎn)下一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目中，所以，該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負債表中，長期待攤費用項目的金額388000215000173000（元）。 某企業(yè)2007年“長期待攤費用”賬戶的期末余額為388

15、000元，其中，將于1年內(nèi)攤銷的數(shù)額為215000元。 （五）綜合運用上述填列方法分析填列 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列的項目有“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項目。 【例】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“應(yīng)收賬款”賬戶總賬借方余額為450000元，其中“應(yīng)收賬款A(yù)公司”賬戶借方余額為500000元，“應(yīng)收賬款B公司”賬戶貸方余額為50000元。當(dāng)年對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為60000元，“預(yù)收賬款”賬戶總賬貸方余額為300000元，其中“預(yù)收賬款C公司”賬戶貸方余額為

16、320000元，“預(yù)收賬款D公司”賬戶借方余額為20000元?！菊_答案】應(yīng)收賬款項目的金額（500000+20000）60000460000（元）【正確答案】其他應(yīng)收款項目的金額55000200053000（元）。 【例】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，其他應(yīng)收款賬戶余額為55000元，“壞賬準備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備為2000元。 【例】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“長期股權(quán)投資”賬戶余額為120000元，“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶余額為7000元。【正確答案】長期股權(quán)投資項目的金額1200007000113000（元）。 【正確答案】固定資產(chǎn)項目的金額1200

17、00080000150000970000（元） 【例】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1200000元，“累計折舊”賬戶余額為80000元，“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶余額為150000元。【正確答案】無形資產(chǎn)項目的金額4840004680090000347200（元）。 【例】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后，“無形資產(chǎn)”賬戶余額為484000元，“累計攤銷”賬戶余額為46800元，“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶余額為90000元。 （六）資產(chǎn)負債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列如在或有負債披露方面，對“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”這一項目就應(yīng)該按照備查

18、簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)情況進行填列?！纠}單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表（）項目內(nèi)填列。A.預(yù)付款項B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項CC 【例題單選題】紅星公司10月末“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”有關(guān)明細賬余額情況：“應(yīng)付賬款甲”貸方余額20000元，“應(yīng)付賬款乙”貸方余額50000元，“應(yīng)付賬款丙”借方余額10000元，“預(yù)付賬款1#客戶”借方余額30000元，“預(yù)付賬款2#客戶”貸方余額5000元。該公司10月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列（）元。A.60000B.70000C.75000D.40000C 【例題單選題】下表是深圳柯美公司9月30 日賬戶余額，請根據(jù)該表編制有關(guān)報表的數(shù)據(jù)，回答13 題： 1.以下資產(chǎn)負債表項目中，錯誤的是（）。A.貨幣資金為47610 元 B.存貨為211890 元 C.存貨為192690 元 D.實收資本為681000 元 C 2.以下資產(chǎn)負債表項目中，錯誤的是（）。A.流動資產(chǎn)合計339 600 元 B.流動負債合計181800 元C.所有者權(quán)益合計918000 元 D.資產(chǎn)總計1099800 元 【正確答案】D【答案解析】流動資產(chǎn)合計150046110801008400010869019200339600（元）。 流動負債合計6000097200246001