全球背景下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)

1、全球背景下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 講座大綱 CH1企業(yè)內(nèi)部控制的新特點(diǎn) CH2 企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo) CH3企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 CH4企業(yè)各管理層內(nèi)控職責(zé) CH5 內(nèi)部控制制度建立 CH6 企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)模板美國汽車三大巨頭乞求救援 美國當(dāng)?shù)貢r(shí)間2008年12月10日晚，美國眾議院投票通過了向美國汽車業(yè)提供140億美元救援貸款的議案，但在通過參議院批準(zhǔn)之前，此項(xiàng)貸款是否能順利發(fā)放到車企手中仍是未知數(shù)。 美國當(dāng)?shù)貢r(shí)間2008年12月13日11日晚,由于美國汽車業(yè)工會(huì)拒絕接受共和黨議員提出的削減工資要求,美國國會(huì)參議院否決了總額為140億美元的汽車業(yè)救援方案。 美國金融危機(jī)AIG失敗 同樣是經(jīng)

2、營失敗，AIG的失敗與1995年巴林銀行倒閉事件有什么不同呢？當(dāng)年巴林銀行倒閉主要由“內(nèi)部控制層面”的問題所致，28歲的期貨期權(quán)交易部經(jīng)理李森違反公司授權(quán)規(guī)定，“偷偷摸摸”地進(jìn)行指數(shù)期貨合約交易，從而產(chǎn)生巨額損失并導(dǎo)致巴林銀行被荷蘭國際集團(tuán)接管。 而此次AIG百年帝國的失敗卻出在“戰(zhàn)略經(jīng)營層面”，因?yàn)锳IG成立專門部門AIG Financial Products Corp（AIGFP）并且長期向次貸市場(chǎng)大量提供CDS產(chǎn)品并非突發(fā)事件，而應(yīng)該是AIG高層在“戰(zhàn)略經(jīng)營層面”作出的決定，并且此種衍生金融業(yè)務(wù)也不違背當(dāng)前美國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的規(guī)定，因此是一種“光明正大”的行為。但是在這種“光明正大”的失敗面

3、前，到底誰應(yīng)該為此承擔(dān)責(zé)任呢？亂世用重典薩班斯奧克斯利法案 隨著美國安然公司、環(huán)球電信公司會(huì)計(jì)造假丑聞的披露，暴露出美國現(xiàn)行公司體制中存在著弊端。為整頓上市公司秩序、維護(hù)投資者信心，美國民主黨參議員薩班斯（Sar-banes）和共和黨眾議員奧克斯利（Oxley）聯(lián)合提出了薩班斯奧克斯利法案，該法于2002年7月美國總統(tǒng)布什簽署獲得通過。 薩班斯奧克斯利法案是繼美國1933年證券法、1934年證券交易法以來又一部具有里程碑意義的法律，其效力涵蓋了注冊(cè)于美國證監(jiān)會(huì)（SEC）之下的約14，000家公司，其中包括了大量的非美國公司。 該法案的嚴(yán)肅性在于:公司治理被正式納入聯(lián)邦法律管轄范圍，越來越多的財(cái)

4、會(huì)欺詐者無論他是CEO還是CFO都將被投入監(jiān)獄。安然和世通之后，美國大公司都在丑聞深淵邊如履薄冰，抓壞蛋和將前車之鑒銘刻于法律條文自然成為這一階段的主題。 薩班斯奧克斯利法案強(qiáng)調(diào)了公司內(nèi)控的重要性，從管理者、內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)等幾個(gè)層面對(duì)公司內(nèi)控作了具體規(guī)定，并設(shè)定了問責(zé)機(jī)制和相應(yīng)的懲罰措施。成為繼20世紀(jì)30年代美國經(jīng)濟(jì)大蕭條以來，政府制定的涉及范圍最廣、處罰措施最嚴(yán)厲的公司法律。薩班斯奧克斯利法案 1.上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì) 2.審計(jì)師的獨(dú)立性 3.公司的職責(zé) 4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露 5.分析員的利益沖突 6.證券監(jiān)管委員會(huì)的資源與權(quán)限 7.研究和報(bào)告 8.公司和刑事舞弊的責(zé)任 9.加強(qiáng)對(duì)

5、白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰 10.公司稅務(wù)申報(bào)表 11.公司的舞弊行為及其相應(yīng)的責(zé)任薩班斯奧克斯利法案實(shí)質(zhì)意義上市公司董事及高層管理人員的責(zé)任的加強(qiáng) 1.明確首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的書證責(zé)任：新法案要求上市公司的首席執(zhí)行官（CEO）和首席財(cái)務(wù)官（CFO）對(duì)公司向美國證券交易委員會(huì)（以下簡稱SEC）提交的定期報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確性提供書面保證。第302條和第906條分別在民事和刑事方面直接規(guī)定了對(duì)上市公司的CEO和CFO的特別書證要求。 2.為了降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，新法案禁止公司向董事和高層管理人員提供私人貸款。 3.董事和高層管理人員返還因公司虛假報(bào)表取得的激勵(lì)性報(bào)酬和買賣股票收益。第404條:管

6、理層對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)估 要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)： 1.明確指出公司管理層對(duì)建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任； 2.包含管理層在財(cái)務(wù)年度期末對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評(píng)估。 3.受托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則 4.就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評(píng)估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體； 5.SEC在提交的法案相關(guān)的報(bào)告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會(huì)不希望審計(jì)師（對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的）評(píng)估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加?！?6.指導(dǎo)SEC進(jìn)一步要求

7、上市公司披露其是否為高級(jí)財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容； 7.指導(dǎo)SEC修改其以8-K表格進(jìn)行即時(shí)披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對(duì)任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)立即進(jìn)行披露。內(nèi)部控制實(shí)施的高昂代價(jià) 據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)理國際(Financial Executives International, FEI )針對(duì)遵循SOX法案404節(jié)的實(shí)施成本對(duì)其公眾成員公司進(jìn)行了調(diào)查： 2004年7月調(diào)查了平均收入超過25億美元的224個(gè)公眾公司，計(jì)算SOX法案404節(jié)遵循成本的估計(jì)數(shù)額。結(jié)果顯示，遵循成本總額估計(jì)為314萬美元，被調(diào)查的公司預(yù)計(jì)，除年度審計(jì)費(fèi)用外，要向?qū)徲?jì)師支付823200美元的內(nèi)部控制鑒

8、證費(fèi)用. 2005年3月，F(xiàn)EI調(diào)查了217個(gè)平均收入超過50億美元的公眾公司，來計(jì)量SOX法案404節(jié)的遵循成本。它們的總遵循成本平均為436萬，其中內(nèi)部成本134萬美元，外部成本172萬，審計(jì)費(fèi)用130萬。審計(jì)費(fèi)用中還沒有包括公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)，比平均增長57%。中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制定原則 內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)原則：立足國情，實(shí)行創(chuàng)新突出重點(diǎn)，解決問題 降低成本，穩(wěn)步推進(jìn) 內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)定位：以財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠為主、兼顧其他控制目標(biāo)的內(nèi)部控制目標(biāo)體系；初步構(gòu)建了以控制規(guī)范為基礎(chǔ)、以評(píng)價(jià)規(guī)范為配套的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系；著手探索以政府部門為引導(dǎo)、廣大企業(yè)主動(dòng)參與的內(nèi)部控制實(shí)施體系。 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀

9、監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì) 關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知 (財(cái)會(huì)20087號(hào)) 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。 二00八年五月二十二日企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制是由

10、企業(yè)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo) 1.戰(zhàn)略目標(biāo) 2.營運(yùn)目標(biāo) 3.報(bào)告目標(biāo) 4.資產(chǎn)目標(biāo) 5.合規(guī)目標(biāo)案例：大唐電信會(huì)計(jì)信息迷霧 2006年10月28日，發(fā)布業(yè)績預(yù)增公告，稱經(jīng)過公司財(cái)務(wù)部門初步測(cè)算，預(yù)計(jì)2006年全年實(shí)現(xiàn)盈利（上年同期虧損6.96億元）。10月27日（周五），大唐電信收盤于10.88元，10月30日（周一）收盤于10.91元。 （600198.SH）的信任感被傷害了，一位全倉購入大唐電信的投資者遭遇了4月5

11、日跌停板后向第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)表示：“我被愚弄了，大唐電信業(yè)績不僅發(fā)生轉(zhuǎn)變，而且要被*ST了?！贝筇齐娦?007年4月5日跌停的直接原因，是其當(dāng)天發(fā)布了2006年業(yè)績預(yù)虧公告。而在五個(gè)多月前，大唐電信預(yù)計(jì)2006年將扭虧為盈。在這五個(gè)多月時(shí)間里，大唐電信股價(jià)上漲了80.97%，最高接近翻番。內(nèi)部控制5要素內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額暴露的金額發(fā)生的發(fā)生的可能性可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制內(nèi)部控制降降低低成成 功功內(nèi)部控制的核心理念有效的有效的內(nèi)部控制內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營回風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營回報(bào)的良好平衡報(bào)的良好平衡控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)

12、務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別 內(nèi)部環(huán)境 公司治理環(huán)境公司治理環(huán)境 公司組織環(huán)境公司組織環(huán)境 人事環(huán)境人事環(huán)境 激勵(lì)環(huán)境激勵(lì)環(huán)境 文化道德環(huán)境文化道德環(huán)境 1.公司治理環(huán)境 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和的建立健全和有效實(shí)施有效實(shí)施負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制日常內(nèi)部控制日常運(yùn)行運(yùn)行結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制有效性對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查進(jìn)行監(jiān)督檢查股東會(huì)股東會(huì)董事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層經(jīng)理層監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督督職能部門職能部門執(zhí)執(zhí)行行線線監(jiān)監(jiān)

13、督督線線負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制，監(jiān)督負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和自內(nèi)部控制的有效實(shí)施和自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)制審計(jì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)審機(jī)構(gòu)崗位人員崗位人員監(jiān)督崗位監(jiān)督崗位 2.公司組織環(huán)境公司組織環(huán)境（1）組織設(shè)置的原則）組織設(shè)置的原則 權(quán)責(zé)對(duì)等權(quán)責(zé)對(duì)等 統(tǒng)一指揮統(tǒng)一指揮 精干高效精干高效 目標(biāo)原則目標(biāo)原則 分工協(xié)作分工協(xié)作 市場(chǎng)適應(yīng)市場(chǎng)適應(yīng) 3.人事環(huán)境 崗位設(shè)置 作業(yè)配置 崗位關(guān)系 崗位資源配置 崗位任職資格（崗位人員選擇） 特別崗位人員特殊措施 工作輪換 強(qiáng)制休假 特別擔(dān)保 責(zé)任保險(xiǎn) 4.激勵(lì)環(huán)境1激勵(lì)的基礎(chǔ) 優(yōu)獎(jiǎng) 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià) 劣懲2激勵(lì)的

14、方法 股權(quán)、股票期權(quán)、精神、物質(zhì) “兩手都要抓，兩手都要硬” 5.文化道德環(huán)境 軟管理 隱形控制 制度真空的“填充物”陳同海雙規(guī)思考 2007年6月，經(jīng)中共中央批準(zhǔn)，中共中央紀(jì)委、監(jiān)察部對(duì)中國石油化工集團(tuán)公司原總經(jīng)理、黨組書記陳同海嚴(yán)重違紀(jì)問題進(jìn)行立案檢查。 陳同海在擔(dān)任中國石油化工集團(tuán)公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理和兼任中國石油化工集團(tuán)股份有限公司副董事長、董事長期間，利用職務(wù)便利，為他人謀取利益，收受錢款數(shù)額巨大；利用職權(quán)為情婦謀取巨額不正當(dāng)利益；生活腐化。 陳老虎在集團(tuán)內(nèi)的霸道是出了名的。每日揮霍4萬元，一個(gè)月120萬，一年就是1440萬元，當(dāng)紀(jì)委警告他要收斂些時(shí)，他大言不慚地說，我一年上交稅款2

15、00億，這點(diǎn)算什么？控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4確定確定控制要素控制要素控制類別控制類別1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注的因素董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。 （2）識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)關(guān)注的因素經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)

16、爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。2.風(fēng)險(xiǎn)分析 評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率 考慮應(yīng)當(dāng)如何管理風(fēng)險(xiǎn)，即評(píng)估需要采取的措施。 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn)降低 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) 風(fēng)險(xiǎn)承受 標(biāo)題COSO2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)-風(fēng)險(xiǎn)文化風(fēng)險(xiǎn)文化-董事會(huì)董事會(huì)-誠信與道德誠信與道德-能力承諾能力承諾-管理層哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格管理層哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格-組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)-責(zé)權(quán)責(zé)權(quán)劃分劃分-人力資源政策與實(shí)務(wù)人力資源政

17、策與實(shí)務(wù)-環(huán)境差異環(huán)境差異信息與溝通信息與溝通 信息信息-戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng)戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng)-溝通溝通 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 固有風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn)-可能性和影響可能性和影響-定性與定量定性與定量,工作方法、技巧工作方法、技巧-相關(guān)性相關(guān)性 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-評(píng)價(jià)可能風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)可能風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-選擇應(yīng)對(duì)選擇應(yīng)對(duì)-組合視角組合視角控制活動(dòng)控制活動(dòng) 結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)-控制行動(dòng)類型控制行動(dòng)類型-一般控制一般控制-應(yīng)用控制應(yīng)用控制-子公司具體情況子公司具體情況 監(jiān)控監(jiān)控 持續(xù)持續(xù)-分別評(píng)價(jià)分別評(píng)價(jià)-報(bào)告不足報(bào)告不足 事項(xiàng)識(shí)別事項(xiàng)識(shí)別 事件事件-影響戰(zhàn)略與目標(biāo)之因

18、素影響戰(zhàn)略與目標(biāo)之因素-工作方法和技巧工作方法和技巧-相互依存事件相互依存事件-事件分類事件分類-風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇 目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定 戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)-相關(guān)目標(biāo)相關(guān)目標(biāo)-選定目標(biāo)選定目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)偏好-風(fēng)險(xiǎn)容忍度風(fēng)險(xiǎn)容忍度 什么因素什么因素可能會(huì)可能會(huì)妨礙妨礙本部門本部門實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo)? 要成功要成功, 需要完成一些必要的工作和程序需要完成一些必要的工作和程序, 而什么而什么因素因素會(huì)會(huì)阻礙這些工作和阻礙這些工作和程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢? 發(fā)生率發(fā)生率: 這些風(fēng)險(xiǎn)中這些風(fēng)險(xiǎn)中, 什么風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)是最可能發(fā)生的最可能發(fā)生的? 影響影響: 哪些風(fēng)險(xiǎn)

19、將對(duì)本部門哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)的能力產(chǎn)生的能力產(chǎn)生最重大的影響最重大的影響? 有什么有什么有效的控制機(jī)制有效的控制機(jī)制可以可以減少減少這些風(fēng)險(xiǎn)及其這些風(fēng)險(xiǎn)及其影響影響? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門內(nèi)部稽核 運(yùn)營管理根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)要求根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)要求證券公司治理準(zhǔn)則（試行）證券公司治理準(zhǔn)則（試行）設(shè)計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)設(shè)計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)包括獨(dú)立董事，且至少有三名成員。該委員會(huì)必須要高度獨(dú)立，以監(jiān)控運(yùn)營單位的風(fēng)險(xiǎn)管理。其職責(zé)有： 協(xié)助管理層決定公司的風(fēng)險(xiǎn)取向 負(fù)責(zé)建立并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理 負(fù)責(zé)監(jiān)控風(fēng)

20、險(xiǎn)信息在公司縱向或橫向報(bào)告的過程，并對(duì)有關(guān)管理人員提供必要的協(xié)助 制定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和策略 提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，在公司內(nèi)部建立起一種具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化 為公司的業(yè)務(wù)部門建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)政策和結(jié)構(gòu) 設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，并對(duì)其進(jìn)行審查 協(xié)調(diào)各種對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理問題提供建議的職能行為 制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序，包括或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)持續(xù)方案 為董事會(huì)和利益相關(guān)者編制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)值最高51722232425高41218192021中3613141516低22891011最低113457影響影響0.10.250.50.750.9可能性可能性基本不可能不太可能可能很可能基本會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 1風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 5風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 4風(fēng)

21、險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 2風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 3風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 8風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 7風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 6風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略可可能能性性高高減少減少避免避免低低接受接受轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移低低高高影響影響實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略舉例減少減少質(zhì)量控制，管理與標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)操作程序檢查新員工條件研發(fā)與技術(shù)發(fā)展 應(yīng)急計(jì)劃 結(jié)構(gòu)培訓(xùn)與其他程序監(jiān)督避免避免決定退出某一地區(qū)當(dāng)檢查發(fā)現(xiàn)客戶無信用時(shí)，決定不再與該客戶進(jìn)行交易決定不出售明知是一種不道德的產(chǎn)品接受接受成本效益原則，如針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定控制與其他回應(yīng)決定在一個(gè)面臨綁架高風(fēng)險(xiǎn)的國家運(yùn)營你無法控制接受超過 1,000,000的保險(xiǎn)費(fèi)政策為提高銷售數(shù)量，接受高信用風(fēng)險(xiǎn)客戶轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移采取保險(xiǎn)政策定期維護(hù)外包給設(shè)備管理

22、公司與供應(yīng)商簽訂的合同應(yīng)明確不能滿足約定條件時(shí)，可以獲得財(cái)務(wù)補(bǔ)償1.與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法 1.風(fēng)險(xiǎn)回避企業(yè)對(duì)走出整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力或者具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避。 2.風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)企業(yè)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后無意采取進(jìn)一步控制措施的，可以實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。 3.風(fēng)險(xiǎn)降低企業(yè)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后愿意單獨(dú)采取進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的，可以實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)降低。 4.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)企業(yè)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層

23、次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后愿意借助他們力量，采取包括業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的，可以實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。審計(jì)的審計(jì)的范圍范圍企業(yè)風(fēng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理險(xiǎn)管理預(yù)防預(yù)防與管理與管理層共同層共同參與參與重視交易重視交易遵守職能遵守職能重視過程重視過程協(xié)助管理層自我評(píng)價(jià)協(xié)助管理層自我評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)職能管理層的期望管理層的期望偵察偵察加強(qiáng)加強(qiáng)咨詢咨詢目標(biāo)目標(biāo) 1風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制 (A) 短期目標(biāo)短期目標(biāo): 2002 年度實(shí)現(xiàn)利潤增長10%:- 銷售收入增長20%- 經(jīng)營成本降低15% (B) 長期目標(biāo)長期目標(biāo): 在未來五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤平均每年

24、凈增長10% - 由于不可靠的和不切實(shí)際的銷售預(yù)測(cè), 在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中造成嚴(yán)重囤貨和存貨作廢. - 由于履行不平等的或不利的合同條款而造成嚴(yán)重?fù)p失 (如賠償損失, 名譽(yù)損害) - 由于未被授權(quán)的/給予過多的折扣造成毛利降低或直接虧損 - 嚴(yán)重的壞帳損失 - 有效的編制和控制經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算 - 采取措施增強(qiáng)銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性并且只承擔(dān)經(jīng)過衡量并能接受的風(fēng)險(xiǎn), 比如: 獲得可靠的市場(chǎng)信息, 將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行比較等 - 在主要的經(jīng)營領(lǐng)域建立制度和程序 (須涵蓋集團(tuán)總部的制度和程序): 銷售, 采購, 財(cái)會(huì), 投資等 目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制 有效的資金管理 產(chǎn)生人民幣萬由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算

25、的失效并造成資金危機(jī), 會(huì)導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽(yù)損失： -與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同 -過長的付款條款 -經(jīng)常性的沒有從供應(yīng)商獲得賒銷壞帳 (不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理）錯(cuò)誤的投資決策不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的多余的采購，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨?，付款錯(cuò)誤等投機(jī)行為，如高風(fēng)險(xiǎn)的投資 資金預(yù)算的計(jì)劃和控制按月份的資金預(yù)算報(bào)告（將上月的實(shí)際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算）信用控制制度和程序, 包括信用審閱收款的制度和程序合同審閱過程對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行控制采購和付款控制防止投機(jī)行為的措施 目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制 建立一個(gè)準(zhǔn)確的，可靠的和及時(shí)的財(cái)務(wù)系統(tǒng) 由于

26、不準(zhǔn)確，不可靠，不及時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理報(bào)告或信息而造成錯(cuò)誤的管理決策, 以及在年末才反應(yīng)出來的令人不悅的經(jīng)營結(jié)果 由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時(shí)的財(cái)務(wù)和管理報(bào)告： - 不合格的，能力不夠的財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員- 有弊病的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒有實(shí)行電算化 資源的超負(fù)荷使用嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度和程序財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)能力使用適當(dāng)?shù)娜藛T教育和培訓(xùn) 年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實(shí)際情況 各種控制活動(dòng)：核實(shí)查證，授權(quán)，審批，對(duì)帳(銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護(hù) 固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)視察年度庫存盤點(diǎn)周期性庫存盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存抽查集團(tuán)所有公司內(nèi)部之間的對(duì)帳專業(yè)

27、的稅收和法律檢查加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的職能企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)1. 2. 3. 4. 5. 小組討論小組討論: 請(qǐng)將前面討論過的企業(yè)目標(biāo)請(qǐng)將前面討論過的企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn), 內(nèi)部控制內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來的關(guān)系綜合起來, 并提出小組的見解并提出小組的見解: 控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別 控制活動(dòng) 不相容職務(wù)的分離 授權(quán)批準(zhǔn) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 預(yù)算控制 財(cái)產(chǎn)安全控制 電子信息技術(shù)控制 運(yùn)營分析（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估抑或控制活動(dòng)） 績效考

28、評(píng)1.不相容職務(wù)的分離授權(quán)授權(quán)監(jiān)督監(jiān)督執(zhí)行執(zhí)行記錄記錄保管保管2.授權(quán)批準(zhǔn) 一般授權(quán) 特別授權(quán) 預(yù)警機(jī)制3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 會(huì)計(jì)一方面可以從流程控制的角度發(fā)揮控制作用，另一方面，可以從信息控制的角度來發(fā)揮控制作用。 建立崗位責(zé)任制 可靠的憑證控制 完整的簿記控制 嚴(yán)格的核對(duì)控制 規(guī)范的賬務(wù)處理流程 適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和程序4.預(yù)算控制1預(yù)算編制模式 “自上而下”式的編制模式 “自下而上”式的編制模式 “自上而下”式和“自下而上”式的相互結(jié)合2預(yù)算考核5.財(cái)產(chǎn)安全控制 限制接近 限制接近現(xiàn)金 限制接近其他易變現(xiàn)的資產(chǎn) 限制接近存貨 限制接近檔案資料 定期盤點(diǎn)和比較 保險(xiǎn)6.電子信息技術(shù)控制 1一般控制

29、（1）數(shù)據(jù)中心運(yùn)行控制（2）系統(tǒng)軟件控制（3）訪問安全控制（4）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制 2應(yīng)用控制 “制度”與“技術(shù)”之間具有互補(bǔ)性評(píng)估適當(dāng)?shù)目刂?能做什么工作來降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性? 這些工作或活動(dòng)現(xiàn)在存在嗎? 足夠嗎? 現(xiàn)有的控制活動(dòng)是否明確, 獨(dú)特且沒有彼此重復(fù)? 效率效率: 有沒有更容易的或者成本更低的控制風(fēng)險(xiǎn)的方法? 效果效果: 這些控制活動(dòng)是不是有效地降低了風(fēng)險(xiǎn)?控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別 信息與溝通 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)

30、溝通（內(nèi)部溝通、外部溝通） 常規(guī)的溝通渠道 非常規(guī)的溝通渠道 申訴、舉報(bào)、網(wǎng)站、領(lǐng)導(dǎo)接待日 必須通過某種方式，在一定的時(shí)間之內(nèi)明確、獲得并傳達(dá)溝通相關(guān)信息以確保人們能夠履行其職責(zé)。 信息系統(tǒng)提供有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營和法律法規(guī)的遵守等信息的報(bào)告，這些信息使企業(yè)的管理控制成為可能。 所有員工必須從高級(jí)管理層獲得明確的信息指令，即所有人都必須認(rèn)真看待和履行控制職責(zé)。反舞弊機(jī)制1.反舞弊的內(nèi)容 在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面弄虛作假。未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)。在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益。企業(yè)高級(jí)管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能千萬的重大影響。員工單獨(dú)或者串

31、通舞弊給企業(yè)造成損失。2.完善投訴、舉報(bào)管理制度 企業(yè)可以設(shè)置舞弊舉報(bào)熱線，明確投訴、舉報(bào)處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求確保投訴、舉報(bào)成為企業(yè)反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑?？刂骗h(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營營經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別 內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)控 內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控通過以下工作實(shí)現(xiàn)： 進(jìn)行中的監(jiān)控工作 單獨(dú)的評(píng)估 (內(nèi)部審計(jì)) 二者的結(jié)合 內(nèi)部控制的不足應(yīng)當(dāng)逐級(jí)向上匯報(bào)，重大問題要報(bào)最高管理層和董事會(huì)。 監(jiān)控 基本規(guī)范指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度

32、，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。 持續(xù)性監(jiān)控（一般監(jiān)控或日常監(jiān)控） 個(gè)別監(jiān)控（專項(xiàng)監(jiān)控） 缺陷報(bào)告（CEO、CFO、審計(jì)委員會(huì)）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立與科學(xué)定位：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)：v 審計(jì)會(huì)計(jì)帳目v 稽查、評(píng)估內(nèi)部控制制度v 企業(yè)內(nèi)部職能部門工作效能評(píng)估v 向管理當(dāng)局提出建議報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門的定位：1、由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)1、由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)2、由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)3、由財(cái)務(wù)副總或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)：v 審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)處理授權(quán)的全面性和準(zhǔn)確性v 審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的真實(shí)性、合法性v 審查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)

33、與會(huì)計(jì)處理程序的合法性、合理性v 審查和評(píng)價(jià)各種經(jīng)濟(jì)信息資料的真實(shí)與完整性v 評(píng)價(jià)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和管理控制系統(tǒng)的完備性內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。成本效益問題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有

34、的控制可能不適用。臨時(shí)控制若對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。各管理層內(nèi)控職責(zé) 1.董事會(huì)2.管理層3.風(fēng)險(xiǎn)管理人員4.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人5.內(nèi)部審計(jì)人員6.企業(yè)員工 各管理層內(nèi)控職責(zé)董事會(huì)1/6董事會(huì)直接影響內(nèi)部環(huán)境控制基礎(chǔ)，其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為： 1.科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬?duì)其進(jìn)行監(jiān)督；2.清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的范圍；3.知道并同意企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力；4.及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。各管理層內(nèi)控職責(zé)管理層2/6 管理層直接對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)負(fù)責(zé)。

35、企業(yè)總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）尤其承擔(dān)重要責(zé)任，其職責(zé)包括： 1.為高級(jí)管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引； 2.定期與主要職能部門營銷、生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)、人力資源等部門的高級(jí)管理人員進(jìn)行會(huì)談，以便對(duì)他們的職責(zé)，包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行核查。各管理層內(nèi)控職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理人員3/6 風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職責(zé)包括：1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策；2.確定各業(yè)務(wù)單元對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)利和義務(wù)；3.提高整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力；4.指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合；5.建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語言；6.幫助管理人員制訂報(bào)告規(guī)程；7.向總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）報(bào)告進(jìn)展和暴露的問題。各管理層內(nèi)控職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人4/6 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿

36、企業(yè)經(jīng)營管理全過程，而不僅僅是財(cái)務(wù)活動(dòng)。 其在制訂目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險(xiǎn)和作出管理決策等時(shí)應(yīng)扮演一個(gè)關(guān)鍵的角色。 管理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇，局限財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍，會(huì)削弱、制約企業(yè)的管理能力。 各管理層內(nèi)控職責(zé)內(nèi)部審計(jì)人員5/6 內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行；對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。 各管理層內(nèi)控職責(zé)企業(yè)員工

37、6/6 所有員工都在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。 管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。 內(nèi)控的建立和執(zhí)行內(nèi)控的建立和執(zhí)行內(nèi)部控制主體內(nèi)部控制主體內(nèi)部控制客體內(nèi)部控制客體內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制方式內(nèi)部控制方式（一）融于管理機(jī)制的內(nèi)部控制要素（一）融于管理機(jī)制的內(nèi)部控制要素1.內(nèi)部控制主體 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 “內(nèi)部”的原則性標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制主體的層次性具有層次性的內(nèi)部控制主體具有層次性的內(nèi)部控制主體2.內(nèi)部控制客體“內(nèi)部”的派生標(biāo)準(zhǔn)控制的客體包括 財(cái)產(chǎn)（可擴(kuò)展至資源？

38、） 擁有所有權(quán)；擁有所有權(quán)； 信息 擁有控制權(quán)；擁有控制權(quán)； 交易（交易雙方至少有一方屬于“內(nèi)部人”） 擁有使用權(quán)。擁有使用權(quán)。 3.內(nèi)部控制目標(biāo) 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中，內(nèi)部控制的目標(biāo)是：O 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)O 資產(chǎn)安全O 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整O 提高經(jīng)營效率和效果 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 4.內(nèi)部控制方式 基本規(guī)范要求，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括的要素： 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)（包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 控

39、制活動(dòng)控制活動(dòng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 信息與溝通信息與溝通及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。融于管理體系中的內(nèi)部控制手段 組織控制 組織治理 組織結(jié)構(gòu) 崗位設(shè)置 流程控制 信息控制 人事控制 物理控制基本規(guī)范中的內(nèi)部控制要素 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息與溝通信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則 全面性 重要性 制衡性 適應(yīng)性 成本效益 （三）企業(yè)內(nèi)部控制的企業(yè)內(nèi)部控制的10種方法種方法1、 組織規(guī)劃控制：組織規(guī)劃控制： 職務(wù)不兼容制度(1)杜絕交叉任職 (2) 領(lǐng)導(dǎo)班子分設(shè) 管理