新編財務(wù)報表實用教案

1、會計學(xué)1新編新編(xn bin)財務(wù)報表財務(wù)報表第一頁，共22頁。第1頁/共22頁第二頁，共22頁。2、按報表編制主體分類、按報表編制主體分類 （1）個別報表）個別報表 （2）合并報表）合并報表3、按報表編制的時間分類、按報表編制的時間分類 （1）年度報表）年度報表 （2）季度報表）季度報表 （3）中期報表）中期報表 （4）月度報表）月度報表（三）財務(wù)報表編制要求（三）財務(wù)報表編制要求(yoqi) 全面、及時、準確全面、及時、準確第2頁/共22頁第三頁，共22頁。第3頁/共22頁第四頁，共22頁。第4頁/共22頁第五頁，共22頁。第5頁/共22頁第六頁，共22頁。第6頁/共22頁第七頁，共22

2、頁。 合計合計(hj)3500+80500=84000現(xiàn)現(xiàn) 金金 月末(yum)余額3500銀行存款銀行存款月末(yum)余額80500（略）（略）（略）（略） 合計合計192000+365000+235000=792000 填入填入“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”中中“貨幣資金貨幣資金”項目項目物資采購物資采購原材料原材料庫存商品庫存商品（略）（略）（略）（略）（略）（略）月末余額192000月末余額365000月末余額235000填入填入“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表“中中“貨幣資金項貨幣資金項”目目 填入填入“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”中中“存貨存貨”項目項目第7頁/共22頁第八頁，共22頁。 合計合計(h

3、j)135000+81000=216000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn kun)（甲（甲企業(yè)）企業(yè)）預(yù)收賬款預(yù)收賬款(zhn kun)（乙（乙企業(yè)）企業(yè)）（略）（略） 月末余額81000（略）（略） 月末余額135000 填入填入“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”中中“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目 合計合計13000+17000=30000預(yù)付賬款（丙企業(yè)）預(yù)付賬款（丙企業(yè)）應(yīng)付賬款（丁企業(yè)）應(yīng)付賬款（丁企業(yè)） 填入填入“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”中中“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目項目（略）（略）（略）（略） 月末余額13000 月末余額17000第8頁/共22頁第九頁，共22頁。 合計合計(hj)30000+2040

4、0=50400應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn kun)（A企業(yè)）企業(yè)）預(yù)收賬款預(yù)收賬款(zhn kun)（B企業(yè)）企業(yè)）（略）（略） 月末余額20400（略）（略） 月末余額30000 填入填入“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”中中“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目項目 合計合計10000+42800=52800應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款（C企業(yè)）企業(yè)）預(yù)付賬款（預(yù)付賬款（D企業(yè)）企業(yè)） 填入填入“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”中中“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目項目（略）（略）（略）（略） 月末余額10000 月末余額42800第9頁/共22頁第十頁，共22頁。第10頁/共22頁第十一頁，共22頁。第11頁/共22頁第十二頁，共22頁。第1

5、2頁/共22頁第十三頁，共22頁。第13頁/共22頁第十四頁，共22頁。（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1、現(xiàn)金流量表的、現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金現(xiàn)金”的含義的含義 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可隨時現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可隨時(sush)用于支付的存款、其他用于支付的存款、其他貨幣資金及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流貨幣資金及現(xiàn)金等價物，現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。所謂的期限短通常是指投資日至到期日不超過投資。所謂的期限短通常是指投資日至到期日不超過3個月的期

6、個月的期限?，F(xiàn)金等價物通常將權(quán)益性投資排除在外。限?，F(xiàn)金等價物通常將權(quán)益性投資排除在外。 2、現(xiàn)金流量的分類、現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。事項。（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。范圍內(nèi)的投資及其處置活動。（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的

7、籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本活動。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行溢價（股本溢價）；這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。第14頁/共22頁第十五頁，共22頁。 3、現(xiàn)金流量額的表達、現(xiàn)金流量額的表達(biod)（參見教材（參見教材371） 4、現(xiàn)金流量表的附注（參見教材、現(xiàn)金流量表的附注（參見教材372）（三）現(xiàn)金流量表的編制方法（三）現(xiàn)金流量表的編制方法 主要有直接法和間接法兩種編

8、制方法（略）主要有直接法和間接法兩種編制方法（略）五、所有者權(quán)益變動表五、所有者權(quán)益變動表（一）所有者權(quán)益變動表的意義（一）所有者權(quán)益變動表的意義 所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時期所有者權(quán)變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計入所有者權(quán)益權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反

9、映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。的利得和損失，讓報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。第15頁/共22頁第十六頁，共22頁。（二）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和格式（二）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和格式 在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：（示反映下列信息的項目：（1）凈利潤；（）凈利潤；（2）直接）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；（計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；（3）會計會計(kui j)政策變更和差錯更正的累積影響金額；政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）

10、所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）提取的盈余公積；（）提取的盈余公積；（6）實收資本或股本、資本公）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。調(diào)節(jié)情況。 為了清楚地表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)為了清楚地表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)以矩陣期的增減變動情況，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示。的形式列示。 具體格式見教材具體格式見教材376378（三）所有者權(quán)益變動表的填列方法（三）所有者權(quán)益變動表的填列方法 所有者權(quán)益變動表

11、所有者權(quán)益變動表“本年金額本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)一般應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）實收資本（或股本）”、“資本公積資本公積”、“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”、“庫存股庫存股”、“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列?？颇康陌l(fā)生額分析填列。第16頁/共22頁第十七頁，共22頁。第17頁/共22頁第十八頁，共22頁。第18頁/共22頁第十九頁，共22頁。第19頁/共22頁第二十頁，共22頁。（四）長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的影響（四）長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的影響 具體說明參見教材具體說明參見教材387 結(jié)論：結(jié)論：1、對長期股權(quán)投資項目金額增減、

12、對長期股權(quán)投資項目金額增減(zn jin)變動取決于企業(yè)股權(quán)變動取決于企業(yè)股權(quán)投資核算方法的選擇不同投資核算方法的選擇不同 2、對長期股權(quán)投資項目金額增減、對長期股權(quán)投資項目金額增減(zn jin)變動取決于企業(yè)期末變動取決于企業(yè)期末是否計提長期股權(quán)投資減值準備及其金額是否計提長期股權(quán)投資減值準備及其金額（五）固定資產(chǎn)折舊方法和資產(chǎn)減值準備的影響（五）固定資產(chǎn)折舊方法和資產(chǎn)減值準備的影響 具體說明見教材具體說明見教材388 結(jié)論：結(jié)論：1、對固定資產(chǎn)項目金額增減、對固定資產(chǎn)項目金額增減(zn jin)變動取決于企業(yè)固定資產(chǎn)變動取決于企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊方法的選擇不同計提折舊方法的選擇不同 2、對固定資產(chǎn)項目金額增減、對固定資產(chǎn)項目金額增減(zn jin)變動取決于企業(yè)期末是否變動取決于企業(yè)期末是否計提固定資產(chǎn)減值準備及其金額計提固定資產(chǎn)減值準備及其金額（六）無形資產(chǎn)攤銷方法和資產(chǎn)減值的影響（六）無形資產(chǎn)攤銷方法和資產(chǎn)減值的影響 具體說明見教材具體說明見教材389結(jié)論：結(jié)論：1、對無形資產(chǎn)項目金額增減、對無形資產(chǎn)項目金額增減(zn jin)變動取決于企業(yè)無形資產(chǎn)攤變動取