會計學(xué)3補充制造業(yè)會計循環(huán)之案例(講學(xué)課件)

1、2022-7-8華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義1制造業(yè)的會計循環(huán) 案例分析 華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義22022-7-8企業(yè)概貌 四達終端設(shè)備有限公司創(chuàng)立于1996年11月，公司的主要產(chǎn)品有四達終端、四達POS機、四達路由器系列、IC卡機具系列 企業(yè)的基本經(jīng)營流程為：接收接收訂單訂單材料材料儲備儲備在產(chǎn)在產(chǎn) 品品半成半成品庫品庫產(chǎn)成產(chǎn)成 品品收到收到貨款貨款裝裝配配組織組織供料供料投料投料領(lǐng)用領(lǐng)用加工加工領(lǐng)用領(lǐng)用完成完成銷售銷售華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義32022-7-8企業(yè)經(jīng)營資金的循環(huán)過程貨幣貨幣資金資金

2、儲備儲備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用銷售費用銷售費用購購買買生生產(chǎn)產(chǎn)完完工工銷銷售售折折舊舊支支付付工工資資等等日日常常費費用用華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義42022-7-8企業(yè)會計的任務(wù)結(jié)算采購貨款支付采購費用計算采購成本計算和支付工資等日常開支歸集、分配、計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)算銷售貨款收取銷售收入計算利潤利潤分配華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義52022-7-812月初賬戶余額華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義62022-7-8練習(xí)會計循環(huán)的具

3、體要求 分析四達公司12月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并做出會計分錄 設(shè)置“T”型賬戶并過賬 進行期末長相調(diào)整的分析、編制會計分錄并過賬 進行試算平衡 編制會計報表華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義72022-7-8交易分析（1）1日，購入主板印制板5000塊，單價28元，鍵盤板印制板5000塊，單價8.2元，F(xiàn)LASH板印制板5000塊，單價7元，運雜費共計8000元，按照所購材料的價款進行分配。所有款項尚未支付。11審核原始憑證：供貨公司開出的銷售發(fā)票等審核原始憑證：供貨公司開出的銷售發(fā)票等22計算各項材料的采購成本計算各項材料的采購成本運雜費的分配率運雜費的分配率80008000(

4、5000(50002828500050008.2 8.2 500050007)7)0.0370.037主辦印制板成本主辦印制板成本5000500028 28 (1+0.037)(1+0.037)145180145180鍵盤板印制板成本鍵盤板印制板成本500050008.2 8.2 (1+0.037)(1+0.037)4251742517 FLASH FLASH板印制板成本板印制板成本500050007 7(1+0.037)(1+0.037)3630336303華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義82022-7-8交易分析（1）1日，購入主板印制板5000塊，單價28元，鍵盤

5、板印制板5000塊，單價8.2元，F(xiàn)LASH板印制板5000塊，單價7元，運雜費共計8000元，按照所購材料的價款進行分配。所有款項尚未支付。33填制轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證 “轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第1 1號號”借：在途物資借：在途物資主板印制板主板印制板 145 180145 180 鍵盤板印制板鍵盤板印制板 42 51742 517 FLASH FLASH板印制板板印制板 36 30336 303 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 224 000 224 000 華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義92022-7-8交易分析（2）1日，福州聯(lián)邦公司通過銀行轉(zhuǎn)賬付清上月所欠貨款39540元11

6、審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬通知單審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬通知單2 2 填制收款憑證填制收款憑證“收字第收字第2 2號號”借：銀行存款借：銀行存款 395 460395 460 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款聯(lián)邦公司聯(lián)邦公司 395 460395 460華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義102022-7-8交易分析（3）2日，向深圳傲世宏電子有限公司購入機芯5000件，單價450元，讀卡頭5000件，單價80元，液晶5000件，單價120元，運雜費計9600元。貨款與運雜費以銀行存款支付一半，余款待貨物驗收入庫后再行支付。11審核原始憑證：深圳傲世宏公司開制的銷售發(fā)票、銀行審核原始憑證

7、：深圳傲世宏公司開制的銷售發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等轉(zhuǎn)賬憑證等22計算各項材料的采購成本計算各項材料的采購成本運雜費的分配率運雜費的分配率96009600(5000(500045045050005000808050005000120)120)0.0030.003機芯成本機芯成本50005000450450(1+0.003)(1+0.003)2 256 7502 256 750讀卡頭成本讀卡頭成本500050008080(1+0.003)(1+0.003)401 200401 200液晶成本液晶成本50005000120120(1+0.003)(1+0.003)601 650601 650華農(nóng)經(jīng)管院會

8、計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義112022-7-8交易分析（3）2日，向深圳傲世宏電子有限公司購入機芯5000件，單價450元，讀卡頭5000件，單價80元，液晶5000件，單價120元，運雜費計9600元。貨款與運雜費以銀行存款支付一半，余款待貨物驗收入庫后再行支付。33填制付款憑證填制付款憑證“付字第付字第1 1號號”、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證“轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第2 2號號”借：在途物資借：在途物資機芯機芯 2 256 7502 256 750 讀卡頭讀卡頭 401 200401 200 液晶液晶 601 650601 650 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 629 8001 629 80

9、0 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款聯(lián)邦公司聯(lián)邦公司 1 629 800 1 629 800 華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義122022-7-8交易分析（4）2日，以銀行存款支付公司辦公室裝修費60000元11審核原始憑證：服務(wù)業(yè)銷售發(fā)票，銀行付款通知單審核原始憑證：服務(wù)業(yè)銷售發(fā)票，銀行付款通知單2 2 填制付款憑證填制付款憑證“付字第付字第2 2號號”借：管理費用借：管理費用 60 00060 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 00060 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義132022-7-8交易分析（5）2日，廈門金卡中心通過銀行轉(zhuǎn)賬付清上月所欠

10、貨款4 043 520元11審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬通知單審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬通知單2 2 填制收款憑證填制收款憑證“收字第收字第2 2號號”借：銀行存款借：銀行存款 4 043 5204 043 520 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款金卡中心金卡中心 4 043 5204 043 520華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義142022-7-8交易分析（6）3日，向恒高公司購入顯像管20000只，單價160元，安規(guī)電源5000個，單價125元，運雜費計19000元，已支付一半款項，余款待貨物入庫后再支付。11審核原始憑證：惠州恒高實業(yè)有限公司開制的銷售發(fā)票審核原始憑證：惠州恒高實

11、業(yè)有限公司開制的銷售發(fā)票 等等22計算各項材料的采購成本計算各項材料的采購成本運雜費的分配率運雜費的分配率1900019000(20000(2000016016050005000125)125)0.0050.005顯像管成本顯像管成本2000020000160160(1+0.005)(1+0.005)3 216 0003 216 000安規(guī)電源成本安規(guī)電源成本50005000125125(1+0.005)(1+0.005)628 000628 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義152022-7-8交易分析（6）3日，向恒高公司購入顯像管20000只，單價160元，安

12、規(guī)電源5000個，單價125元，運雜費計19000元，已支付一半款項，余款待貨物入庫后再支付。33填制記賬憑證填制記賬憑證借：在途物資借：在途物資顯像管顯像管 3 216 0003 216 000 安規(guī)電源安規(guī)電源 628 000628 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 922 0001 922 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款超聲公司超聲公司 1 922 000 1 922 000 華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義162022-7-8交易分析（7）4日，收到福建海聯(lián)公司通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還前欠貨款1393120元1審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬通知單審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬通知單2 填

13、制記賬憑證填制記賬憑證借：銀行存款借：銀行存款 1 393 120 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款海聯(lián)公司海聯(lián)公司 1 393 120華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義172022-7-8交易分析（8）5日，向福州聯(lián)邦公司售出路由器1000臺，單價560元，終端500臺，單價1700元，貨款合計1410000元，尚未收到。1審核原始憑證：本公司銷售發(fā)票（存根聯(lián)），出庫單審核原始憑證：本公司銷售發(fā)票（存根聯(lián)），出庫單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款聯(lián)邦公司聯(lián)邦公司 1 410 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 410 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程

14、講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義182022-7-8交易分析（9）6日，采購員徐勇出差返回公司，報銷差旅費6000元1審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬通知單審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬通知單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：管理費用借：管理費用 6 000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 6 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義192022-7-8交易分析（10）7日，1日所購貨物運抵公司并驗收入庫1審核原始憑證：材料入庫單審核原始憑證：材料入庫單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：原材料借：原材料主板印制板主板印制板 145 180 鍵盤板印制板鍵盤板印制板 42 517 FLASH板印制

15、板板印制板 36 303 貸：在途物資貸：在途物資 224 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義202022-7-8交易分析（11）8日，領(lǐng)用材料共計20000元，其中用于車間維修及一般性耗用18000元，公司行政部門用2000元。1審核原始憑證：領(lǐng)料單審核原始憑證：領(lǐng)料單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：制造費用借：制造費用 18 000 管理費用管理費用 2 000 貸：原材料貸：原材料 20 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義212022-7-8交易分析（12）9日，以銀行存款支付次年全年書報費45700元。1審核原始憑證：書報費發(fā)票審

16、核原始憑證：書報費發(fā)票2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款書報費書報費 45 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 45 700華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義222022-7-8交易分析（13）10日，本月2日向深圳傲世宏電子有限公司購入的貨物運到，已驗收入庫，并以銀行存款支付余款。1審核原始憑證：貨物發(fā)票、入庫單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證審核原始憑證：貨物發(fā)票、入庫單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：原材料借：原材料機芯機芯 2 256 750 讀卡器讀卡器 401 200 液晶液晶 601 650 貸：在途物資貸：在途物資 3 259 600借：應(yīng)

17、付賬款借：應(yīng)付賬款 1 629 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 629 800華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義232022-7-8交易分析（14）11日，以銀行存款支付廣告費16000元1審核原始憑證：廣告合同、勞務(wù)發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證審核原始憑證：廣告合同、勞務(wù)發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：銷售費用借：銷售費用 16 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義242022-7-8交易分析（15）12日，收到北京連邦公司轉(zhuǎn)賬付清所欠貨款3 608 400元。1審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬憑證等

18、審核原始憑證：銀行轉(zhuǎn)賬憑證等2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：銀行存款借：銀行存款 3 608 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 608 400 華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義252022-7-8交易分析（16）13日，本月3日向惠州恒高實業(yè)有限公司購入的貨物運到，已驗收入庫，并以銀行存款支付余款。1審核原始憑證：貨物發(fā)票、入庫單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證審核原始憑證：貨物發(fā)票、入庫單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：原材料借：原材料顯像管顯像管 3 216 000 安規(guī)電源安規(guī)電源 628 000 貸：在途物資貸：在途物資 3 844 000借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬

19、款恒高公司恒高公司 1 922 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 922 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義262022-7-8交易分析（17）14日，為生產(chǎn)終端而領(lǐng)用：顯像管10 000只，計1 600 000元；主板成品10 000件，計2 500 000元，鍵盤10000件，計1 100 000元，電子元件1 520 000元。1審核原始憑證：出庫單審核原始憑證：出庫單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本終端終端 6 270 000 貸：原材料貸：原材料 6 270 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義272022

20、-7-8交易分析（18）15日，為生產(chǎn)路由器而領(lǐng)用主板30 000塊，計4 260 000元，集成塊、電子元件一批，計3 560 000元1審核原始憑證：出庫單審核原始憑證：出庫單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本路由器路由器 7 820 000 貸：原材料貸：原材料 7 820 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義282022-7-8交易分析（19）16日，以現(xiàn)金支付辦公用品購置費900元。1審核原始憑證：購貨發(fā)票審核原始憑證：購貨發(fā)票2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：管理費用借：管理費用 900 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 900華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理

21、課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義292022-7-8交易分析（20）17日，為生產(chǎn)POS機而領(lǐng)用主板印制板1000塊，計30 000元，集成塊、表貼電阻一批，計100 000元1審核原始憑證：出庫單審核原始憑證：出庫單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本POS機機 130 000 貸：原材料貸：原材料 130 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義302022-7-8交易分析（21） 18日，為生產(chǎn)POS機而領(lǐng)用機芯1000件，計450 000元，讀卡頭1000件，計80 000元，安規(guī)電源1000件，計130 000元，液晶1000件，計110 0

22、00元1審核原始憑證：出庫單審核原始憑證：出庫單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本POS機機 770 000 貸：原材料貸：原材料 770 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義312022-7-8交易分析（22）19日，以銀行存款支付次年上半年生產(chǎn)設(shè)備保險費180000元。1審核原始憑證：保險合同、保險費發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證審核原始憑證：保險合同、保險費發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 180 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 180 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義322022-

23、7-8交易分析（23）24日，向福建建行售出：終端2000臺，單價1700元，POS機300臺，單價5200元，路由器2000臺，單價560元，貨款共計6080000元，尚未收到。1審核原始憑證：銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單審核原始憑證：銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 6 080 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 080 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義332022-7-8交易分析（24）28日，向廣東省交券交易中心售出POS機100臺，單價5200元，終端300臺，單價1700元，路由器2000臺，單價5

24、60元，貨款共計3 340 000元，尚未收到1審核原始憑證：銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單審核原始憑證：銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 340 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義342022-7-8交易分析（25）31日，計算并發(fā)放本月職工薪酬：POS機生產(chǎn)工人314640元，終端生產(chǎn)工人446880元，路由器生產(chǎn)工人519840元，車間管理人員320340元，公司管理人員484728元。其中1 830 200元以銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放，其余為職工福利基金。1審核原始憑證：

25、工資計算單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證審核原始憑證：工資計算單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本POSPOS機機 314 640314 640 終端終端 446 880446 880 路由器路由器 519 840519 840 制造費用制造費用 320 340320 340 管理費用管理費用 484 728484 728 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2 086 4282 086 428借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 1 830 200 1 830 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 830 2001 830 200華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程

26、講義352022-7-8交易分析（26）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付水電費160 000元，其中動力用電120 000元（POS機負擔(dān)20%，終端30%，路由器50%），車間水電費25 000元，公司管理部門水電費15 000元。1審核原始憑證：水電收費通知單、費用分配計算單審核原始憑證：水電收費通知單、費用分配計算單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本POS機機 24 000 終端終端 36 000 路由器路由器 60 000 制造費用制造費用 25 000 管理費用管理費用 15 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款供電公司供電公司 160 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院

27、會計學(xué)原理課程講義362022-7-8交易分析（27）31日，售給北京連邦1000臺POS機，單價5200元，貨款尚未收到。1審核原始憑證：銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單審核原始憑證：銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款連邦公司連邦公司 5 200 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 200 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義372022-7-8期末賬項調(diào)整（28）31日，公司向鴻宇網(wǎng)絡(luò)公司發(fā)出日，公司向鴻宇網(wǎng)絡(luò)公司發(fā)出300臺終端（公司臺終端（公司曾在曾在11月和鴻宇公司簽訂月和鴻宇公司簽訂600臺終端的銷售合同，臺

28、終端的銷售合同，并已預(yù)收貨款并已預(yù)收貨款1 020 000元。元。1審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：銷售合同、銷售發(fā)票、審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：銷售合同、銷售發(fā)票、上月上月“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬簿、產(chǎn)品出庫單賬簿、產(chǎn)品出庫單2計算本月應(yīng)確認的收入金額計算本月應(yīng)確認的收入金額 = 1 020 000300600 = 510 000 元元3填制記賬憑證填制記賬憑證借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款鴻宇網(wǎng)絡(luò)公司鴻宇網(wǎng)絡(luò)公司 510 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 510 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義382022-7-8期末賬項調(diào)整（29）31日，攤銷本月財產(chǎn)

29、（生產(chǎn)設(shè)備）保險費日，攤銷本月財產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）保險費30000元元1審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：保險合同、保險費發(fā)審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：保險合同、保險費發(fā)票、票、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細賬簿明細賬簿2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：制造費用借：制造費用 30 000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 30 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義392022-7-8期末賬項調(diào)整（30）31日，本月發(fā)生辦公室裝修費日，本月發(fā)生辦公室裝修費5000元，用銀行存款元，用銀行存款支付支付1審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：裝修合同、銀行存款審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：裝

30、修合同、銀行存款付款憑證付款憑證2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：管理費用借：管理費用 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義402022-7-8期末賬項調(diào)整（31）31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊日，計提本月固定資產(chǎn)折舊766 182.36元，其中元，其中車間車間585 259.83元，公司管理部門元，公司管理部門180 922.53元。元。1審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：固定資產(chǎn)折舊計算表審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：固定資產(chǎn)折舊計算表2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：制造費用借：制造費用 585 259.83 管理費用管理

31、費用 180 922.53 貸：累計折舊貸：累計折舊 766 182.36華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義412022-7-8期末賬項調(diào)整（32）31日，確認本月應(yīng)計的倉庫租金收入日，確認本月應(yīng)計的倉庫租金收入10 000元。元。（公司曾在（公司曾在10月將一個空閑倉庫租給大眾公司，租月將一個空閑倉庫租給大眾公司，租期期3個月，期滿時一次付清全部租金。）個月，期滿時一次付清全部租金。）1審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：租賃合同審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：租賃合同2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入租金

32、收入租金收入 10000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義422022-7-8期末賬項調(diào)整（33）31日，確認本期應(yīng)承擔(dān)（雖尚未支付）的短期借款日，確認本期應(yīng)承擔(dān)（雖尚未支付）的短期借款利息利息280 000元元1審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：借款合同審核原始憑證并參閱相關(guān)會計資料：借款合同2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 280 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 280 000華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義432022-7-8期末成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)（34）31日，分配本月制造費用日，分配本月制造費用1記賬依據(jù)記賬依據(jù)1： 制

33、造費用明細賬制造費用明細賬期初余額期初余額 0（11） 18 000 （25）320 340（26） 25 000（29） 30 000（31）585 259.83（34）978 599.83華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義442022-7-8期末成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)（34）31日，分配本月制造費用日，分配本月制造費用1記賬依據(jù)：記賬依據(jù)：制造費用分配表制造費用分配表2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本POS機機 240 396 終端終端 341 432 路由器路由器 396 771.83 貸：制造費用貸：制造費用 978 599.83項目生產(chǎn)工人現(xiàn)金工資分

34、配率分配金額POS機276 000240 396終端392 000341 432路由器456 000396 771.83合計1 580 0000.871978 599.83華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義452022-7-8期末成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)（35）31日，本月投產(chǎn)的日，本月投產(chǎn)的1000臺臺POS機，機，10000臺終端臺終端30000臺路由器全部完工驗收入庫臺路由器全部完工驗收入庫(35)4 527 4521記賬依據(jù)：生產(chǎn)成本明細賬記賬依據(jù)：生產(chǎn)成本明細賬 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本POS 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本終端終端 3 048 416 2 116 272(20)130 00

35、0 (17)6 720 000(21)770 000 (25)446 880(25)314 640 (26) 36 000 (26) 24 000 (34)341 432(34)240 396(35)9 660 584華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義462022-7-8期末成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)（35）31日，本月投產(chǎn)的日，本月投產(chǎn)的1000臺臺POS機，機，10000臺終端臺終端30000臺路由器全部完工驗收入庫臺路由器全部完工驗收入庫(35)11 902 969.831記賬依據(jù)：生產(chǎn)成本明細賬記賬依據(jù)：生產(chǎn)成本明細賬 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本路由器路由器 3 106 358 (1

36、8)7 820 000 (25) 519 840 (26) 60 000 (34) 396 771.83華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義472022-7-8期末成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)（35）31日，本月投產(chǎn)的日，本月投產(chǎn)的1000臺臺POS機，機，10000臺終端臺終端30000臺路由器全部完工驗收入庫臺路由器全部完工驗收入庫2 填制記賬憑證填制記賬憑證借：庫存商品借：庫存商品POS機機 4 527 452 終端終端 9 660 584 路由器路由器 11 902 969.83 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本POS機機 4 527 452 終端終端 9 660 584 路由器路由器

37、 11 902 969.83*可憑此數(shù)據(jù)計算產(chǎn)品單位成本，其中可憑此數(shù)據(jù)計算產(chǎn)品單位成本，其中POS機為機為4527.45，終，終端為端為966.06，路由器為，路由器為396.77元。元。華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義482022-7-8期末成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)（36）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，其中日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，其中POS機每臺機每臺4 527.45元，終端每臺元，終端每臺966.06元，路由元，路由器每臺器每臺396.37元。（簡化起見，期末一次性結(jié)轉(zhuǎn)）元。（簡化起見，期末一次性結(jié)轉(zhuǎn)）1記賬依據(jù)：銷售合同、出庫單記賬依據(jù)：銷售合同、

38、出庫單POS機銷售成本機銷售成本=14004527.45=6338430終端銷售成本終端銷售成本=3800966.06= 3671028 路由器銷售成本路由器銷售成本=5000396.77= 19838502 填制記賬憑證填制記賬憑證借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本POS機機 6 338 430 終端終端 3 671 028 路由器路由器 1 983 850 貸：庫存商品貸：庫存商品 11 993 308華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義492022-7-8期末結(jié)賬（37）31日，結(jié)清所有損益類賬戶日，結(jié)清所有損益類賬戶1記賬依據(jù)：相關(guān)賬簿記賬依據(jù)：相關(guān)賬簿 2 填制記賬

39、憑證填制記賬憑證借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 16 540 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 16 550 000借：本年利潤借：本年利潤 13 043 858.53 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 11 993 308 銷售費用銷售費用 16 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 280 000 管理費用管理費用 754 550.53華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義華農(nóng)經(jīng)管院會計學(xué)原理課程講義502022-7-8期末結(jié)賬（38）31日，計算所得稅費用日，計算所得稅費用1記賬依據(jù)：相關(guān)賬簿、所得稅計算表記賬依據(jù)：相關(guān)賬簿、所得稅計算表所得稅所得稅=（收入（收入-費用）費用）25% =（16550000-12983858.53）25% = 8