培訓(xùn)第二期-審計工作底稿ppt課件

1、利安達會計師事務(wù)所深圳分所培訓(xùn)教材之審計任務(wù)底稿.一、為什么要按風(fēng)險導(dǎo)向型審計進展審計任務(wù)1、中國注冊會計師走向世界的需求。中國需從會計和審計都與國際接軌2、傳統(tǒng)的審計方法存在艱苦的缺陷，風(fēng)險導(dǎo)向型審計能處理傳統(tǒng)審計方法的部分缺陷。 3、傳統(tǒng)審計方法處理不了中字頭大型企業(yè)的審計要求。4、新的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么的要求。.二、利安達深圳分所2021年度審計任務(wù)底稿的總體要求。 2021年一切大型企業(yè)含上市公司以及正在預(yù)備申報的IPO企業(yè)都需求按照風(fēng)險導(dǎo)向型審計開展任務(wù)，任務(wù)底稿必需符合的要求。2021年的審計任務(wù)不但要使審計風(fēng)險降到最低，而且任務(wù)底稿必需能經(jīng)得起行業(yè)主管部門的檢查。.三、本次

2、學(xué)習(xí)活動要實現(xiàn)的目的 1、樹立風(fēng)險導(dǎo)向型審計的觀念 2、根本熟習(xí)風(fēng)險導(dǎo)向型審計的方法 3、經(jīng)過學(xué)習(xí)后，各工程組的審計任務(wù)底稿符合要求 4、經(jīng)過學(xué)習(xí)后，各工程組懂得在添加審計風(fēng)險的前提下，假設(shè)提高審計效率。 .三、風(fēng)險導(dǎo)向型審計的任務(wù)底稿構(gòu)成(當期檔案和永久性檔案 1、當期檔案 1初步業(yè)務(wù)活開任務(wù)底稿 2風(fēng)險評價任務(wù)底稿 3進一步審計程序任務(wù)底稿 A、內(nèi)部控制測試任務(wù)底稿 B、本質(zhì)性程序任務(wù)底稿 3其他工程任務(wù)底稿 4業(yè)務(wù)完成階段底稿 .2、永久性檔案 包含：審計工程管理、公司歷史嚴厲及法律資料、組織構(gòu)造、主要業(yè)務(wù)與技術(shù)資料、關(guān)聯(lián)方資料、財務(wù)管理制度、重要經(jīng)濟合同或者協(xié)議、重要事務(wù)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明

3、、政府機構(gòu)和監(jiān)管部門相關(guān)資料、中介機構(gòu)報告、會議紀要等。永久性任務(wù)底稿各工程的詳細構(gòu)成詳見中的永久性當案清單。. 四、初步業(yè)務(wù)任務(wù)底稿的編制 1)構(gòu)成：業(yè)務(wù)承接評價表初次接受委托的新業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)堅持評價表老客戶延續(xù)審計；業(yè)務(wù)商定書。 2 業(yè)務(wù)承接評價表的編制 業(yè)務(wù)堅持評價表的編制 業(yè)務(wù)商定書的編制該項內(nèi)容普通不需求工程組自行編制，但是需求留意日期，即業(yè)務(wù)商定書的日期不應(yīng)早于業(yè)務(wù)承接或堅持評價表的日期.五、風(fēng)險評價任務(wù)底稿的編制 1構(gòu)成A、了解被審計單位及其環(huán)境不包括內(nèi)部控制B、了解被審計單位內(nèi)部控制又分2個層次進展了解： a在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制； b在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面了解

4、和評價內(nèi)部控制。從一下6個方面進展了解。 . 在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評價的6個方面采購與付款循環(huán) 薪金與人事循環(huán) 消費和倉儲循環(huán) 銷售與收款循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 固定資產(chǎn)循環(huán).六、工程組討論紀要風(fēng)險評價討論內(nèi)容 1、被審計單位的總體情況和報告要求 2、對于延續(xù)審計業(yè)務(wù)，總結(jié)上年審計任務(wù)情況以識別重要問題 3、被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的艱苦變化 4、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域及發(fā)錯報的方式 5、重要審計事項和風(fēng)險領(lǐng)域 6、發(fā)生舞弊導(dǎo)致的艱苦錯報風(fēng)險的能夠性 7、重要型程度的設(shè)定和總體審計戰(zhàn)略等.七、風(fēng)險評價結(jié)果匯總表由四張表格組成 1、識別艱苦風(fēng)險錯報風(fēng)險匯總表 2、財務(wù)報表層次風(fēng)險應(yīng)對方

5、案表 3、特別風(fēng)險結(jié)果匯總及應(yīng)對措施表 4、對重要賬戶和買賣采取的進一步審計程序方案矩陣.八、總體審計戰(zhàn)略內(nèi)容 1、審計范圍 2、審計業(yè)務(wù)時間安排 3、影響審計業(yè)務(wù)的重要要素 4、人員安排 5、對專家或有關(guān)人士的利用如有.九、控制測試任務(wù)底稿 1、采購與付款循環(huán) 2、薪金與人事循環(huán) 3、消費和倉儲循環(huán) 4、 銷售與收款循環(huán) 5、籌資與投資循環(huán) 6、固定資產(chǎn)循環(huán) 注：該部分底稿由控制測試匯總表、控制測試程序表以及控制測試記錄過程三部分構(gòu)成。其中：. 控制測試三張底稿記錄的內(nèi)容 1、控制測試匯總表：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運轉(zhuǎn)有效性進展測試的主要內(nèi)容和結(jié)論 2、控制測試程序表：記錄控制測試程序 3、記

6、錄控制測試過程.十、本質(zhì)性程序任務(wù)底稿 1、每個工程必需有的任務(wù)底稿：審定表；有期初余額、本期方發(fā)生額和期末余額的明細表需結(jié)合總所的要求 2、每個工程的分析性程序新執(zhí)業(yè)準那么的特點 3、每個工程提示風(fēng)險后，滿足附注的要求即可.十、其他工程任務(wù)底稿舞弊風(fēng)險評價與應(yīng)付 一準那么相關(guān)規(guī)定： 審計準那么第1141號規(guī)定：“舞弊是一個廣泛的法律概念，但本準那么并不要求注冊會計師對舞弊能否曾經(jīng)發(fā)生作出法律意義上的斷定，只需求關(guān)注導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生艱苦錯報的舞弊。 同時準那么規(guī)定： 1、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任。 2、治理層有責任監(jiān)視管理層建立和維護內(nèi)部控制。 3、管理層有責任在治理層的

7、監(jiān)視下建立良好的控制環(huán)境，維護有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開展業(yè)務(wù)活動，包括制定和維護與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制，并對能夠?qū)е仑攧?wù)報表發(fā)生艱苦錯報的風(fēng)險實施管理。.4、注冊會計師有責任按照中國注冊會計師審計準那么以下簡稱審計準那么的規(guī)定實施審計任務(wù)，獲取財務(wù)報表在整體上不存在艱苦錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤導(dǎo)致。 5注冊會計師該當在整個審計過程中堅持職業(yè)疑心態(tài)度，思索管理層凌駕于控制之上的能夠性，并該當認識到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯誤的審計程序未必適用于發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的艱苦錯報。 .6、審計任務(wù)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，而且能夠無法發(fā)現(xiàn)文

8、件記錄中某些條款已發(fā)生變動。但在審計過程中，注冊會計師該當思索作為審計證據(jù)的信息的可靠性，并思索與生成和維護這些信息相關(guān)的控制的有效性。除非存在相反的理由，注冊會計師通常以為文件記錄是真品。但假設(shè)在審計過程中識別出的情況使其以為文件記錄能夠是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師該當作出進一步伐查，包括直接向第三方詢證，或思索利用專家的任務(wù)以評價文件記錄的真?zhèn)巍?7、工程組該當討論由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生艱苦錯報的能夠性。二底稿構(gòu)成： 1、舞弊風(fēng)險評價與應(yīng)付相當于匯總表 2、工程組討論紀要 3、就舞弊風(fēng)險咨詢管理層和其他人員記錄 4、思索舞弊風(fēng)險要素的記錄 A、思索與對財務(wù)信息做出

9、虛偽報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險要素 B、思索與侵占與財富相關(guān)的舞弊風(fēng)險要素 5、思索異常關(guān)系或偏離預(yù)期關(guān)系的記錄 6、思索其他信息的記錄.十一、其他工程任務(wù)底稿對被審計單位違法行為的思索 一準那么相關(guān)內(nèi)容 1、對應(yīng)的審計準那么第1142號：“在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果時，注冊會計師該當充分關(guān)注被審計單位違反法規(guī)行為能夠?qū)ω攧?wù)報表產(chǎn)生艱苦影響。 2、第十七條 除實施本準那么第十五條和第十六條規(guī)定的審計程序以外，注冊會計師不需對被審計單位遵守法律法規(guī)情況實施其他審計程序，由于實施其他審計程序超出了財務(wù)報表的審計范圍。 準那么第15條和第16條的規(guī)定. 1142號準那么第15號和16號的規(guī)定

10、： 第十五條 在獲得總體了解后，注冊會計師該當實施以下進一步審計程序，以有助于識別被審計單位在編制財務(wù)報表時該當思索的違反法規(guī)行為： 一向管理層訊問被審計單位能否遵守了適用于被審計單位及其行業(yè)的法律法規(guī)； 二檢查被審計單位與答應(yīng)證頒發(fā)機構(gòu)或監(jiān)管機構(gòu)的往來函件。 第十六條 對影響財務(wù)報表艱苦金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師該當獲取被審計單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 注冊會計師該當充分了解這些法律法規(guī)及其變化，以便在審計財務(wù)報表相關(guān)認定時思索這些法律法規(guī)。.二任務(wù)底稿的構(gòu)成 對被審計單位違法行為的思索共一張 .十二、前后任注冊會計師的溝通 對應(yīng)準那么第1152號 第五條 后任注冊會

11、計師該當征得被審計單位的贊同，自動與前任注冊會計師溝通。溝通可以采用口頭和書面等方式進展。前后任注冊會計師該當將溝通的情況記錄于審計任務(wù)底稿。 1、接受委托前，在征得被審計單位書面贊同后，向前任注冊會計師發(fā)出溝通函，并獲得溝通復(fù)函，評價溝通結(jié)果，確定能否需求接受委托。 .2、接受委托后，假設(shè)需求查閱前任注冊會計師的任務(wù)底稿，在征得被審計單位書面贊同后，與前任注冊會計師溝通，就任務(wù)底稿的運用目的、范圍和責任達成一致意見，經(jīng)過查閱前任注冊會計師任務(wù)底稿獲取的信息，評價能否可就期初余額信任前任注冊會計師的任務(wù)。 3、假設(shè)發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的財務(wù)報表能夠存在艱苦錯報，該當及時告知前任注冊會計師。必要時

12、，可要求被審計單位安排三方談判，以便采取措施進展妥善處置。假設(shè)被審計單位回絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師回絕參與三方談判，或者工程組以為對處理問題的方案不稱心，該當思索對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)商定書。 注：上述3個審計程序為可供選擇的審計程序。但往往第二個審計程序性是少不了的。.十三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)買賣 一對應(yīng)準那么第1323號 1、第四條 注冊會計師該當實施審計程序，就管理層能否按照適用的會計準那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定識別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方買賣，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 2、第五條 管理層有責任識別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方買賣。 3、第六條 注冊會計師該當了解被審計單位及其環(huán)境，以足

13、夠識別能夠?qū)е屡c關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方買賣有關(guān)的艱苦錯報風(fēng)險的買賣和事項。 . 二底稿主要的構(gòu)成詳細詳見指南 1、訊問管理層、治理層和其他人員，獲取關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)買賣清單。 2、實施必要的審計程序，確定曾經(jīng)識別的關(guān)聯(lián)方稱號。 3、實施必要的審計程序，以識別關(guān)聯(lián)方買賣 4、了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方買賣的內(nèi)部控制 5、如出現(xiàn)以下情況時，思索向關(guān)聯(lián)方函證 A、被審計單位用于確認關(guān)聯(lián)方買賣的控制和程序不充分。 B、假設(shè)不實施函證，注冊會計師對關(guān)聯(lián)買賣獲取的證據(jù)不稱心。.十四、繼續(xù)運營 一對應(yīng)準那么：第1324號 第三條 本準那么所稱繼續(xù)運營假設(shè)，是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其運營活動在可預(yù)見的未來會繼續(xù)下

14、去，不擬也不用終止運營或破產(chǎn)清算，可以在正常的運營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)?？深A(yù)見的未來通常是指資產(chǎn)負債表日后十二個月。 第四條 在方案和實施審計程序以及評價其結(jié)果時，注冊會計師該當思索管理層在編制財務(wù)報表時運用繼續(xù)運營假設(shè)的適當性。 . 二底稿 1、應(yīng)從財務(wù)、運營以及其他方面思索能否存在能夠?qū)е聦^續(xù)運營才干產(chǎn)生艱苦疑慮的事項或情況以及相關(guān)風(fēng)險。 A、財務(wù)方面 無法歸還到期債務(wù)；無法歸還即將到期且難以展期的借款；無法繼續(xù)履行艱苦借款合同中的有關(guān)條款；存在大額的逾期未繳稅金；累計運營虧損數(shù)額宏大；過渡依賴短期借款籌資；無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信譽；難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進展必要投資所需求資金

15、；資不抵債；營運資金出現(xiàn)負數(shù)；運營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)；大股東長期占用巨額資金；重要子公司無法繼續(xù)運營且未進展處置；存在大量長期未作處置的不良資產(chǎn)；存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。 .B、運營方面 關(guān)鍵管理人員離任且無人替代；人力資源短缺；重要原資料短缺；失去主要供應(yīng)商；失去主要市場；失去關(guān)鍵特許權(quán)、專利權(quán)或答應(yīng)權(quán)；主要產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策。C、其他方面 嚴重違反有關(guān)法律法規(guī)或政策；異常緣由導(dǎo)致停工、停產(chǎn)；有關(guān)法律法規(guī)或政策的變化能夠呵斥艱苦不利影響；運營期限即將到期且無意繼續(xù)運營；投資者未履行協(xié)議；合同、章程規(guī)定的義務(wù)；并有能夠呵斥艱苦不利影響；因自然災(zāi)禍、戰(zhàn)爭等不可抗力

16、要素蒙受艱苦損失。.2、評價管理層對繼續(xù)運營才干作出的評價 A、假設(shè)管理層沒有對繼續(xù)運營作出初步評價，應(yīng)與管理層討論運用繼續(xù)運營假設(shè)的理由，能否存在上述事項或情況，并提請管理層對繼續(xù)運營才干作出評價。 假設(shè)管理層已作出評價，確定管理層評價繼續(xù)運營才干涵蓋的期間能否符合企業(yè)會計準那么的規(guī)定。 . B、評價管理層作出的評價，包括思索管理層作出評價的過程、根據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對方案。 C、訊問管理層，能否存在超出評價期間對繼續(xù)運營存在艱苦影響的事項。 3、進一步審計程序詳細見任務(wù)底稿指南 假設(shè)有情況或事項導(dǎo)致對被審計單位在一定合理期限內(nèi)的繼續(xù)運營假設(shè)產(chǎn)生艱苦疑慮，該當獲得管理層根據(jù)繼續(xù)運營才干評價結(jié)果提

17、出的應(yīng)對方案的資料和證據(jù)，并執(zhí)行相關(guān)程序。 4、出具審計報告的思索 .十五、初次接受委托時對期初余額的審計 一對應(yīng)的準那么：第1331號，相關(guān)規(guī)定： 第四條 對初次接受委托業(yè)務(wù)，注冊會計師該當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定： A、期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生艱苦影響的錯報； B、上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述； C、被審計單位一向運用恰當?shù)臅嬚?，或?qū)嬚叩淖冐宰鞒稣_的會計處置和恰當?shù)牧袌?.二相關(guān)底稿程序，均為可選擇執(zhí)行 1、審查被審計單位財務(wù)報表期初余額能否反映上期運用恰當會計政策的結(jié)果。 2、審查上期會計政策能否在本期財務(wù)報表中得到一向運用，假設(shè)

18、會計政策發(fā)生變卦，思索這些變卦能否恰當、會計處置能否正確、列報能否恰當。 3、思索前任注冊會計師能否具備獨立性和專業(yè)勝任才干。.4、假設(shè)上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，征得被審計單位書面贊同，經(jīng)前任注冊會計師答應(yīng)后，查閱前任注冊會計師的任務(wù)底稿。5、假設(shè)上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，或在實施上述第4項所述的審計程序后對期初余額不能得出稱心結(jié)論，實施以下程序(1)對流動資產(chǎn)和流動負債，經(jīng)過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)；.(2)對于存貨，經(jīng)過復(fù)核上期存貨清點記錄及文件、檢查上期存貨買賣記錄或運用毛利百分比法等進展分析，獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；(3)對非流動資產(chǎn)和非流動負債，

19、檢查構(gòu)成期初余額的會計記錄和其他信息，還可思索向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦颉?.十六、或有事項 一對應(yīng)準那么： 二底稿程序詳細見審計任務(wù)底稿指南.十七、其后事項 一對應(yīng)準那么：第1332號 第三條 本準那么所稱期后事項，是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)實。第四條 注冊會計師該當思索期后事項對財務(wù)報表和審計報告的影響。以下兩類期后事項能夠?qū)ω攧?wù)報表和審計報告產(chǎn)生影響：一資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日曾經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項；二資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指闡明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。. 二其后事項底稿構(gòu)成程序，詳見審計任務(wù)底稿 .十八、比較財務(wù)數(shù)據(jù) 一對應(yīng)準那么：第1511號 第二條 本準那么適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。第三條 本準那么所稱比較數(shù)據(jù)，是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。比較數(shù)據(jù)本身不