審計工作底稿專題培訓之一ppt課件

1、注冊會計師審計任務底稿專題培訓籌資與投資循環(huán).講義目錄概述投資工程審計任務底稿籌資工程審計任務底稿其他相關工程審計任務底稿.概述行業(yè)規(guī)范什么是審計任務底稿審計任務底稿的種類審計任務底稿的作用審計任務底稿的根本內(nèi)容審計任務底稿的編制要求審計任務底稿的勾稽關系審計任務底稿的復核審計任務底稿的管理審計任務底稿體系.行業(yè)規(guī)范.什么是審計任務底稿注冊會計師該當將審計方案及其實施過程、結(jié)果和其他需求加以判別的重要事項，記錄于審計任務底稿。 第十五條審計任務底稿，是指注冊會計師在審計過程中構(gòu)成的審計任務記錄和獲取的資料。 第二條.審計任務底稿的種類綜合類任務底稿:注冊會計師在審計方案和審計報告階段，為規(guī)劃、

2、控制和總結(jié)整個審計任務，并發(fā)表審計意見所構(gòu)成的審計任務底稿。業(yè)務類任務底稿：注冊會計師在審計實施階段執(zhí)行詳細審計程序所構(gòu)成的審計任務底稿。備查類任務底稿：注冊會計師在審計過程中構(gòu)成的、對審計任務僅具有備查作用的審計任務底稿。.審計任務底稿的作用注冊會計師構(gòu)成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接根據(jù)；解脫或減輕注冊會計師的審計責任、評價或考核注冊會計師專業(yè)才干與任務業(yè)績的根據(jù)；為審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了能夠；對未來的審計業(yè)務具有參考備查價值。.審計任務底稿的根本內(nèi)容被審計單位稱號審計工程稱號會計期間或截止日審計過程記錄審計標識審計結(jié)論索引號及頁次編制者姓名及編制日期復核者姓名及復核日期其他應闡明事項

3、.審計任務底稿的編制要求內(nèi)容：資料翔實重點突出繁簡得當結(jié)論明確方式：要素齊全格式規(guī)范標識一致記錄明晰.審計任務底稿的勾稽關系各會計報表工程審計任務底稿與被審計單位會計報表之間的勾稽關系，經(jīng)過核對被審計單位報表、帳簿及憑證過入；各會計報表工程之間審計任務底稿的勾稽關系，經(jīng)過交叉索引及備注闡明等方式反映；各會計報表工程審計任務底稿與試算平衡表之間的勾稽關系，經(jīng)過審計差別調(diào)整表和試算平衡表反映。.審計任務底稿勾稽關系流程圖審計調(diào)整未審會計報表審計差別調(diào)整表試算平衡表已審會計報表未審數(shù)審定數(shù)審計差別調(diào)整表未審會計報表試算平衡表已審會計報表各會計報表工程審計工作底稿過入?yún)R總編制編制.審計任務底稿的復核建

4、立三級復核制度工程經(jīng)理或工程擔任人-詳細復核，對業(yè)務助理人員構(gòu)成的底稿逐頁復核；部門經(jīng)理或簽字注冊會計師-普通復核，對重要會計帳項、重要審計程序、審計調(diào)整事項復核；主任會計師或合伙人-重點復核。見“復核及同意匯總表P28-29.審計任務底稿的管理整理、歸檔一切權與保管嚴密與調(diào)閱.審計任務底稿體系將綜合類、業(yè)務類和備查類任務底稿進一步細分為七類：綜合類任務底稿業(yè)務類任務底稿銷售與收款循環(huán)購貨與付款循環(huán)消費或效力循環(huán)籌資與投資循環(huán)貨幣資金和特殊工程審計備查類任務底稿.籌資與投資循環(huán)審計任務底稿體系1.符合性測試2.本質(zhì)性測試按資產(chǎn)、負債、損益工程陳列編號；分程序表、審定表、明細表或測試表三個層次。

5、以第一、二層次為主，重要工程添加了第三層次。 在審計實務中，注冊會計師往往根據(jù)審計工程繁簡程度，利用專業(yè)判別，自行開設審計任務底稿。.符合性測試-籌資與投資循環(huán)包括程序表和調(diào)查表,完成相關內(nèi)部控制制度 “授權、核準、執(zhí)行、記錄的穿行測試。投資方面：艱苦的對外投資能否經(jīng)董事會同意？有無與被投資單位簽署投資合同、協(xié)議？查閱、復印董事會有關決議及投資合同、協(xié)議權益法核算時，被投資單位的會計報表能否經(jīng)過審計？持股比例到達50%以上的控股子公司能否納入合并會計報表范圍？查閱被投資單位會計報表、驗資報告、資產(chǎn)評價報告及審計報告投資前景預測及投資報答率分析？.續(xù)籌資方面：艱苦借款和籌資行為及抵押、擔保能否經(jīng)

6、董事會同意？有無借款合同協(xié)議？復印董事會有關決議、有關借款合同、協(xié)議籌資費用的測算包括利息費用的測試、查閱有關股利分配的決議，并進展資金本錢分析？.投資工程審計任務底稿共涉及工程8個短期投資短期投資跌價預備長期股權投資長期債務投資長期投資減值預備委托貸款委托貸款減值預備投資收益.短期投資審計任務底稿1.程序表。即“短期投資詳細審計方案，明確詳細審計目的和審計程序。工程經(jīng)理根據(jù)審計方案和了解的情況，可在印好的程序表上添加或減少一些審計程序，并確定審計重點。實踐執(zhí)行情況可在審計程序表“適用與否欄做簡單闡明，并注明本質(zhì)性測試任務底稿索引號。P220.續(xù)2.審定表。本表用來確認短期投資余額數(shù)。按股權投

7、資、債務投資和其他投資分項列示。未審報表數(shù)，根據(jù)未審會計報表過入，并與總帳、明細賬核對相符；審定數(shù)，經(jīng)過審計測試調(diào)整過入，并計入試算平衡表。P2213.庫存有價證券清點表。本表為短期投資審定表的附表。如在外保管，需函證或向代管公司核對。P222留意：假設短期投資工程較多，可添加短期投資明細表。短期投資與投資收益審計任務底稿F331的勾稽關系；短期投資委托貸款與委托貸款審計任務底稿F101的勾稽關系。.短期投資跌價預備審計任務底稿1.程序表。P2232.審定表。P224 檢查被審計單位短期投資跌價預備的計提方法，是采用單項投資法，還是投資類別法、投資總體法，前后各期能否一致；向被審計單位索取市價

8、及市價資料來源，計算應計提的短期投資跌價預備，與未審報表數(shù)比較有無差別。要點：計提程序；計提根據(jù)；計提方法。.長期股權投資審計任務底稿1.程序表。P236-2372.審定表。P2383.測試表。P239-240按本錢法和權益法分別編制。索取投資協(xié)議、被投資單位的財務會計報告、驗資報告或資產(chǎn)評價報告、曾經(jīng)審計的審計報告，以充分關注長期股權投資的入賬價值、核算方法的選擇、賬務處置和可收回金額情況。.長期債務投資審計任務底稿1.程序表。P2412.審定表。P2423.測試表。P243“債券投資按債券類別分別面值購入和溢折價進展測算?！耙荒暌陨系奈匈J款在“其他債務投資工程中反映。重點關注長期債務投資

9、初始本錢中利息、溢折價的處置，持有期間投資收益的計算，投資可收回金額的情況。.長期投資減值預備審計任務底稿1.程序表。P2442.審定表。P245分有市價和無市價兩方面思索。對有市價的長期投資，應索取各項投資的市價及市價資料來源，在思索各項長期投資的減值在可預見的未來價值恢復的能夠性根底上，計算應計提的長期投資減值預備；對無市價的長期投資，應索取被投資單位經(jīng)審計的會計報表及注冊會計師出具的審計報告，或?qū)Ρ煌顿Y單位進展審計，計算應計提的長期投資減值預備。.委托貸款審計任務底稿1.程序表。P2462.審定表。P247分1年內(nèi)到期的委托貸款和超越1年到期的委托貸款列示，留意分別與短期投資和長期債務投

10、資審計任務底稿的勾稽關系。.委托貸款減值預備審計任務底稿1.程序表。P2482.審定表。P249.投資收益審計任務底稿1.程序表。P3022.審定表。P303分別短期投資、長期股權投資、長期債務投資和 委托貸款列示，留意與前四項審計任務底稿的勾稽關系。經(jīng)過交叉索引或?qū)徲嬯U明反映.籌資工程審計任務底稿共涉及工程12個短期借款長期借款應付債券長期應付款未確認融資費用專項應付款財務費用實收資本或股本已歸還投資資本公積盈余公積未分配利潤.短期借款審計任務底稿1.程序表。P2592.審定表。P2603.利息測算表。P261 )4.詢證函查閱有關借款合同、協(xié)議，測算利息支出，并與“財務費用利息支出相互勾稽

11、。向借款銀行函證是確認短期借款及其利息最為有效的審計方法。.長期借款審計任務底稿1.程序表。P2712.審定表。P2723.利息測算表。P273充分關注借款費用資本化，結(jié)合財務費用和在建工程等工程的審計，確定其會計處置能否正確。.應付債券審計任務底稿1.程序表。(P274)2.審定表。(P275)分別面值發(fā)行和溢折價發(fā)行思索。重點關注在不同利息償付方式下，利息的計算及溢折價的攤銷，尤其留意利息費用的核算，是予以資本化還是計入當期損益。.長期應付款審計任務底稿1.程序表。(P276)2.審定表。(P277)主要涉及融資租賃和補償貿(mào)易兩種情形。.未確認融資費用審計任務底稿1.程序表。(P255)2

12、.審定表。(P256)關注攤銷方法能否合理，并與“長期應付款和“財務費用審計任務底稿相勾稽。.專項應付款審計任務底稿1.程序表。(P278)2.審定表。(P279)關鍵要審查各項撥款的同意文件。留意：構(gòu)成資產(chǎn)部分經(jīng)同意轉(zhuǎn)入“資本公積-撥款轉(zhuǎn)入，構(gòu)成費用部分經(jīng)同意核銷負債。.財務費用審計任務底稿1.程序表。P2972.審定表。P298)3.各月份比較分析表。P299)4.與上年度比較分析表。P3005.截止性測試表。P301結(jié)合長、短期借款和應付債券等工程對利息支出進展驗算。涉及外幣業(yè)務的，要關注匯兌損益的計算。.實收資本或股本審計任務底稿1.程序表。(P282)2.審定表。(P283)查閱并復

13、印以下資料： 公司設立與同意證書與營業(yè)執(zhí)照；公司設立的協(xié)議、合同、章程與可行性研討報告；股東大會、董事會會議紀要；驗資報告。關注要點：出資不到位；抽逃資金。.已歸還投資審計任務底稿1.程序表。P2842.審定表。P285該工程僅適用于中外協(xié)作企業(yè)適用。.資本公積審計任務底稿1.程序表。P2862.審定表。P287分工程關注資本公積的增減，檢查其構(gòu)成過程的真實性，并與相關法律文件相核對。.盈余公積審計任務底稿1.程序表。P2882.審定表。P289按企業(yè)類型分工程列示：普通企業(yè)和股份法定盈余公積、法定公益金、恣意盈余公積外商投資企業(yè)貯藏基金、企業(yè)開展基金、利潤歸還投資僅適用于中外協(xié)作企業(yè).未分配

14、利潤審計任務底稿1.程序表。P2902.審定表。P291審查利潤分配及虧損彌補情況，并根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接添加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)。留意該表與其他各工程審計任務底稿之間的勾稽關系。.其他相關工程審計任務底稿共涉及工程18個應收股利應收利息其他應收款應收補貼款補貼收入無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值預備長等待攤費用應付股利其他應付款待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值估計負債遞延稅款管理費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整.應收股利審計任務底稿1.程序表。P2252.審定表。P226.應收利息審計任務底稿1.程序表。P2272.審定表。P228.其他應收款審計任務底稿1.程序表。P229

15、-2302.審定表。P231本表分別關聯(lián)方和非關聯(lián)方單位列示，假設明細單位較多，可添加“其他應收款明細表作為其附表。3.賬齡分析表。P232分析資產(chǎn)質(zhì)量，關注其他應收款的可收回情況，對三年以上工程，能否有能夠構(gòu)成壞帳。4.函證匯總表。P233選擇函證樣本的特征：金額較大、賬齡較長、買賣頻繁但期末余額較小、艱苦關聯(lián)方買賣、艱苦或異常買賣等工程。未回含需經(jīng)過替代審計程序確認。 在選擇函證樣本時，要求樣本該當足以代表總體，留意抽樣與抽查的區(qū)別.應收補貼款審計任務底稿1.程序表。(P234)2.審定表。(P235)關鍵把握應收補貼款的內(nèi)容，索取有關法規(guī)性文件。留意與“補貼收入底稿的勾稽關系。.補貼收入

16、審計任務底稿1.程序表 (P304)2.審定表 (P305).無形資產(chǎn)審計任務底稿1.程序表。P250-2512.審定表。P252關注要點：添加：無形資產(chǎn)入帳的根據(jù)；包括購入的、投資者投入的、債務重組業(yè)務獲得的、非貨幣性買賣換入的、接受捐贈的、自行開發(fā)并依法懇求獲得的無形資產(chǎn)減少：攤銷的期限；轉(zhuǎn)讓是一切權還是運用權。.無形資產(chǎn)減值預備審計任務底稿1.程序表。P2532.審定表。P254.長等待攤費用審計任務底稿1.程序表。P2572.審定表。P258關注要點：1.入帳根據(jù)能否充分，入帳金額能否正確；2.攤銷政策運用能否合法。.其他應付款審計任務底稿1.程序表。P2642.審定表。P265分別關

17、聯(lián)方與非關聯(lián)方列示，假設單位明細較多，可添加其他應付款明細表作為該表的附表。3.賬齡分析表。P266.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值審計任務底稿1.程序表。P2672.審定表。P268該工程僅適用于外商投資企業(yè)接受接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的情形。.管理費用審計任務底稿1.程序表。P2922.審定表。P293)審計要點：按工資總額一定比例提取的工程，如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、統(tǒng)籌養(yǎng)老保險、待業(yè)保險費、住房公積金等工程；確定計提基數(shù)，然后進展驗算。按銷售收入一定比例計算、控制的工程，如業(yè)務款待費、礦產(chǎn)資源補償費等；四小稅：房產(chǎn)稅、土地運用稅、車船運用稅、印花稅。留意與有關應交稅金審計任務底稿的 勾稽關系；.續(xù)

18、與資產(chǎn)及技術條件有關的費用：如折舊費、修繕費、技術開發(fā)費、研討與開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、長等待攤費用攤銷等；留意與累計折舊、無形資產(chǎn)、長等待攤費用等審計任務底稿的勾稽關系。與資產(chǎn)相關的損失或預備：如：壞帳預備、存貨跌價預備、存貨盤盈、盤虧等。留意與壞帳預備、存貨跌價預備等審計任務底稿的勾稽關系。3.各月份比較分析表。P294)4.與上年度比較分析表。P295.續(xù) 實施分析性程序，將本期與上期、本期各月管理費用各明細工程做比較分析，對艱苦動搖或異常情況的工程應查明緣由，必要時追蹤至原始憑證進展審查。5.截止性測試表。P296 審閱下期期初管理費用明細帳，檢查有無跨期入帳的工程，對于艱苦工程應做調(diào)整。.營業(yè)外收