從“中天勤_銀廣夏”事件看審計法律責(zé)任ppt課件

1、中國的“安然事件從“中天勤銀廣夏事件看審計法律責(zé)任馮求銘 張藝檬 喬蕾 魯麗佳 孫美堯目錄從“中天勤銀廣夏事件看審計法律責(zé)任事件回想案例分析審計的法律責(zé)任我國審計法律責(zé)任制度.目錄從“中天勤銀廣夏事件看審計法律責(zé)任事件回想案例分析審計的法律責(zé)任我國審計法律責(zé)任制度事件回想.1 回想事件. 銀廣夏為維持每年10%的凈資產(chǎn)收益率而奔忙，其所從事工程由牙膏、水泥、海洋物產(chǎn)、白酒等到葡萄酒和麻黃草，大部分工程是打一槍換一個地方，盈利程度一直貌不驚人。銀廣夏暗淡的曾經(jīng)銀廣夏業(yè)績的轉(zhuǎn)機銀廣夏輝煌的神話銀廣夏崩盤“中天勤-銀廣夏事件連鎖反響1 回想事件 此時，銀廣夏以消費軟磁盤為主業(yè)。但當(dāng)時國內(nèi)軟磁盤行業(yè)競

2、爭已如火如荼，每消費一張軟磁盤就要虧損2美分。因此對銀廣夏來說，轉(zhuǎn)型迫在眉睫。 1994年6月17日，廣夏銀川實業(yè)股份以“銀廣夏A的名字在深圳買賣所上市。 1993年11月，由廣夏磁技術(shù)、深圳廣夏微型軟盤、深圳廣夏錄像器材合并改組并吸收其他六家發(fā)起人，共同發(fā)起成立廣夏(銀川)實業(yè)股份有限責(zé)任公司。 1987年，銀廣夏開創(chuàng)人陳川在深圳成立“深圳廣夏錄像器材，此乃銀廣夏的最初雛形。. 以此推算，2001年銀廣夏的每股收益將到達(dá)2至3元，這將使銀廣夏成為“兩市業(yè)績最好，市盈率卻最低的股票，銀廣夏傳奇到達(dá)了頂峰。銀廣夏暗淡的曾經(jīng)銀廣夏業(yè)績的轉(zhuǎn)機銀廣夏輝煌的神話銀廣夏崩盤“中天勤-銀廣夏事件連鎖反響1

3、回想事件 2001年3月，銀廣夏再度公告：德國誠信公司曾經(jīng)和銀廣夏簽下了延續(xù)三年、每年20億元人民幣的總協(xié)議。 隨后，銀廣夏公告：公司將再從德國進(jìn)口兩條800立升萃取消費線。后又將方案晉級為兩條1500立升3和一條3500立升3的消費線。方案中的消費才干是天津廣夏現(xiàn)有消費才干的13倍之多！一時間，市場為其展現(xiàn)的暴利前景而沸騰。天津廣夏“獨撐大局： 1999年，銀廣夏利潤總額1.58億元，其中76即來自于天津廣夏！ 1998年，從天津廣夏傳來一個好音訊：天津廣夏與德國誠信公司簽署出口供貨協(xié)議，天津廣夏將每年向這家德國公司提供二氧化碳超臨界萃取技術(shù)所消費的蛋黃卵磷脂50噸，及桂皮精油、桂皮含油樹脂

4、和生姜精油、生姜含油樹脂產(chǎn)品80噸，金額超越5000萬馬克。.銀廣夏暗淡的曾經(jīng)銀廣夏業(yè)績的轉(zhuǎn)機銀廣夏輝煌的神話銀廣夏崩盤“中天勤-銀廣夏事件連鎖反響1 回想事件從部分財務(wù)數(shù)據(jù)看銀廣夏的“輝煌運營業(yè)績 在股價方面，從1999年12月30至2000年4月19日的不到半年時間內(nèi)，銀廣夏股票從13.97元漲至35.83元；于2000年12月29日完全填權(quán)并創(chuàng)下37.99元新高，折合除權(quán)前的價錢為75.98元，較一年前啟動時的價位上漲440%。 被中證亞商評選為“第二屆中國最具開展?jié)摿ι鲜泄?0強第38位 被香港評為“2000年中國大陸一百大上市企業(yè)排行榜第8名 2000年7月上旬評出“29家市場價值

5、被嚴(yán)重低估的藍(lán)籌股，其中第6名就是銀廣夏.銀廣夏暗淡的曾經(jīng)銀廣夏業(yè)績的轉(zhuǎn)機銀廣夏輝煌的神話銀廣夏崩盤“中天勤-銀廣夏事件連鎖反響1 回想事件銀廣夏公司經(jīng)過偽造購銷合同、偽造出口報關(guān)單、虛開增值稅公用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛擬主營業(yè)務(wù)收入，虛擬巨額利潤達(dá)7.45億元，其中：1999年虛擬1.78億元，2000年虛擬5.67億元。深圳中天勤會計師事務(wù)所及其簽字的注冊會計師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏公司出具了嚴(yán)重失實的審計報告。銀廣夏造假事件一經(jīng)報道，引起了軒然大波：銀廣廈被深圳證券買賣所緊急停牌中國證監(jiān)會于2001年8月3日正式立案稽查中國工商銀行在調(diào)查的根底上，于2002年5月

6、提早對其終止貸款一、專家證明：不能夠的產(chǎn)量、不能夠的價錢、不能夠的產(chǎn)品二、在天津海關(guān)查到關(guān)鍵證據(jù)三、與其簽下60億合同的德國百年老店現(xiàn)實上只是一家注冊資金僅5萬馬克的小型貿(mào)易公司 真相再清楚不過了：天津廣夏1999年、2000年獲得“暴利的萃取產(chǎn)品出口，純屬子虛烏有。整個事情從大宗萃取產(chǎn)品出口到銀廣夏利潤猛增到股價離譜上漲是一場徹頭徹尾的騙局。 原文 銀廣夏具有傳奇顏色的運營業(yè)績引起有關(guān)人士的關(guān)注，甚至引起一些人的質(zhì)疑。國內(nèi)知名財經(jīng)類雜志在其2001年第八期以為題，獨家報道了銀廣廈公司的造假內(nèi)幕。.銀廣夏暗淡的曾經(jīng)銀廣夏業(yè)績的轉(zhuǎn)機銀廣夏輝煌的神話銀廣夏崩盤“中天勤-銀廣夏事件連鎖反響1 回想事

7、件 監(jiān)管風(fēng)暴席卷證券業(yè) 銀廣夏的崩塌，引起了證券業(yè)監(jiān)管風(fēng)暴。 曠日耐久的民事訴訟 銀廣夏事件中，血本無歸的股民憤然起訴，在閱歷六年的馬拉松式的審理后，2007年5月才得以終結(jié)。 銀廣夏崩盤 在事件真相大白后，銀廣夏集團解體，進(jìn)入“ST公司的行列。銀廣夏管理層李有強等七人被司法機關(guān)清查刑事責(zé)任。 深圳中天勤崩塌 因涉及銀廣夏利潤造假案，深圳中天勤，這家審計最多上市公司財務(wù)報表的會計師事務(wù)所，被吊銷了執(zhí)業(yè)資歷，其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)答應(yīng)證也一同被證監(jiān)會吊銷。.目錄從“中天勤銀廣夏事件看審計法律責(zé)任事件回想案例分析審計的法律責(zé)任我國審計法律責(zé)任制度.目錄從“中天勤銀廣夏事件看審計法律責(zé)任事件回想案例分

8、析審計的法律責(zé)任我國審計法律責(zé)任制度案例分析. 3 法律責(zé)任審計.審計法律責(zé)任審計法律責(zé)任的分類審計法律責(zé)任構(gòu)成緣由我國注冊會計師審計法律責(zé)任的歸責(zé) 注冊會計師應(yīng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任民事責(zé)任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所因違反合同或不履行其他義務(wù)或由于過錯呵斥損害國家的，集體的財富，或損害他人財富，人身的行為而承當(dāng)?shù)囊环N民事賠償責(zé)任。行政責(zé)任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所在提供專業(yè)效力時，因違反注冊會計師行業(yè)管理的法律，法規(guī)或規(guī)章，遭到行業(yè)管理部門專業(yè)處分的一種責(zé)任。刑事責(zé)任是指注冊會計師因任務(wù)中存在違法行為，由國家司法機關(guān)予以清查，并予以刑事制裁所承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任。.以出具證明文件艱苦失實罪分別判處被告

9、人深圳中天勤會計師事務(wù)所合伙人劉加榮、徐林文有期徒刑二年零六個月、二年零三個月，并各處分金3萬元。 判決結(jié)果責(zé)任性質(zhì)深圳中天勤會計師事務(wù)所的行為對經(jīng)濟社會呵斥宏大損害，冒犯了我國，對深圳中天勤合伙人的處分屬于刑事處分罰金是刑事處分附加刑。審計法律責(zé)任審計法律責(zé)任的分類審計法律責(zé)任構(gòu)成緣由我國注冊會計師審計法律責(zé)任的歸責(zé).我國相關(guān)的法律法規(guī)滯后于經(jīng)濟開展的實踐需求。法律要素社會公眾對注冊會計師的高度信任和高度期望值。社會要素 我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟運轉(zhuǎn)不規(guī)范，上市公司內(nèi)部環(huán)境混亂，公司內(nèi)部控制缺失，內(nèi)部審計人員短少獨立性和專業(yè)訓(xùn)練，內(nèi)部審計部門的設(shè)置只具意味意義。運營者由被審計人變成了審計委托人，注

10、冊會計師在猛烈的市場競爭中遷就上市公司，默許上市公司造假。環(huán)境要素經(jīng)濟要素 注冊會計師行業(yè)競爭加劇， 一些事務(wù)所為了提高業(yè)務(wù)量、爭奪客戶、追求經(jīng)濟效益，在選擇被審計單位時喪失了應(yīng)有的慎重，甚至職業(yè)品德。社會公眾對注冊會計師行業(yè)還缺乏足夠的了解，對注冊會計師提出了許多不合理要求。受審計時間，審計方法及本錢的制約，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位一切的錯誤.舞弊及違法行為是不能夠的。由于我國的審計費用比國際同行低，一些政府部門都為會計師事務(wù)所制定了最低收費規(guī)范，為了生存和開展注冊會計師不得不降低審計本錢。審計法律責(zé)任審計法律責(zé)任的分類審計法律責(zé)任構(gòu)成緣由我國注冊會計師審計法律責(zé)任的歸責(zé).目錄從“中天勤銀廣

11、夏事件看審計法律責(zé)任事件回想案例分析審計的法律責(zé)任我國審計法律責(zé)任制度.目錄從“中天勤銀廣夏事件看審計法律責(zé)任事件回想案例分析審計的法律責(zé)任對我國審計法律責(zé)任制度重構(gòu)的建議我國審計法律責(zé)任制度. 4 制度 審計法律責(zé)任我國.4 審計法律責(zé)任我國 制度我國審計法律責(zé)任制度的缺失對我國審計法律責(zé)任制度重構(gòu)的建議 在我國目前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，由于法律制度不完善，監(jiān)管力度不強，處在上市公司監(jiān)管前沿的注冊會計師，在涉及上市公司審計業(yè)務(wù)中，所承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任極其低微，致使會計造假和審計舞弊之風(fēng)愈演愈烈。不可否認(rèn)，目前我國注冊會計師審計法律制度嚴(yán)重缺失！不可否認(rèn)，目前我國注冊會計師審計法律制度嚴(yán)重缺失！.4

12、審計法律責(zé)任我國 制度我國審計法律責(zé)任制度的缺失對我國審計法律責(zé)任制度重構(gòu)的建議 一、法律責(zé)任缺乏界定的根據(jù)正確區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任嚴(yán)厲區(qū)分法律責(zé)任的不同性質(zhì)正確區(qū)分法律責(zé)任的不同方式.4 審計法律責(zé)任我國 制度我國審計法律責(zé)任制度的缺失對我國審計法律責(zé)任制度重構(gòu)的建議二、起訴主體法律條文不明公司運營者審計委托人被審計人起訴主體.4 審計法律責(zé)任我國 制度我國審計法律責(zé)任制度的缺失對我國審計法律責(zé)任制度重構(gòu)的建議三、訴訟門檻起點太高 目前，在我國的民事訴訟案件中，仍采用“誰主張，誰舉證的制度。審計過程專業(yè)性、技術(shù)性較強中國證券市場信息披露不透明，中小投資者處于嚴(yán)重的信息不對稱位置.4 審計法

13、律責(zé)任我國 制度我國審計法律責(zé)任制度的缺失對我國審計法律責(zé)任制度重構(gòu)的建議四、賠償金額難以確定上市公司虛偽財務(wù)信息注冊會計師虛偽審計報告已實現(xiàn)的損失未實現(xiàn)的損失潛在的損失投資者難以確定.4 審計法律責(zé)任我國 制度我國審計法律責(zé)任制度的缺失對我國審計法律責(zé)任制度重構(gòu)的建議五、處分方式避重就輕重刑事輕民事重行政行政警告處分“不疼不癢；較少的行政罰款“傷不了筋骨微弱的刑事處分“驚不醒發(fā)財夢沒有遭到利益物質(zhì)損失違規(guī)審計愈演愈烈.4 審計法律責(zé)任我國 制度我國審計法律責(zé)任制度的缺失對我國審計法律責(zé)任制度重構(gòu)的建議 一、明確我國注冊會計師法律責(zé)任的界定根據(jù)和機構(gòu)界定根據(jù)界定機構(gòu)法律制度保證注冊會計師法律責(zé)任鑒定委員會.4 審計法律責(zé)任我國 制度我國審計法律責(zé)任制度的缺失二、建立民事責(zé)任賠償機制對我國審計法律責(zé)任制度重構(gòu)的建議鼓勵民事訴訟明確民事訴訟主體降低訴訟門檻允許集團訴訟、代理訴訟