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1、 第4章 保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié) 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 財(cái)富保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算本章學(xué)習(xí)重點(diǎn):1、明確保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)。2、保費(fèi)收入確認(rèn)的條件。3、掌握財(cái)富、人壽、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算。.第一節(jié) 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述一、保險(xiǎn)及保險(xiǎn)公司保險(xiǎn),是指投保人根據(jù)合同商定,向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi),保險(xiǎn)人對(duì)于合同商定的能夠發(fā)生的事故因其發(fā)生所呵斥的財(cái)富損失承當(dāng)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任,或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者到達(dá)合同商定的 年齡、期限時(shí)承當(dāng)給付保險(xiǎn)金的商業(yè)保險(xiǎn)行為。保險(xiǎn)公司,是指經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)同意設(shè)立,并依法登記注冊(cè)的運(yùn)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)。.二、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)種類(lèi)1、按保
2、險(xiǎn)對(duì)象分類(lèi):1財(cái)富保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。即以投保人的財(cái)富及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。主要有:火災(zāi)保險(xiǎn)、汽車(chē)保險(xiǎn)、船舶保險(xiǎn)、貨運(yùn)保險(xiǎn)、航空航天保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、家庭財(cái)富保險(xiǎn)、出口信譽(yù)保險(xiǎn)等。2人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。即以人的身體或生命作為保險(xiǎn)標(biāo)的,當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)因保險(xiǎn)事故導(dǎo)致死亡、傷、殘;或因疾病或因生存到達(dá)合同商定的 年齡時(shí)保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。主要有:人壽保險(xiǎn)如死傷保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn).)、安康保險(xiǎn)和不測(cè)損傷保險(xiǎn)等。 .3責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)4) 保證保險(xiǎn)2、按實(shí)施的方式分類(lèi):1法定保險(xiǎn)2自愿保險(xiǎn)3、按業(yè)務(wù)承保的方式分類(lèi):1原保險(xiǎn)2再保險(xiǎn)3反復(fù)保險(xiǎn)4共同保險(xiǎn).三、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)1、會(huì)計(jì)行為規(guī)范具有二重
3、性1二重性的詳細(xì)表現(xiàn)2為什么如此?3二者的主要區(qū)別 2、會(huì)計(jì)期間可以按照會(huì)計(jì)年度,也可以按照業(yè)務(wù)年度確定。 3、會(huì)計(jì)計(jì)量需求運(yùn)用保險(xiǎn)精算技術(shù) 4、各種責(zé)任預(yù)備金是保險(xiǎn)公司的特有的負(fù)債5、年度決算的重點(diǎn)是估算負(fù)債. 第二節(jié) 財(cái)富保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算一、財(cái)富保險(xiǎn)業(yè)務(wù)種類(lèi) 財(cái)富保險(xiǎn)即以投保人的財(cái)富及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。主要有:火災(zāi)保險(xiǎn)(企業(yè)財(cái)富保險(xiǎn)、家庭財(cái)富保險(xiǎn)、涉外財(cái)富保險(xiǎn)、汽車(chē)保險(xiǎn)車(chē)輛損失險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)、海上保險(xiǎn)船舶保險(xiǎn)、海上貨運(yùn)保險(xiǎn)、航空保險(xiǎn)飛機(jī)保險(xiǎn)、航空運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)、旅客責(zé)任險(xiǎn)、機(jī)場(chǎng)責(zé)任險(xiǎn)、飛機(jī)第三者責(zé)任險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)家畜家禽保險(xiǎn)、森林保險(xiǎn)、生長(zhǎng)期農(nóng)作物保險(xiǎn)等、工程保險(xiǎn)(建筑工程一切險(xiǎn)、安
4、裝工程一切險(xiǎn)、機(jī)器損壞險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)富保險(xiǎn)航天保險(xiǎn)、核電站保險(xiǎn)等、責(zé)任保險(xiǎn)公眾責(zé)任保險(xiǎn)、產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)、雇主責(zé)任保險(xiǎn)、信譽(yù)保險(xiǎn)出口信譽(yù)保險(xiǎn)、投資保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)合同保證保險(xiǎn)、產(chǎn)品保證保險(xiǎn)、忠實(shí)保證保險(xiǎn)等。.二、財(cái)富保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算要求1、正確、及時(shí)核算保費(fèi)和追償款收入,維護(hù)保險(xiǎn)公司利益;嚴(yán)厲核算賠款支出和各項(xiàng)費(fèi)用支出,節(jié)約資金運(yùn)用,履行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能。2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么處置賬項(xiàng),做好年終賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)任務(wù),合理計(jì)提各項(xiàng)預(yù)備金,以保證財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。3、留意區(qū)分不同性質(zhì)的財(cái)保業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算上的差別。如:長(zhǎng)期工程險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度核算損益;家財(cái)兩權(quán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以保戶儲(chǔ)金的運(yùn)用收益作為保費(fèi)收入。.三、保險(xiǎn)業(yè)
5、務(wù)收入的核算1、保費(fèi):是投保人根據(jù)保險(xiǎn)合同向保險(xiǎn)人支付的費(fèi)用。保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司建立保險(xiǎn)基金的來(lái)源。保費(fèi)收入的多少,反映保險(xiǎn)公司承保業(yè)務(wù)才干的大小和保險(xiǎn)責(zé)任的大小。2、保費(fèi)的計(jì)算保費(fèi)的數(shù)額普通由:保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)期三個(gè)因數(shù)決議。保費(fèi)交納的方式:直接交納、以保戶儲(chǔ)金的運(yùn)用收益交納。在直接交納下:保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)金額保費(fèi)率 保險(xiǎn)費(fèi)某項(xiàng)保險(xiǎn)標(biāo)的數(shù)每一保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)交納的保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)金額是指一個(gè)保險(xiǎn)合同項(xiàng)下保險(xiǎn)公司承當(dāng)賠償或給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額,即投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)踐投保金額 .以保戶儲(chǔ)金的運(yùn)用收益交納:保戶儲(chǔ)金保險(xiǎn)金額規(guī)定的儲(chǔ)金比率運(yùn)用收益:銀行存款利息或投資收益無(wú)論保險(xiǎn)期內(nèi)能否發(fā)生保險(xiǎn)事故,保險(xiǎn)
6、期滿后投保人都可從保險(xiǎn)公司領(lǐng)取全部保戶儲(chǔ)金。應(yīng)交保費(fèi)保戶儲(chǔ)金月利率時(shí)期3、會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)憑證1“保費(fèi)收入,損益類(lèi)。 本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所獲得的保費(fèi)收入。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以儲(chǔ)金實(shí)現(xiàn)的利息收入作為保費(fèi)收入,也在本科目核算。本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 .2“應(yīng)收保費(fèi)、“預(yù)收保費(fèi)3“保戶儲(chǔ)金,負(fù)債類(lèi)。 本科目核算公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),收到保戶繳存的儲(chǔ)金。本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額,反映保戶繳存的尚未返還的儲(chǔ)金。4“追償款收入 ,損益類(lèi)。 本科目核算公司向賠案事故責(zé)任人追償?shù)目铐?xiàng)。本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。期
7、末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無(wú)余額 。 保費(fèi)收入的核算是會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)出具的“保費(fèi)日?qǐng)?bào)表或“保費(fèi)收據(jù),作為原始憑證,編制記賬憑證后入賬。.4、保費(fèi)收入確認(rèn)的條件 新對(duì)保費(fèi)收入確實(shí)認(rèn)提出了必需滿足的三個(gè)條件:第一,保險(xiǎn)合同成立并承當(dāng)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任。第二,與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司。第三,與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入可以可靠地計(jì)量。5、賬務(wù)處置 P189.練習(xí)一:根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。1、會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)財(cái)富保險(xiǎn)根本險(xiǎn)保費(fèi)日?qǐng)?bào)表,保費(fèi)合計(jì)58000,商定3天后交費(fèi)。 收到保費(fèi)日?qǐng)?bào)表時(shí): 借:應(yīng)收保費(fèi)財(cái)富根本險(xiǎn) 58000 貸:保費(fèi)收入財(cái)富根本險(xiǎn) 58000
8、 3天后,收到保費(fèi)時(shí): 借:銀行存款 58000 貸:應(yīng)收保費(fèi)財(cái)富根本險(xiǎn) 58000.2、會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)財(cái)富保險(xiǎn)綜合險(xiǎn)保費(fèi)日?qǐng)?bào)表,保費(fèi)總額為36000元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)分四次交費(fèi),當(dāng)即交來(lái)9000元現(xiàn)金支付第一次保費(fèi)。 收到保費(fèi)日?qǐng)?bào)表及第一次保費(fèi)時(shí): 借:應(yīng)收保費(fèi)財(cái)富綜合險(xiǎn) 27000 銀行存款 9000 貸:保費(fèi)收入財(cái)富綜合險(xiǎn) 36000 以后,每次收到保費(fèi)時(shí): 借:銀行存款 9000 貸:應(yīng)收保費(fèi)財(cái)富綜合險(xiǎn)9000 .3、家庭財(cái)富兩全險(xiǎn)的保單到期,以現(xiàn)金歸還保戶儲(chǔ)金10000元。3年定期存款轉(zhuǎn)為活期存款,利息為870元其中540元已作應(yīng)收利息。 借:保戶儲(chǔ)金家財(cái)兩全險(xiǎn) 10000 貸:
9、現(xiàn)金 10000 借:銀行存款 10870 貸:銀行存款儲(chǔ)金專戶 10000 應(yīng)收利息 540 保費(fèi)收入家財(cái)兩全險(xiǎn) 3304、某運(yùn)輸公司投保貨物運(yùn)輸保險(xiǎn),運(yùn)輸途中發(fā)生保險(xiǎn)事故,經(jīng)查屬于第三者責(zé)任。保險(xiǎn)人支付賠款后,獲得向第三者追償?shù)臋?quán)益,經(jīng)努力追回第三者賠款13000元。 借:銀行存款 13000 貸:追償款收入貨運(yùn)險(xiǎn) 13000.四、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出的核算1、保險(xiǎn)賠款是指保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生了保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故后,保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人支付的損失補(bǔ)償金。2、賠款金額的計(jì)算財(cái)富保險(xiǎn)賠款金額確實(shí)定方法主要有:比例賠款方式。第一責(zé)任賠款方式。限額賠款方式。. 所謂保險(xiǎn)價(jià)值,是指投保人與保險(xiǎn)公司訂立保險(xiǎn)合同商定
10、的保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)踐價(jià)值,即投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的所享有的保險(xiǎn)利益的貨幣價(jià)值。它是財(cái)富保險(xiǎn)合同構(gòu)成的根本要素之一。確定保險(xiǎn)價(jià)值的方式普通有兩種:一是根據(jù)合同訂立時(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)踐價(jià)值確定,即由雙方當(dāng)事人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí),在合同中商定。二是根據(jù)保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的市場(chǎng)價(jià)值確定。按照第一種方式訂立的保險(xiǎn)合同稱為定值保險(xiǎn):按照第二種方式訂立的保險(xiǎn)合同稱為不定值保險(xiǎn)。 比例賠款方式一: 損失程度保險(xiǎn)標(biāo)的受損價(jià)值/其受損當(dāng)時(shí)市場(chǎng)完好價(jià)值100 保險(xiǎn)賠償保險(xiǎn)金額損失程度此方法適用于定值保險(xiǎn)。其保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)價(jià)值.比例賠款方式二:保險(xiǎn)保證程度保險(xiǎn)金額/其受損當(dāng)時(shí)市場(chǎng)完好價(jià)值100 保險(xiǎn)賠款保險(xiǎn)標(biāo)的的損失價(jià)值保險(xiǎn)保證程
11、度 此方法適用于不定值保險(xiǎn)。假設(shè)保險(xiǎn)金額超越實(shí)踐價(jià)值,超越部分無(wú)效。故,保險(xiǎn)保證程度最高為100%.當(dāng)保險(xiǎn)金額等于財(cái)富實(shí)踐價(jià)值,按財(cái)富的實(shí)踐損失價(jià)值十足賠償;假設(shè)保險(xiǎn)金額低于財(cái)富實(shí)踐價(jià)值,那么按保證程度賠償。第一危險(xiǎn)賠款方式:指在財(cái)富保險(xiǎn)中保險(xiǎn)金額限制內(nèi)的損失作為第一危險(xiǎn)損失,超越保險(xiǎn)金額限制內(nèi)的損失作為第二危險(xiǎn)損失。家財(cái)險(xiǎn)限額責(zé)任賠償損失:指保險(xiǎn)人在財(cái)富損失超越一定的限制時(shí)才賠償損失。農(nóng)業(yè)險(xiǎn).3、會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)憑證1“賠款支出,費(fèi)用類(lèi)。 本科目核算公司財(cái)富保險(xiǎn)、不測(cè)損傷保險(xiǎn)、一年期以內(nèi)(含一年)的安康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同商定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費(fèi)也在本科目核算。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬
12、。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。2“預(yù)付賠款,負(fù)債類(lèi)。 理賠人員計(jì)算出賠款金額后,填制“賠款計(jì)算書(shū),連同被保險(xiǎn)人簽章的“賠款收據(jù)送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核后記賬。4、賬務(wù)處置P191.五、財(cái)富保險(xiǎn)預(yù)備金的核算一設(shè)置和運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目1、“未決賠款預(yù)備金 未決賠款預(yù)備金是指保險(xiǎn)公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的預(yù)備金.本科目核算公司由于已發(fā)生已報(bào)案未決賠款預(yù)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款預(yù)備金和理賠費(fèi)用預(yù)備金(是指為尚未結(jié)案的賠案能夠發(fā)生的費(fèi)用而提取的預(yù)備金.)。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額,反映公司本期提存的未決賠款預(yù)備金。 2、“未到期責(zé)任預(yù)備金 未到
13、期責(zé)任預(yù)備金是指在預(yù)備金評(píng)價(jià)日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的預(yù)備金.本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財(cái)富險(xiǎn)、不測(cè)損傷險(xiǎn)、安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任預(yù)備金。本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任預(yù)備金。 .3、長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金 本科目核算公司再保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的預(yù)備金。本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)款。本科目期末貸方余額,反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金。4、“保險(xiǎn)保證基金 本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保證基金。本科目期末貸方余額,反映公司保險(xiǎn)保證基金結(jié)余。 提取的范圍包括:財(cái)富保險(xiǎn)、人生不測(cè)損傷險(xiǎn)、短期安康險(xiǎn)和再保險(xiǎn)。 提取比例
14、:當(dāng)年自留保費(fèi)1%,當(dāng)?shù)竭_(dá)總資產(chǎn)的6時(shí),不再提取。 .5、“轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任預(yù)備金、“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金。 本類(lèi)科目分別核算公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款預(yù)備金、轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任預(yù)備金和轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金。本類(lèi)科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 期末,應(yīng)將本類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本類(lèi)科目應(yīng)無(wú)余額。6、“提存未決賠款預(yù)備金、“提存未到期責(zé)任預(yù)備金、“提存長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金和“提取保險(xiǎn)保證基金 。 本類(lèi)科目核算公司按規(guī)定提存的未決賠款預(yù)備金、未到期責(zé)任預(yù)備金和長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金。本類(lèi)科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 期末,應(yīng)將本類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后
15、本類(lèi)科目應(yīng)無(wú)余額。 .(二計(jì)提比例 我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)于曾經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠償?shù)模罡呖砂匆寻l(fā)生未決賠款數(shù)的100計(jì)算;對(duì)于曾經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠償?shù)模串?dāng)年實(shí)踐發(fā)生賠款數(shù)的4計(jì)算。 對(duì)于損益核算期在一年以內(nèi)(含一年)的財(cái)富保險(xiǎn),按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50確認(rèn)理賠負(fù)債未到期責(zé)任預(yù)備金;對(duì)于損益核算期在1年以上(不含1年)的長(zhǎng)期財(cái)富保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù),在未到結(jié)算損益年度前,按業(yè)務(wù)年度收支差額確認(rèn)理賠負(fù)債長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金;人身險(xiǎn)按精算部門(mén)的精算確認(rèn)給付負(fù)債壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。詳細(xì)方法參見(jiàn)保監(jiān)會(huì)令【2004】第13號(hào)04-12-15第三章 三賬務(wù)處置19
16、3.三賬務(wù)處置193練習(xí)二1、某企業(yè)財(cái)富保險(xiǎn)根本險(xiǎn)出險(xiǎn),一時(shí)不能結(jié)案,保險(xiǎn)人按一定比例支付預(yù)付賠款190000元,開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票付訖。該賠案理算終了,保險(xiǎn)人應(yīng)賠償總額為249800元,業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)賠款計(jì)算書(shū),開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票付訖。 借:預(yù)付賠款財(cái)富根本險(xiǎn) 190000 貸:銀行存款 190000 借:賠款支出 財(cái)富根本險(xiǎn) 249800 貸:預(yù)付賠款財(cái)富根本險(xiǎn) 190000 貸:銀行存款 59800.2、某財(cái)富保險(xiǎn)公司當(dāng)年工程險(xiǎn)保費(fèi)收入1000000,賠款及其他支出合計(jì)是200000元,該險(xiǎn)種上年提存的長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金為150000元。 借:長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金 150000 貸:轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金 1500
17、00 借:提存長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金 950000 貸:長(zhǎng)期責(zé)任預(yù)備金 9500003、期末,保險(xiǎn)公司經(jīng)估算,應(yīng)提取財(cái)富保險(xiǎn)未決賠款預(yù)備金140000元,并轉(zhuǎn)回上年提存的財(cái)富保險(xiǎn)未決賠款預(yù)備金110000元。 借:提存未決賠款預(yù)備金140000 貸:未決賠款預(yù)備金 140000 借:未決賠款預(yù)備金 110000 貸:轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金110000. 第三節(jié) 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 在我國(guó),全部保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃分為財(cái)富保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)即以人的身體或生命作為保險(xiǎn)標(biāo)的,當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)因保險(xiǎn)事故導(dǎo)致死亡、傷、殘;或因疾病或因生存到達(dá)合同商定的 年齡時(shí)保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。主要有:人壽保險(xiǎn)如死
18、傷保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn).)、安康保險(xiǎn)和不測(cè)損傷保險(xiǎn)等。 人壽保險(xiǎn)公司主要運(yùn)營(yíng)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù),但人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的人身不測(cè)損傷險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期安康保險(xiǎn)業(yè)務(wù),財(cái)富保險(xiǎn)公司也可以運(yùn)營(yíng)。人身不測(cè)損傷險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期安康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算與財(cái)富保險(xiǎn)根本一樣。本節(jié)著重引見(jiàn)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算。 .一、壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述 人壽保險(xiǎn)是指以人的生命為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期限內(nèi)因保險(xiǎn)事故致死或者生存到保險(xiǎn)期滿,保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金。一種類(lèi) 人壽保險(xiǎn)的分類(lèi)規(guī)范多樣如:保險(xiǎn)事故、保險(xiǎn)期限、交費(fèi)方式、給付保險(xiǎn)金方式等。最重要的分類(lèi)是按保險(xiǎn)事故分類(lèi),分為:1、生存保險(xiǎn)2、死亡保險(xiǎn)3、兩全保險(xiǎn)4、年金保險(xiǎn).(二)人壽保險(xiǎn)的特點(diǎn)
19、1、保險(xiǎn)金額根據(jù)保險(xiǎn)人的需求和能夠確定;需求?能夠?2、人壽保險(xiǎn)具有保證性和儲(chǔ)蓄性;保證性??jī)?chǔ)蓄性?與在銀行的儲(chǔ)蓄有何區(qū)別?3、壽險(xiǎn)保單持有人具有處置保單價(jià)值的權(quán)益。保單價(jià)值?有哪些權(quán)益?4、平安、有效運(yùn)用壽險(xiǎn)保險(xiǎn)基金運(yùn)用的方式有哪些?5、壽險(xiǎn)保單要提取壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金. 現(xiàn)金價(jià)值是指投保人退?;虮kU(xiǎn)公司解除保險(xiǎn)合同時(shí),由保險(xiǎn)公司向投保人退還的那部分金額。 在通常情況下,保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)事故發(fā)生概率來(lái)確定保險(xiǎn)費(fèi)率,事故發(fā)生概率高那么保險(xiǎn)費(fèi)率高,反之那么保險(xiǎn)費(fèi)率低。但在壽險(xiǎn)當(dāng)中,由于交費(fèi)期普通比較長(zhǎng),隨著被保險(xiǎn)人的年齡添加,其死亡的能夠性將越來(lái)越高,保險(xiǎn)費(fèi)率也必然逐漸上升直到接近100%,這樣的費(fèi)
20、率,不僅投保人難以接受,而且保險(xiǎn)也曾經(jīng)失去意義了。為此,保險(xiǎn)公司在實(shí)踐操作中往往采用“平衡保費(fèi)的方法,經(jīng)過(guò)數(shù)學(xué)計(jì)算將投保人需求交納的人全部保費(fèi)在整個(gè)交費(fèi)期內(nèi)均攤,使投保人每期交納的保費(fèi)都一樣,被保險(xiǎn)人年輕時(shí),死亡概率低,投保人交納的保費(fèi)比實(shí)踐需求的多,多交的保費(fèi)將由保險(xiǎn)公司逐年積累;被保險(xiǎn)人年老時(shí),死亡概率高,投保人當(dāng)期交納的保費(fèi).缺乏以支付當(dāng)期賠款,缺乏的部分將正好由被保險(xiǎn)人年輕時(shí)多交的保費(fèi)予以彌補(bǔ)。這部分多交的保費(fèi)連同其產(chǎn)生的利息,每年滾存累積起來(lái),就是保單的現(xiàn)金價(jià)值,相當(dāng)于投保人在保險(xiǎn)公司的一種儲(chǔ)蓄。 根據(jù),保險(xiǎn)公司在以下情況出現(xiàn)時(shí),該當(dāng)按照合同商定向投保人退還保單的現(xiàn)金價(jià)值: 1、保險(xiǎn)
21、公司根據(jù)規(guī)定解除保險(xiǎn)合同,且投保人曾經(jīng)交足二年以上保險(xiǎn)費(fèi); 2、以死亡為給付保險(xiǎn)金條件的合同,自合同成立之日起二年內(nèi)被保險(xiǎn)人自殺; 3、被保險(xiǎn)人故意犯罪導(dǎo)致其本身傷殘或死亡,且投保人曾經(jīng)交足二年以上保險(xiǎn)費(fèi); 4、投保人解除合同,且曾經(jīng)交足兩年以上保險(xiǎn)費(fèi)。 . 此外,還規(guī)定,投保人、受害人故意呵斥被保險(xiǎn)人死亡、傷殘或疾病的,保險(xiǎn)公司不承當(dāng)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。投保人曾經(jīng)交足二年以上保險(xiǎn)費(fèi)的,保險(xiǎn)公司該當(dāng)按照合同商定向其他享有權(quán)益的受害人退還保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值。 .壽險(xiǎn)保單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù) 提起貸款,很多人潛認(rèn)識(shí)中還以為是銀行的“專利。這一“專利隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)不斷向做大做強(qiáng)目的邁進(jìn)和保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的不斷拓展,
22、逐漸已成為保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)資金運(yùn)用的一個(gè)重要效益種類(lèi)。壽險(xiǎn)保單質(zhì)押貸款是投保人以具有現(xiàn)金價(jià)值的有效保單作為質(zhì)押物,在被保險(xiǎn)人贊同并簽字的根底上,按照保單現(xiàn)金價(jià)值的一定比例獲得短期資金的一種融資方式。.(三)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)P1951、“收付實(shí)現(xiàn)制和“權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種會(huì)計(jì)根底并用。對(duì)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付運(yùn)用“收付實(shí)現(xiàn)制核算;年終決算,對(duì)利息收入、傭金支出、提存和轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金等運(yùn)用“權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。2、年終決算時(shí),要計(jì)算三差損益費(fèi)差益、利差益和死差益。3、“長(zhǎng)期債券投資帳戶余額較大。二、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算一科目及憑證“保費(fèi)收入退保金不在此科目核算;“預(yù)收保費(fèi) 二賬務(wù)處置P196.練習(xí)三1、張明交來(lái)
23、定期壽險(xiǎn)投保單一份,同時(shí),交來(lái)現(xiàn)金5000元。經(jīng)核保部門(mén)核保,贊同承保并簽發(fā)保單。 借:現(xiàn)金 5000 貸:預(yù)收保費(fèi)張明戶 5000 借:預(yù)收保費(fèi)張明戶 5000 貸:保費(fèi)收入定期壽險(xiǎn) 50002、收到王紅交來(lái)終生壽險(xiǎn)報(bào)單第六期保費(fèi)950元。 借:現(xiàn)金 950 貸:保費(fèi)收入終生壽險(xiǎn)9503、業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)一張轉(zhuǎn)賬支票100000元,是M公司所交的團(tuán)體壽險(xiǎn)保費(fèi)。經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)審查,各項(xiàng)單證相符。 借:銀行存款100000 貸:保費(fèi)收入團(tuán)體壽險(xiǎn)100000.三、保險(xiǎn)金給付的核算壽險(xiǎn)保險(xiǎn)金的給付分為:期滿給付、死傷醫(yī)療給付和年金給付。一滿期給付1、適用于:生存保險(xiǎn)和兩全保險(xiǎn)。2、設(shè)置“滿期給付 賬戶 本科
24、目核算公司因人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿,公司按保險(xiǎn)合同商定支付給被保險(xiǎn)人的滿期保險(xiǎn)金。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 3、賬務(wù)處置 P196.練習(xí)四1、某簡(jiǎn)易人壽保險(xiǎn)保戶保險(xiǎn)期滿,持必要單證懇求給付必要的保險(xiǎn)金8000元,業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)核對(duì)分戶卡后,填制“滿期給付領(lǐng)款收據(jù),連同分戶卡交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后入賬付款。 借:滿期給付簡(jiǎn)壽險(xiǎn) 8000 貸:現(xiàn)金 80002、某保險(xiǎn)金額為100000元的兩全保險(xiǎn)滿期,但投保人尚有16000元的保單質(zhì)押貸款和812元的貸款利息未歸還。業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)核對(duì)分戶卡后,填制“滿期給付領(lǐng)款收據(jù),
25、連同分戶卡交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后入賬付款。. 借:滿期給付 100000 貸:保單質(zhì)押貸款 16000 利息收入 812 現(xiàn)金 831883、如上例,保險(xiǎn)滿期,但投保人尚有2000元的保費(fèi)未交付。 借:滿期給付 100000 貸:保費(fèi)收入 2000 現(xiàn)金 98000.二死傷醫(yī)療給付 三年金給付留意: 1、概念 2、與“賠款支出的區(qū)別四、責(zé)任預(yù)備金的核算壽險(xiǎn)公司應(yīng)計(jì)提的責(zé)任預(yù)備金包括:壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、未到期責(zé)任預(yù)備金和未決賠款責(zé)任預(yù)備金。1、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 是指保險(xiǎn)人為履行未到期的保險(xiǎn)責(zé)任,從壽險(xiǎn)保費(fèi)中提取的公用資金。. 壽險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)承當(dāng)保險(xiǎn)期內(nèi)的責(zé)任和業(yè)務(wù)部門(mén)精算的
26、結(jié)果,提取壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金,下一年度轉(zhuǎn)回。 設(shè)置“壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、“提存壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金三個(gè)賬戶。 核算略2、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金 其是介于短期安康險(xiǎn)與普通壽險(xiǎn)之間的一類(lèi)業(yè)務(wù)。其責(zé)任預(yù)備金的計(jì)提根據(jù)精算結(jié)果提取長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金,下一年度轉(zhuǎn)回。 設(shè)置“長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、“提存長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金和“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金三個(gè)賬戶。 核算略. 第四節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算一、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述一概念及有關(guān)規(guī)定 根據(jù)保監(jiān)會(huì)2005年10月28日發(fā)布的保監(jiān)會(huì)令【2005】第2號(hào):再保險(xiǎn):是指保險(xiǎn)公司將其承當(dāng)?shù)谋kU(xiǎn)業(yè)務(wù),部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)行為。 保險(xiǎn)公司,是指向投保人簽發(fā)保
27、單、直接承當(dāng)保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)公司。再保險(xiǎn)公司,是指專門(mén)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、不直接向投保人簽發(fā)保單的保險(xiǎn)公司。 .再保險(xiǎn)分出公司,是指將其承當(dāng)?shù)谋kU(xiǎn)業(yè)務(wù),部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)公司。再保險(xiǎn)分入公司,是指接受其他保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)移的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司。 分出業(yè)務(wù),是指再保險(xiǎn)分出公司轉(zhuǎn)移出的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。分入業(yè)務(wù),是指再保險(xiǎn)分入公司接受分入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 保險(xiǎn)結(jié)合體,是指為了處置單個(gè)保險(xiǎn)人無(wú)法承當(dāng)?shù)奶厥怙L(fēng)險(xiǎn)或者巨額保險(xiǎn)業(yè)務(wù),或者按照國(guó)際慣例,由兩個(gè)以上保險(xiǎn)公司結(jié)合組成、按照其章程商定共同運(yùn)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的組織。 保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人,是指接受再保險(xiǎn)分出公司委托,為再保險(xiǎn)分出公司與再保險(xiǎn)分入公司辦理再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供中介效力,并按
28、商定收取傭金的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)。 .合約分保,是指保險(xiǎn)公司與其他保險(xiǎn)公司預(yù)先訂立合同,商定將一定時(shí)期內(nèi)其承當(dāng)?shù)谋kU(xiǎn)業(yè)務(wù),向其他保險(xiǎn)公司辦理再保險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)行為。 暫時(shí)分保,是指保險(xiǎn)公司暫時(shí)與其他保險(xiǎn)公司商定,將其承當(dāng)?shù)谋kU(xiǎn)業(yè)務(wù)向其他保險(xiǎn)公司辦理再保險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)行為。 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)結(jié)合體和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人辦理再保險(xiǎn)業(yè)務(wù),該當(dāng)遵照謹(jǐn)慎和最大誠(chéng)信原那么。 保監(jiān)會(huì)鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人積極為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和地震、洪水等巨災(zāi)保險(xiǎn)提供再保險(xiǎn)效力。 .再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為壽險(xiǎn)再保險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)再保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司對(duì)壽險(xiǎn)再保險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)再保險(xiǎn)該當(dāng)單獨(dú)列帳、分別核算。 第十條 保險(xiǎn)公司該當(dāng)按照規(guī)定,確定自留保險(xiǎn)費(fèi)和每一危險(xiǎn)單位自留風(fēng)險(xiǎn);超越的部分
29、,該當(dāng)辦理再保險(xiǎn)。 第十一條 直接保險(xiǎn)公司辦理合約分保和暫時(shí)分保的,該當(dāng)優(yōu)先向中國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)公司發(fā)出要約,并符合以下規(guī)定: 一該當(dāng)向中國(guó)境內(nèi)至少兩家專業(yè)再保險(xiǎn)公司發(fā)出要約; 二要約分出的份額之和不得低于分出業(yè)務(wù)的50。 .第十二條 除航空航天保險(xiǎn)、核保險(xiǎn)、石油保險(xiǎn)、信譽(yù)保險(xiǎn)外,直接保險(xiǎn)公司辦理合約分?;蛘邥簳r(shí)分保的,該當(dāng)符合以下規(guī)定: 一每一危險(xiǎn)單位分給同一家再保險(xiǎn)分入公司的業(yè)務(wù),不得超越直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金額或者責(zé)任限額的80%; 二每一暫時(shí)分保合同分給投保人關(guān)聯(lián)企業(yè)的保險(xiǎn)金額或者責(zé)任限額,不得超越直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金額或者責(zé)任限額的20。 第十三條 在法定再保險(xiǎn)存續(xù)期內(nèi),直接保險(xiǎn)公司該當(dāng)按照中
30、國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定,將其承保的業(yè)務(wù)及時(shí)、足額辦理法定再保險(xiǎn)。法定再保險(xiǎn)分入公司該當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)、足額支付賠款。 .二再保險(xiǎn)的種類(lèi)按責(zé)任限額計(jì)算的根底不同分為比例再保險(xiǎn)以保險(xiǎn)金額為根底和非比例再保險(xiǎn)以賠款金額為根底。1、比例再保險(xiǎn)成數(shù)再保險(xiǎn)、溢額再保險(xiǎn)成數(shù)再保險(xiǎn):即分出公司人以保險(xiǎn)金額為根底,對(duì)每一危險(xiǎn)單位按一定成數(shù)作為自留額,將其他的一定成數(shù)轉(zhuǎn)讓給分入公司,保險(xiǎn)費(fèi)和保險(xiǎn)賠款按同一比例分?jǐn)偂R珙~再保險(xiǎn):即分出公司以保險(xiǎn)金額為根底,規(guī)定每一危險(xiǎn)單位的一定額度作為自留額,并將超越自留額的部分即溢額,分給分入公司。分入公司按承當(dāng)?shù)囊珙~責(zé)任占保險(xiǎn)金額的比例收取分保費(fèi)和分擔(dān)分保賠款、分保費(fèi)用。. 在成數(shù)再保
31、險(xiǎn)中由于雙方是按商定比率分配保費(fèi)和分?jǐn)傌?zé)任。對(duì)雙方來(lái)說(shuō)厲害關(guān)系是一致的。普通分出公司自留比例越在4050之間,對(duì)分入公司的數(shù)量無(wú)限制。 為使再保險(xiǎn)雙方的責(zé)任控制在一定的范圍內(nèi),在成數(shù)再保險(xiǎn)合同中都對(duì)每一個(gè)危險(xiǎn)單位或每一張保單規(guī)定了最高責(zé)任限額。 例如:一份成數(shù)再保險(xiǎn)合同,雙方商定,每一危險(xiǎn)單位的最高限額為500萬(wàn)元,分出公司自留40,分入公司分入60,那么,此合同稱為60的成數(shù)再保險(xiǎn)合同。.原保險(xiǎn)金 自留額 分保額 其它4016241004060500200300600200300100 成數(shù)再保險(xiǎn)責(zé)任分配 單位:萬(wàn)元中的100萬(wàn)元如何處置?將放入其他合同或安排暫時(shí)再保險(xiǎn),否那么,仍由分出公司
32、自傲。.在溢額再保險(xiǎn)合同中,自留額是固定的,責(zé)任比例是不固定的。 分保額保險(xiǎn)金額自留額自留額比例自留額 / 保險(xiǎn)金額100分保額比例分保額 / 保險(xiǎn)金額100為什么溢額再保險(xiǎn)是比例保險(xiǎn)?是由于對(duì)于某一詳細(xì)危險(xiǎn)單位來(lái)說(shuō),保險(xiǎn)金額是確定的,因自留額不變,分保額也就是確定的了。由此確定的自留比例和分保比例既是雙方責(zé)任分配的比例,也是同一危險(xiǎn)單位之保險(xiǎn)費(fèi)分配和賠款分?jǐn)偟谋壤?溢額再保險(xiǎn)與成數(shù)再保險(xiǎn)的區(qū)別?“成的比例是固定的;“溢的比例是不固定的。由于對(duì)不.同的危險(xiǎn)單位,保險(xiǎn)金額是變化的,故,比例不是永遠(yuǎn)不變的。 正由于如此,溢額再保險(xiǎn)中分入公司和分出公司的運(yùn)營(yíng)成果能夠不一致。它適用于各種險(xiǎn)種的再保險(xiǎn)
33、。有利于分出公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同確定自留額。 溢額再保險(xiǎn)的分入公司不是無(wú)限制地接受分出公司的溢額責(zé)任,通常以自留額的一定倍數(shù)或稱線數(shù)為限。整個(gè)合同容量是自留額加分保限額。例如:自留額為50萬(wàn),分入公司的分保限額為10線,那么,此合同稱為10線溢額再保險(xiǎn)合同。分保限額為500萬(wàn)元,合同容量為550萬(wàn)元。.原保險(xiǎn)金額自留額(自留比)分保額(分保比) 其它 4040(100) 0 010050(50)50(50%) 050050(10%)450(90%) 060050(9%)500(91%) 50 溢額再保險(xiǎn)責(zé)任分配 單位:萬(wàn)元超越合同容量的50萬(wàn)將放入其他合同或安排暫時(shí)再保險(xiǎn),否那么,仍由分出公
34、司自傲。.對(duì)于分出公司承保的巨額業(yè)務(wù),可以簽定多個(gè)溢額再保險(xiǎn)合同。 假定自留和再保險(xiǎn)均為消納風(fēng)險(xiǎn)的容器,各容器的容量分別為自留額和分保額。保險(xiǎn)人承保的業(yè)務(wù)首先流入自留的小容器,待其滿后,即溢額流向第一溢額再保險(xiǎn)的大容器,待其滿后,其溢額可流向第二溢額的更大容器。 由此可見(jiàn),第一溢額再保險(xiǎn)是將超越自留額的第一個(gè)固定數(shù)額的溢額,即第一溢額分給分入公司;第二溢額再保險(xiǎn)是將超越自留額和第一溢額的溢額,即第二溢額分給分入公司,.。例如:某保險(xiǎn)人與再保險(xiǎn)人分別簽定了兩份貨運(yùn)險(xiǎn)溢額再保險(xiǎn)合同,危險(xiǎn)單位可按每溢船或每一航次劃分。分出公司自留額為10萬(wàn)美圓,第一溢額合同限額為10線,第二溢額合同.限額為15條線
35、。 船名項(xiàng)目A BCD合計(jì)保險(xiǎn)總額550200250505 自留額510101035第一溢額分保額040100100240第二溢額分保額0090140230 溢額保險(xiǎn)責(zé)任分配 單位:萬(wàn)元.2、非比例再保險(xiǎn)超額賠款再保險(xiǎn)、超額賠付率再保險(xiǎn)超額賠款再保險(xiǎn):即指雙方簽署協(xié)議,對(duì)每一危險(xiǎn)單位損失或者一次巨災(zāi)事故的累計(jì)責(zé)任損失規(guī)定一個(gè)自賠額,自賠額以上至一定限制由分保接受人擔(dān)任。前者叫做險(xiǎn)位超賠再保險(xiǎn);后者叫做事故超賠再保險(xiǎn)。例1:分出公司自賠額為100萬(wàn)元;分入公司接受大于100萬(wàn)元、小于300萬(wàn)元的賠款責(zé)任限額。假假設(shè):1、實(shí)踐賠款額為100萬(wàn)元;2、實(shí)踐賠款額為400萬(wàn)元;3、實(shí)踐賠款額為600萬(wàn)
36、元。例2:一次事故分出公司自賠額為500萬(wàn)元,分保額為400萬(wàn)元。假設(shè)在一次巨災(zāi)事故中有三個(gè)危險(xiǎn)單位受損,.其損失金額分別為100萬(wàn)元、90萬(wàn)元和500萬(wàn)元,合計(jì)690萬(wàn)元;其損失金額分別為300萬(wàn)元、500萬(wàn)元和550萬(wàn)元,合計(jì)0萬(wàn)元。超額賠付率再保險(xiǎn):即以一定時(shí)期普通為一年的累計(jì)責(zé)任賠付率為根底計(jì)算責(zé)任限額,當(dāng)實(shí)踐賠付率超越商定的賠付率時(shí),超越部分由分入公司擔(dān)任一定限額。 即只需在分出公司的自傲賠款超越商定的賠付率時(shí),分入公司才擔(dān)任賠償。故,正確確實(shí)定賠付率限額很重要。普通在實(shí)收保費(fèi)中,營(yíng)業(yè)費(fèi)用占25,凈保險(xiǎn)費(fèi)占75。因此,劃分分出公司和分入公司的責(zé)任可以以75的賠付率為準(zhǔn)。 普通分入公司接受的限額為營(yíng)業(yè)費(fèi)用的兩倍,即已得保費(fèi)的50。即只擔(dān)任賠付率在75125之間的賠款,并有金額限制,在兩者中以低者為限。.三再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
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