銀行現(xiàn)場審計項目管理流程圖

1、. .31/31現(xiàn)場審計項目管理流程1目的本文件規(guī)定了農(nóng)村銀行（以下簡稱“本行”）現(xiàn)場審計項目的操作流程與控制要點，旨在規(guī)本行部審計部門現(xiàn)場審計項目的管理與操作行為，保障審計項目質(zhì)量，防審計風險，提高審計工作效率。2適用圍本文件適用于本行部審計部門現(xiàn)場審計項目管理工作。3定義、縮寫與分類3.1定義1）審計項目：是指部審計部門依據(jù)風險和部控制評估結果，圍繞特定的審計對象和既定的審計目標，所開展的審計任務。2）現(xiàn)場審計項目管理：是指在現(xiàn)場審計項目開展過程中，運用項目管理方法和管理工具，處理相關沖突，尋求最大化收益的計劃、組織、協(xié)調(diào)以與控制的活動過程。3.2縮寫無。3.3分類1）現(xiàn)場審計項目按圍和容

2、劃分，可分為全面審計和專項審計。2）按審計時間劃分，可分為定期審計、不定期審計。3）按連續(xù)性分類，可分為序時審計、后續(xù)審計和再審計。4職責與權限部門/崗位職責與權限不相容職責董事會/董事長1）審批項目立項申請、審計項目計劃；2）組織審議審計報告，簽發(fā)審計意見書。部審計部門/經(jīng)理崗1）審核項目立項、審計項目計劃、報告、意見，審批審計實施方案、通知；2）審核審計臺賬整改登記；3）確定適時開展整改跟蹤。部審計部門/綜合管理崗1）編制項目立項申請；2）擬發(fā)審計通知書；3）擬發(fā)審計意見書；4）收集整改報告、登記審計臺賬整改情況；5）管理審計檔案。部審計部門/現(xiàn)場審計崗1）撰寫審計項目計劃、審計實施方案；

3、2）收集審計項目相關資料，開展審前調(diào)查；3）記錄、復核、審核工作底稿、事實確認書、事實與評價報告；4）建立審計臺賬；5）撰寫審計報告，提出審計意見；6）開展整改跟蹤。5原則與基本規(guī)定5.1原則1）重要性與審計風險原則。部審計人員在現(xiàn)場審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險，合理運用專業(yè)判斷，評估審計風險，制定并實施相應審計程序，以便將風險降低到可接受水平。2）客觀與審慎原則。部審計人員應當以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，獨立、客觀地執(zhí)行部審計業(yè)務，不得參與被審計對象的經(jīng)營活動和部控制決策與執(zhí)行。部審計部門負責人應當指派合適的審計人員開展相應的審計項目，與被審計對象有現(xiàn)實或潛在利益沖突的審計人員應當回避。

4、3）成本與效益原則。在審計項目計劃立項時，應充分考慮到審計項目實施所耗費的人力、物力與時間成本，合理分配審計資源，使審計成本與審計價值相匹配，以達到審計效果的最大化。5.2基本規(guī)定5.2.1質(zhì)量控制部審計部門在實施現(xiàn)場審計項目時，應對編制審計項目實施方案、收集審計資料、編寫工作底稿與事實確認書、出具審計報告、下發(fā)審計意見書、審計檔案歸檔等全過程、全方位實行質(zhì)量控制，實行A、B角制，并建立相應的責任追究制度。5.2.2信息收集部審計人員應當圍繞被審計對象的主要工作與經(jīng)營活動，結合審計的主要容、目的，深入調(diào)查、了解被審計對象的情況，與時掌握相關真實、可靠的重要審計信息，為提高審計效率與質(zhì)量并最終為

5、管理層正確決策服務。5.2.3交流與溝通審計過程中，部審計人員應與被審計對象進行平等、誠懇、恰當、充分的交流與溝通，與時向被審計對象反饋審計結果，征求被審計對象的意見，以保證審計結果的客觀、公正。5.2.4現(xiàn)場審計程序開展現(xiàn)場審計項目，主要包括項目準備、項目實施、項目總結、項目跟蹤、項目終結五個階段。1）項目準備。項目準備階段，應當先由綜合管理崗進行立項申請，確定具體審計項目、被審計機構、實施時間等，并附審計項目計劃。審計項目計劃應由立項中所確定的項目領隊或組長編制。在項目實施前，項目領隊或?qū)徲嫿M長應做好必要的調(diào)查和準備工作，結合調(diào)查結果，審計組長編制審計實施方案；2）項目實施。部審計人員可以

6、運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計資料，以支持審計結論和建議；部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿，記錄審計過程，并形成事實確認書、事實與評價報告，經(jīng)被審計對象確認后，應與時建立審計臺賬；3）項目總結。部審計人員應在實施必要的審計程序后，應形成審計報告和審計意見書。審計報告、審計意見書經(jīng)部審計部門負責人審核，報董事長審閱、批示后，將審計意見書發(fā)送至被審計機構，責令整改落實；4）項目跟蹤。部審計人員應根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)建立審計臺賬，登記被審計對象存在問題和整改情況，并適時對被審計對象整改情況進行跟蹤，促進被審計對象與時采取合理、有效的糾正措施，保障審計成果得到

7、充分運用；5）項目終結。審計終結時，部審計人員應當依照檔案管理規(guī)定對審計材料進行收集、整理、立卷、歸檔。5.2.5審計組人員職責1）審計項目立項后，應與時成立審計組，確定審計組長和主查。審計組可根據(jù)工作需要將人員分為若干小組，每個小組至少由兩名審計人員組成，以保證對各項審計容進行復核和監(jiān)督。大型或特殊的現(xiàn)場審計項目可設立項目領隊；2）領隊職責。負責組織擬定審計項目計劃；代表派出單位與被審計對象就現(xiàn)場審計相關事項進行協(xié)調(diào)溝通；對現(xiàn)場審計工作提出指導性意見和建議；聽取審計組各階段審計工作匯報，了解現(xiàn)場審計情況；對現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的重大問題與時處置并向派出單位報告。 3）審計組長職責。未設立領隊時履行領

8、隊的職責；負責現(xiàn)場審計工作的領導、管理；挑選審計組成員，指定主查人；收集、分析前期資料；組織擬定審計前調(diào)查問卷、審計實施方案；組織進場會談和離場前反饋；指導審計人員嚴格按照審計方案實施現(xiàn)場操作；指導主查控制審計工作的質(zhì)量和進度；向?qū)徲嬇沙鰡挝环从超F(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的重大線索或問題；必要時組織對審計方案的補充、修改；撰寫事實與評價報告、審計報告和審計意見書；對審計組成員進行工作考核；負責現(xiàn)場審計紀律；組織審計項目總結的撰寫等；4）主查職責。負責現(xiàn)場審計工作的具體組織和實施，控制審計工作的質(zhì)量和進度；根據(jù)審計工作的進展情況與時調(diào)整審計力量和審計時間；與時向?qū)徲嫿M長反映現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大線索或問題

9、；記錄、復核、審核工作底稿、事實確認書，協(xié)助組長起草事實與評價報告、建立審計臺賬，協(xié)助組長起草審計報告和審計意見書；協(xié)助組長進行審計項目總結，編寫審計案例等；5）小組長職責。參與審計前相關資料的收集和分析；參與審計方案的制定；進行小組人員分工；組織本小組開展現(xiàn)場審計，開展調(diào)查取證工作；與時向?qū)徲嫿M長或主查報告本小組的重大審計發(fā)現(xiàn)；記錄、復核、審核工作底稿、事實確認書，建立審計臺賬，草擬本小組的事實與評價報告、必要時參與審計報告的撰寫；提出對本小組成員的工作考核意見等；6）審計組成員職責。服從組長、主查和小組長的工作分工；參與審計前相關資料的收集和分析；按照現(xiàn)場審計程序和審計方案的要施現(xiàn)場操作，

10、開展取證工作，編制、復核工作底稿、事實確認書，建立審計臺賬，編制審計案例；整理審計檔案；對各自審計情況進行小結，對審計結果的真實性負責。5.2.6審計方案編制編制審計實施方案前，根據(jù)需要開展審前調(diào)查。1）調(diào)查問卷。審計組可根據(jù)審計工作需要，確定是否向被審計對象發(fā)出審前調(diào)查問卷；如確定發(fā)出，則應明確回收審前調(diào)查問卷的時間和報送要求；審前調(diào)查問卷的格式和具體容根據(jù)審計項目情況擬定； 2）收集有關資料。撰寫方案和進場審計前應根據(jù)需要收集以下部分或全部材料：有關金融法律法規(guī)和政策；有關部門掌握的被審計對象的情況；歷次現(xiàn)場審計與整改情況；被審計對象非現(xiàn)場審計資料；監(jiān)管部門的相關監(jiān)管意見材料；群眾舉報材料

11、；媒體與互聯(lián)網(wǎng)的有關報道；其他資料；3）審核、分析問卷材料。審計組對收回的問卷材料和其他材料的完整性、真實性等進行綜合分析，初步判斷被審計機構管理狀況，提出可能存在的問題。分析結果應作為制定審計方案的重要依據(jù)；4）審計實施方案的主要容應包括：審計的目的；制定方案的依據(jù)；審計對象、圍、方式、容；參加審計的人員、時間安排、紀律要求等；審計依據(jù)的法律法規(guī)、規(guī)章制度清單；需要明確的其他容。5.2.7工作底稿編制1）編制工作底稿。實施項目審計過程中，審計人員應當對審計工作容進行記錄，編制審計工作底稿，描述審計事實和問題，判斷和評價所發(fā)現(xiàn)的問題，評估風險狀況；2）工作底稿主要容：基本情況，包括審計的時間、

12、地點、對象、事項、人員和索引號與頁碼等；審計發(fā)現(xiàn)的問題概述或事實記錄，包括認定的事項，認定過程中對有關憑證、報表等資料進行計算、分析、比較的容與其結果，認定的依據(jù)等，重點載明違規(guī)事實與違規(guī)時間、金額、性質(zhì)與相關責任人員；與問題或事實有關的取證材料等附件；3）復核工作底稿。工作底稿應換人復核、審核，并在復核、審核意見中對存在的問題加以說明，由原編制人員補充或修正。5.2.8事實確認書編制、確認1）編制事實確認書。事實確認書應依據(jù)工作底稿進行編制，并應換人復核、審核；事實確認書只記錄審計事實，不做任何定性和評價； 2）確認事實確認書。事實確認書經(jīng)審核后，交由被審計機構逐一簽署明確的意見，并簽字或蓋

13、章確認；被審計對象對事實確認書的確認意見分為兩種：一是承認事實，二是否認或部分否認事實，對否認或部分否認事實的需說明存異部分理由，并提供相關事實依據(jù)，可視情況附取證材料；所附取證材料不能充分證明確認事實成立，并且被審計機構申辯理由成立的，應注明“認可申辯，不做問題”并留存；事實確認書中所附取證材料如果能夠充分證明確認事實成立，但未獲被審計對象簽字確認的，審計組可視情況封存取證材料原件，以避免被審計對象篡改或銷毀原件。5.2.9事實與評價報告編制、反饋1）編寫事實與評價報告。現(xiàn)場審計作業(yè)結束后，審計組應依據(jù)事實確認情況與時撰寫事實與評價報告，向被審計對象反饋審計事實和問題，做出定性和評價；事實與

14、評價報告包括事實和評價兩部分容；事實的表述應當真實準確，有詳細、充分的數(shù)據(jù)和文字資料支持，可包括審計前問卷、會談記錄、工作底稿、取證材料等情況；要對照適用法律、法規(guī)和規(guī)章制度做出評價，評價要定性準確、有理有據(jù)、客觀公正；2）反饋事實與評價報告。事實與評價報告形成后，向被審計對象反饋，被審計對象對事實與評價報告無異議的，由被審計機構負責人或被審計對象簽具無異議意見并簽章確認；有異議的，可提供相關證據(jù)，審計組應視具體情況決定是否組織復查；事實與評價報告與所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，審計組應維持定性與評價；被審計機構逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。5.2.10審計臺賬建立依據(jù)事

15、實確認書建立審計臺賬，審計臺賬一經(jīng)建立，不得修改、刪除，但可以根據(jù)具體情況添加備注說明；審計臺賬應至少包括以下要素：審計項目、時間、被審計機構、違規(guī)責任人、違規(guī)事實描述、違規(guī)分析、處理依據(jù)、處理情況、整改情況。5.2.11審計報告編制1）審計項目實施結束后，應當依據(jù)事實與評價報告、被審計機構反饋意見與其他審計材料撰寫審計報告；2）審計報告的容包括以下基本要素：基本情況；總體評價；存在的主要問題；審計意見和建議；涉與對違規(guī)人員的處理建議應包括違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議等容，處理建議可另文以處理建議書形式作為審計報告附件； 3）審計報告應當客觀、完整、清晰、與時、具有建設性，并體現(xiàn)重要

16、性原則；審計報告的編制應實事、客觀完整地反映審計事實；審計報告應按照規(guī)定的格式與容編制，做到要素齊全、格式規(guī)，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解；審計報告應與時編制，以便適時采取有效糾正措施；審計報告應針對被審計機構的經(jīng)營活動和部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進全行經(jīng)營與控目標的實現(xiàn)；審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。處理建議對違規(guī)事實的描述應當清楚，違規(guī)依據(jù)應當準確，處理依據(jù)應當適當。5.2.12審計意見書編制1）審計組應當根據(jù)報經(jīng)總行審議的審計報告和會議結論意見編制審計意見書，經(jīng)審批后向被審計機構發(fā)送；2）審計意見書的主要

17、容包括：審計總體情況、存在的主要問題與違規(guī)依據(jù)、審計意見。 6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風險點6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱 : 立項申請適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;職責要求 : 編制項目立項申請操作規(guī) : 根據(jù)年度審計計劃或新增計劃，編制現(xiàn)場審計項目立項申請（附件一），確定審計項目、被審計機構、審計時間、項目領隊、審計組長，并附審計項目計劃（附件二），報部門經(jīng)理審核。審計項目計劃應由立項申請表中確定的項目領隊或?qū)徲嫿M長編寫。審計項目計劃涉與的容是全局性的、綜合性的安排，應當包括以下基本容：1）審計目的和審計圍、審計對象；2）審計組的構成和審計時間的分配；3）對專家和外部審計

18、工作結果的利用；4）其他有關容。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱 : 審核立項申請、項目計劃適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責要求 : 審核項目立項申請、審計項目計劃操作規(guī) : 部門經(jīng)理對立項申請、審計項目計劃進行審核，審核的主要容有：1）是否根據(jù)年度計劃確定的審計項目、被審計機構、審計時間等進行立項，調(diào)整或新增的是否已依據(jù)審計計劃管理流程履行了報批手續(xù)；2）選定的項目領隊、審計組長與成員是否恰當，是否執(zhí)行了回避制度；3）審計項目計劃容是否具有針對性。部門經(jīng)理審核通過后報董事長審批。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱 : 審批立項申請、項目計劃適用部門 : 董事會;適用崗位 : 董事長;職責要求

19、 : 審批立項申請、審計項目計劃操作規(guī) : 審批經(jīng)部審計部門經(jīng)理審核后提交的審計項目立項申請表、審計項目計劃。審批時應當考慮現(xiàn)有的審計資源的適當安排。審計項目審批同意立項后，由部審計部門按照立項與審計項目計劃要求，進行項目準備工作。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱 : 擬定通知適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;職責要求 : 擬定審計通知書操作規(guī) : 根據(jù)立項申請表、審計項目計劃或方案擬定審計通知書。審計通知書一般應包括以下容：1）被審計機構名稱；2）審計項目、依據(jù)、審計圍、持續(xù)時間；3）項目領隊、審計組長、主查、成員；4）對被審計機構的有關要求；5）日期、編號與部審計部門蓋章。審計通

20、知書擬定完畢后報部門經(jīng)理審批。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱 : 審批通知適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責要求 : 審批審計通知書操作規(guī) : 審批時應當考慮審計圍、審計組人員構成是否符合審計項目計劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時間與預計審計工作量能否匹配等。審計通知書經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由項目領隊、審計組長持審計通知書現(xiàn)場下發(fā)。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱 : 編制實施方案適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責要求 : 編制審計實施方案操作規(guī) : 1）根據(jù)審計項目計劃的綜合安排容，分項目由各項目組長分別撰寫具體的審計項目實施方案（附件五

21、）。2）審計項目實施方案應當明確審計組成員分工，并實行A、B角制，相互制約，需要回避的，應當嚴格執(zhí)行回避制度。3）審計項目實施方案容應當根據(jù)審計項目計劃，結合審計前調(diào)查與具體的審計圍而確定，容要重點突出，且具有可操作性。4）審計前調(diào)查可通過發(fā)出調(diào)查問卷（附件四）、收集相關資料等形式開展。5）審計實施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。6.1項目準備環(huán)節(jié)名稱 : 審批實施方案適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責要求 : 審批審計實施方案操作規(guī) : 1）對審計項目實施方案進行審核、審批，審核的主要容包括：要素是否齊全，容是否完整，重點是否突擊，人員安排是否恰當，分工是否明確，比例、圍

22、是否適當，時間安排是否合適，有關要否具體、明確，等等。2）現(xiàn)場審計人員根據(jù)審批通過的實施方案開展現(xiàn)場核查。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱 : 召開進場會議適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責要求 : 召開進場會議操作規(guī) : 1）審計組應在進場會議前明確會議目的，擬定會議提綱，并在審計通知書規(guī)定的日期進入被審計機構，向被審計機構出示審計通知書和審計人員相關證件。參加進場會議的人員為審計組成員和被審計機構的主要負責人與其他相關人員。2）進場會議由審計組組長主持，會議的主要容包括：宣讀審計通知書和審計紀律，告知審計的目的、圍、容、方式、時間以與被審計機構的權利和義務等，介紹審計組成員；

23、聽取被審計機構相關匯報；就審計準備階段掌握的重要情況或疑問向被審計機構進行了解和質(zhì)詢；向被審計機構提出要求事項，包括要求確定審計期間聯(lián)絡人員。3）進場會議應明確專人記錄容和過程，形成進場會議紀要（附件六），并作為現(xiàn)場審計檔案資料保存。4）需要進行審前公示的，還應在被審計機構營業(yè)處顯要位置貼審計公示（附件七）。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱 : 現(xiàn)場核查適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責要求 : 對被審計機構實施現(xiàn)場核查操作規(guī) : 1）調(diào)閱資料?，F(xiàn)場審計中，審計組應根據(jù)擬審計的容，確定需調(diào)閱的會計憑證、賬簿、報表和有關文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單（附件九）一式兩份，

24、經(jīng)審計人員簽字后，被審計機構提供上述審計資料。資料調(diào)閱清單由審計組和被審計機構有關經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計資料使用完畢后，要與時歸還被審計機構，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認。2）總體查閱。從總體上對被審計機構賬表數(shù)據(jù)的真實性、完整性和合法性進行現(xiàn)場初步審查，其目的是確保審計組一開始便能較為真實、完整掌握被審計機構資產(chǎn)負債總體狀況，避免有問題的賬表數(shù)據(jù)誤導審計人員。還要查閱被審計機構的外部審計報告，了解和掌握被審計單位業(yè)務經(jīng)營和部管理的基本情況。3）具體審查。根據(jù)審計方案，采取相應審計方法對被審計機構的有關業(yè)務和財務資料進行審查，對管理運行狀況進行現(xiàn)場查勘。審計方法包括核對、審

25、閱、計算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實地觀察、詢問（附件八）調(diào)查等，可運用計算機等輔助技術。審計方式包括普查和抽查。普查要求對審計容所涉與的全部業(yè)務、財務、控資料進行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對審計容所涉與的業(yè)務、財務、控資料進行有選擇的審查。抽樣比例按照現(xiàn)場審計方案的要求確定，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計線索確定需要審計的圍、環(huán)節(jié)。對被審計機構的管理運行狀況查勘一般采取現(xiàn)場觀察和寫實記錄的方式。4）調(diào)查取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查取證，并取得證明材料。證明材料包括：調(diào)查詢問筆錄、憑證、報表、賬冊（賬頁）、問卷、說明材料、文件、合同、會議記錄、外調(diào)復函、實物照片等。上述證明材

26、料如屬復印件，必要時應要求被審計機構負責人（負責人不在時由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認，特殊情況未能簽字或蓋章確認的，主查人應當書面說明原因。5）審計組可查詢被審計單位的計算機業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并進行數(shù)據(jù)導出、打印等處理。在審計證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情況下，審計組可向派出單位報告，征得同意后先封后查。6）編制工作底稿（附件十），并換人復核，形成事實確認書（附件十一），交被審計機構簽字確認后，由審計組長編制事實與評價報告（附件十三），并建立審計臺賬（見審計臺賬管理流程），具體要求見本流程第5章第2節(jié)基本規(guī)定。7）結束現(xiàn)場作業(yè)。審計組長確認可以退出被審計機構現(xiàn)場，應將退出現(xiàn)場作業(yè)的時間提前告知

27、被審計機構，并進行現(xiàn)場作業(yè)清理，向被審計機構辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計現(xiàn)場。審計組一般應在審計方案規(guī)定的時間完成現(xiàn)場作業(yè)，退出被審計機構，以免影響被審計機構的正常業(yè)務經(jīng)營。如確屬審計需要，要延遲現(xiàn)場審計時間或再次進場的，應報派出單位批準并提前告知被審計機構。風險描述:審計人員現(xiàn)場檢查不盡責,核查走過場，應予查實的問題未深查,導致問題未能與時被審計發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能與時得到整改、追究。風險等級:中等風險控制措施:1）加強對底稿、事實確認、問題臺賬建立的復核、審核環(huán)節(jié)控制； 2）開展再審計，對審計人員的審計質(zhì)量進行評價； 3）加強對審計人員的考核、問責?？刂撇块T:部審計部門;控制

28、崗位:經(jīng)理崗 ;6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱 : 召開離場會議適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責要求 : 召開離場會議操作規(guī) : 1）事實與評價報告形成后，審計組長應以離場會議通知（附件十二）形式書面提前告知被審計機構，并與時組織召開離場會議，與被審計機構交換審計意見，直接取得被審計機構的反饋意見，或由被審計機構在5個工作日書面反饋。2）被審計機構對事實與評價報告無異議的，由負責人簽署無異議意見并簽章確認；有異議的，可提供相關證據(jù)，審計組應視具體情況決定是否組織復查；事實與評價報告與所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，審計組應維持定性與評價；被審計機構逾期未提供書面反

29、饋意見的，視同無異議。3）參加離場會議的人員主要為審計組成員、被審計機構的主要負責人以與其他與審計反饋活動相關的人員。離場會議應由審計組長主持，并由審計組專人記錄會議容，形成離場會議紀要（附件十四）。6.3項目總結環(huán)節(jié)名稱 : 編制審計報告適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責要求 : 編制審計報告操作規(guī) : 1）根據(jù)事實與評價報告和被審計機構反饋意見，結合被審計機構的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)問題，由審計組長編制項目審計報告，對多個機構開展同類型項目審計的，還應當由領隊編制匯總項目審計報告。審計報告應報部門經(jīng)理審核。2）項目審計報告主要容包括：基本情況、總體評價、存在問題、審計意

30、見和建議等，需對相關人員、機構提出具體處理建議的，可另附處理建議?；厩闆r包括審計立項依據(jù)、審計目的和圍、審計重點、審計依據(jù)以與被審計機構基本情況等；存在問題部分應分類反映審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；總體評價主要是對審計事項的真實性、合法性、效益性和控有效性，與被審計機構部管理、資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性作出綜合評價。處理建議應包括違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議。風險描述:工作底稿記錄不完整，審計資料整理不全面,審計報告描述不準確,審計報告無有效利用價值。風險等級:中等風險控制措施:1）加強對審計人員的培訓與后續(xù)學習，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加

31、強對審計人員的考核、問責?？刂撇块T:部審計部門;控制崗位:經(jīng)理崗 ;6.3項目總結環(huán)節(jié)名稱 : 審核審計報告適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責要求 : 審核項目審計報告操作規(guī) : 1）審核現(xiàn)場審計崗提交的項目審計報告或匯總項目審計報告。主要 要素是否齊全，審計重點是否突出，事實描述是否清楚，審計證據(jù)是否確鑿，審計依據(jù)是否充分；審計意見、建議是否適當。2）審核通過后報董事長審閱、批示。6.3項目總結環(huán)節(jié)名稱 : 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門 : 董事會;適用崗位 : 董事長;職責要求 : 組織審議、批轉(zhuǎn)現(xiàn)場審計項目報告操作規(guī) : 董事長一般應在收到部審計部門報送的項目審計報告后五個

32、工作日審閱，并應與時組織召開由經(jīng)營層相關領導、相關部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計等部門）負責人、審計項目負責人參加的會議，對審計報告進行審議，對于一般違規(guī)事項的處理，經(jīng)會議研究形成結論意見，審計部門據(jù)此編制審計意見書，相關職能部門據(jù)此組織落實；涉與到組織處理、紀律處分等重大違規(guī)事項，經(jīng)董事長批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按違規(guī)違紀行為調(diào)查處理流程處理。6.3項目總結環(huán)節(jié)名稱 : 編制審計意見書適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職責要求 : 編制審計意見書操作規(guī) : 1）審計組長、主查或指定審計人員根據(jù)審計報告與會議審議結論意見，編制審計意見書。2）審計意見書的主要容包括：審計總體情況、存

33、在的主要問題與違規(guī)依據(jù)、審計意見。6.3項目總結環(huán)節(jié)名稱 : 擬發(fā)審計意見書適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;職責要求 : 擬發(fā)審計意見書操作規(guī) : 綜合管理崗對現(xiàn)場審計崗編制的審計意見書進行審核，并通過OA辦公系統(tǒng)進行公文流轉(zhuǎn)。6.3項目總結環(huán)節(jié)名稱 : 審核審計意見書適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 經(jīng)理崗 ;職責要求 : 審核審計意見書操作規(guī) : 審核審計意見書事實描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準確、處理依據(jù)是否適當，有無隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。審核通過后報董事長審批。6.3項目總結環(huán)節(jié)名稱 : 簽發(fā)審計意見書適用部門 : 董事會;適用崗位 : 董事長;職責要求 :

34、 簽發(fā)項目審計意見書操作規(guī) : 審核提交的審計意見書結論是否與相關會議決議相一致，確認無誤后履行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計機構、抄送相關部室、抄報管理層與上級相關管理部門。6.4項目跟蹤環(huán)節(jié)名稱 : 整改反饋適用部門 : 部門;部門/營業(yè)部/支行/分理處/儲蓄所;適用崗位 : 相關人員;有關崗位;相關部門;職責要求 : 被審計對象進行整改并反饋，相關部門對被審計對象進行考核與問責操作規(guī) : 被審計對象應當按照審計意見書所提出的審計意見，認真組織落實整改與處理，并應在審計意見書規(guī)定的時限將整改與處理情況以書面報告形式與時報送部審計部門。6.4項目跟蹤環(huán)節(jié)名稱 : 整改登記適用部門

35、: 部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;職責要求 : 登記審計臺賬操作規(guī) : 根據(jù)被審計機構報送的整改報告在審計臺賬整改結果欄或備注說明欄中進行登記。整改登記應報審計部門經(jīng)理審核。風險描述:無被審計機構整改報告，綜合管理崗人員不盡責,審計臺賬登記不完整，憑空銷注審計臺賬,發(fā)現(xiàn)的問題未能與時整改，風險依然存在。風險等級:中等風險控制措施:1）加強管理審計臺賬，銷記審計臺賬應報部門經(jīng)理審批； 2）適時對被審計機構進行后續(xù)跟蹤檢查； 3）加強審計人員的考核、問責?？刂撇块T:部審計部門;控制崗位:經(jīng)理崗 ;6.4項目跟蹤環(huán)節(jié)名稱 : 整改跟蹤適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 ;職

36、責要求 : 對被審計對象整改情況進行跟蹤核實操作規(guī) : 1）現(xiàn)場審計結束后，部審計部門經(jīng)理根據(jù)被審計對象整改報告與審計臺賬記錄事項，適時安排審計人員對存在的問題進行跟蹤；2）整改跟蹤僅對審計臺賬記錄事項進行核實；3）開展整改跟蹤時，應當記錄工作底稿、形成事實確認書，確認整改情況，并在審計臺賬中進行整改跟蹤登記；4）因其他原因不能或成本原則無需對整改情況進行跟蹤審計的，應經(jīng)部門經(jīng)理批準同意后方可終止。6.5項目終結環(huán)節(jié)名稱 : 檔案歸檔適用部門 : 部審計部門;適用崗位 : 綜合管理崗 ;現(xiàn)場審計崗 ;職責要求 : 檔案歸檔操作規(guī) : 項目結束或終止后，應與時整理檔案并歸檔，詳細流程參見審計檔案

37、管理流程。7檢查監(jiān)督牽頭檢查部門檢查容檢查頻次報告路線檢查結果利用審計委員會對審計工作全面性、有效性進行評價每年至少一次董事會持續(xù)改進8附件附件一：農(nóng)村銀行審計項目立項申請表附件二：農(nóng)村銀行審計項目計劃附件三：審計通知書附件四：農(nóng)村銀行（審計項目）審計調(diào)查問卷附件五：（審計項目）審計實施方案附件六：進場會議紀要附件七：審計公示附件八：詢問筆錄附件九：資料調(diào)閱清單附件十：工作底稿附件十一：事實確認書附件十二：離場會議通知附件十三：事實與評價報告附件十四：離場會議紀要附件一：農(nóng)村銀行審計項目立項申請表申請時間：20年月日申請人農(nóng)村銀行部審計部門項目編號（系統(tǒng)定義）項目名稱農(nóng)村銀行大額貸款專項審計立

38、項依據(jù)銀監(jiān)局關于進行大額貸款專項審計的通知（監(jiān)字20號項目類型專項審計類型編號03項目種類 信貸專項審計種類編號02被審計機構農(nóng)村銀行營業(yè)部、支行 審計時間20年月日20年月日準備階段20年月日20年月日實施階段20年月日20年月日總結階段20年月日20年月日項目領隊代號（系統(tǒng)柜員號）主查代號（系統(tǒng)柜員號）審計組長代號（系統(tǒng)柜員號）審計人員數(shù)量（單位：人）預算經(jīng)費（單位：萬元）是否發(fā)調(diào)查問卷是/否方案簡述（略）經(jīng)辦人（部審計人員）審核意見（行部審計部門經(jīng)理簽章） 20年月日審批意見（行分管領導簽章） 20年月日附件二：農(nóng)村銀行審計項目計劃為進一步特制定本審計項目計劃。（計劃目的）一、審計對象（

39、被審計機構，如：支行、支行、營業(yè)部）二、審計期間和圍（一）審計期間20年月日至20年月日，必要時可追溯或延伸。（二）審計圍1.（總體的審計容概要）2.對歷次相關檢查的整改落實情況。其他需要審計的事項。三、審計組成員計劃由人組成，項目領隊、審計組長和主查分別由、擔任。四、審計時間安排計劃于20年月日開始，至20年月日結束，每個支行（部）個現(xiàn)場審計工作日。二年月日附件三：審計通知書審字20 號農(nóng)村銀行 ：依據(jù)（文件或?qū)徲嬘媱潱┮螅澟上铝腥藛T于20年月日至20年月日對你機構開展序時審計，審計時間圍自上次序時審計離場日至本次序時審計進場日，必要時可上溯。請積極配合，做好有關資料的準備工作，并提供必

40、要的工作條件。特此通知。領隊： 審計組長： 主查：成員：、附：1、審計項目準備材料清單 （份）2、（派出單位/部審計部門簽章） 二年月日（簽發(fā)日期）附件四：農(nóng)村銀行（審計項目）審計調(diào)查問卷審字20 第號農(nóng)村銀行：根據(jù)總行年度審計計劃安排，我部將于20年月日至20年月日對你機構 （審計項目） 開展現(xiàn)場審計?，F(xiàn)將有關本次現(xiàn)場審計前的調(diào)查問卷發(fā)送你機構，請認真組織填寫，并于20年月日前將填寫完畢的問卷加蓋機構公章后報送農(nóng)村銀行部審計部門。附件： 1、基本情況調(diào)查表 2、部控制制度執(zhí)行情況民意調(diào)查表 3、農(nóng)村銀行部審計部門 20年月日附件1：基本情況調(diào)查表被審計機構： （蓋章） 編制人： 審核人： 日期： 年 月 日項目名稱20年農(nóng)村銀行審計項目編號項目類型審計類型編號項目種類 種類編號具體被審計機構、數(shù)據(jù)截止日期20年月（以下容由被調(diào)查機構填列）機構負責人職務學歷機構職工總數(shù)其中在職人數(shù)黨員人數(shù)教育程度研究生以上人、本科人、大專人、高中（含）以下人。職稱情況高級職稱人、中級職稱人、初級職稱人。機構情況下設機構總數(shù)個崗位設置（）（根據(jù)審計方案容需要再添加相關調(diào)查容）附件2：部控制制度執(zhí)行情況民意調(diào)查表被審計機構：（蓋章） 編制人： 審核人： 日期： 年 月 日項目名稱項目編號項目類型類型編號項目種類種類編號被審計機構調(diào)查截止日期20年月日（以下容由被調(diào)查人填列