論加強企業(yè)納稅籌劃的意義與方法3700字

1、論加強企業(yè)納稅籌劃的意義與方法3700字 中圖分類號：F812文獻標識：A文章編號：1009-4202(2022)03-000-02 摘要：隨著企業(yè)納稅籌劃意識的不斷進步，理論界對納稅籌劃的理論研究也在不斷的開展深化。對于納稅籌劃的涵義，不同國家有不同的界定。筆者將納稅籌劃歸納為：在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化，在法律答應的范圍內，企業(yè)自行或委托代理人，通過對經營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進展優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。關鍵詞：企業(yè)納稅籌劃合理避稅所得稅納稅人一、企業(yè)納稅籌劃的目的1.合法性。納稅籌劃的合法性

2、即納稅籌劃活動應在法律允許的范圍內，納稅人在合法的前提下作出多種納稅方案進展納稅籌劃。2.前瞻性。納稅籌劃的前瞻性指納稅籌劃是在納稅義務發(fā)生之前對涉稅事項所作的規(guī)劃和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產生貨物和勞務稅納稅義務；在收益實現(xiàn)或分配之后才產生所得稅納稅義務，這就為納稅人在納稅義務發(fā)生之前進展事先籌劃提供了可能性。3.目的性。納稅籌劃的目的是最大限度的降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出一般有兩種形式：一是選擇稅收本錢較低的方案；二是納稅總額大致一樣的方案中，盡量選擇納稅時間滯后的方案。但不管使用哪種方法，其目的都是節(jié)約稅收本錢，降低企業(yè)的經營本錢。4.綜合性。綜合性是指企業(yè)納稅籌劃應著眼于自

3、身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為由于多種稅基互相關聯(lián)，某種稅基縮減的同時，可能 會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內多繳。因此，納稅籌劃還要綜合考慮，要著眼于整體稅負的輕重，以到達總體收益最大的目的。二、加強企業(yè)納稅籌劃的意義與方法所謂納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務進展籌劃，制作一整套完好的納稅操作方案，從而到達節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。中國對一局部國營企業(yè)、集體企業(yè)、個體經營者所做的調查說明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)

4、從事消費經營活動的愿望和要求，其主要原因是稅收負擔輕、納稅額較少。人們知道，利潤等于收入減去本錢(不包括稅收)再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業(yè)或個人的費用本錢及稅收支出，可以獲取更大的經濟收益。很明顯，稅收作為消費經營活動的支出工程，應該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經濟利益的一種損失。納稅籌劃的內容包括避稅、節(jié)稅、躲避“稅收陷阱、轉嫁籌劃和實現(xiàn)零風險五個方面。1.避稅籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的破綻、空白獲取稅收利益的籌劃。因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，是一種“非違法的活動。2.節(jié)稅是指納稅人在不違

5、犯稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調控政策，通過對企業(yè)籌資、投資及經營等活動的巧妙安排，到達少繳國家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成局部之一，理論界早已達成共識，國家也從各方面給予扶持。3.躲避“稅收陷阱，是指納稅人在經營活動中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認為是稅收陷阱的條款。如?增值稅暫行條例?規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或勞務，應分別核算，未分別核算的，從高適用增值稅稅率。假如人們對經營活動不進展事前的納稅籌劃，就有可能掉進國家設置的“納稅陷阱，從而增加企業(yè)的稅收負擔。4.稅收轉嫁籌劃，是指納稅人為到達減輕自身的稅收

6、負擔，通過對銷售商品的價格進展調整，將稅收負擔轉嫁給別人承當?shù)慕洕顒?。由于通過轉嫁籌劃可以實現(xiàn)降低自身稅負的目的，因此人們也將其列入納稅籌劃的范疇。5.涉稅零風險，是指納稅人消費經營賬目清楚，納稅申報正確，稅款交納及時、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀行為，或風險極小，可忽略不計的一種狀態(tài)。當談及進展納稅籌劃，一般人都認為是指企業(yè)或個人運用各種手段直接減輕自身稅收負擔的行為，其實這種認識是相當?shù)钠娴?。因為，納稅人除了減輕稅收負擔之外還存在不會直接獲得任何稅收上的好處，但可以防止涉稅損失的出現(xiàn)，這也相當于實現(xiàn)了一定的經濟收益，這種狀態(tài)就是涉稅零風險。筆者認為，實現(xiàn)涉稅零風險也是納稅籌劃的重要內容

7、。三、企業(yè)納稅籌劃實物操作的詳細方法1.延期納稅。在合法的情況下，企業(yè)應盡量延期納稅。納稅人延期繳納本期稅款就等于得到一筆無息貸款，可以使納稅人在本期有更多的資金用于產生收益，獲得更多的所得，也相當于節(jié)減了稅款。所得稅本期應納稅所得額為收入總額減去準予扣除工程金額。要推延所得稅納稅期，一方面要設法推延收入的實現(xiàn)，另一方面要盡量提早稅前扣除工程的列支。詳細方法有：推延銷售收入的實現(xiàn)，銷售收入的實現(xiàn)是以發(fā)出商品并獲得索取貨款的憑據(jù)為根據(jù)的。假如銷售發(fā)生在月末或年末，企業(yè)可以試圖延緩銷售至次月或次年。企業(yè)當然不能為了自己推延納 稅而讓客戶推延購置時間，這有可能失去一大批客戶；同時，企業(yè)也不能為推延納

8、稅而推延收款，這不利于企業(yè)資金周轉；但企業(yè)可以先發(fā)出商品，只是要推延結轉 商品發(fā)出時間，而收款時以“預收賬款處理即可。推延分期付款銷售的實現(xiàn)，分期付款銷售商品以合同約定的收款日期確定收入的實現(xiàn)。合同約定收款日期與詳細實際收款日期可以不一樣。企業(yè)經過籌劃，可以很容易做到既及時回籠資金，又推延收入的實現(xiàn)。推延長期工程收入的實現(xiàn)，長期工程如建筑、安裝、裝配工程、加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。這里完工進度與完成的工作量是由企業(yè)自身經營情況決定的，因此在收入的實現(xiàn)時間上，企業(yè)具有很大的主動性，可以盡量推延收入實現(xiàn)。2.企業(yè)籌資活動納稅籌劃。企

9、業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權益籌資 兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金本錢。企業(yè)發(fā)行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉換成功，不需要歸還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對開展前景較好的企業(yè)更應該大膽試用。3.對于廣告費、招待費的納稅籌劃。會計利潤情況:稅法規(guī)定納稅人每一納稅年度發(fā)生的以上費用按規(guī)定比例扣除，按稅法規(guī)定超過局部應調增應納稅所得額，這就是稅 法與會計制度的差異問題，有的把這些超支的費用調到應付福利費，擠占福利費，有的調到了利潤分配未分配利潤等

10、自有資金里，這樣做企業(yè)無疑是提早納稅，不 僅違犯了會計核算的真實性，而且從納稅籌劃的角度看，此舉并不是企業(yè)最正確選擇，沒有起到籌劃的效果，所以作為會計人員要按照客觀性的原那么，真實準確的記錄每一筆業(yè)務，與稅法有差異的地方，也是在納稅時調表不調帳，不能影響企業(yè)報表與賬簿的真實性。納稅籌劃，除依法運用各種手段減輕企業(yè)的稅收負擔外，還可以 通過獲取資金時間價值等途徑實現(xiàn)納稅籌劃的目的里對于限額列支的費用，企業(yè)應選擇有利于企業(yè)的會計政策，以獲得遞延納稅。4.關于固定資產折舊方面納稅籌劃。影響利潤的問題，固定資產因其價值大，情況復雜而備受關注，稅務機關檢查的是其入賬的合法性與稅法規(guī)定的合理性。嚴重影響利

11、潤的真實性，同時企業(yè)還要承當利息支出和繳納所得稅。根據(jù)?中華人民共和國會計法? 第十五條和?企業(yè)會計準那么?第十條的規(guī)定，雖已交付使用，但尚未辦理開工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程決算、造價或者工程本錢等資料，暫估價轉入固定資產，并在次月計算折舊。但有的單位卻要等開工決算報告出來后，才開發(fā)票入賬;有的單位工程早已完工就因為沒有及時結算，在在建工程的賬上掛了好幾年;還有的單位因為懶惰造成遲遲不入賬;更有為了完成上級的考核指 標成心拖延入賬時間的情況，按稅法規(guī)定，允許提折舊的，這樣不但使企業(yè)多繳納所得稅，又違犯了真實發(fā)生的損失列支的會計原那么。折舊在一定程度上對企業(yè)利潤有杠桿調節(jié)作用，所以說折舊也是企業(yè)納稅籌劃的重點。5.技術改造國產設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業(yè)進展技術改造和科學創(chuàng)新，按照財政部和國家稅務總局關于印發(fā)?技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行方法?的通知規(guī)定，凡在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的