理財(cái)規(guī)劃之財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

1、國家職業(yè)資格鑒定理財(cái)規(guī)劃師理財(cái)規(guī)劃 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念家庭資產(chǎn)負(fù)債表PART 1PART 2現(xiàn)金流量表（收入支出表）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析PART 3PART 4金融計(jì)算基本知識PART 5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念PART 1流量與存量收入、支出、凈儲(chǔ)蓄資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)影響凈資產(chǎn)變動(dòng)的因素一、會(huì)計(jì)的定義：是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。會(huì)計(jì)科目基本概念 會(huì)計(jì)科目是用來對資金運(yùn)用和資

2、金來源進(jìn)行核算的工具會(huì)計(jì)科目可以分為資金運(yùn)用和資金來源兩大類資金運(yùn)用類又分為資產(chǎn)類和費(fèi)用類資金來源類又分為負(fù)債類和收益類一、會(huì)計(jì)的作用二、會(huì)計(jì)的職能 1、會(huì)計(jì)的反映職能（核算） 2、會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能（控制）三、會(huì)計(jì)的概念四、會(huì)計(jì)的對象 以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 在企業(yè)的具體表現(xiàn)：（一）、資金投入-資金周轉(zhuǎn)-資金退出（二）、資金投入-采購過程-生產(chǎn)過程-銷售過程-利潤形成及利潤分配（資金退出）企業(yè)發(fā)展典型階段創(chuàng)意/原型中試階段商業(yè)化高速擴(kuò)展兼并/收購風(fēng)險(xiǎn)投資（種子基金）風(fēng)險(xiǎn)投資（風(fēng)險(xiǎn)基金）私募（金融投資戰(zhàn)略投資）初次公開發(fā)行（IPO）(公眾投資）發(fā)債前/后續(xù)發(fā)行新股（銀行和公眾投資）1. 利潤 Pro

3、fit2. 風(fēng)險(xiǎn) RiskThe Goals of the Firm企業(yè)基本目標(biāo): Maximize Value 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) Financial Accounting 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) Financial Accounting使用者 Users 企業(yè)的外部人士-股東, 債權(quán)人等External users of information - usually shareholders, financial analysts, and creditors通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 Generally Accepted Accounting Principles受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管Compliance with generally

4、 accepted accounting principles時(shí)間焦點(diǎn) Future versus Past 使用過去會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)評估管理者的表現(xiàn)Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by outsiders報(bào)告需求 Reporting Requirements規(guī)則中要求的信息呈現(xiàn)的內(nèi)容 Detail Presented呈現(xiàn)的是匯總數(shù)據(jù)Regulations often specify how much information is enoughSummary data are

5、presented管理會(huì)計(jì) Managerial Accounting管理會(huì)計(jì) Managerial AccountingInternal users of information- usually managers.Need not comply with generally accepted accounting principlesUses estimates of the future for decision making and historical data for internal performance evaluation.Internal cost/benefit eva

6、luation determines how much information is enough內(nèi)部費(fèi)用和利潤評估所需的信息More detailed data are required about product costs, revenues, and profits.使用者 Users 企業(yè)的內(nèi)部人士-通常是管理者不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 Generally Accepted Accounting Principles時(shí)間焦點(diǎn) Future versus Past 使用預(yù)計(jì)的數(shù)據(jù)作決策依據(jù), 歷史數(shù)據(jù)作內(nèi)部管理評估對于產(chǎn)品成本收入利潤需要更具體的數(shù)據(jù)報(bào)告需求 Reporting R

7、equirements呈現(xiàn)的內(nèi)容 Detail Presented五、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （一）會(huì)計(jì)主體 （二）持續(xù)經(jīng)營 （三）會(huì)計(jì)分期 （四）貨幣計(jì)量（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提是對會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間范圍等所作的合理設(shè)定。也稱為會(huì)計(jì)假設(shè)。會(huì)計(jì)核算前提條件空間范圍時(shí)間范圍記賬時(shí)間計(jì)量手段二、會(huì)計(jì)核算的基本前提的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)主體企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定企業(yè)或單位。 A 會(huì) 計(jì)主 體C會(huì) 計(jì)主 體B會(huì) 計(jì)主 體D會(huì) 計(jì)主 體會(huì)計(jì)主體很多，會(huì)計(jì)首先要明確是為哪個(gè)主體服務(wù)的！（二）持續(xù)經(jīng)營定義企業(yè)會(huì)計(jì)確

8、認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。趨勢1趨勢2（三）會(huì)計(jì)分期企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 人為的把持續(xù)經(jīng)營過程劃分為若干期間。 （四）貨幣計(jì)量企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 以貨幣為主要計(jì)量單位記錄和報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營情況。（可輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位） 采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制定義企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 確認(rèn)會(huì)計(jì)主體當(dāng)期的收入和費(fèi)用等的方法之一； 另一種方法為收付實(shí)現(xiàn)制，但不為企業(yè)所采用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制對收入的確認(rèn)： 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入處理（見圖1）；圖1 權(quán)責(zé)發(fā)生制對當(dāng)期已經(jīng)

9、實(shí)現(xiàn)但尚未 收到款項(xiàng)的收入的確認(rèn)第二單元 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素 （一）定義：即財(cái)務(wù)報(bào)告的具體內(nèi)容，也稱財(cái)務(wù)報(bào)告要素，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體對象。（二）會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容及分類要素內(nèi)容資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益收入 費(fèi)用 利潤反映財(cái)務(wù)狀況要素反映經(jīng)營成果要素要素分類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表流量與存量流量：顯示一段時(shí)期現(xiàn)金收支的變化，比如收入和支出是流量的概念。存量：顯示一個(gè)結(jié)算時(shí)點(diǎn)家庭財(cái)務(wù)的狀況，比如資產(chǎn)與負(fù)債就是存量的概念。收入支出資產(chǎn)-負(fù)債=凈值1. 資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)控制或擁有的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。特征：（1）經(jīng)濟(jì)資源，有益于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者（2）現(xiàn)時(shí)存在（3）所有權(quán)或排他

10、性控制權(quán)（4）可貨幣計(jì)量2. 負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 。特征：（1）現(xiàn)時(shí)存在（2）義務(wù)的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出（3）可貨幣計(jì)量（確定或可估計(jì)）3. 所有者權(quán)益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、留存收益(盈余公積金和未分配利潤) 會(huì)計(jì)基本恒等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益占用來源所有者權(quán)益是表明企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的會(huì)計(jì)要素，所有者權(quán)益與負(fù)債有本質(zhì)不同，負(fù)債需要定期償還，但是所有者的投資不能隨意抽走。所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)投資者投資、資本增值形成負(fù)債形成享有權(quán)益4. 收入企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資

11、產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。表現(xiàn)：（）資產(chǎn)增加（）負(fù)債減少5. 費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。表現(xiàn)：（）資產(chǎn)減少（）負(fù)債增加費(fèi)用的分類 6. 利潤一定會(huì)計(jì)期間的最終的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。利潤總額扣除所得稅后即為凈利潤。 會(huì)計(jì)第二恒等式利潤收入費(fèi)用Financial Reports Format報(bào)表格式Assets資產(chǎn)Liability負(fù)債Owners Equity所有者權(quán)益Balance Sheet資產(chǎn)負(fù)債表Income Statement損益表收入 Revenue減: 支出 Cost 利潤 ProfitDo

12、the company and individual belong to owners equity or liability?我們所在單位個(gè)人是股東的資產(chǎn),還是負(fù)債?The Two Dealing Companies Financial Reports 兩個(gè)交易公司的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)Assets負(fù)債Liability所有者權(quán)益Owners Equity收入 Revenue減: 支出 Cost公司Company資產(chǎn)Assets減: 支出 Cost銀行 Bank銀行現(xiàn)金ACash in Bank客戶存款A(yù)Client DepositA的利息收入Interest Income A的利息支出Intere

13、st Expense貸款BLoanB的利息支出Interest Expense應(yīng)收BAccount ReceivableB的利息收入Interest Income所有者權(quán)益Owners Equity負(fù)債Liability收入 Revenue九、會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)一般等式（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤 擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式） 資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入 會(huì)計(jì)等式資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)用資金來源資產(chǎn)費(fèi)用收益負(fù)債+=會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式：利潤（凈儲(chǔ)蓄）=收入費(fèi)用記賬方向：會(huì)計(jì)復(fù)式記賬的理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益運(yùn)用：左借右貸“借”和“貸”只是記賬符號，在

14、不同的賬戶有相反的含義。有借必有貸，借貸必相等企業(yè)：資產(chǎn)費(fèi)用 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入家庭：資產(chǎn)支出 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入 3、借貸記賬法下的記賬方向： 項(xiàng) 目借 方貸 方余額方向資產(chǎn)類賬戶增加減少在借方負(fù)債類賬戶減少增加在貸方所有者權(quán)益類賬戶減少增加在貸方收入類賬戶減少增加期末一般無余額費(fèi)用類賬戶增加減少期末一般無余額利潤類賬戶減少增加若在貸方，表示盈利若在借方，表示虧損個(gè)人和家庭的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)資產(chǎn)是指個(gè)人或家庭擁有或者控制的能以貨幣來計(jì)量收支的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種收入、債權(quán)和其他。 負(fù)債：是指由于過去的交易、事項(xiàng)而形成的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。凈資產(chǎn)，就是資產(chǎn)負(fù)債表中資

15、產(chǎn)減去負(fù)債的部分。個(gè)人和家庭的收入、支出、凈儲(chǔ)蓄收入，是指個(gè)人或家庭在一定的期間內(nèi)，由正常勞動(dòng)或其他合法的活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入的總額。支出，是指個(gè)人或家庭在一定時(shí)期內(nèi)，為滿足個(gè)人的生活及活動(dòng)的需要所產(chǎn)生的個(gè)人資金減少的總額。凈儲(chǔ)蓄，是指個(gè)人或家庭在一定的時(shí)期內(nèi)，個(gè)人或家庭的收入與支出的差額，凈儲(chǔ)蓄可以是正數(shù)，也可以是負(fù)數(shù)。會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式小結(jié)六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。二個(gè)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤企業(yè)財(cái)務(wù)分析PART 2財(cái)務(wù)分析基本方法盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力本量利概念企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析1、財(cái)務(wù)分析的基本方法 （1）比較分析法 （2

16、）百分比分析法 -結(jié)構(gòu)百分比、變動(dòng)百分比（定比分析法、環(huán)比分析法） （3）比率分析法 （4）趨勢分析法 （5）因素分析法-連環(huán)替代分析法短期償債能力 長期償債能力 償債能力保障程度償債能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營運(yùn)能力資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率 銷售凈利率每股盈余市盈率盈利能力利息保障倍數(shù)現(xiàn)金利息保障倍數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率股東權(quán)益比率財(cái)務(wù)指標(biāo)體系流動(dòng)比率 速動(dòng)比率現(xiàn)金比率盈利能力分析Profitability Analysis資產(chǎn)報(bào)酬率 ROANet IncomeAverage Total Assets凈利潤平均總資產(chǎn) =凈利潤總收入 =X總收入總資產(chǎn)利潤率 =X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

17、=Net IncomeTotal RevenueXTotal RevenueTotal AssetsProfit Margin =XAssets Turnover股東權(quán)益回報(bào)率 =ROE凈利潤 Net Profit平均股東權(quán)益 Average Owners Equity=總收入凈利潤X總收入平均總資產(chǎn)X平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤率 =X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X杠桿比率盈利能力分析Profitability Analysis=RevenueNet ProfitXRevenueAverage AssetsXAverage Owners EquityAverage AssetsProfit Margin =XAs

18、sets TurnoverXLeverage RatioROA模型 /ROA ModelSales銷售59Cost of goods sold產(chǎn)品成本24Minus 減Contribution貢獻(xiàn)毛益35Common costs銷售費(fèi)用24Minus 減 Operating Profit營業(yè)利潤11Interest and taxes利息和稅5Net Profit凈利潤6 Return on assets資產(chǎn)回報(bào)率17% Return on equity所有者權(quán)益回報(bào)率13%Current Assets流動(dòng)資產(chǎn)41Fixed assets固定資產(chǎn)25Plus 加 Total assets總資產(chǎn)

19、66Equity所有者權(quán)益46Liabilities負(fù)債20 2、財(cái)務(wù)比率分析 報(bào)表分析的基本財(cái)務(wù)比率主要包括償債比率、營運(yùn)效率比率和盈利能力比率三種。（1）反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)(亦稱變現(xiàn)能力指標(biāo)） A、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 通常，評價(jià)流動(dòng)比率的標(biāo)準(zhǔn)以2：1左右為好。B、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨預(yù)付款項(xiàng)待攤費(fèi)用 一般來說，對速動(dòng)比率的評價(jià)是1：1，表示企業(yè)有較好的償債能力超速動(dòng)比率（保守速動(dòng)比率） =（現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收賬款凈額）/流動(dòng)負(fù)債C、現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)*100%D、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)應(yīng)收賬

20、款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額 存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)銷售成本/存貨平均余額周轉(zhuǎn)天數(shù)除360天流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均余額股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/股東權(quán)益平均余額主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入反映投資收益的指標(biāo)每股收益 =（稅后凈利潤-優(yōu)先股股利）年末普通股份總數(shù)市盈率=每股市價(jià)/每股收益每股股利=股利總額/普通股股數(shù)股票獲利率=每股股利/每股市價(jià)股利支付率=每股股利/每股收益股利保障倍數(shù)每股收益/每股股利留存盈利比率（凈利潤全部股利）凈

21、利潤每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益/普通股股數(shù)投資收益率=投資收益/（期初投資+期末投資）2周轉(zhuǎn)率分析 Turnover Analysis總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Assets Turnover =年度總收入Annual Revenue年度平均總資產(chǎn) Annual Average Assets年度應(yīng)收款銷售總額 Sales in A/R平均應(yīng)收賬款 Average Account Receivable年度產(chǎn)品成本 Total Product Cost平均存貨額 Average Inventory應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 Account Receivable Turnover =存貨周轉(zhuǎn)率Inventory Turnover =

22、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Fixed Assets Turnover =總收入 Total Revenue平均固定資產(chǎn) Average Fixed Assets風(fēng)險(xiǎn)分析 Risk analysis流動(dòng)比率 Current Ratio =流動(dòng)資產(chǎn) Current Assets流動(dòng)負(fù)債 Current Liability速動(dòng)比率 Quick Ratio =流動(dòng)資產(chǎn)Current Assets存貨Inventory流動(dòng)負(fù)債 Current Liability（2：1 比較好）（：1 比較好）清償能力 Discharge Ability ：=營運(yùn)資金 Cash from Operation流動(dòng)負(fù)債 Current

23、 Liability短期營運(yùn)償債能力 Short-Term Operating Liquidity風(fēng)險(xiǎn)分析 Risk Ratio財(cái)務(wù)杠桿比率 Financial Leverage Ratio：總負(fù)債 Total Liability總資產(chǎn) Total Assets（ 2 比較好）總權(quán)益 Total Owners Equity利息保障倍數(shù)Interest Payment Ratio =利息和稅前利潤 EBIT年度利息費(fèi)用 Interest Expenses（3倍正常）總權(quán)益 Total Owners Equity反映企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%B、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總

24、額股東權(quán)益100%C、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤利息支出 3、現(xiàn)金流量分析（1）結(jié)構(gòu)分析（流入結(jié)構(gòu)分析、流出結(jié)構(gòu)分析、流入流出比分析）（2）流動(dòng)性分析現(xiàn)金到期債務(wù)比經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務(wù)現(xiàn)金債務(wù)總額比經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額（3）獲取現(xiàn)金能力分析銷售現(xiàn)金比率經(jīng)營現(xiàn)金凈流量銷售額每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù) （二）本量利分析本量利的相互關(guān)系利潤銷售收入總成本銷售收入（單位變動(dòng)成本銷量+固定成本） （單價(jià)單位變動(dòng)成本）銷量-固定成本銷量（固定成本+利潤）/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）邊際貢獻(xiàn)銷售收入變動(dòng)成本單位邊際貢獻(xiàn)單價(jià)單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)率 邊際貢獻(xiàn)/銷售收入變動(dòng)成本率+邊際貢

25、獻(xiàn)率1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1、會(huì)計(jì)報(bào)表 （1）資產(chǎn)負(fù)債表-反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 （2）利潤表-反映企業(yè)經(jīng)營成果 （3）現(xiàn)金流量表-反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況 （新增“所有者權(quán)益變動(dòng)表”） （4）所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表 2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注-補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋 3、審計(jì)報(bào)告 4、自己披露的信息-經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審閱并發(fā)表的意見資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用

26、預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企04表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤合 計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初余額、本年增減變動(dòng)數(shù)額以及期末余額等情況編制方法： 根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“本年利潤”、“利潤分配”等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列55貨幣

27、的時(shí)間價(jià)值PART 3基本概念單利和復(fù)利現(xiàn)值、終值年金三組相關(guān)概念a.單利:只計(jì)算本金所產(chǎn)生的利息,而不考慮利息的收益復(fù)利:是指利息再生利息,即“利滾利”b.終值:若干期后的價(jià)值,表示為FV或現(xiàn)值:現(xiàn)在的價(jià)值,表示為PV或c.一次性收付款項(xiàng)年金:系列收付款項(xiàng),且金額相等,表示為PMT或A貨幣的時(shí)間價(jià)值貨幣的時(shí)間價(jià)值是指一定量的貨幣隨著時(shí)間的推移而增加的價(jià)值。例：100元存入銀行，若銀行整存整取的存款年利率為4.14%，那么一年之后，這100元錢將增加為104.14元。該100元的時(shí)間價(jià)值就是4.14元。貨幣具有時(shí)間價(jià)值的原因貨幣可用于投資，獲得利息，從而在將來擁有更多的貨幣量貨幣的購買力會(huì)因?yàn)?/p>

28、通貨膨脹的影響而隨時(shí)間改變?，F(xiàn)值與終值現(xiàn)值：把將來時(shí)點(diǎn)的資金換算成現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)的資金的價(jià)值。 104.14 （1+4.14%）=100終值現(xiàn)值終值：把現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)的價(jià)值換算成將來時(shí)點(diǎn)的資金的價(jià)值?，F(xiàn)值100 （1+4.14%）=104.14終值 時(shí)間軸 PV (present value) 即現(xiàn)值（本金），也即今天的價(jià)值 FV (future value) 即終值（本利和），即未來某時(shí)點(diǎn)的價(jià)值總和 n 表示終值和現(xiàn)值之間的這段時(shí)間 i 表示利率 PMT 年金 所有的定價(jià)問題都與PV、FV、n、i 和年金 這五個(gè)變量有關(guān)，確定其中四個(gè)即能得出第五個(gè)。PV PMT FV1 2 3 4 n思考：面值100元

29、的5年期債券，票面利率為6%，每年付息一次，到期收益率為8%，銷售價(jià)格為92元?，F(xiàn)值是？終值是？年金是？2、資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算方法單利法(1) 單利終值的計(jì)算FV =PV （1+ni）-公式1(2) 單利現(xiàn)值的計(jì)算 Pv =Fv 一次性收付款的復(fù)利終值和現(xiàn)值計(jì)算 （1）復(fù)利終值的計(jì)算：Fn=P -公式2例1、某人將10000元存入銀行，年利率12%，按年計(jì)息，5年后的復(fù)利終值為多少？如何表示？ （2）復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算：P=Fn -公式4 例3、某人5年后收到10000元，年利率為5%，在年復(fù)利法下，現(xiàn)在應(yīng)存入多少錢？ 思考：面值100元的3年期債券，票面利率為6%，每年付息一次，到期收益率為8%

30、，銷售價(jià)格應(yīng)該多少？家庭資產(chǎn)負(fù)債表PART 4資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債的分類家庭資產(chǎn)負(fù)債信息采集表資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析案例演練什么是家庭資產(chǎn)負(fù)債表？家庭資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映了你的個(gè)人或者家庭財(cái)務(wù)資源狀況，它能幫助你實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程進(jìn)行追蹤，因而對于設(shè)定、監(jiān)控和調(diào)整。理財(cái)規(guī)劃是必不可少的。資產(chǎn)負(fù)債表是對某一時(shí)點(diǎn)個(gè)人財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)。家庭資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的等式：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)（凈值）A = L + NW展示的是：家庭擁有的東西 - 資產(chǎn)家庭欠別人的東西 - 負(fù)債家庭擁有的財(cái)富 - 凈值（資產(chǎn)與負(fù)債的差），用來衡量家庭的財(cái)富價(jià)值舉例說明：10,000=6,000+4,000全家掙了

31、5,000元，大家用這5,000元錢買了2,000元的資產(chǎn)，償還了3,000元的負(fù)債新的恒等式為？12,000=3000+9000家庭凈值的增加 = 家庭儲(chǔ)蓄的增加家庭資產(chǎn)負(fù)債表仍以上一資產(chǎn)負(fù)債恒等式為例，期初資產(chǎn)負(fù)債表為：10,000 = 6,000 + 4,000全家將當(dāng)年的收入完全用于消費(fèi)，并且，他們的家庭資產(chǎn)折舊了3,000元，新的資產(chǎn)負(fù)債恒等式為?注意：凈值是指資產(chǎn)減去負(fù)債以后剩下的價(jià)值，資產(chǎn)的價(jià)值增加得比負(fù)債多，則凈值增加。 10,000-3,000=6,000+（4,000-3,000） 7,000 =6,000+1,000仍以上一資產(chǎn)負(fù)債恒等式為例，期初資產(chǎn)負(fù)債表為： 10,0

32、00 = 6,000 + 4,000全家將當(dāng)年的升值20的股票賣出，收回現(xiàn)金6000元。新的資產(chǎn)負(fù)債恒等式為？10,0001,000=6,000+（4,0006,0005,000） 11,000 =6,000+5,000家庭資產(chǎn)負(fù)債表影響凈資產(chǎn)變動(dòng)的因素汽車折舊工作收入股票上升生活支出利息支出保費(fèi)支出基金上漲房產(chǎn)增值資產(chǎn)家庭資產(chǎn)負(fù)債表金融性資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)生息資產(chǎn)自用資產(chǎn)貨幣型資產(chǎn)投資型資產(chǎn)張先生家庭 2009年12月31日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù) 債 金 額現(xiàn)金 150,000按揭還貸500,000存款 50,000其他貸款0基金500,000自用房產(chǎn)900,000負(fù)債合計(jì)5

33、00,000投資房產(chǎn)1,200,000汽車120,000資產(chǎn)合計(jì)2,920,000凈資產(chǎn)2,420,000資產(chǎn)負(fù)債表舉例： 收入支出表PART 5家庭損益表基本概念家庭收入支出的分類評估過去的表現(xiàn)家庭收入支出表什么是個(gè)人或家庭收入支出表？收入支出表反映了你在一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，它使得你可以將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用和購買支出與預(yù)算的數(shù)字對比，從而采取必要的調(diào)整措施以消除兩者之間的差異。收入支出表是你在給定的一段時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況的反映。家庭收入支出表展示的是：一個(gè)家庭在一段給定的時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金收入，通常是指一年內(nèi)同期的現(xiàn)金支出以及儲(chǔ)蓄，即現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出之間的差額同時(shí)，家庭收入支出表也可以衡量家庭

34、理財(cái)成效：增加收入使家庭實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)成為可能舉例說明：收入： 工資 ￥75,600 97.4% 其他收入 2,027 2.6% 總收入 ￥ 77,627 100.0%總支出 75,033 96.7%結(jié)余（儲(chǔ)蓄） 2,594 3.3%收入收入分類固定收入非固定收入收入工作收入理財(cái)收入工資、租金、利息等投資收益、獎(jiǎng)金等工資、獎(jiǎng)金、稿費(fèi)等利息、租金、已實(shí)現(xiàn)的資本利得支出支出分類固定支出非固定支出按揭、水電、稅、保費(fèi)等衣、食、娛樂、旅游等支出必然支出不必然支出按揭、水電、稅、保費(fèi)、衣、食等娛樂、旅游、捐贈(zèng)等現(xiàn)金流量表（收入支出表）舉例：張先生家庭 2009年1月1日 -2009年12月31日 單位：元

35、 收 入 金 額 支 出 金 額先生工資獎(jiǎng)金 500,000按揭還貸24,000太太工資+獎(jiǎng)金 200,000日常支出48,000工資收入總計(jì)700,000贍養(yǎng)父母支出24,000租金收入30,000教育金支出12,000股票收益80,000旅游支出12,000理財(cái)收入合計(jì)110,000支出合計(jì)120,000收入合計(jì)810,000結(jié)余690,000三、財(cái)務(wù)比率分析1、凈資產(chǎn)償付比率（清償比率）=凈資產(chǎn)/總資產(chǎn)2、總資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債/總資產(chǎn)3、收入負(fù)債比率=負(fù)債/稅前收入4、儲(chǔ)蓄比率（結(jié)余比率）=盈余/稅后收入5、流動(dòng)性比率=流動(dòng)性資產(chǎn)/每月支出6、投資與凈資產(chǎn)比率=投資資產(chǎn)/凈資產(chǎn)案例：馬先

36、生為某外企高管，2008年 稅后年收入30萬元，今年40歲。馬太太為國企職員，稅后月工資收入為6000元，年終獎(jiǎng)5萬元，今年36歲。家中有個(gè)8歲男孩（馬騰）。2001年夫婦倆購買了一套總價(jià)90萬元的住宅，該房產(chǎn)還剩10萬元左右貸款未還。在證券投資了70萬元基金（現(xiàn)值）?，F(xiàn)金5萬元，銀行活期存款25萬左右。另外，還有套80平米的出租住房，房產(chǎn)價(jià)值60萬元，每月租金收入2000元，汽車價(jià)值12萬。2008年股票出售，獲利5萬元。每月貼補(bǔ)父母2000元，每月房屋按揭還款2000元，家庭日常開銷4000元左右。孩子教育費(fèi)用每月1000元 。每年旅游約12000元左右。比率分析1清償比率：凈資產(chǎn)/總資產(chǎn)

37、舉例客戶為：2520000/2620000=0.96表明客戶即使在經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)候，也有能力償還所有債務(wù)一般該項(xiàng)數(shù)值高于0.50為宜如果太低說明生活主要靠舉債來維持，一旦債務(wù)到期或經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)不景氣的時(shí)候，客戶資產(chǎn)會(huì)遭受損失，可能資不抵債如果很高，接近1，說明客戶沒有充分利用自己的信用額度，可以通過借款進(jìn)一步優(yōu)化其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)比率分析2負(fù)債比率：負(fù)債總額/總資產(chǎn)舉例客戶為：100000/2620000=0.038該數(shù)值低于0.5為宜大于1，說明客戶已經(jīng)破產(chǎn)太小，說明沒有充分利用資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，獲得更好的收益比率分析3負(fù)債收入比：當(dāng)期負(fù)債/稅后收入=0.0586是衡量客戶財(cái)務(wù)狀況是否良好的重要指標(biāo)對于收入和債務(wù)相對穩(wěn)定的客戶，以年為周期進(jìn)行計(jì)算， 對于收入和債務(wù)變化較大的，以月為周期進(jìn)行計(jì)算。 個(gè)人負(fù)債收入比在0.4以下，是良好的狀態(tài)比率分析4流動(dòng)性比率：流動(dòng)資產(chǎn)/月支出=300,000/10000=30資產(chǎn)在未發(fā)生價(jià)值損失的情況下迅速變現(xiàn)的能力合理比例為3對于收入保障或工作非常穩(wěn)定的客戶，流動(dòng)性可以低，投資到資本市場獲得高收益比率分析5結(jié)余比率：結(jié)余/稅后收入（現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)）=374