第十二章-遺產(chǎn)規(guī)劃課件

1、第十二章遺產(chǎn)規(guī)劃黃祝華 主講本章內(nèi)容遺產(chǎn)規(guī)劃的含義1遺產(chǎn)規(guī)劃的必要性2遺產(chǎn)規(guī)劃工具3遺產(chǎn)規(guī)劃策略4侯耀文遺產(chǎn)糾紛第一節(jié)遺產(chǎn)規(guī)劃的含義遺產(chǎn)的概念什么是遺產(chǎn)規(guī)劃一、遺產(chǎn)的概念遺產(chǎn)是被繼承人死亡時遺留的個人所有財產(chǎn)和法律規(guī)定可以繼承的其他財產(chǎn)權(quán)益。積極遺產(chǎn)（資產(chǎn)）指死者生前個人享有的財物和可以繼承的其他合法權(quán)益現(xiàn)金、證券、公司股權(quán)、不動產(chǎn)和收藏品等消極遺產(chǎn)（負(fù)債）指死者生前所欠的個人債務(wù)未償還貸款、應(yīng)付醫(yī)療費用和稅收支出等遺產(chǎn)的特征必須是公民死亡時遺留的財產(chǎn) 必須是公民個人所有的財產(chǎn) 必須是合法財產(chǎn) 遺產(chǎn)的內(nèi)容根據(jù)我國繼承法的規(guī)定，遺產(chǎn)包括以下幾項： （l）公民的合法收入。如，工資、獎金、存款利息、

2、從事合法經(jīng)營的收入、繼承或接受贈予所得的財產(chǎn)。 （2）公民的房屋、儲蓄、生活用品。 （3）公民的樹木、牲畜和家禽。樹木，主要指公民在宅基地上自種的樹木和自留山上種的樹木。 （4）公民的文物、圖書資料。公民的文物一般指公民自己收藏的書畫、古玩、藝術(shù)品等。如果上述文物之中有特別珍貴的文物，應(yīng)按中華人民共和國文物保護(hù)法的有關(guān)規(guī)定處理。 （5）法律允許公民個人所有的生產(chǎn)資料。如農(nóng)村承包專業(yè)戶的汽車、拖拉機、加工機具等。城市個體經(jīng)營者、華僑和港、澳、臺同胞在內(nèi)地投資所擁有的各類生產(chǎn)資料。 （6）公民的著作權(quán)、專利權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)利，即基于公民的著作被出版而獲得的稿費、獎金，或者因發(fā)明被利用而取得的專利轉(zhuǎn)讓費

3、和專利使用費等。 （7）公民的其他合法財產(chǎn)，如公民的國庫券、債券、股票等有價證券，復(fù)員、轉(zhuǎn)業(yè)軍人 的復(fù)員費、轉(zhuǎn)業(yè)費，公民的離退休金、養(yǎng)老金等。遺產(chǎn)的分配原則 （一）遺囑優(yōu)先于法律規(guī)定的原則（二）法定繼承中實行優(yōu)先順位繼承的原則 （三）同一順序繼承人原則上平均分配的原則 （四）照顧分配的原則 （五）鼓勵家庭成員及社會成員間的扶助的原則遺產(chǎn)中的債務(wù)處理怎樣處理繼承積極遺產(chǎn)和消極遺產(chǎn)、清償死者遺留的債務(wù)，現(xiàn)代各國一般有兩種作法。 一種是完全實行限定繼承的原則，償還死者遺留的債務(wù)，一律只以積極遺產(chǎn)的實際價值為限。 另一種是可由繼承人在法定時間內(nèi)依法定程序主張實行限定繼承，或放棄繼承，否則，即實行無限繼

4、承。無限繼承，或稱為包括繼承，即無條件地繼受被繼承人財產(chǎn)上的地位，既繼承全部積極遺產(chǎn)，又接受全部消極遺產(chǎn)，無限制地清償死者遺留的債務(wù)。在中國，中國繼承法規(guī)定為限定繼承，但不限制繼承人自愿償還超過遺產(chǎn)實際價值部分的稅款和債務(wù)。司法實踐中一般先償還死者遺留的債務(wù)，然后再就余額協(xié)商分割遺產(chǎn)。在按限定繼承方式處理遺產(chǎn)時，則應(yīng)將死者個人債務(wù)和家庭共同債務(wù)，以及扶養(yǎng)人未盡義務(wù)而遺留的債務(wù)（如醫(yī)療費）區(qū)別開，后者自不應(yīng)列為消極遺產(chǎn)，而應(yīng)由有關(guān)當(dāng)事人承擔(dān)。二、什么是遺產(chǎn)規(guī)劃遺產(chǎn)規(guī)劃是指當(dāng)事人在其健在時提前做出合法、有效、全面的計劃，將擁有的資產(chǎn)和負(fù)債精心安排，從而實現(xiàn)身故后按照遺愿進(jìn)行分配，以確保資產(chǎn)能夠以簡

5、單，迅速的方式以及在稅務(wù)上最有利的方式轉(zhuǎn)移給繼承人的一種合理財產(chǎn)安排。其主要目標(biāo)是幫助投資者高效率地管理遺產(chǎn)，并將遺產(chǎn)順利地轉(zhuǎn)移到繼承人手中遺產(chǎn)規(guī)劃主要是有關(guān)財產(chǎn)的安排，也會包括醫(yī)療護(hù)理意愿、葬禮計劃和對未成年孩子指定監(jiān)護(hù)人等。遺產(chǎn)規(guī)劃不僅可以實現(xiàn)自己的愿望，通常還會減少可能的稅務(wù)、費用和時間耽擱，以及為資產(chǎn)提供保護(hù)。第二節(jié)遺產(chǎn)規(guī)劃的必要性遺產(chǎn)規(guī)劃是個人理財規(guī)劃中不可缺少的部分，是家庭財產(chǎn)得以世代相傳的切實保障。談到遺產(chǎn)規(guī)劃這類話題，有些人會表現(xiàn)出天然的抗拒，或許認(rèn)為談?wù)撨z產(chǎn)這一話題不吉利，或許覺得考慮遺產(chǎn)規(guī)劃為時尚早，或許太復(fù)雜而退縮，或許認(rèn)為遺產(chǎn)規(guī)劃不重要，但事實上，不論處于人生任何階段，

6、遺產(chǎn)規(guī)劃對于處理個人財務(wù)及保障家人幸福是必不可少的。 梅艷芳遺產(chǎn)糾紛案遺產(chǎn)規(guī)劃的目的順利的傳承遺產(chǎn)遺產(chǎn)規(guī)劃目的盡可能多的傳承遺產(chǎn)世界各國遺產(chǎn)稅概況 目前世界上開征遺產(chǎn)稅的國家和地區(qū)約有個。大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和新興工業(yè)化國家都征收遺產(chǎn)稅和贈與稅。世界上的遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制（對遺產(chǎn)總數(shù)征稅）、分遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割按繼承人繼承財產(chǎn)分別征稅）和混合遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割前征稅并對分割后繼承財產(chǎn)征收繼承稅），以前兩者居多。美國采取總遺產(chǎn)稅制，遺產(chǎn)稅和贈與稅合并采用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，最低稅率為18%，最高稅率為50%，針對遺產(chǎn)額在60萬美元以上者開征遺產(chǎn)稅。 日本采取分遺產(chǎn)稅制。對居民而言，不論

7、其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對其遺產(chǎn)征稅；對非居民，僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。日本繼承稅稅率共分13個檔次，從 10%到 70%。 意大利是實行混合遺產(chǎn)稅制的國家，其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類：一類是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人，另一類是繼承人或受贈人。對第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進(jìn)稅率，對第二類納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關(guān)系采用不同累進(jìn)稅率。 英國居民在全世界各地的所有資產(chǎn)需要支付遺產(chǎn)稅，而非英國籍人士只有在英國國內(nèi)擁有的資產(chǎn)才需要支付遺產(chǎn)稅。目前的遺產(chǎn)稅率是40%。 德國采用分遺產(chǎn)稅制，實行級超額累進(jìn)稅率，其稅率

8、從750不等。香港已于2005年11月2日取消遺產(chǎn)稅中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)節(jié)選第一條 凡在中華人民共和國境內(nèi)居住的中華人民共和國公民，死亡（含宣告死亡）時遺有財產(chǎn)者，應(yīng)就其在中華人民共和國境內(nèi)、境外的全部遺產(chǎn)，依照本條例的規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。不在中華人民共和國境內(nèi)居住的中華人民共和國公民，以及外國公民、無國籍人，死亡（含宣告死亡）時在中華人民共和國境內(nèi)遺有財產(chǎn)，應(yīng)就其在中華人民共和國境內(nèi)的遺產(chǎn)，依照本條例的規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。第二條 本條例規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時遺留的全部財產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與財產(chǎn)。第七條 遺產(chǎn)稅的免征額為二十萬元。附：遺產(chǎn)稅五級超額累進(jìn)稅率表級別

9、應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過500 000元1002超過500 000元至2 000 000元2050 0003超過2 000 000元至5 000 000元30250 0004超過5 000 000元至10 000 000元40750 0005超過10 000 000元501 750 000遺產(chǎn)稅五級超額累進(jìn)稅率表 王永慶遺產(chǎn)稅逾百億創(chuàng)紀(jì)錄 抵臺灣兩年稅收 臺灣“經(jīng)營之神”、臺塑集團(tuán)創(chuàng)辦人王永慶在2008年10月15日病逝美國，遺產(chǎn)總額600多億(新臺幣，下同)，扣除一半夫妻剩余財產(chǎn)差額分配請求權(quán)等免稅額后，遺產(chǎn)凈額238億，依法按當(dāng)時50%的最高稅率，繳納119億元遺產(chǎn)

10、稅，創(chuàng)史上最高遺產(chǎn)稅紀(jì)錄，在遺產(chǎn)稅率大降至10%后，未來能超越的富人應(yīng)也很少。王永慶在2008年10月15日病逝美國，適用50%的舊稅率，2009年1月23日，臺灣修改相關(guān)法規(guī)，將遺產(chǎn)稅稅率降至10%。 王永慶的遺產(chǎn)稅按照新舊稅率相差80億元之多。遺產(chǎn)規(guī)劃案例下面以美國公民王先生為例說明作不作遺產(chǎn)規(guī)劃及如何作的不同結(jié)果。案例1，王先生夫婦共有300萬美元財產(chǎn)，他們未作任何遺產(chǎn)規(guī)劃。王先生99年過世了，所有財產(chǎn)轉(zhuǎn)給王太太，第二年王太太也過世了。扣去67.5萬美元的免稅額，還有232.5萬美元財產(chǎn)要交遺產(chǎn)稅，要交掉大約100萬美元。案例2，李先生夫婦也有300萬美元的財產(chǎn)，他們各自設(shè)立了一個 Cr

11、edit Bypass Trust，保障了135萬美元遺產(chǎn)不用交稅，但仍有165萬要交稅，遺產(chǎn)稅大約為74萬美元。案例3，張先生夫婦既設(shè)立了Credit Bypass Trust，又設(shè)立了Irrevocable Life Insurance Trust，Bypass Trust保障了135萬美元不用交稅。另外，花了大約10萬美元作了一個74萬美元的人壽保險。張先生夫婦都去世后，其子女用這筆保險理賠去付74萬美元的遺產(chǎn)稅。上述三個例子說明作不作遺產(chǎn)規(guī)劃，如何作遺產(chǎn)規(guī)劃會有非常大的區(qū)別。王先生不作任何規(guī)劃，300萬美元傳給子女的只有200萬。李先生設(shè)了一個Trust能保障有大概230萬美元傳給子女

12、。張先生作了完整的規(guī)劃，300萬美元幾乎可以全部傳給子女。 未進(jìn)行遺產(chǎn)規(guī)劃的案例柯受良：工作危險無人承保家人遭受經(jīng)濟(jì)困局 柯受良沒買保險，而且柯受良因為性格豪爽，因此收入雖多，卻沒什么積蓄。而且，柯受良從事高危險的特技活動，鮮少有保險公司愿意承保。就算有保險公司愿意承保，保險金也是偏高，所以他一直沒有保險。再加上他這幾年北京的投資入不敷出，柯受良幾乎沒有積蓄。現(xiàn)在，柯受良的兩個孩子正在就學(xué)，柯受良死后其家人經(jīng)濟(jì)成了問題。 羅文：生前從未保險身后遺產(chǎn)寥寥 被稱為“香港樂壇教父”的羅文亦是在2002年因患肝病逝世。從未成家立室的羅文，生前未立遺囑亦沒買保險。據(jù)知走得無牽無掛的羅文，生前為治病耗盡現(xiàn)

13、金，名下財產(chǎn)只剩下不動產(chǎn)，包括有跑馬地蟠龍道市值約400萬港幣的住宅單位、曼谷市中心RegentHouse兩個相連的單位、英國古董車一輛和價值過百萬港幣的珠寶。第三節(jié)遺產(chǎn)規(guī)劃工具ConceptBECDA遺囑 遺產(chǎn)委任書遺產(chǎn)信托贈與人壽保險一、遺囑 遺囑是遺產(chǎn)籌劃中最重要的工具，但也常常被我們所忽視。許多人由于沒有制定或及時更新遺囑而無法實現(xiàn)其目標(biāo)。我們需要依照一定的程序訂立遺囑文件，明確如何分配自己的遺產(chǎn)，然后簽字認(rèn)可，遺囑即可生效。一般來說，需要在遺囑中指明各項遺產(chǎn)的受益人。遺囑應(yīng)具備下列5項內(nèi)容：1遺產(chǎn)的名稱和數(shù)量；2遺囑人或受遺贈人的稱謂；3遺產(chǎn)的分配方法和具體份額；4明確某項遺產(chǎn)的用途

14、和使用目的；5明確遺囑執(zhí)行人。遺囑的形式根據(jù)我國繼承法第十七條的規(guī)定，遺囑有五種法定形式。 公證遺囑。公證遺囑是指由遺囑人親自申請，經(jīng)國家公證機關(guān)辦理的遺囑。自書遺囑。自書遺囑是指遺囑人親筆書寫的遺囑。自書遺囑必須由遺囑人親筆書寫、簽名、注明年、月、日。繼承法規(guī)定，自然人在遺書中涉及死后個人財產(chǎn)處分的內(nèi)容，確為死者真實意思的表示，有本人簽名并注明了年、月、日，又無相反證據(jù)的，可按自書遺囑對待。代書遺囑。代書遺囑是指遺囑人口述遺囑內(nèi)容，他人代為書寫制作成的遺囑。為保證代書遺囑的真實性，代書遺囑應(yīng)當(dāng)有兩個以上的見證人在場見證，由其中一人代書，注明年、月、日，并由代書人、其他見證人和遺囑人簽名。如遺

15、囑人不能簽名，不能由他人代為簽名，而應(yīng)當(dāng)以其指印代替簽名。錄音遺囑。錄音遺囑是指以錄音方式錄制下來的遺囑人的口述遺囑。這種形式的遺囑應(yīng)當(dāng)有兩個以上見證人在場見證，以保證錄制的遺囑確為遺囑人的真實意愿?？陬^遺囑?？陬^遺囑是指遺囑人用口頭表達(dá)方式設(shè)立的遺囑，是所有形式中最容易被篡改和偽造的一種，而且在遺囑人死后無法查證，容易產(chǎn)生糾紛。因此一般只在危急情況下使用，且應(yīng)有兩個以上見證人在場見證。待危急情況解除后，遺囑人能夠用書面或者錄音形式立遺囑的，所立的口頭遺囑無效。這里的“危急情況”一般是指遺囑人生命垂?；蛘咂渌o急情況，如突發(fā)疾病、人身意外事故等。遺囑范本遺囑 立遺囑人：張三，男性, 1949年

16、1月1日出生，住市五一大道號，身份證號碼： 。 立遺囑人現(xiàn)有位于市五一大道號的房屋一套，建筑面積146平米，房屋所有權(quán)證編號為：，土地使用權(quán)證編號為：。立遺囑人對上述房產(chǎn)具有完整的房屋產(chǎn)權(quán)，是上述房產(chǎn)的合法所有權(quán)人?，F(xiàn)因立遺囑人年事已高，為防身后子女繼承紛爭，特訂立遺囑如下： 在立遺囑人去世之后，上述位于長沙市五一大道號的房產(chǎn)由女兒張（身份證編號：）一人繼承。 立遺囑人：（簽名） 年 月 日 遺囑的執(zhí)行遺囑人可以在遺囑中囑托繼承人中的一人或數(shù)人執(zhí)行遺囑；如果沒有此項囑托，則全體繼承人以平等地位參與遺囑的執(zhí)行。為了保障未成年的繼承人和不在繼承開始地點的繼承人的利益，遺囑人可以囑托繼承人以外的其他

17、個人或者組織充當(dāng)遺囑執(zhí)行人，負(fù)責(zé)執(zhí)行遺囑。遺囑執(zhí)行人通常是遺囑人所信賴的、能體現(xiàn)遺囑人意愿的無利害關(guān)系人，他在執(zhí)行囑托任務(wù)時，繼承人無權(quán)對遺產(chǎn)進(jìn)行處分。遺囑自遺囑人死亡之日起開始執(zhí)行，其過程大致如下： 一、出示遺囑，向有關(guān)人員公布遺囑內(nèi)容； 二、編制遺產(chǎn)清冊，并予宣布； 三、繼承人或其他人對遺囑沒有爭議時，把遺產(chǎn)按遺囑的要求進(jìn)行處理。 遺囑一般由遺囑繼承人來執(zhí)行。但是根據(jù)我國繼承法第十六條的規(guī)定，遺囑人也可以指定遺囑執(zhí)行人，負(fù)責(zé)執(zhí)行遺囑。也就是說，遺囑執(zhí)行人既可以是法定繼承人，也可以是法定繼承人以外的人。為什么繼承法要規(guī)定法定繼承人以外的人可以作為遺囑執(zhí)行人？這是因為遺囑的執(zhí)行，直接與遺囑繼承

18、人、利害關(guān)系人執(zhí)行遺囑難免會有偏向從而引起糾紛，尤其是當(dāng)遺囑繼承人有數(shù)人，或者遺囑的內(nèi)容涉及到將財產(chǎn)遺贈給國家、集體和其他公民時，依靠法定繼承人或利害關(guān)系人自己去處理，往往易生弊端。為了妥善解決這一問題，保護(hù)遺囑人利益和遺囑繼承人、受遺贈人及其他利害關(guān)系人的利益，我國繼承法規(guī)定了遺囑執(zhí)行人制度。遺囑執(zhí)行人一般以公正、有威信的親友擔(dān)任為宜。 遺囑執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管遺產(chǎn)，并有權(quán)提起關(guān)于排除妨害繼承的訴訟以及參與有關(guān)的訴訟活動。如果遺囑人生前沒有指定遺囑執(zhí)行人，或者執(zhí)行人拒絕接受，或者執(zhí)行人不稱職，則可以由全體繼承人參加執(zhí)行遺囑；也可以由利害關(guān)系人申請，由人民法院指定或撤銷遺囑執(zhí)行人。 遺囑案例1：遺產(chǎn)

19、范圍有講究 案例：胡某立遺囑將自己的一套大房子和20萬元存款留給小女兒，另一套房給大女兒。胡某死后，小女兒拿著父親的遺囑向母親要20萬元存款，并要求將房產(chǎn)證過戶到自己名下。母親不同意，起訴至法院，結(jié)果勝訴。 點評：按照繼承法規(guī)定，遺囑人只能處理自己的個人財產(chǎn)。關(guān)于個人遺產(chǎn)的范圍界定，我國繼承法第3條作了明確規(guī)定。兩套房屋和20萬元存款屬于胡某與妻子李某的共同財產(chǎn)，胡某對于屬于妻子的那一部分財產(chǎn)是無權(quán)處理的。遺囑案例2：六類人不能擔(dān)任遺囑見證人 案例：張老太在兒子小張的陪同下立下遺囑，遺囑由小張媳婦作為見證人。張老太去世后，小張以此遺囑主張繼承房產(chǎn)，遭到其他兄弟的反對。經(jīng)法院審理，認(rèn)定該遺囑無效

20、，遺產(chǎn)按法定順序由幾兄弟繼承。 點評：法律規(guī)定，無行為能力人、限制行為能力人、繼承人、受遺贈人、與繼承人或受遺贈人有利害關(guān)系的人這六種人，不能擔(dān)任遺囑見證人。遺囑案例3：無能力繼承人應(yīng)保留遺產(chǎn)份額 案例：何某是高級白領(lǐng)，比較富有，與妻子付某生育一女。后何某與妻子和女兒的感情發(fā)生裂痕，便立一遺囑，明確死后自己的個人財產(chǎn)全部歸父母所有。女兒5歲時，何某意外死亡。何某父母依據(jù)兒子留下的遺囑主張繼承何某名下的兩套商品房、兩輛小汽車和100萬元存款的一半。付某不同意鬧上法庭，結(jié)果法院判決何某留下的遺囑無效。 點評：何某在遺囑只處分了屬于他個人所有的財產(chǎn)，為什么會無效呢？因為公民雖然可以通過立遺囑的方式指

21、定法定繼承人中某人繼承自己的財產(chǎn)，而剝奪其他法定繼承人的繼承權(quán)。但是，應(yīng)當(dāng)對缺乏勞動能力又沒有生活來源的繼承人保留必要的遺產(chǎn)份額。付某女兒屬于何某的法定繼承人且尚未成年沒有生活來源，應(yīng)該在遺囑中為其保留必要的遺產(chǎn)份額。 遺囑案例4：遺囑的形式要件應(yīng)合法 案例：趙老太有3個兒子，都不孝順。倒是鄰居家的女兒，對她非常關(guān)心，老人覺得鄰居的女兒比自己的兒子還親，便親手寫了一份遺囑將自己的一套舊房子送給了鄰居的女兒。3個兒子不服，官司打到法院，結(jié)果是鄰居的女兒敗訴。 點評：為什么趙老太的遺愿實現(xiàn)不了呢？原來，趙老太書寫遺囑時沒有寫上日期。按照法律規(guī)定，自書遺囑必須由本人親筆書寫、親筆簽名，還要注明年、月

22、、日，缺少一樣則無效。二、遺產(chǎn)委任書 遺產(chǎn)委任書是遺產(chǎn)規(guī)劃的另一種工具，它授權(quán)當(dāng)事人指定的一方在一定條件下代表當(dāng)事人指定其遺囑的訂立人，或直接對當(dāng)事人遺產(chǎn)進(jìn)行分配。通過遺產(chǎn)委任書，可以授權(quán)他人代表自己安排和分配其財產(chǎn)，從而不必親自辦理有關(guān)的遺產(chǎn)手續(xù)。被授予權(quán)力代表當(dāng)事人處理其遺產(chǎn)的一方稱為代理人。在遺產(chǎn)委任書中，當(dāng)事人一般要明確代理人的權(quán)力范圍。后者只能在此范圍內(nèi)行使其權(quán)力。遺產(chǎn)規(guī)劃涉及的遺產(chǎn)委任書有兩種：普通遺產(chǎn)委任書和永久遺產(chǎn)委任書。如果當(dāng)事人本身去世或喪失了行為能力，普通遺產(chǎn)委任書就不再有效。所以必要時，當(dāng)事人可以擬訂永久遺產(chǎn)委任書，以防范突發(fā)意外事件對遺產(chǎn)委任書有效性的影響。水久遺產(chǎn)委

23、任書的代理人，在當(dāng)事人去世或喪失行為能力后，仍有權(quán)處理當(dāng)事人的有關(guān)遺產(chǎn)事宜。所以，永久遺產(chǎn)委任書的法律效力要高于普通遺產(chǎn)委任書。在許多國家，對永久遺產(chǎn)委任書有著嚴(yán)格的法律規(guī)定。三、遺囑信托 遺囑信托（Probate Trust）是指通過遺囑這種法律行為而設(shè)立的信托，也叫死后信托，當(dāng)委托人以立遺囑的方式，把財產(chǎn)交付信托時，就是所謂的遺囑信托，也就是委托人預(yù)先以立遺囑方式，將財產(chǎn)的規(guī)劃內(nèi)容，包括交付信托后遺產(chǎn)的管理、分配、運用及給付等，詳訂于遺囑中。等到遺囑生效時，再將信托財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，由受托人依據(jù)信托的內(nèi)容，也就是委托人遺囑所交辦的事項，管理處分信托財產(chǎn)。與金錢、不動產(chǎn)或有價證券等個人信托業(yè)

24、務(wù)比較，遺囑信托最大的不同點在于，遺囑信托是在委托人死亡后契約才生效。遺囑信托的特點是：（1）延伸個人意志，妥善規(guī)劃財產(chǎn)；（2）以專業(yè)知識及技術(shù)規(guī)劃遺產(chǎn)配置；（3）避免繼承人爭產(chǎn)、興訟；（4）結(jié)合信托，避免傳統(tǒng)繼承事務(wù)處理的缺點。遺囑信托架構(gòu)圖遺囑信托適合以下人群一是欲立遺囑，但卻不知如何規(guī)劃的人；二是對遺產(chǎn)管理及配置有專業(yè)需求的人；三是欲避免家族爭產(chǎn)，妥善照顧遺族的人。遺囑信托種類 遺囑信托分為執(zhí)行遺囑和管理遺產(chǎn)兩種業(yè)務(wù)。 執(zhí)行遺囑信托是信托機構(gòu)在受托之后，根據(jù)遺囑或有關(guān)的法院裁決，在遺囑人死亡后，代遺囑人辦理債權(quán)債務(wù)的收取和清償，遺囑物品交付以及遺產(chǎn)的處理和分割等有關(guān)遺囑的執(zhí)行事宜。執(zhí)行遺

25、囑信托大多是因為遺囑人財產(chǎn)較多，遺產(chǎn)的分割處理關(guān)系比較復(fù)雜，且缺少可靠執(zhí)行人等原因而設(shè)立的。 管理遺產(chǎn)信托是信托機構(gòu)受遺囑人或法院委托，在某一時期內(nèi)代為管理遺產(chǎn)的一種信托業(yè)務(wù)。這種業(yè)務(wù)又分為“繼承未定”和“繼承已定”兩種情況。 遺囑信托種類 英美國家一般把遺囑信托分為遺囑執(zhí)行信托和遺產(chǎn)管理信托。 （1）遺囑執(zhí)行信托是為了實現(xiàn)遺囑人的意志而進(jìn)行的信托業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容有清理遺產(chǎn)、收取債權(quán)、清償債務(wù)、稅款及其他支付、遺贈物的分配、遺產(chǎn)分割等。遺囑執(zhí)行信托是短期性的，一般遺囑執(zhí)行的成立有死亡者立的遺囑為依據(jù)，繼承人均已存在，因而不易發(fā)生制約。除了巨大和復(fù)雜的產(chǎn)業(yè)之外，清理工作在兩三年即可完成。 （2）

26、遺產(chǎn)管理信托是主要以遺產(chǎn)管理為目的而進(jìn)行的信托業(yè)務(wù)。遺產(chǎn)管理信托的內(nèi)容與遺囑執(zhí)行信托的內(nèi)容雖有交叉，但側(cè)重在管理遺產(chǎn)方面。遺產(chǎn)管理人可由法院指派，也可由遺囑人和其親屬會議指派。通常，設(shè)立遺產(chǎn)管理信托的原因有：（1）因無遺囑，對財產(chǎn)的管理、清理、處理就困難，所花時間也長，故在此前尚需信托機構(gòu)代為管理；（2）雖有遺囑，但繼承人存在與否尚不清楚，也需在明確繼承人之前代理遺產(chǎn)；（3）雖有遺囑和明確的繼承人，但繼承人尚不能自理遺產(chǎn)時，也可委托信托機構(gòu)代管遺產(chǎn)。 日本通常將遺囑信托分為遺囑信托和執(zhí)行遺囑兩種。二者的不同點在于，在執(zhí)行遺囑時對屬于繼承財產(chǎn)的債務(wù)也可作為執(zhí)行人管理和處理的對象，因而執(zhí)行遺囑職責(zé)

27、的范圍較遺囑信托的受托人更廣泛。 遺囑信托如何設(shè)立 1.鑒定個人遺囑2.確立遺囑信托3.編制財產(chǎn)目錄4.安排預(yù)算計劃5.結(jié)清稅捐款項6.確定投資政策7.編制會計賬目 8.進(jìn)行財產(chǎn)的分配四、人壽保險 人壽保險在遺產(chǎn)規(guī)劃中也有很大作用，在遺產(chǎn)規(guī)劃中的作用主要體現(xiàn)在以下兩方面：一是可以用身故保險金支付個人企業(yè)和其他不動產(chǎn)的遺產(chǎn)稅，防止因無錢支付遺產(chǎn)稅而被迫廉價出售企業(yè)或不動產(chǎn)；二是在許多國家（包括我國），身故保險金屬于免稅資產(chǎn)，終身壽險具有規(guī)避遺產(chǎn)稅的功能，能減少遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的成本。利用人壽保險進(jìn)行遺產(chǎn)規(guī)劃的案例王先生，40歲，男性?，F(xiàn)有的資產(chǎn)在進(jìn)行遺產(chǎn)稅可扣除項目計算之后，進(jìn)行繳稅的資產(chǎn)剛好1000萬

28、元。如適用的稅率是50%，也就是說，如果其本人身故，家人要繳納高達(dá)500萬元的遺產(chǎn)稅。我們幫助他購買500萬元的終身人壽保險，保費每年是7.76萬元。假設(shè)在第10個年頭，王先生因意外身故。如果資產(chǎn)總值沒有變化仍然是1000萬元。那么交費基數(shù)變?yōu)椋?000萬元-7.76萬元10=922.4萬元。此時如適用的稅率是變?yōu)?0%?？梢杂嬎愠鰬?yīng)繳納遺產(chǎn)稅：922.4萬元40%=368.96萬元同時，獲得保險公司500萬元的賠付。此時，家庭總資產(chǎn)為：1000萬元+500萬元-77.6萬元-368.96萬元=1053.44萬元。不但沒有縮水，反而增加了53.44萬元。五、贈與 贈與是指當(dāng)事人為了實現(xiàn)某種目標(biāo)

29、將某項財產(chǎn)作為禮物贈送給他人，而使該項財產(chǎn)不再出現(xiàn)在遺囑條款中。采取這種方式一般是為了減少稅收支出，因為很多國家對于贈與財產(chǎn)的征稅都要遠(yuǎn)低于對遺產(chǎn)的征稅。這種方法的缺點在于，一旦財產(chǎn)贈與他人，則當(dāng)事人就失去了對該財產(chǎn)的控制，可能無法將其收回。 第四節(jié)遺產(chǎn)規(guī)劃策略遺產(chǎn)規(guī)劃的策略遺產(chǎn)規(guī)劃的步驟一、遺產(chǎn)規(guī)劃策略1.盡早做出安排2.及時調(diào)整更新遺產(chǎn)計劃3. 盡可能減少遺產(chǎn)額，從而少交遺產(chǎn)稅 生前多贈與繼承人利用政策分散資產(chǎn)4. 充分利用遺產(chǎn)優(yōu)惠政策二、遺產(chǎn)規(guī)劃的步驟遺產(chǎn)計劃必須能夠滿足其不同時期的需求，所以對遺產(chǎn)計劃的定期檢查是必須的，這樣才能保證遺產(chǎn)計劃的可變性。首先要保證遺產(chǎn)計劃的可變性；其次要確

30、保遺產(chǎn)計劃的現(xiàn)金流動性；最后是盡量減少遺產(chǎn)納稅金額。確定誰是遺產(chǎn)繼承人；確定各自的遺產(chǎn)份額；確定遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式等可以幫助其了解自己擁有資產(chǎn)的種類和價值，為制定遺產(chǎn)計劃奠定基礎(chǔ)。定期檢查和修改制定遺產(chǎn)計劃確定遺產(chǎn)規(guī)劃目標(biāo)計算和評估個人的遺產(chǎn)價值（一）計算和評估個人的遺產(chǎn)價值進(jìn)行遺產(chǎn)規(guī)劃的首要工作就是計算和評估自己的遺產(chǎn)價值。通過計算和評估遺產(chǎn)價值，可以幫助其了解自己擁有資產(chǎn)的種類和價值，了解與遺產(chǎn)有關(guān)的稅收規(guī)定，為制定遺產(chǎn)計劃奠定基礎(chǔ)。 （二）確定遺產(chǎn)規(guī)劃目標(biāo)根據(jù)個人的目標(biāo)期望、價值取向、投資偏好等確定遺產(chǎn)目標(biāo)，影響遺產(chǎn)規(guī)劃目標(biāo)的因素包括：（1）年齡 ；（2）家庭成員和其他受益人的年齡；（3）受

31、益人的需要 ；（4）遺產(chǎn)的現(xiàn)值 ；（5）受益人的其他資產(chǎn)；（6）受益人自己處理財務(wù)的能力。具體的遺產(chǎn)目標(biāo)包括：1.確定誰是遺產(chǎn)繼承人，以及各自的遺產(chǎn)份額；2.確定遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式3.在與遺產(chǎn)的其他目標(biāo)不沖突的情況下，盡量降低遺產(chǎn)轉(zhuǎn)移的成本4.為遺產(chǎn)提供足夠的流動性資產(chǎn)以償還其債務(wù)；5.保持遺產(chǎn)規(guī)劃的可變性；6.確定遺產(chǎn)清算人員的構(gòu)成以及遺囑執(zhí)行人等；7.計劃慈善贈與。（三）制定遺產(chǎn)計劃制定遺產(chǎn)計劃是遺產(chǎn)規(guī)劃的關(guān)鍵步驟，一個合適的遺產(chǎn)計劃既能確保未來的意愿得以實現(xiàn)，亦能繼續(xù)滿足目前的需要，讓人安枕無憂。遺產(chǎn)計劃的作用在于： 1.確保妥善分配資產(chǎn)。 2.盡量減低遺產(chǎn)稅與其他開支。 3.避免遺囑認(rèn)證以

32、及監(jiān)護(hù)權(quán)聆訊所導(dǎo)致的費用、資料公開及延誤。制定遺產(chǎn)計劃的原則首先要明確遺產(chǎn)計劃的差異性其次要保證遺產(chǎn)計劃的可變性其次要確保遺產(chǎn)計劃的現(xiàn)金流動性（四）定期檢查和修改個人的財務(wù)狀況和遺產(chǎn)規(guī)劃目標(biāo)不會一成不變，遺產(chǎn)計劃必須能夠滿足其不同時期的需求，所以對遺產(chǎn)計劃的定期檢查是必須的，這樣才能保證遺產(chǎn)計劃的可變性。一般而言，應(yīng)該在每年或每半年對遺產(chǎn)計劃進(jìn)行重新修訂，下面列出了一些常見的事件，當(dāng)這些事件發(fā)生時，遺產(chǎn)計劃常常需要進(jìn)行調(diào)整： 1子女的出生或死亡。 2配偶或其他繼承者的死亡。 3結(jié)婚或離異。 4本人或親友身患重病。 5家庭成員成年。 6繼承遺產(chǎn)。 7房地產(chǎn)的出售。 8財富的變化。 9有關(guān)稅制和遺

33、產(chǎn)法變化。邁克爾杰克遜遺囑（節(jié)選） 3.我將自己的全部財產(chǎn)劃歸給邁克爾杰克遜的家庭信托基金。此委托將按照該信托基金特定的“補償和重申聲明”執(zhí)行，并于2002年3月22日生效。在我死之前，我可以對此做出任何修改。將作為信托基金的一個部分而非獨立的遺囑信托，我所有的資產(chǎn)將被妥善保管 管理和分配。 該信托基金用于支付邁克爾的孩子們和其母親的贍養(yǎng)費用，以及負(fù)責(zé)為多個慈善基金劃撥款項。 倘若由于某種原因，此委托無法執(zhí)行或不能生效，或者上述信托基金關(guān)門或者出現(xiàn)問題，按照2002年3月22日立下的“補償和重申聲明”，我剩余的財產(chǎn)將交給邁克爾杰克遜的家庭信托基金的一個委托人或多個委托人。從麥克杰克遜遺產(chǎn)規(guī)劃能學(xué)到了什么一、準(zhǔn)備好自己的遺囑忽視了這個最基本的遺產(chǎn)規(guī)劃手段，最后可能讓遺囑認(rèn)證法官用標(biāo)準(zhǔn)的州